NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG tác THANH TRA KIỂM TRA THUẾ tại cục THUẾ TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGÔ THÀNH TÀI MSHV: 17001162 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dương, Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGÔ THÀNH TÀI MSHV: 17001162 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ XUÂN VINH Bình Dương, năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để nghiên cứu hoàn thành đề tài này, ngồi nỗ lực thân tơi cịn nhận giúp đỡ từ cá nhân, tổ chức từ ngồi trường Vậy qua tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể thầy giáo Trường Đại học Bình Dương Cà Mau, đặc biệt thầy cô thuộc khoa Kinh tế dạy dỗ, dìu dắt tơi suốt thời gian tơi học giúp tơi có kiến thức chun sâu quản lý kinh tế Tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè quan tâm, chăm sóc, động viên tơi q trình học tập, tích lũy kiến thức Tôi xin chân thành biết ơn sâu sắc đến PGS TS Võ Xuân Vinh, người giảng dạy hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Đồng thời, tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế đồng chí đồng nghiệp quan quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện cho điều tra khảo sát để có liệu viết luận văn Trong thời gian thu thập số liệu tơi cố gắng để hồn thành đề tài, nhiên khó tránh khỏi khiếm khuyết Vì mong nhận nhận xét, bổ sung thầy cô Tôi xin chân thành cảm ơn ! Kiên Giang, ngày 15 tháng năm 2019 Học viên Ngô Thành Tài i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn Ngô Thành Tài ii MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, PHỤ LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU 1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN Ý NGHĨA KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Chức vai trò thuế 1.1.2.1 Chức chủ yếu thuế kinh tế 1.1.2.2 Vai trò thuế kinh tế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.3.1 Thuế gián thu 1.1.3.2 Thuế trực thu 10 1.2 THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 11 iii 1.2.1 Khái niệm mục tiêu tra, kiểm tra thuế 11 1.2.1.1 Khái niệm 11 1.2.1.2 Mục tiêu 11 1.2.2 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 11 1.2.3 Nhiệm vụ quyền hạn tra, kiểm tra thuế 13 1.3 QUY TRÌNH THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 13 1.4 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ TTKT THUẾ 15 1.4.1 Khái niệm hiệu 15 1.4.2 Hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế 15 1.4.3 Các tiêu chí đánh giá 15 1.5 KINH NGHIỆM THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở MỘT SỐ NƢỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ MỘT SỐ CỤC THUẾ Ở NƢỚC TA 18 1.5.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước giới 18 1.5.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số Cục Thuế nước 22 1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới Cục Thuế Việt Nam công tác tra, kiểm tra thuế 27 1.5.4 Khả vận dụng vào hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam nói chung Cục Thuế Kiên Giang nói riêng 29 Tóm tắt Chƣơng 30 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA VÀ KIỂM TRA THUẾ TẠI TỈNH KIÊN GIANG NĂM 2016-2018 31 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ KIÊN GIANG 31 2.1.1 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.2 Kết hoạt động giai đoạn 2016-2018 32 2.2 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 34 2.2.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 2016-2018 34 2.2.1.1 Công tác tổ chức hoạt động tra, kiểm tra 34 2.2.1.2 Việc áp dụng quy trình tra, kiểm tra 37 iv 2.2.2 Hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 2016-2018 40 2.2.2.1 Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra 40 2.2.2.2 Kết thực truy thu phạt qua tra, kiểm tra 43 2.2.2.3 Tỷ lệ truy thu phạt qua tra, kiểm tra tổng số thu NSNN 48 2.2.2.4 Tỷ lệ nợ đọng sau tra, kiểm tra 48 2.2.2.5 Chi phí cho tra 50 2.2.2.6 Tỷ lệ chi phí/số thuế truy thu phạt qua tra, kiểm tra 50 2.2.2.7 Thời gian cho tra, kiểm tra 51 2.2.2.8 Công tác phối kết hợp với ban ngành 52 2.2.2.9 Tình hình vi phạm pháp luật thuế phát qua tra, kiểm tra 53 2.2.2.10 Tình hình xử lý đơn thư khiếu nại qua tra, kiểm tra 54 2.3 THÔNG TIN VỀ BẢNG KHẢO SÁT VÀ KẾT QUẢ XỬ LÝ 54 2.3.1 Cơ sở xây dựng câu hỏi khảo sát 54 2.3.2 Thông tin bảng khảo sát 55 2.3.3 Xử lý liệu 57 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG 57 2.4.1 Những thành công công tác tra, kiểm tra 57 2.4.2 Những hạn chế công tác tra, kiểm tra 60 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 64 Tóm tắt Chƣơng 70 Chƣơng 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 71 3.1 DỰ BÁO MÔI TRƢỜNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG TƢƠNG LAI 71 3.1.1 Mơi trường bên ngồi 71 3.1.2 Môi trường bên 73 3.2 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA 74 v 3.2.1 Quan điểm 74 3.2.2 Mục tiêu 75 3.2.2.1 Mục tiêu tổng quát 75 3.2.2.2 Mục tiêu cụ thể đến năm 2020 75 3.2.3 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế 76 3.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 77 3.3.1 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô 77 3.3.1.1 Vai trị Nhà nước (Chính phủ, Bộ Tài chính) 77 3.3.1.2 Vai trò Tổng cục Thuế 83 3.3.2 Nhóm giải pháp cụ thể từ Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 83 3.3.2.1 Nâng cao hiệu cấu tổ chức hoạt động tra, kiểm tra 83 3.3.2.2 Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống công nghệ thông tin 84 3.3.2.3 Xem xét công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm 85 3.3.2.4 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành TTKT 87 3.4 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 88 Tóm tắt Chƣơng 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 KẾT LUẬN 90 KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO, PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký Hiệu STT Nghĩa đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TPR Hệ thống phần mềm phân tích rủi ro 16 TTR Hệ thống hỗ trợ tra, kiểm tra 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 18 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 19 UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu từ năm 2016 đến 2018 33 Bảng 2.2 Số lượng, cấu lực lượng tra, kiểm tra thuế 35 Bảng 2.3 Tỷ lệ hoàn thành KH tra, kiểm tra năm 2016 41 Bảng 2.4 Tỷ lệ hoàn thành KH tra, kiểm tra năm 2017 42 Bảng 2.5 Tỷ lệ hoàn thành KH tra, kiểm tra năm 2018 43 Bảng 2.6 Kết thực truy thu phạt năm 2016-2018 44 Bảng 2.7 Kết thực truy thu phạt năm 2016 44 Bảng 2.8 Kết thực truy thu phạt năm 2017 45 Bảng 2.9 Kết thực truy thu phạt năm 2018 47 Bảng 2.10 Tỷ lệ truy thu phạt / tổng thu NSNN 49 Bảng 2.11 Tỷ lệ nợ đọng sau tra, kiểm tra/ tổng số thuế truy thu phạt 49 Bảng 2.12 Tỷ lệ chi phí/ tra, kiểm tra 50 Bảng 2.13 Tỷ lệ chi phí/ c tổng số thuế truy thu phạt 51 Bảng 2.14 Thời gian tra, kiểm tra 51 viii PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ TẠI TỈNH KIÊN GIANG (Dành cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế) Xin chào quý vị Tôi Ngơ Thành Tài học viên lớp 17ME04, chương trình Thạc sĩ Quản lý kinh tế trường Đại học Bình Dương Rất mong quý vị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi khảo sát, thu thập ý kiến để lấy số liệu đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang nhằm phục vụ cho Luận văn tốt nghiệp cuối khóa Tất câu trả lời quý vị điều tra sử dụng cho mục đích nghiên cứu giữ bí mật Hướng dẫn: Quý vị đánh dấu “ ” hay “x” vào ô tương ứng phần trả lời cho câu hỏi sau Xin cho biết đánh giá quý vị số lượng công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu cho công tác tra, kiểm tra chưa a Đã đủ lực lượng b Chưa đủ lực lượng Xin cho biết công tác phối, kết hợp phòng, Chi cục thuế tra, kiểm tra a Phối hợp tốt b Phối hợp chưa tốt Xin cho biết công tác phối, kết hợp quan thuế với quan ban ngành Công an, QLTT… a Phối hợp tốt b Phối hợp tốt chưa thường xuyên c Phối hợp chưa tốt Xin cho biết đánh giá quý vị Quy trình tra, kiểm tra thuế a Đã khoa học, phù hợp với thực tế b Cần điều chỉnh thêm trình tự thủ tục c Cần điều chỉnh thêm hệ thống biểu mẫu Xin cho biết ý kiến quí vị việc Tổng cục Thuế giao số lượng doanh nghiệp tra, kiểm tra hàng năm a Phù hợp b Chưa phù hợp ( vượt khả đơn vị) Xin quý vị cho biết đánh giá tiêu chí rủi ro phục vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra a Rất tốt b Chưa tốt c Đáp ứng phần cần điều chỉnh thêm d Chưa đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra Xin cho biết việc thực việc lập kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra (đề cương TTKT) a Kế hoạch cụ thể, rõ ràng b Có kế hoạch chưa rõ ràng c Chưa có kế hoạch Xin cho biết trước tra, kiểm tra, cán thuế thu thập thông tin DN tra, kiểm tra a Rất đầy đủ, xác b Đầy đủ, xác c Có thu thập chưa đủ d Chưa thu thập Xin quý vị cho biết cán bộ, công chức tra, kiểm tra khai thác liệu chương trình máy tính phục vụ lĩnh vực tra, kiểm tra a Thu thập tốt thông tin b Thu thập tốt đầy đủ c Không biết thu thập 10 Xin cho biết định, kết luận xử lý sau tra, kiểm tra a Đầy đủ, xác, thời gian b Đầy đủ, xác chưa thời gian c Thường xuyên bổ sung, thay đổi 11 Xin cho biết công tác thu hồi tiền thuế, tiền phạt sau tra a Được thự tốt b Thực chưa liệt c Chưa thực tốt 12 Xin cho biết sách thuế a Ổn định b Phức tạp c Không ổn định, phức tạp 13 Xin cho biết văn hướng dẫn qui định xử lý thuế a Rõ ràng, chặt chẽ b Rõ ràng chưa đầy đủ c Chưa rõ ràng, chồng chéo 14 Xin cho biết biện pháp chế tài DN vi phạm có tác động đến việc chấp hành qui định thuế DN a Chấp hành tốt b Chấp hành tốt c Chưa đủ mạnh để chấp hành 15 Xin cho biết doanh nghiệp có hiểu biết, nắm vững qui định thuế a Rất tốt b Tốt c Chưa tốt 16 Xin cho biết doanh nghiệp thực thủ tục thuế a Rất tốt b Tốt c Chưa tốt Quý vị công tác phận quan thuế? ế ộ phận kiểm tra Quý vị công tác ngành thuế là: ới năm đến năm năm trở lên Các ý kiến khác: Trân trọng cảm ơn hỗ trợ Quý vị KẾT QUẢ KHẢO SÁT N = 100 Câu Số lƣợng công chức đáp ứng yêu cầu công tác tra Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Đã đủ lực lượng 34 34% Chưa đủ lực lượng 66 66% Câu Công tác phối, kết hợp phòng, chi cục thuế Chỉ tiêu Phối hợp tốt Số lượng 81 Tỷ lệ 81% Phối hợp chưa tốt 19 19% Câu Công tác phối, kết hợp quan thuế với quan ban ngành Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Phối hợp tốt 30 30% Phối hợp tốt chưa thường xuyên 63 63% Phối hợp chưa tốt 7% Câu Quy trình tra, kiểm tra thuế Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Khoa học, phù hợp với thực tế 38 38% Cần điều chỉnh thêm trình tự, thủ tục 57 57% Cần điều chỉnh thêm hệ thống biểu mẫu 5% Câu Tổng cục thuế giao tiêu số lƣợng doanh nghiệp tra, kiểm tra Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Phù hợp 31 31% Chưa phù hợp 69 69% Câu Tiêu chí rủi ro phục vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra Chỉ tiêu Câu Số lượng Tỷ lệ Rất tốt 37 37% Chưa tốt 14 14% Đáp ứng phần, cần điều chỉnh thêm 47 47% Chưa đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra 2% Thực lập kế hoạch tra, kiểm tra (đề cƣơng TT,KT) Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Kế hoạch cụ thể, rõ ràng 76 76% Có kế hoạch, chưa rõ ràng 21 21% Chưa có kế hoạch 3% Câu Thu thập thông tin DN đƣợc tra, kiểm tra Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Rất đầy đủ, xác 25 25% Đầy đủ, xác 33 33% Có thu thập chưa đủ 42 42% Chưa thu thập Câu Kiểm tra khai thác liệu máy tính phục vụ cơng tác tra Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ Thu thập tốt thông tin 40 40% Thu thập tốt chưa đầy đủ 53 53% Không biết thu thập 7% Câu 10 Các định xử lý sau tra, kiểm tra Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ ... kê tỉnh Kiên Giang; kết hoạt động thu thuế Chi cục Thuế phòng Cục Thuế báo cáo tổng kết công tác thuế công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang; kinh nghiệm tra, kiểm tra Cục Thuế số tỉnh. .. Cục Thuế tỉnh Kiên Giang năm qua nào? - Những thành công, tồn yếu nguyên nhân công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang gì? - Làm cách để Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế. .. “NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG? ?? làm luận văn thạc sĩ ngành Quản lý kinh tế với hy vọng đóng góp phần nhỏ việc công tác tra, kiểm tra thuế Cục