HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại cục THUẾ TỈNH KIÊN GIANG

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG - - LUẬN VĂN THẠC SĨ Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 HVTH: ĐẶNG NGỌC CÔNG MSHV: 17001132 GVHD: PGT.TS TRẦN THỊ THÙY LINH Bình Dương, năm 2019 MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu 2.1 Các nghiên cứu có liên quan 2.2 Đánh giá tài liệu lược khảo Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5.1 Đối tượng nghiên cứu 5.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp nghiên cứu 6.2 Công cụ sử dụng 6.3 Nguồn liệu 6.3.1 Dữ liệu………………………………………….……………………………8 6.3.2 Giới thiệu khảo sát……………………………………………….…….8 Ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết cấu đề tài NỘI DUNG 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 Lý thuyết chung thuế Thu nhập Doanh nghiệp 10 1.1.1 Một số quan điểm tiếp cậnthuế Thu nhập Doanh nghiệp 10 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế Thu nhập Doanh nghiệp 11 1.1.3 Một số yêu cầu Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 12 1.2 Lý thuyết chung Quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp 13 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.1.2 Yêu cầu quản lý thuế TNDN 14 1.2.2 Nội dung quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp 15 1.2.2.1 Lập giao dự toán thu thuế Thu nhập Doanh nghiệp 15 1.2.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 15 1.2.2.3 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thu nhập Doanh nghiệp 15 1.2.2.4 Xử lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Thu nhập Doanh nghiệp 16 1.2.2.5.Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế Thu nhập Doanh nghiệp 16 1.2.2.6.Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Thu nhập Doanh nghiệp 16 1.3 Khái quát quản lý thuế số quốc gia học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 17 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số quốc gia 17 1.3.1.1 Về đối tượng điều chỉnh nguyên tắc tính thuế 17 1.3 1.2 Về động viên ngân sách từ thuế thu nhập doanh nghiệp nước 18 1.3.1.3 Về thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.1.4 Về chi phí trừ không trừ .19 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp cho Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 21 2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Kiên Giang 21 2.1.1 Cơ cấu tổ chức nhân Cục thuế tỉnh Kiên Giang 21 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 23 2.1.3.Quy mô, cấu doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 23 2.1.4.Số thu từ Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Tổng thu Ngân sách địa bàn tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 23 2.2 Thực trạng Quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2015 –2017 .24 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập giao dự tốn thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 25 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Doanh nghiệp nộp thuế Thu nhập Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 25 2.2.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai, nộp ấn định thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) .26 2.2.4 Thực trạng quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 30 2.2.5 Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 32 2.2.6 Thực trạng hoạt động quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) 37 2.3 Những thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kiên Giang 40 2.3.1 Thành tựu 40 2.3.2 Hạn chế 42 2.3.3 Nguyên nhân 42 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 45 3.1 Định hướng Quản lý thuế TNDN ngành thuế tỉnh Kiên Giang 45 3.2 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kiên Giang.46 3.2.1 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 46 3.2.2 Giải pháp quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế 46 3.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế .47 3.2.4 Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .51 3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác .52 3.2.5.1 Cục thuế tỉnh Kiên Giang thường xuyên trọng nâng cao lực phẩm chất công chức thuế .52 3.2.5.2 Tích cực cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thông tin vào hoạt động nghiệp vụ theo chủ trương chung Tổng cục thuế 53 3.3 Kiến nghị 54 3.3.1 Đối với Chính phủ 54 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ************ STT Ghi Từ viết tắt CQT Cơ quan thuế CCT Công chức thuế CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa DN Doanh nghiệp DNĐTNN Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước DNNNĐP Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNNNTW Doanh nghiệp nhà nước trung ương DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNXSKT Doanh nghiệp Xổ số kiến thiết 10 ĐBSCL Đồng sông Cửu Long 11 HĐND Hội đồng nhân dân 12 GTGT Giá trị gia tăng 13 SXKD Sản xuất kinh danh 14 KBNN Kho bạc nhà nước 15 KV NQD Khu vực quốc doanh 16 NNT Người nộp thuế 17 NSNN Ngân sách Nhà nước 18 TNDN Thu nhập Doanh nghiệp 19 TTHC Thủ tục hành 20 QLT Quản lý thuế DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang (2015 – 2017) Bảng 2.2: Số thuế doanh nghiệp nộp Ngân sách Nhà nước giai đoạn (2015 2017) Bảng 2.3: Tỷ trọng doanh nghiệp theo ngành nghề phân cấp quản lý Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015-2017) Bàng 2.4: Tổng hợp miễn, giảm thuế, hoàn thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015-2017) Bảng 2.5: Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra 2015-2017 Bảng 2.6: Tổng hợp biện pháp cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015 - 2017) DANH MỤC CÁC SƠ DỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm sốt khâu kê khai thuế Sơ đồ 2.3: Quy trình tra, kiểm tra người nộp thuế Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm sốt nợ thuế thu nhập doanh nghiệp MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết vĩ mô thúc đẩy phát triển kinh tế Chính vậy, thuế có vai trị to lớn quốc gia Trong sắc thuế Nhà nước quy định thuế thu nhập doanh nghiệp xem sắc thuế quan trọng xét tất phương diện trị, kinh tế, xã hội Vì vậy, để đảm bảo phát huy vai trò quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước quan tâm hồn thiện, đổi mới, bước đại hố cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, kiện toàn lại máy hoạt động ngành thuế nước Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tập trung triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế, kê khai thuế nhằm giảm chi phí cho người nộp thuế (NNT) quan thuế (CQT) việc quản lý hồ sơ, giấy tờ, thời gian kê khai thuế đơn giản thủ tục hành (TTHC) thuế cho DN Những kết đạt bước đầu đáng khích lệ, đến cuối năm 2017, có 100% DN thực khai thuế điện tử 98% DN nộp thuế điện tử, góp phần đơn giản thủ tục hành chính, tiết kiệm nhiều thời gian chi phí, tạo nhiều thuận lợi cho DN sản xuất kinh doanh Cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Cục Thuế tỉnh Kiên Giang có bước chuyển biến Công tác tổ chức quản lý thuế bước cải cách, đại hóa; trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên qúa trình quản lý thuế TNDN giai đoạn 2015– 2017 biến động tình hình kinh tế chung ngồi nước việc áp dụng theo sách làm CQT công chức ngành Thuế gặp nhiều khó khăn Việc thu thuế TNDN khơng đạt theo u cầu đề so với tổng thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) tỉnh, nguyên nhân thuế suất giảm từ 25% xuống 22% đến năm 2017 20%; mở rộng khoản chi phí trừ; sách ưu đãi miễn giảm thuế; tình trạng trốn thuế TNDN ngày tinh vi khó phát Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Do việc hoàn thiện quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn Việc sâu nghiên cứu quản lý thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, công chức ngành, tác giả chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” làm luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu 2.1.Các nghiên cứu có liên quan Trong q trình thực đề tài, tham khảo kế thừa số cơng trình cơng bố liên quan đến đề tài [1] Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế TNDN Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế cần phải có giải pháp tang cường công tác quản lý thuế TNDN [2] Nguyễn Thị Hương (2014), Giải pháp quản lý Thuế TNDN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Luận văn phân tích thực trạng đánh giá công tác quản lý thuế TNDN, đồng thời đưa giải pháp kiến nghị nhằm để nâng cao hiểu công tác quản lý thuế TNDN [3] Dương Ngọc Quang (2016), Hoàn thiện thuế Thu nhập doanh nghiệp nhằm thúc đẩy tái cấu kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Học viện Tài chính, Hà Nội Luận án sâu phân tích sắc thuế TNDN VN, đồng thời phân tích tổng quan tác động sách Thuế TNDN đến tái cấu kinh tế, tổng quan thay đổi sách Thuế TNDN qua giai đoạn Phương pháp nghiên cứu đề tài nghiên cứu định tính sử dụng mơ hình kinh tế lượng để đánh giá tác động thuế TNDN tái cấu kinh tế [4] Nghiên cứu Phan Hồng Nhung (2015) Phan Hồng Nhung (2015) nghiên cứu “Giải pháp hạn chế gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang” Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Tài – Marketing Tác giả nêu thực trạng quản lý thuế địa bàn tỉnh Kiên Giang, nhằm bước hạn chế tình trạng gian lận, trốn thuế thơng qua việc tra kiểm tra phát chấn chỉnh kịp thời nâng cao mức độ tuân thủ thuế NNT từ bảo đảm nguồn thu cho NSNN bảo vệ lợi ích đáng NNT Kết nghiên cứu góp phần tác động đến nhà làm sách thuế hiểu nhiều nguyên nhân dẫn đến việc gian lận thuế TNDN địa phương cụ thể, từ làm sở cho việc ban hành văn hướng dẫn thực sách hiệu hơn, sâu sát hơn, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Đồng thời giúp cho công chức quản lý thuế nắm tình hình chung doanh nghiệp có gian lận thuế để từ nâng cao công tác quản lý thuế tốt nhằm chống thất thu NSNN [5] Nghiên cứu Trần Đinh Ngọc Yến (2015) Trần Đinh Ngọc Yến (2015) nghiên cứu “Các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai” Đề tài nêu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai, đưa số giải pháp nâng cao ý thức tuân thủ thuế NNT Tuy nhiên, đề tài nêu giải pháp chung, chưa sâu phân tích làm rỏ nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp [6] PGS.TS Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến, (2013) Cơng trình nghiên cứu PGS.TS Lê Xn Trường TS Nguyễn Đình Chiến (2013) mang tên “Nhận diện hành vi gian lận thuế” Đăng tạp chí Tài số 9, trang 11-12, viết nhận định gian lận thuế hành vi vi phạm pháp luật tồn song hành với hoạt động thuế Nhà nước Có thể nói, Nhà nước cịn đánh thuế cịn tồn hành vi động muốn giảm trốn nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tuy nhiên, điều khơng có nghĩa chấp nhận hành vi nói Gian lận thuế giảm bớt hoạt động quản lý thuế đạt hiệu cao, nhận diện hành vi gian lận thuế việc cần làm thường xuyên Đồng thời viết nhận diện hành vi gian lận thuế sau: Bỏ ngồi sổ sách kế tốn; Tao giao dịch mua hàng giả mạo; Ghi giá bán thấp giá thực tế; Hạch toán kế toán kê khai thuế sai quy định Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến [7] Nghiên cứu Nguyễn Thành Tuân (2016) Nguyễn Thành Tuân (2016) nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang”, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tác giả đưa mười nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang thuộc hai nhóm yếu tố là: Nhóm yếu tố kinh tế: (1) Thuế suất; (2) Kiểm tra thuế; (3) hình phạt; (4) Tình trạng tài doanh nghiệp nộp thuế; Nhóm yếu tố phi kinh tế: ((5); Kiến thức doanh nghiệp thuế; (6) Tính đơn giản việc kê khai thuế; 7) Nhận thức khía cạnh đạo đức; (8) Hiệu hoạt động quan thuế; (9) Nhận thức tính cơng hệ thống thuế; (10) Nhận thức chi tiêu ngân sách nhà nước Nhìn chung, qua nội dung tóm tắt đề tài luận văn, viết, báo khoa học nghiên cứu nước nêu pháp lý, sở lý 46 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 3.2.1 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thứ nhất, Cục thuế cần trọng kế hoạch xây dựng triển khai tuyên truyền hỗ trợ NNT Thường xuyên cập nhật sách thuế vào hộp thư thoại tự động hỗ trợ NNT quan Thuế; tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thư điện tử hệ thống kiosk điện tử, cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ khai thuế cho DN Xây dựng đội ngũ công chức làm công tác tun truyền có chun mơn sâu hiểu biết rộng, lĩnh vực thuế TNDN phức tạp Có kế hoạch thường xuyên tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Thứ hai, tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Tổ chức điều tra nhu cầu xã hội NNT để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực tế DN - Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN 3.2.2 Giải pháp quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế Thứ nhất, trì tốt việc rà sốt hồ sơ khai thuế NNT: - Phấn đấu 100% hồ sơ khai thuế nộp thời gian quy định Thông qua công tác kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế để phát trường hợp khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp - Kiên xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Thứ hai, kết hợp với công tác tra, kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế NNT: - Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế 47 - Từng bước thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế 3.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế Thứ nhất, thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế - Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế; - Triển khai thực Nghị định, Thông tư tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Thứ hai, tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý - Cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế TNDN; - Chú ý hồ sơ khai thuế DN có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ, DN có giao dịch chuyển giá, DN có giao dịch liên kết, DN có số lỗ lớn kéo dài nhiều năm liên tục, Thứ ba, hoạt động tra, kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung công tác tra, kiểm tra - Khai thác tốt chức chương trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra NNT - Trong trình tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế; cần quan tâm doanh thu, chi phí sử dụng hóa đơn DN Thứ tư, trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành Nôi dung tra nội bộ: việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Thứ ba, CQT Kiên Giang cần kiểm tra từ công tác hạch toán doanh thu: - Căn kiểm tra là: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, sổ nhật ký bán hàng, hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng bán hàng, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, biên đối chiếu công nợ phải thu, sổ kho hàng hóa, thành phẩm, phiếu xuất kho, thẻ kho biên kiểm tra cuối kỳ - Phương pháp kiểm tra: đối chiếu, so sánh nhằm xác nhận tính trung thực số liệu kê khai phát trường hợp khai sai, trốn thuế Kiểm tra tính hợp 48 pháp, tính liên tục hóa đơn bán hàng Theo quy định hành hóa đơn bán hàng phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, không sử dụng nhảy cách số, cách - Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, tiến hành đối chiếu với sổ tổng hợp để phát sai lệch việc hạch tốn doanh thu Trường hợp cần thiết đối chiếu với số liệu khách hàng để kiểm tra tính đắn số liệu kế tốn Kiểm tra trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi hàng, trả lương, trả thưởng cho người lao động, dùng biếu, tặng, tiêu dùng nội xuất bán thu tiền mặt khơng hạch tốn doanh thu nhằm trốn thuế - Quản lý chi phí: Kiểm tra chặt chẽ việc kê khai chi phí hợp lý có phù hợp với quy định hay không Cần ý kiểm tra số khoản chi phí DN thường hạch tốn sai như: + Chi phí khấu hao tài sản cố định: Căn kiểm tra sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết hao mòn tài sản cố định, sổ chi tiết tài khoản chi phí, sổ chi tiết tài khoản chi phí trả trước, hồ sơ tăng, giảm tài sản cố định năm, biên kiểm kê tài sản, bảng tính phân bổ khấu hao Phương pháp kiểm tra là: kiểm tra việc xác định nguyên giá tài sản cố định phải trích khấu hao có ngun tắc hành hay không, phát tài sản cố định khấu hao hết DN tiếp tục trích khấu hao để loại khỏi chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế Căn vào bảng tính khấu hao DN, đối chiếu tỷ lệ khấu hao trích với tỷ lệ quy định hành, phát trường hợp trích khơng theo quy định Kiểm tra việc sử dụng tài sản cố định để xác định tài sản cố định không phục vụ sản xuất kinh doanh mà sử dụng cho mục đích phúc lợi công cộng, đầu tư nguồn phúc lợi hay nguồn quỹ cơng đồn, quỹ khác, tiền tài trợ trích khấu hao hạch tốn vào chi phí Kiểm tra sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, chi phí xây dựng dở dang phát trường hợp mua sắm tài sản đủ tiêu chuẩn xác định tài sản cố định doanh nghiệp khơng hạch tốn tăng tài sản 49 cố định trích khấu hao theo quy định, mà hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Chi phí vật tư: Căn kiểm tra hóa đơn mua vật tư, hàng hóa, chứng từ vận chuyển vật tư, hàng hóa, phiếu nhập, xuất vật tư, định mức tiêu hao vật tư, biên kiểm kê vật tư, hàng hóa đầu năm, cuối năm Phương pháp kiểm tra: lượng vật tư xuất dùng cho sản xuất số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho để xác định mức tiêu hao vật tư thực tế kỳ, so sánh với định mức tiêu hao vật tư cho sản phẩm để xác định mức tiêu hao vật tư hợp lý hay không Kiểm tra phát loại khỏi thu nhập chịu thuế giá vật tư xuất dùng cho xây dựng bản, xuất cho, nhượng bán, trao đổi hàng hóa khơng liên quan đến sản xuất sản phẩm giá trị vật tư bị mát hao hụt mức quy định + Chi phí tiền lương: Căn kiểm tra sổ chi tiết tiền lương, tài liệu xây dựng phê duyệt đơn giá tiền lương, toán quỹ tiền lương thực tế, bảng chi lương Phương pháp kiểm tra: dựa vào đơn giá tiền lương cấp có thẩm quyền phê duyệt giao định giao đơn giá tiền lương, gắn với tiêu doanh thu, tổng sản phẩm, thu nhập chịu thuế, để xác định quỹ lương trích năm đối chiếu với quỹ lương thực tế đơn vị trích bảng toán quỹ lương thực tế để phát trường hợp vượt quỹ lương vào chi phí sản xuất kinh doanh Lưu ý kiểm tra phải loại bỏ khoản chi phí tiền lương, tiền cơng khơng có liên quan đến việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm (như tiền lương, tiền công phận xây dựng bản, chế tạo tài sản cố định tự chế ), tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên sáng lập công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh, xác định thu nhập chịu thuế Ngoài cần ý kiểm tra số chi phí khác như: chi phí trích trước, chi phí trích lập dự phịng, chi phí bất thường - Tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn xử lý trường hợp DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: 50 Nhằm tăng cường thực giải pháp ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, Cục thuế tỉnh Kiên Giang cần triển khai đồng biện pháp, là: - Khi DN cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế đến liên hệ kê khai nộp thuế quan thuế phải tổ chức hướng dẫn, tuyên truyền hỗ trợ DN từ ngày bắt đầu kinh doanh (đối với DN thành lập, chưa hiểu rõ sách thuế) - Quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, chứng từ DN, tránh việc làm giả hóa đơn Khi DN đặt in, tự in, hay mua hóa đơn quan thuế phải đăng ký sử dụng với quan Thuế, quan Thuế phải theo dõi chặt chẽ số đăng ký sử dụng với số thực tế sử dụng có trùng khớp hay không Nếu quan Thuế phát DN sử dụng hóa đơn khơng theo quy định xử phạt vi phạm hành chính, trường hợp DN có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn có dấu hiệu hình chuyển quan Cơng an điều tra, khởi tố theo thẩm quyền Trường hợp DN bị hóa đơn phải báo cáo quan Thuế để có biện pháp xử lý kịp thời Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế chống thất thu ngân sách, thông qua công tác kiểm tra quan thuế, ý đến DN thành lập cần kiểm tra chặt chẽ số ngành nghề, lĩnh vực sau: doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng địa phương; ngành hàng ăn uống, dịch vụ, thương mại Các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền, doanh nghiệp có ưu đãi miễn, giảm thuế doanh nghiệp thành lập khu công nghiệp,… Các doanh nghiệp ngành xây dựng, kinh doanh xây dựng sở hạ tầng, doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thông báo địa phương nơi DN có văn phịng, chi nhánh, nhà máy sản xuất Xây dựng chế hậu kiểm để kịp thời phát DN không triển khai dự án, không triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh, không tồn nơi đăng ký địa kinh doanh, thơng báo kịp thời trường hợp có dấu hiệu nghi vấn cho quan liên quan để ngăn chặn Tăng cường tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh DN sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật 51 - Phối hợp với quan thông tin đại chúng Báo, Đài Phát Truyền hình, tuyên truyền, vận động người dân mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu cung cấp hóa đơn, góp phần nâng cao ý thức người dân việc mua hàng phải có hóa đơn nghĩa vụ quyền lợi cơng dân góp phần xây dựng đất nước Đồng thời, quan Thuế quan truyền thông xây dựng chuyên mục phổ biến thủ đoạn trốn thuế DN để nhân dân hiểu rõ thực pháp luật Việc phối hợp, triển khai đồng nhiều giải pháp hữu hiệu quan chức thiết nghĩ hạn chế tối đa tình trạng thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hố đơn 3.2.4 Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ DN theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành pháp luật để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ đọng thuế 5% giảm dần xuống 3% tổng số thu NSNN Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có có hiệu Ngoài ra, thời gian tới cần quan tâm thực số nội dung sau: Căn thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ DN nợ thuế số tiền thuế nợ phận Kê khai chuyển sang, công chức quản lý nợ tiến hành phân loại nợ thuế có khả thu theo nhóm DN sau: Cơng chức quản lý nợ thuế phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế DN phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý như: nhóm DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài dẫn đến tình trạng phá sản khơng có khả tốn nợ; nhóm DN khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có khả tốn nợ cố tình chây ỳ, dây dưa kéo dài nợ thuế Công tác cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế biện pháp mà quan Thuế lẫn DN không mong 52 muốn xãy quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính cơng răn đe DN Tùy theo điều kiện thực tế để áp dụng biện pháp cho phù hợp, cụ thể: Biện pháp trích tiền từ tài khoản DN bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước (KBNN), Ngân hàng Thương mại (NHTM), tổ chức Tín dụng khác, yêu cầu phong tỏa tài khoản: áp dụng DN có tài khoản tiền gửi KBNN, NHTM; quan Thuế phải nắm bắt tất tài khoản DN thời điểm cưỡng chế phải đảm bảo có tiền tài khoản để thực cưỡng chế Biện pháp thu tiền tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ: áp dụng quan Thuế phải đảm bảo thuyết phục bên thứ ba để họ đồng ý toán Biện pháp đình sử dụng hóa đơn: sau đình sử dụng hóa đơn cơng chức thuế phải thường xuyên giám sát việc sử dụng hóa đơn DN để kịp thời ngăn chặn sử dụng hóa đơn bị đình (sử dụng bất hợp pháp hóa đơn) Biện pháp thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy phép hành nghề: Sau thực đầy đủ biện pháp mà DN không nộp nộp không đủ số tiền thuế nợ quan Thuế có văn đề nghị Sở Kế hoạch Đầu tư thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy phép hành nghề 3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác 3.2.5.1 Cục thuế tỉnh Kiên Giang thường xuyên trọng nâng cao lực phẩm chất công chức thuế Thứ nhất, tổ chức xây dựng máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý theo đối tượng Thứ hai, Cục thuế áp dụng đồng biện pháp sau: + Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn công chức thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế + Tiêu chuẩn hóa trình độ cơng chức thuế theo vị trí việc làm thu nhập Cần quy định rõ trình độ bắt buộc cơng chức thuế vị trí việc 53 làm cụ thể Nếu chưa đáp ứng u cầu cơng việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn, khơng đáp ứng phải ln chuyển sang vị trí khác tạo điều kiện cho họ phát huy lực thân + Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ công chức thuế đạt chuẩn chuyên mơn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học + Đồng thời , xử lý nghiêm khắc trường hợp cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn thuế, củng cố xây dựng đội ngũ công chức thuế sạch, liêm + Bên cạnh coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho NNT + Tạo điều kiện thuận lợi để sinh viên trường thi tuyển công chức + Áp dụng chế luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác giũa phận quản lý thuế với để người nắm tất quy trình quản lý thuế TNDN nói riêng loại thuế khác nói chung 3.2.5.2 Tích cực cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động nghiệp vụ theo chủ trương chung Tổng cục thuế Một là, cải cách thể chế sách: Tiếp tục nghiên cứu, tổng hợp vướng mắc, tồn chế sách để kiến nghị sửa đổi thể chế sách, tạo điều kiện thuận lợi cho DN đáp ứng thông lệ quốc tế cắt giảm TTHC thuế Hai là, tái thiết kế quy trình nghiệp vụ thuế, đồng thời thực Nghị số 36a/NQ-CP Chính phủ Chính phủ điện tử để ứng dụng công nghệ tin học tất khâu quản lý thuế như: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai nộp thuế điện tử, hồn thuế điện tử, hóa đơn điện tử, quản lý nợ, tra, kiểm tra giải khiếu nại Ba là, xây dựng sở liệu (CSDL) thuế phục vụ chế quản lý thuế theo rủi ro liên thông với đơn vị ngồi Bộ Tài chính; tập trung thực Nghị 36a/CP-CP Chính phủ điện tử Chỉ thị số 26/CT-TTg Thủ tướng Chính phủ 54 Bốn là, công khai, minh bạch quy định Luật Quản lý thuế, quy trình tra, giải khiếu nại hồn thuế; cơng khai sở liệu hồn thuế; cơng khai thủ tục hành thuế Năm là, tiếp tục rà sốt, đơn giản hóa thủ tục hành thuế 3.3.Kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ Đề nghị Chính phủ sửa đổi Điểm c, Khoản 1, Điều 10 Nghị định số 129/2013/NĐ – CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định: “Hành vi khai sai người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế, người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử phạt quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế” Đề nghị Chính phủ sửa đổi theo hướng: Khi quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man trốn thuế xử phạt từ đến lần thuế Không nên quy định “người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan có thẩm quyền định xử phạt quan thuế lập biên ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế”, quy định thiệt thòi cho DN sai phạm không hiểu biết nên sai, ngược lại nhẹ DN cố tình Khơng ghi chép sổ kế tốn khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế Một là, Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành quy định hệ thống sách thuế đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Đây giải pháp quan trọng sách thuế nhân tố tác động trực tiếp tới ý thức tuân thủ thuế NNT 55 Hai là, Bổ sung quy định thuế kịp thời để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, thương mại điện tử Ba là, Cần sửa đổi biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình sử dụng hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật - Đề nghị Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN nên hạn chế tối đa đưa vào khoản chi bảo trợ xã hội, khoản chi không cấu thành vào giá thành sản phẩm khơng có liên đến chi phí quản lý DN TĨM TẮT CHƯƠNG Trong chương này, sở kết phân tích thực trạng từ chương định hướng ngành Thuế tỉnh Kiên Giang, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang như: giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; giải pháp quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế TNDN; giải pháp quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; giải pháp tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế; giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải pháp tăng cường nâng cao lực phẩm chất công chức thuế; giải pháp cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng CNTT vào hoạt động nghiệp vụ Cơ quan Thuế giải pháp đầu tư sở hạ tầng Đồng thời đưa kiến nghị chỉnh sửa, bổ sung số quy định Luật thuế Chính phủ, Bộ Tài Tổng Cục Thuế Từ giúp cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang thực tốt tương lai 56 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến trải nhiều lần cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước Hiện việc thực Luật thuế TNDN cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực Luật thuế cịn nhiều hạn chế Ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trị, tác dụng Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, cho ta nhận thấy cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang nói riêng ngành Thuế nước nói chung, tập trung nội dung như: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế TNDN; quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế; quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Vì vậy, với mục giải pháp nêu Luận văn hy vọng góp phần hồn thiện quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan Thuế, DN địa bàn tỉnh Kiên Giang phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng, nâng cao ý thức trách nhiệm, chấp hành tốt sách pháp luật Nhà nước, luật thuế ban hành Điều góp phần tích cực vào việc chống thất thu ngân sách Nhà nước, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh nhà TÀI LIỆU THAM KHẢO I GIÁO TRÌNH Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phương (2002), Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên)(2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Phan Minh Hiển, Châu Thành Nghĩa, Nguyễn Ngọc Thanh (2002), Hệ thống quy định ưu đãi miễn, giảm thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Minh Tân (2000), Tài Việt Nam – Thực trạng giải pháp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nằng Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng II CÁC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHÁC Trầm Thiện Ân (2004), Giải pháp hoàn thiện Thuế TNDN Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Tài Chính, Đại học Kinh tế TP.HCM Trần Phan Quốc Cường (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, luận án Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 10 Nguyễn Văn Đảm (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hịa, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Nha Trang 11 Nguyễn Đức Hạnh (2011), Tăng cường kiểm soát Thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Đak Lak, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng 12 Bùi Đức Hải (2014), Quản lý Thuế TNDN Chi cục thuế Hải Hậu – Cục thuế tỉnh Nam Định, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 13 Nguyễn Thị Hương (2014), Giải pháp quản lý Thuế TNDN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ chuyên ngành Quản lý Kinh tế, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam, Hà Nội 14 Trương Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm soát thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tp Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 15 Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng 16 Tơ Văn Luyến (2016), Giải pháp hồn thiện công tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Cà Mau, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế chuyên ngành QTKD, Trường Đại học Bình Dương 17 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế TNDN Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Đà Nẵng 18 Trần Thị Nụ (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Trường Đại học Đà Nẵng 19 Nguyễn Thịnh Trường (2013), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Thái Nguyên 20 Dương Ngọc Quang (2016), Hoàn thiện thuế Thu nhập doanh nghiệp nhằm thúc đẩy tái cấu kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Học viện Tài chính, Hà Nội 21 Trần Đình Vinh (2015), Rủi ro kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương,luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Bình Dương 22 Nguyễn Văn Hiệu (10/2004), Chi phí hợp lí Thuế TNDN, Tạp chí Thuế Nhà nước, tr.23-27 23 Thái Thu (2003), Giá chuyển nhượng tác động Thuế TNDN, Thuế Quốc tế (4/2003) – Tổng Cục thuế, tr.22-34 24 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp, Tạp chí Thuế nhà nước,(223), tr.8-11 III CÁC THÔNG TƯ, QUYẾT ĐỊNH 25 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 26 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 27 Bộ Tài (2016), Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Hướng dẫn đăng ký thuế, Hà Nội 28 Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế 29 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục thuế 30 Tổng Cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 ban hành Quy trình Kiểm tra thuế 31 Tạp chí Thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 32 Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015, 2016, 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN năm qua IV CÁC TRANG MẠNG 33 điểm sách thuế quản lý thuế từ ngày 1/7/2016 (http://www.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/7-diem-moi-vechinh-sach-thue-va-quan-ly-thue-tu-ngay-1-7-2016-81489.html) 34 Cải cách hệ thống sách thuế đơn giản đồng tạo thuận lợi cho người nộp thuế (http://www.tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc-song/cai-cach-he-thong- chinh-sach-thue-don-gian-dong-bo-tao-thuan-loi-cho-nguoi-nop-thue86015.html) 35 Doanh nghiệp Việt Nam trước luật thuế (http://ctvcamau.vn/chuyen-de/cd-van-ban/thue-va-cuoc-song/doanh-nghiep-camau-truoc-cac-luat-thue-moi) ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU? ?? TỈNH KIÊN GIANG 45 3.1 Định hướng Quản lý thu? ?? TNDN ngành thu? ?? tỉnh Kiên Giang 45 3.2 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thu? ??. .. lý thu? ?? Thu nhập Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? Thu nhập Doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Kiên Giang giai đọan 2015-2017 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? Thu nhập Doanh nghiệp. .. trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Kiên Giang, sở đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN nhằm nâng cao tính tuân thủ thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Kiên Giang