GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN lý rủi RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ đối với DOANH NGHIỆP tại cục THUẾ TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG - - NGÔ HỮU HẠNH MSHV: 17001140 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUỀ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾTỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG - - NGÔ HỮU HẠNH MSHV: 17001140 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUỀ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾTỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHƢỚC MINH HIỆP Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” nghiên cứu tơi thực theo hướng dẫn Thầy PGS.TS Phước Minh Hiệp Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Tác giả Ngô Hữu Hạnh i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bảo vệ luận văn trước Hội đồng Bảo vệ luận văn Trường Đại học Bình Dương, tác giả xin chân thành cảm ơn: - Ban Giám hiệu trường Đại học Bình Dương, Khoa Đào tạo Sau Đại học, giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho tác giả trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp - Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tạo điều kiện cần thiết để tác giả thuận lợi tham gia lớp Thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế - PGS TS Phước Minh Hiệp tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài - Các chuyên gia, lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tận tình đóng góp ý kiến hỗ trợ, cung cấp cho tác giả thông tin, tài liệu, số liệu, liên quan để tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp tiến độ - Các Anh/chị học viên ngành Quản lý kinh tế khóa - năm 2017 gia đình động viên, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập thực luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Một điểm bật trình cải cách chế quản lý thuế ngành thuế bước áp dụng quản lý rủi ro vào hoạt động quản lý thuế Qua số năm áp dụng quản lý rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế bước đầu phát huy hiệu xác định hướng đắn trình đại hóa ngành Thuế Việt Nam Những vấn đề lý luận quản lý rủi ro hoạt động tra, kiểm tra quản lý thuế nghiên cứu, bổ sung ngày hồn thiện Những năm qua, Cục Thuế Kiên Giang ln trọng áp dụng quản lý rủi hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp đạt kết định Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt tồn hạn chế, hiệu quản lý thuế chưa cao Luận văn “Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” thực với mục tiêu nghiên cứu thực trạng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2015-2018 Qua nhận định thành công, hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế làm sở đề xuất giải pháp hợp lý nhằm hoàn thiện việc áp dụng quản lý rủi hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang thời gian tới Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm phương pháp phân tích, tổng hợp, đánh giá Tác giả chọn 80 công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế có kinh nghiệm áp dụng quản lý rủi ro hoạt động tra, kiểm tra địa bàn tỉnh Kiên Giang để khảo sát Ngoài tác giả cịn dùng phương pháp thống kê mơ tả, so sánh, đối chiếu dựa vào số liệu thu thập thông qua: Số liệu thống kê từ ứng dụng quản lý thuế, báo cáo tổng kết công tác thuế công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang để phân tích đánh thực trạng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang với nội dung: Thu thập thơng tin xử lý liệu; phân tích, đánh giá xếp loại rủi ro; lựa chọn người nộp thuế lập kế hoạch thực kiểm tra thuế doanh nghiệp iii Qua trình nghiên cứu tác giả đưa mục tiêu, định hướng giải pháp để hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Nội dung giải pháp có liên quan từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế địa phương gồm: Tăng cường công tác thu thập, cập nhật thông tin người nộp thuế vào hệ thống sở liệu tập trung ngành thuế; tiếp tục hồn thiện tiêu chí đánh giá, phân tích rủi ro; nâng cấp đồng ứng dụng quản lý thuế ứng dụng phân tích rủi ro (TPR); đổi hoạt động kiểm tra theo hướng thống nhất, đại, nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ thuế trước thực kiểm tra doanh nghiệp để nâng tỷ lệ người nộp thuế lựa chọn vào kế hoạch kiểm tra hàng năm; kiện toàn phận quản lý rủi ro cấp cục, Ngoài ra, để thực giải pháp cần số điều kiện giải pháp hỗ trợ có liên quan như: tiếp tục hồn thiện hệ thống sách phápluật thuế đảm bảo tính thống nhất, minh bạch, rõ ràng, mang tính pháp lý cao, phù hợp với thơng lệ quốc tế; kiện tồn sở vật chất, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ, khai thác vận hành đạt hiệu cao; đổi công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức tra, kiểm tra thuế; nâng cao chất lượng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ, nhận thức cần thiết phải áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế,…Luận văn tác giả nghiên cứu cách nghiêm túc khoa học, nhiên kết nghiên cứu thuộc phạm vi hẹp, chưa bao quát hết nội dung công tác kiểm tra thuế Từ hạn chế luận văn, tác giả gợi ý cho trình nghiên cứu theo hướng vận dụng kết nghiên cứu mà đề tài hoàn thành tiếp tục mở rộng nghiên cứu thêm nội dung khác công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang mở rộng nghiên cứu ngành thuế địa phương khác iv DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Nghĩa đầy đủ Ký hiệu ASEAN Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á BCTC Báo cáo tài CCDV Cung cấp dịch vụ CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách nhà nước gg11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 QLRR Quản lý rủi ro 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TPH Cơ sở liệu ngành thuế 18 TPR Phân tích rủi ro 19 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 20 UBND Ủy ban nhân dân 21 XHCN Xã hội chủ nghĩa v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Bảng tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế 36 Bảng 2.1 Nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra năm Cục Thuế Kiên Giang giai đoạn 2015 – 2018 42 Bảng 2.2 Số NNT thu thập, cập nhật thơng tin bên ngồi 45 Bảng 2.3 Kết phân tích đánh giá rủi ro NNT 2015-2018 50 Bảng 2.4 Kết lựa chọn NNT lập kế hoạch kiểm tra thuế 52 Bảng 2.5 Kết điều chỉnh kế hoạch kiểm tra thuế 2015-2018 54 Bảng 2.6: Kết thực kế hoạch kiểm tra 58 Bảng 2.7: Tỷ lệ NNT phát khai sai thuế so với tổng số NNT lựa chọn kiểm tra theo rủi ro 58 Bảng 2.8: Kết truy thu thuế 2015-2018 59 Bảng 2.9: Kết truy thu thuế bình quân NNT kiểm tra theo rủi ro 60 Bảng 2.10: Kết khảo sát, đánh giá thu thập thông tin, hệ thống liệu thông tin NNT phục vụ phân tích rủi ro NNT 61 Bảng 2.11: Kết khảo sát, đánh giá phân tích, xếp loại rủi ro NNT 62 Bảng 2.12: Kết khảo sát, đánh giá lựa chọn NNT lập kế hoạch kiểm tra thực kiểm tra 63 Bảng 2.13: Kết khảo sát, giám sát đánh giá tình hình thực kế hoạch kiểm tra 64 Bảng 2.14: Kết khảo sát, đánh giá giá tổ chức máy nhân lực làm công tác kiểm tra 65 Bảng 2.15: Kết khảo sát, đánh giá giá ứng dụng công nghệ thông tin, sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra 66 Bảng 2.16: Kết khảo sát, đánh giá giá hệ thống VBPL làm sở áp dụng quản lý rủi ro 67 vi DANH MỤC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế 20 Hình 1.1: Mơ hình xếp loại rủi ro người nộp thuế 23 Hình 2.1: Quy trình nghiên cứu tổng thể 41 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 42 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Việt Nam từ năm 2010 đến 42 Sơ đồ 2.3: Cơ sở liệu ứng dụng phân tích rủi ro lập kế hoạch tra kiểm tra 44 Hình 2.2 Lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 51 Biểu đồ 2.1: Đánh giá thời gian trung kiểm tra theo rủi ro 52 Biểu đồ 2.2: Thu NSNN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 2015-2018 57 vii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt luận văn iii Danh sách chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình biểu đồ vii Mục lục viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết lý nghiên cứu đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 3.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu đề tài: CHƢƠNG 1: CÁC CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ 10 1.1 Các khái niệm 10 1.1.1 Khái niệm, vai trò, chức thuế 10 1.1.1.1 Khái niệm 10 1.1.1.2 Vai trò, chức thuế 11 1.1.2 Hoạt động kiểm tra thuế 12 1.1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 12 1.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kiểm tra thuế 12 viii chắn việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động tra thuế gặt hái thành công Muốn nâng cao nhận thức công chức toàn ngành Thuế việc phải đại hóa quản lý thuế nói chung áp dụng quản lý rủi ro vào hoạt động tra thuế DN nói riêng, cần áp dụng đồng giải pháp cụ thể sau: Thứ nhất, cần nâng cao nhận thức công chức thuế phương pháp quản lý thuế đại trách nhiệm công chức thuế hiểu, ủng hộ xác định rõ vị trí trách nhiệm với đại hóa quản lý thuế trọng tâm công tác Ngành thời gian tới Từ đó, quán triệt sâu sắc quan điểm trình triển khai thực nhiệm vụ đánh giá kết thực nhiệm vụ công chức năm tới Thứ hai, nâng cao trách nhiệm người đứng đầu quan thuế cấp kết thực nhiệm vụ đơn vị phụ trách, có nhiệm vụ nâng cao nhận thức đại hóa quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ quản lý thuế công chức thuế quyền Thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra nội ngành để đánh giá công chức, phát kịp thời lệch lạc nhận thức hành động để có biện pháp xử lý, chấn chỉnh kịp thời 3.4.5.3 Nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công chức kiểm tra thuế Để theo kịp với tình hình phát triển kinh tế xã hội thời kỳ hội nhâp, đồng thời phù hợp với sách Đảng, Nhà nước chế độ tiền lương công chức Nhà nước nên hàng năm phải tăng mức lương bình qn lên tăng cường rà sốt cơng chức có mức lương thấp, thiệt thịi lương có đủ điều kiện để nâng bậc lương trước hạn theo quy định, điều xứng đáng với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm cán công chức thuế, động viên cán công chức n tâm cơng tác, làm trịn trách nhiệm giao có biện pháp cứng rắn với sai trái kê khai chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Tăng cường phong trào thi đua thu ngân sách nhà nước, kịp thời biểu dương khen thưởng đơn vị thu đạt vượt dự toán giao hàng năm Mạnh dạn đổi cơng tác thi đua khen thưởng, có chế độ thù lao xứng đáng với 91 tài cống hiến công chức làm công tác kiểm tra Bởi vậy, cần nghiên cứu để có chế độ đãi ngộ thỏa đáng để công chức thuế yên tâm công tác tận tâm, tận lực cống hiến tài sức lực cho công việc, chủ động, sáng tạo công tác Cần lưu ý rằng, gần có nhiều cán bộ, cơng chức, kể người có chức vụ không thấp xin nghỉ việc quan nhà nước để làm việc cho DN với lời mời gọi thu nhập cao môi trường làm việc chuyên nghiệp Do vậy, muốn giữ thu hút người hiền tài, cần tạo môi trường đãi ngộ quan nhà nước khơng DN Tất nhiên, tốn thực khó khăn nhà quản lý có q nhiều vấn đề phải giải liên quan đến vấn đề tiền lương thu nhập cán bộ, cơng chức nói chung, khơng riêng cơng chức thuế như: hạn hẹp ngân sách nhà nước; tồn đọng lực lượng cán bộ, viên chức tuyển dụng trước khơng cịn đáp ứng u cầu cho việc; số lượng cán bộ, công chức nhiều, nơi thừa thừa mà nơi thiếu thiếu… Trước mắt, cần cần thực tinh giản biên chế kết hợp cải cách chế độ lương, gắn tiền lương với chất lượng công tác chống thất thu thuế, chống gian lận thuế; thực chế khoán theo kết chống gian lận thuế; thực chế thưởng phù hợp gắn với số lượng chất lượng công tác chống gian lận thuế… để làm sở tăng thu nhập cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế 3.5 KIẾN NGHỊ Tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế NNT sau: * Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế: - Sớm rà sốt kiến nghị Chính phủ sửa đổi, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế mang tính thống nhất, minh bạch, cơng bằng, ổn định để người nộp thuế yên tâm sản xuất kinh doanh - Xây dựng chương trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu phù hợp với chức quản lý thuế: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kê toán thuế, tra kiểm tra thuế quản lý cưỡng chế nợ thuế Định kỳ hàng năm, Tổng cục Thuế 92 cần phải kịp thời tổ chức thi nâng ngạch, bậc cho viên chức thuế hội đủ điều kiện tham gia thi, quyền lợi đáng họ Trong năm gần đây, ngành thuế tỉnh Kiên Giang không tuyển công chức mới, so với biên chế duyệt cịn thiếu nhiều, ứng viên đăng ký thi nhiều kết thi không cao, kết thi công bố chậm (trên tháng) nên có kết đậu cơng chức thuế có nhiều ứng viên làm nơi khác Vì vậy, kết thi tuyển công chức hàng năm nên cho chấm hội đồng thi khu vực giao cho địa phương chủ động bố trí tổ chức thi theo quy định Tổng cục Thuế Bộ Tài - Cần có chế tài mạnh trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hay bất hợp pháp hóa đơn để kê khai khấu trừ hồn thuế, chuyển hồ sơ sang quan cơng an điều tra xử lý hình thích đáng NNT cố ý gian lận thuế gây thất thoát cho NSNN, để NNT ý thức nâng cao tính tuân thủ sách pháp luật thuế * Đối với Cục Thuế: - Tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế đặc biệt đối cấp Chi cục thuế Nhằm giúp người nộp thuế am hiểu, hỗ trợ tốt cho người nộp thuế khó khăn vướng mắc sách thuế, khuyến khích biểu dương doanh nghiệp làm tốt cơng tác kế tốn góp phần làm hạn chế thất thuế TNDN thuế GTGT, khích lệ doanh nghiệp khác triển khai - Khuyến khích hỗ trợ đại lý thuế phát triển làm tốt công tác kê khai thuế cho người nộp thuế Đây tổ chức chuyên làm dịch vụ nên am hiểu sách pháp luật thuế nhiều doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, phận kế tốn khơng đầy đủ chưa am hiểu nhiều sách pháp luật thuế nên thơng qua đại lý thuế chất lượng kê khai thuế đảm bảo nhiều - Tăng cường phối hợp với quan quyền địa phương: Cục Thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố thường xuyên tranh thủ hỗ trợ UBND, HĐND tỉnh ban ngành hữu quan có liên quan việc thi hành luật thuế như: Cung cấp số lượng, địa doanh nghiệp cấp 93 giấy phép hoạt động tháng, doanh nghiệp xin trả giấy phép hay doanh nghiệp buột phải rút giấy phép kinh doanh; phối hợp thành lập đội liên ngành chuyên làm công tác cưỡng chế doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế Tóm lại, từ phân tích thực trạng mục tiêu, định hướng cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 nói chung nội dung tăng cường cơng tác thanh, kiểm tra thuế nói riêng Tác giả đề xuất,một số giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang thời gian tới như: Tăng cường hình thức thu thập, xử lý cập nhật thông NNT đầy đủ kịp thời vào hệ thống sở liệu tập trung NNT; hồn thiện việc phân tích, xác định xếp loại rủi ro NNT; hoàn thiện việc lựa chọn NNT lập kế hoạch thực kiểm tra; hoàn thiện cơng tác giám sát, đánh giá tình hình thực kế hoạch kiểm tra Bên cạnh tác giả đề xuất số giải pháp hỗ trợ khác để triển khai áp dụng quản lý rủi ro hoạt kiểm tra thuế doanh nghiệp đạt hiệu tốt 94 KẾT LUẬN Qua kết nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế Kiên Giang ” rút kết luận sau: Quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế DN vấn đề Việt Nam Tuy vậy, làm tốt công tác áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế DN có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao lực, hiệu hoạt động kiểm tra thuế quan QLT Đề tài góp phần hồn chỉnh lý luận quản lý rủi ro thuế nói chung quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế nói riêng Đề tài đánh giá thực trạng việc áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2015-2018, xác định tồn hạn chế Từ đưa giải pháp hữu hiệu quản lý rủi ro thuế hoạt động kiểm tra thuế: từ khâu thu thập thông tin xử lý liệu NNT; phân tích, đánh giá xếp loại rủi ro; lựa chọn NNT lập kế hoạch kiểm tra thực kiểm tra thuế, góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng hồn thiện đề tài, song tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Để tài chưa phân tích đánh giá thực trạng quản lý rủi ro công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT nội dung áp dụng Cục Thuế tỉnh Kiên Giang vào cuối năm 2018 Mặt khác, tác giả chưa khảo sát ý kiến người nộp thuế nên thơng tin sơ cấp chưa bao, qt tồn diện khách quan Đây vấn đề cần nghiên cứu phân tích, đánh giá giai đoạn Tác giả chân thành mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học, chuyên gia, đồng nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, thuế để vấn đề nghiên cứu hoàn thiện hơn./ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Văn Cơng Bình (2014), Quản lý rủi ro hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tài – Marketing HCM [2] Bộ Tài (2015), Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế [3] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế, lưu hành nội [4] Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2015-2018), Báo cáo kết công tác thuế kiểm tra, kiểm tra thuế, lưu hành nội [5] Trần Tiến Khai (2012), Phương pháp nghiên cứu kinh tế-kiến thức bản, Nhà Xuất Lao động Xã hội [6] Lê Thế Nghiệp (2015), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Kiên Giang, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tài – Marketing HCM [7] Quốc hội 11 (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua 29/11/2006 [8] Quốc hội 13 (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 20/11/2012 [9] Quốc hội 13 (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 26/11/2014 [10] Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên chính, NXB Hà Nội [11] Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tra chuyên ngành thuế, Trường nghiệp vụ thuế [12] Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 1626 /QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2017 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình áp dụng quản lý rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 96 [13] Trần Huy Trường (2015), Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam, luận văn tiến sĩ , Học viện tài TRANG WEB [18] http://tapchitaichinh.vn [19] http://www.mof.gov.vn [20] http://vbpq.mof.gov.vn [21] http://www.gdt.gov.vn [22] https://kiengiang.gov.vn 97 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÔNG CHỨC THANH TRA,KIỂM TRA VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNGKIỂM TRA THUẾ Xin kính chào Anh (Chị)! Hiện thực nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” Rất mong nhận hỗ trợ quý Anh/Chị việc trả lời câu hỏi Tất ý kiến đóng góp quý Anh/Chị, khơng có quan điểm hay thái độ đúng/sai, thơng tin hữu ích đóng góp cho thành cơng nghiên cứu Phần I: THƠNG TIN CHUNG 1.Họ tên (khơng bắt buộc): …………………………………………………………… Xin vui lịng cho biết chức vụ người trả lời phiếu khảo sát (khơng bắt buộc): …………………………………………………………………………………… Giới tính Anh/Chị? □ Nam □ Nữ Độ tuổi Anh/Chị? □ Từ 18 đến 25 tuổi □ Từ 26 đến 35 tuổi □ Từ 36 đến 45 tuổi □ Từ 46 đến 55 tuổi □ Trên 55 tuổi Trình độ Anh/Chị? □ Phổ thông □ Đại học □ Trung cấp, Cao đẳng □ Sau đại học Đơn vị công tác:……………………………………………… ……… Phần II: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ DỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ KIÊN GIANG Xin quý Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý thông tin theo quy ước sau: Rất không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý 98 STT Rất không đồng ý Nội dung Không Không đồng ý ý kiến A B Thu thập thông tin, xử lý liệu thông tin ngƣời nộp thuế (NNT) Hệ thống sở liệu người nộp thuế DLTT1 cần thiết phân tích đánh giá rủi ro NNT Thông tin người nộp thuế cập DLTT2 nhật đầy đủ, kịp thời vào hệ thống sở liệu ngành thuế Thông tin NNT hệ thống lưu trữ DLTT3 quan thuế thực tế DN kiểm tra có sai lệch Cơ quan thuế thực tốt việc phối hợp DLTT4 đơn vị ngồi ngành thu thập thơng tin NNT Cơ quan thuế xây dựng CSDL DLTT5 tập trung để phân tích rủi ro, lựa chọn NNT lập kế hoạch kiểm tra thuế Phân tích, xác định xếp loại rủi ro ngƣời nộp thuế Phân loại quy mô doanh nghiệp theo mức PTXL1 doanh thu tuyệt đối phù hợp Nội dung phân tích rủi ro phân tích PTXL2 mức độ tuân thủ kê khai thuế, nộp thuế phân tích báo cáo tài DN Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp, phản PTXL3 ảnh đầy đủ mức độ rủi ro NNT Xếp hạng rủi ro theo mức: rủi ro cao, PTXL4 rủi ro trung bình, rủi ro thấp, rủi ro thấp phù hợp Lựa chọn ngƣời nộp thuế lập kế hoạch thực kiểm tra Tỷ lệ NNT lựa chọn lập kế hoạch KHTH1 kiểm tra thuế tổng số NNT hoạt động 18% phù hợp Lập kế hoạch kiểm tra theo phương pháp KHTH2 rủi ro cho kết lựa chọn tương đối xác đối tượng cần kiểm tra Cần phân tích dọc, ngang BCTC tỷ KHTH3 suất tài để xác định nội dung kiểm tra Kết phân tích hồ sơ CQT trước KHTH4 kiểm tra DN có chất lượng tốt 99 Rất Đồng đồng ý ý Kết kiểm tra sai lệch so với đánh giá rủi ro ban đầu Thời gian trung bình kiểm tra theo KHTH6 rủi ro rút ngắn so với phương pháp thủ công Giám sát, đánh giá tình hình thực kế hoạch (KH) kiểm tra thuế Tổ lập kế hoạch thực tốt việc đánh DGKH1 giá thu thập, xử lý, cập nhật thông tin trước lập kế hoạch kiểm tra Tổ lập kế hoạch có thực đánh giá DGKH2 tiêu chí, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ lập kế hoạch kiểm tra Tổ lập kế hoạch đánh giá việc lập kế DGKH3 hoạch kiểm tra kết thực KH kiểm tra Tổ lập kế hoạch cập nhật đầy đủ, kịp thời DGKH4 kết kiểm tra vào sở liệu ngành KHTH5 Kết kiểm tra sai lệch so với đánh giá rủi ro ban đầu Tổ lập kế hoạch thực tốt việc đánh DGKH1 giá thu thập, xử lý, cập nhật thông tin trước lập kế hoạch kiểm tra Tổ chức máy nguồn lực làm công tác kiểm tra Mô hình tổ chức máy kiểm tra thuế BMNL1 phù hợp Công chức kiểm tra quan tâm tập BMNL2 huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn Số lượng công chức kiểm tra thuế BMNL3 đủ lực lượng, đáp ứng yêu cầu công tác Cơng chức kiểm tra thuế có nghiệp vụ kế BMNL4 toán kỹ tin học tốt Cán kiểm tra có phẩm chất đạo đức BMNL5 tốt, thực chức năng, nhiệm vụ giao Ứng dụng công nghệ thông tin, trang bị sở vật chất phục vụ cơng tác kiểm tra Hệ thống máy tính, đường truyền liệu CNTT1 phục vụ quản lý rủi ro vể thuế đầu tư nâng cấp Ứng dụng phần mềm hỗ trợ lập kế hoạch CNTT2 kiểm tra đảm bảo khoa học, khách quan so với phương pháp thủ công Tốc độ truyền liệu, ứng dụng phần CNTT3 mềm máy tính hỗ trợ phân tích rủi ro NNT đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra DGKH5 100 Cán kiểm tra trang bị máy tính xách tay đầy đủ để tác nghiệp Hệ thống mạng trao đổi thông tin CNTT5 CQT với DN quan khác thiết lập đầy đủ Hệ thống văn pháp luật làm sở cho áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế Hành lang pháp lý quản lý rủi ro VBPL1 hoạt động kiểm tra thuế NNT hoàn thiện Hệ thống văn pháp luật thuế VBPL2 thống nhất, ổn định, rõ ràng Thủ tục hành thuế cải cách VBPL3 đơn giản, phù hợp CNTT4 Phần III: Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CHO CƠNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ KIÊN GIANG XIN CHÂN THÀNH CÁM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/CHỊ 101 PHỤ LỤC KẾT QUẢ CHẠY DỮ LIỆU Descriptive Statistics N He thong co so du lieu NNT rat can thiet phan tich danh gia rui ro ve thue Thong tin NNT duoc cap nhat day du, kip thoi vao he thong co so du lieu nganh thue Thong tin NNT tren he thong luu tru CQT va thuc te tai DN duoc kiem tra co sai lech Viec phoi hop voi cac don vi ngoai nganh thu thap thong tin NNT duoc quan tam CQT da xay dung duoc CSDL tap trung de phan tich rui ro, lap ke hoach kiem tra thue Phan loai quy mo DN theo muc doanh thu tuyet doi la phu hop Noi dung phan tích rui ro phan tich muc tuan thu ve ke khai nop thue va phan tích BTCT cua DN Bo tieu chi danh gia rui ro phu hop, phan anh day du muc rui ro NNT Xep hang rui ro theo muc: rui ro cao, rui ro trung binh, rui ro thap, rui rorat thap la phu hop Ty le NNT duoc lua chon lap KH kiem tra tong so NNT dang hoat dong duoi 18% la phu hop Lap KH kiem tra theo phuong phap rui ro cho ket qua lua chon tuong doi chinh xac doi tuong can kiem tra Can phan tich doc, ngang BCTC va cac ty suat cua DN de xac dinh dung noi dung can kiem Ket qua phan tich ho so tai CQT truoc kiem tra tai DN co chat luong tot Minimum Maximum Mean Std Deviation 80 3.90 851 80 2.90 894 80 3.91 944 80 2.94 919 80 4.09 578 80 3.85 530 80 3.91 660 80 2.94 862 80 3.97 711 80 2.94 919 80 3.01 834 80 3.99 646 80 2.91 944 102 Ket qua kiem tra it sai lech so voi danh gia rui ro ban dau Thoi gian trung binh cuoc kiem tra theo rui ro duoc rut ngan hon so voi phuong phap thu cong To lap KH thuc hien tot viec danh gia thu thap, xu ly, cap nhat thong tin truoc lap KH To lap KH thuc hien danh gia bo tieu chi, ung dung CNTT phuc vu lap KH kiem tra To lap KH co danh gia viec lap KH va ket qua thuc hien KH To lap KH cap nhat day du, kip thoi ket quan kiem tra vao CSDL ngành Mo hình to chuc bo may kiem tra thue hien la phu hop Cong chuc kiem tra thue duoc quan tam dao tao boi duong nghiep vu chuyen mon So luong cong chuc kiem tra thue hien la du luc luong, dap ung yeu cau cong tac Cong chuc kiem tra thue co nghiep vu ke toan va ky namg tin hoc tot Can bo kiem tra thue co pham chat dao duc tot, thuc hien dung chuc nang nhiem vu duoc giao He thong may tinh, duong truyen du lieu phuc vu quan ly rui ro duoc quan tam dau tu nang cap Ung dung phan mem ho tro lap ke hoach kiem tra dam bao khoa hoc, khach quan so voi phuong phap thu cong Toc duong tuyen du lieu, cac ung dung phan mem ho tro phan tich rui ro NNT dap ung yeu cau cong tac Can bo kiem tra duoc trang bi may tinh xach tay day du de tac nghiep tai DN He thong mang trao doi thong tin giua CQT voi DN va don vi khac duoc thiet lap day du 80 2.94 972 80 3.94 460 80 2.95 980 80 3.74 807 80 3.81 781 80 2.96 961 80 4.01 703 80 3.92 725 80 2.88 877 80 2.94 817 80 3.75 771 80 3.93 444 80 3.69 866 80 2.91 957 80 2.97 1.018 80 2.89 1.067 103 Hanh lang phap ly ve quan lý rui ro hoat dong kiem tra thue doi voi NNT duoc hoan thien He thong cac van ban phap luat ve thue thong nhat,on dinh, ro rang Thu tuc hanh chinh thue duoc cai cach don gian,phu hop Valid N (listwise) 80 3.86 670 80 2.89 1.043 80 3.01 1.073 80 104 PHỤC LỤC KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC – VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 2015-2018 Đơn vị: Triệu đồng CHỈ TIÊU NĂM 2015 NĂM 2016 NĂM 2017 NĂM 2018 TỔNG THU NSNN 3.868.246 3.652.235 5.454.238 5.706.327 STT Khu vực DN Trung ương 306.670 376.948 358.906 360.624 Khu vực DNNN Địa phương 215.849 143.905 183.821 157.011 Khu vực DN có vốn ĐTNN 137.856 264.814 172.098 212.286 Khu vực CTN & DV NQD 357.920 652.680 2.346.386 2.185.385 Thuế TNCN 162.879 159.541 366.674 426.682 Thuế SD đất NN Thu tiền SD đất 113.209 108.286 3.623 42.247 Thuế nhà đất 10 Tiền thuê đất, mặt nước 201.714 419.403 11 Thuế BVMT 12 Lê phí trước bạ 13 Phí, lệ phí 14 Tiền bán SHNN 15 Thu khác NS 16 Thu cấp quyền KTKS 17 Thu hoạt động xổ số 18 Khác 318.982 551.446 438.277 215.353 57.791 71.738 90.918 93.258 2.615 1.365 665 38 106.474 103.277 78.581 127.278 36.890 36.699 31.010 25.817 1.350.000 1.150.000 1.166.166 1.424.575 701.111 31.536 15.399 16.370 105 ... giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn tới ■ Chương Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế Chương đưa... hoạt động kiểm tra thuế có giống khác so với quản lý rủi ro chức quản lý thuế khác là: Kiểm tra thuế nội dung quản lý thuế nên quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra thuế có điểm giống với quản lý rủi. .. thống hóa sở lý luận khái niệm rủi ro, quản lý rủi ro; tra, kiểm tra thuế, phân biệt giống khác tra thuế với kiểm tra thuế; rủi ro quản lý rủi ro lĩnh vực thuế hoạt động tra, kiểm tra thuế Đề tài