HOÀN THIỆN QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với DOANH NGHIỆP tại cục THUẾ TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG *** NGUYỄN THỊ MUỘI HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Bình Dương, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG NGUYỄN THỊ MUỘI HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI THANH LOAN Bình Dương, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, cam đoan luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác./ Bình Dương, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Muội i LỜI CẢM ƠN Lời tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Mai Thanh Loan người trực tiếp hướng dẫn, dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, khoa đào tạo sau Đại học tồn thể thầy giáo trường Đại học Bình Dương tận tình truyền đạt kiến thức q báu, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu trường Xin trân trọng cảm ơn đến Ban lãnh đạo, phịng, Đội chun mơn cán bộ, công chức công tác Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Chi cục Thuế cung cấp tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài, giúp đỡ, tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình bạn bè ln bên động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý Thầy, quý Cô đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Muội ii TÓM TẮT Thuế giá trị gia tăng nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước Đề tài “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” hệ thống hố vấn đề lý thuyết cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng nói chung, cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận lĩnh vực khác có liên quan đến đề tài luận văn Nội dung chủ yếu: P h â n t í c h thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang từ năm 2016 - 2018 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN Cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính thực tiễn, dựa quy định pháp luật quản lý thu thuế Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN tại Cục Thuế tỉnh Kiên Giang nói riêng số tỉnh có điều kiện tương đồng Tin thời gian tới với giải pháp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang quản lý thu thuế lĩnh vực tiếp tục tăng cường mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu NSNN, thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương q trình cơng nghiệp hố đại hoá đất nước iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU, CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 7 KẾT CẤU DỰ KIẾN CỦA LUẬN VĂN Chương 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT .9 1.1.3 Khuôn khổ pháp lý cho quản lý thuế GTGT hành 10 1.2 LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 11 1.2.1 Lập giao dự toán thu thuế GTGT 11 1.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 12 1.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT 12 1.2.4 Xử lý hoàn thuế GTGT 13 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế, ấn định xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT 14 1.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT 15 1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN 15 1.3.1 Một số kinh nghiệm công tác quản lý thuế giá trị gia tăng iv nước phát triển giới 15 CHƯƠNG 2: 19 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2016- 2018 19 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Kiên Giang .20 (1) Chức 20 2.1.3 Kết thu thuế giai đoạn 2016-2018 Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 27 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2016-2018 28 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập giao dự tốn thu thuế GTGT .28 2.2.2 Thực trạng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .29 2.2.3 Thực trạng hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT 31 2.2.3.1 Quản lý đăng ký thuế 31 2.2.3.2 Quản lý kê khai thuế 32 2.2.4 Thực trạng cơng tác xử lý hồn thuế GTGT DN 33 2.2.5 Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT 34 2.2.5.1 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế: 35 2.2.5.2 Tình hình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế: 36 2.2.6 Thực trạng công tác Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT .38 2.3 KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÔNG CHỨC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 40 2.3.1 Giới thiệu chung khảo sát: 41 2.3.2 Kết khảo sát 42 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG TRONG THỜI GIAN QUA 45 2.4.1 Điểm đạt .45 v 2.4.2.Hạn chế 46 2.4.3.Nhận định nguyên nhân 46 TÓM TẮT CHƯƠNG 47 Chương 3: 48 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT 48 ĐỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 48 3.1 ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 48 3.1.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Kiên Giang 48 3.1.2 Định hướng quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 49 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 50 3.2.1 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 50 3.2.2 Giải pháp quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế ấn định thuế 51 3.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế 51 3.2.4 Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 52 3.2.5 Giải pháp cán bộ, công chức Ngành Thuế .53 3.2.5.1 Cục thuế tỉnh Kiên Giang thường xuyên trọng nâng cao lực phẩm chất công chức thuế 53 3.3 Kiến Nghị 55 3.3.1 Đối với Chính phủ 55 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế 56 TÓM TẮT CHƯƠNG 56 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC 65 PHỤ LỤC 65 PHỤ LỤC 71 PHỤ LỤC 76 PHỤ LỤC 79 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Ghi CQT Cơ quan thuế CCT Công chức thuế CCQLN Công chức quản lý nợ thuế CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa DN Doanh nghiệp ĐBSCL Đồng sơng Cửu Long HĐND Hội đồng nhân dân GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh danh 10 KBNN Kho bạc nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 NSNN Ngân sách Nhà nước 13 TTHC Thủ tục hành 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 QLT Quản lý thuế vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Kết thực nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2016-2018 27 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn thuế GTGT DN Cục Thuế Kiên Giang (2016-2018) 29 Bảng 2.3: Khối lượng hoạt động Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2016-2018 30 Bảng 2.4: Tình hình DN đăng ký thuế giai đoạn 2016-2018 31 Bảng 2.5: Tình hình DN kê khai thuế giai đoạn 2016-2018 32 Bảng 2.6: Tình hình kiểm tra hoàn thuế GTGT DN giai đoạn 2016-2018 34 Bảng 2.7: Tình hình kê khai thuế, bổ sung thuế GTGT DN cục thuế giai đoạn 2016-2018 36 Bảng 2.8: Tình hình tra chấp hành pháp luật thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 37 Bảng 2.9: Tình hình kiểm tra chấp hành pháp luật thuế GTGT trụ sở DN giai đoạn 2016-2018 37 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế GTGT DN giai đoạn 2016-2018 40 viii Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục thể thao khơng nhằm mục đích kinh doanh, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, phát hành chiếu phim nhựa, phim video tài liệu Dạy học, dạy nghề Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước In, xuất phát hành báo, tạp chí, tinh chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số, tranh ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, nước đường phố khu dân cư, trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, phục vụ tang lễ v…v… Cơ sở tính thuế GTGT Gồm giá tính thuế thuế suất thuế GTGT Giá tính thuế GTGT - Đối với hàng hố, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hoá nhập giá cửa cộng với thuế nhập - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuế thu kỳ - Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hóa tính theo giá bán trả lần khơng tính theo số tiền trả kỳ - Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng - Đối với hàng hố, dịch vụ khác giá phủ quy định Về mức thuế suất thuế GTGT quy định sau: Mức thuế suất 0% hàng hoá xuất Mức thuế suất 5% hàng hoá, dịch vụ: nước sạch, nước sinh hoạt, phân bón, thuốc khám bệnh, đồ chơi trẻ em, sách khoa học… Mức thuế suất thông thường giao động từ 10 – 20% 66 Nhóm thuế suất ưu đãi giao động từ 5%- 7% Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ: Số thuế phải nộp thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu giá tính thuế hàng hố, dịch vụ bán nhân với thuế suất Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT toán ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Phương pháp trực tiếp GTGT: Số thuế phải nộp GTGT hàng hoá, dịch vụ nhân với thuế suất thuế GTGT Giá trị gia tăng hàng hố, dịch vụ giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán trừ giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào Phương pháp tính trực tiếp áp dụng đối tượng sau: Cá nhân sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo bước đầu tư nước tới Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý Khấu trừ hoàn thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Theo quy định pháp luật hành khấu trừ thuế thực theo nguyên tắc định: 67 - Chỉ khấu trừ thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ khơng khấu trừ, trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế đầu vào khấu trừ theo phương pháp phân bổ dựa tỷ lệ doanh số chịu thuế so với tổng doanh số bán doanh nghiệp - Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ phát sinh tháng kê khai khấu trừ tháng khơng phân biệt xuất dùng hay chưa - Cơ sở mua vật tư hàng hố khơng có hố đơn chứng từ có hố đơn khơng ghi riêng số thuế GTGT ngồi giá bán khơng khấu trừ, trừ số trường hợp có quy định riêng - Thuế đầu vào TSCĐ kê khai khấu trừ vật tư, hàng hoá khác Nếu số thuế khấu trừ phát sinh lớn sở tính khấu trừ dần Sau tháng mà số thuế khấu trừ cịn doanh nghiệp đề nghị quan thuế xét hoàn thuế (5) Hoàn thuế GTGT Do thuế GTGT “thu hộ” doanh nghiệp bán hàng thuế GTGT “trả hộ” doanh nghiệp mua hàng nên việc hoàn thuế GTGT doanh nghiệp có liên quan đến việc nộp thuế doanh nghiệp khác Vì vậy, nói việc hồn thuế GTGT diễn phạm vi rộng, bao hàm nhiều mối quan hệ phức tạp có liên hồn đối tượng nộp thuế Chính tính phức tạp vấn đề với mẻ nghiệp vụ hoàn thuế GTGT cộng thêm chắp vá văn pháp luật hoàn thuế GTGT khiến cho vấn đề hoàn thuế GTGT vấn đề cộm lớn trình thực luật thuế GTGT Theo quy định điều 16 luật thuế GTGT đối tượng xét hoàn thuế GTGT trường hợp sau: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế trường hợp Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên có số luỹ kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế 68 Doanh nghiệp A có luỹ kế tháng liên tục số thuế đầu vào lớn đầu Doanh nghiệp A thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế 150 triệu đồng Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hố xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu trở lên xét duyệt hồn thuế theo tháng, chuyến hàng - Đối với hàng uỷ thác xuất khẩu, gia công chế biến xuất qua sở khác ký hợp đồng gia công xuất khẩu, gia cơng chuyển tiếp xuất khẩu, đối tượng hồn thuế sở hàng hoá uỷ thác xuất khẩu, sở trực tiếp gia cơng hàng hố xuất - Đối với sở kinh doanh thành lập, đầu tư đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu trở lên xét hoàn thuế quý - Cơ sở kinh doanh toán thuế sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan hồn thuế hoàn lại số thuế nộp thừa - Đối với dự án sử dụng vốn ODA chủ dự án ODA khơng hồn lại mua hàng hố, dịch vụ từ nhà cung cấp nước có thuế GTGT để sử dụng cho dự án Nhà thấu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ thuế sử dụng vốn ODA khơng … cung cấp hàng hố, dịch vụ cho dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại khơng phải tính thuế GTGT đầu tính khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ mua nước có thuế GTGT - Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nước ngồi để mua hàng hố Việt Nam hồn lại tiền thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng (6) Hoá đơn, chứng từ 69 Trong điều kiện thực thuế GTGT, hoá đơn, chứng từ sở để kiểm tra thuế GTGT, để xác định thuế GTGT đầu vào đầu để xác định số thuế GTGT khấu trừ, miễn giảm, phải nộp hay hồn lại kỳ Điều địi hỏi doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh chế độ hoá đơn, chứng từ khâu mua khâu bán ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu Nhà nước quyền lợi doanh nghiệp Do đó, việc kiểm sốt tự kiểm sốt khâu lập chứng từ, hoá đơn hay tiếp nhận chứng từ hố đơn có ý nghĩa định với quan quản lý chức việc tính tốn số thuế phải nộp nói riêng quản lý nguồn thu cho ngân sách Nhà nước nói chung Trong điều kiện kinh tế thị trường phát triển với nghiệp vụ kinh tế phát sinh phong phú, đa dạng vấn đề chứng từ, hố đơn ngày có ý nghĩa hết Vì vậy, hố đơn, chứng từ nội dung quan trọng quy định pháp luật thuế GTGT 70 PHỤ LỤC KẾT QUẢ THAM KHẢO Ý KIẾN CHUYÊN GIA HÌNH THÀNH BẢN HỎI CHÍNH THỨC Gồm bước chính: Hình thành hỏi (thang đo)nháp: tác giả thiết kế hỏi nháp sở lý thuyết nghiên cứu trước có liên quan, thang đo tham khảo Hình thành hỏi sơ bộ: chỉnh sửa sau kết tham khảo ý kiến chuyên gia (phỏng vấn trực tiếp) Chỉnh sửa hỏi sơ bộ: Khảo sát thử phiếu để kiểm tra dễ hiểu, rõ ràng, dễ trả lời hỏi Kết sau: DANH SÁCH CHUYÊN GIA (Phỏng vấn trực tiếp) Mã STT Chuyên HỌ & TÊN Chức vụ gia TD Huỳnh Thanh Dũng Phó trưởng phịng KK-KTT NL Nguyễn Ngọc Là Trưởng Phòng QLN & CCNT HV Lâm Hải Vân Trưởng Phòng KK-KTT TL Vương Tấn Lộc Trưởng Phịng THNVDT LB Lê Bích Trưởng Phòng Thanh Tra THANG ĐO NHÁP BẢN CÂU HỎI KHẢO SÁT Chào Anh (Chị)! Tôi tên Nguyễn Thị Muội Tôi thực luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu “Hoàn Thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kiên Giang” Rất mong nhận hỗ trợ quý Anh/Chị việc trả lời câu hỏi Tất ý kiến đóng góp q Anh/Chị, 71 khơng có quan điểm hay thái độ đúng/sai, thơng tin hữu ích đóng góp cho thành công nghiên cứu Trân trọng cảm ơn A PHẦN THÔNG TIN CÁ NHÂN Xin Anh (Chị) vui lịng cho biết vài thơng tin cá nhân: □ Nam A1 Giới tính Anh/Chị? A2 Độ tuổi Anh/Chị? □ Từ 18 đến 25 tuổi □ Từ 36 đến 50 tuổi A3 Trình độ Anh/Chị? □ Trung cấp □ Đại học □ Nữ □ Từ 26 đến 35 tuổi □ Trên 50 tuổi □ Cao đẳng □ Sau đại học B PHẦN HỎI CHÍNH Anh (Chị ) vui lòng cho biết mức độ đồng ý thông tin sau Quản lý thuế giá trị gia tăng DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang theo qui ước sau: Hoàn toàn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hoàn toàn đồng ý STT Ký hiệu A Nội dung Rất không đồng ý Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý B Cơng tác lập giao dự tốn thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang DT1 Lập dự tốn thuế sát tình hình thực tế Giao dự tốn thu thuế cho phịng phù hợp Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang DT2 TT1 Chính sách pháp luật thuế tuyên truyền đến người nộp thuế kịp thời TT2 Các thơng tin thủ tục hành thuế sẵn có 72 Nội dung, quy trình, thủ tục thuế niêm yết công khai, minh bạch Các thơng tin thủ tục hành TT4 thuế dễ hiểu Thông tin cung cấp cho người nộp thuế TT5 thống Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Cơ quan thuế hướng dẫn thủ tục đăng KK1 ký, kê khai thuế rõ ràng Các thủ tục đăng ký, kê khai thuế đảm KK2 bảo quy trình Cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp KK3 DN không nộp tờ khai hạn Cơ quan thuế hướng dẫn DN khai KK4 nộp thuế điện tử theo quy định Công tác quản lý hoàn thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Cơ quan thuế hoàn thuế GTGT HT1 trường hợp DN theo quy định Việc phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm HT2 tra phù hợp Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ hồn HT3 thuế quy trình Thanh tra, kiểm tra thuế, ấn định xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DN Cục TT3 Thuế tỉnh Kiên Giang KT1 KT2 KT3 KT4 Cơ quan thuế thực tra, kiểm tra quy trình Doanh nghiệp tuân thủ chấp hành Quyết định tra, kiểm tra Cơ quan thuế Cơ quan thuế xử lý vi phạm sau tra, kiểm tra thuế theo quy định Cơ quan thuế giải khiếu nại DN kịp thời, quy định Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang NO1 NO2 NO3 NO4 Cơ quan thuế thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở DN nộp thuế thời gian quy định Cơ quan thuế thông báo kịp thời tiền nợ thuế tiền chậm nộp Cơ quan thuế thực cưỡng chế DN nợ thuế 90 ngày theo quy định Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế quan thuế hợp lí 73 Ý KIẾN CHUYÊN GIA BẢNG TÓM TĂT Ý KIẾN CỦA CHUYÊN GIA Mã chuyên gia Nội dung góp ý TD - Đề xuất bỏ câu hỏi “Cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp DN không nộp tờ khai hạn” nhân tố “Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT DN” - Nhất trí với tiêu cịn lại mà tác giả nêu NL - Nhất trí với tiêu mà tác giả nêu STT HV TL LB - Đề xuất sửa thang đo “Cơ quan thuế thực tra, kiểm tra quy trình” nhân tố “Thanh tra, kiểm tra thuế, ấn định xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DN ” thành “Cơ quan thuế thực kiểm tra quy trình” - Nhất trí với nhân tố lại mà tác giả nêu - Đề xuất sửa thang đo “Doanh nghiệp tuân thủ chấp hành Quyết định tra, kiểm tra Cơ quan thuế” nhân tố “Thanh tra, kiểm tra thuế, ấn định xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DN” thành “Doanh nghiệp tuân thủ chấp hành Quyết định tra Cơ quan thuế” - Nhất trí với nhân tố cịn lại mà tác giả nêu - Đề xuất sửa thang đo nhân tố “Cơ quan thuế giải khiếu nại DN kịp thời, quy định” thành “Cơ quan thuế giải khiếu nại DN quy định” nhân tố “Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DN” - Nhất trí với nhân tố cịn lại mà tác giả nêu Kết luận: Như vậy, sau tham khảo ý kiến chuyên gia, tác giả xử lý hỏi sau: 74 Trong nhân tố Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT - DN bỏ biến quan sát thành biến quan sát Trong nhân tố Thanh tra, kiểm tra thuế, ấn định xử lý vi phạm pháp luật thuế - GTGT DN : đổi tên thang đo Các nhân tố cịn lại khơng thay đổi - Từ đó, thang đo sơ (bản hỏi lần 2) có thay đổi 4.Ý KIẾN ĐÁP VIÊN PHỎNG VẤN THỬ DANH SÁCH ĐÁP VIÊN ĐƯỢC PHỎNG VẤN THỬ (phỏng vấn trực tiếp) STT Công chức Nguyễn Thị Ngọc Trang Nguyễn Thái Học Nguyễn Hữu Hạnh STT Giới Đơn vị tính Nữ Nam Nam Phịng tra thuế Phịng Kê khai- kế tốn thuế Phịng Kiểm tra thuế BẢNG TĨM TẮT Ý KIẾN CỦA CÁC ĐÁP VIÊN Giới Cơng chức Nội dung góp ý tính Hiểu nội dung bảng câu hỏi, đồng ý Nguyễn Thị Ngọc Trang Nữ với câu hỏi đưa Câu KK1 đa nghĩa, góp ý tách Cơ Nguyễn Thái Học Nam quan thuế hướng dẫn thủ tục kê khai thuế rõ ràng Hiểu nội dung bảng câu hỏi, đồng ý Nguyễn Hữu Hạnh Nam với câu hỏi đưa Kết luận: Tác giả tiếp thu ý kiến chỉnh sửa hỏi Bước tiếp theo: Trên câu hỏi khảo sát chỉnh sửa, tác giả tiến hành khảo sát 100 phiếu, nhập liệu vào SPSS nhằm đánh kiểm định câu hỏi có thang đo likert (1-5) Và thang đo thức sau: (Phụ lục Bản hỏi thức) 75 PHỤ LỤC BẢN CÂU HỎI KHẢO SÁT Xin kính chào quý đồng nghiệp Hiện tơi thực nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” Xin quý Anh/Chị vui lịng dành chút thời gian để trả lời câu hỏi cách “Đánh dấu X” vào ô trống mà Anh/Chị thấy với thực trạng quản lý thuế Giá trị Gia tăng Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Thông tin mà quý Anh/Chị cung cấp giữ bí mật phục vụ cho nghiên cứu khoa học Phần I: THÔNG TIN CHUNG CỦA CÔNG CHỨC NGÀNH THUẾ Tên cá nhân:………………………………………………………………… Xin vui lòng cho biết chức vụ người trả lời phiếu khảo sát: …………………………………………………………………………………… Giới tính Anh/Chị? □ Nam □ Nữ Độ tuổi Anh/Chị? □ Từ 18 đến 25 tuổi □ Từ 26 đến 35 tuổi □ Từ 36 đến 50 tuổi □ Trên 50 tuổi Trình độ Anh/Chị? □ Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học Đơn vị công tác:……………………………………………… ……… Phần II: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG Xin quý Anh/Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý ý kiến theo mức sau: Rất không đồng ý STT Ký hiệu A Không đồng ý Không ý kiến Rất không đồng ý Nội dung B Đồng ý Rất đồng ý Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Công tác lập giao dự toán thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang DT1 Lập dự tốn thuế sát tình hình thực tế DT2 Giao dự tốn thuế cho phòng phù hợp 76 Rất đồng ý Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang TT1 Chính sách pháp luật thuế tuyên truyền đến người nộp thuế kịp thời Các thông tin thủ tục hành thuế sẵn có Nội dung, quy trình, thủ tục thuế TT3 niêm yết công khai, minh bạch Các thông tin thủ tục hành thuế TT4 dễ hiểu Thơng tin cung cấp cho người nộp thuế TT5 thống Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Cơ quan thuế hướng dẫn thủ tục kê khai KK1 thuế rõ ràng Các thủ tục đăng ký, kê khai thuế đảm bảo KK2 quy trình Cơ quan thuế hướng dẫn DN khai nộp KK3 thuế điện tử theo quy định Cơng tác quản lý hồn thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Cơ quan thuế hoàn thuế GTGT HT1 trường hợp DN theo quy định Việc phân tích hồ sơ, lựa chọn DN kiểm HT2 tra phù hợp Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế HT3 quy trình Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh TT2 Kiên Giang KT1 KT2 KT3 KT4 Cơ quan thuế thực kiểm tra quy trình Doanh nghiệp tuân thủ chấp hành Quyết định tra Cơ quan thuế Cơ quan thuế xử lý vi phạm sau tra, theo quy định Cơ quan thuế giải khiếu nại DN kịp thời, quy định Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Kiên Giang NO1 NO2 NO3 NO4 Cơ quan thuế thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở DN nộp thuế thời gian quy định Cơ quan thuế thông báo kịp thời tiền nợ thuế tiền chậm nộp Cơ quan thuế thực cưỡng chế DN nợ thuế 90 ngày theo quy định Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế quan thuế hợp lí Phần III: Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CHO CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 77 ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CÁM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/CHỊ 78 PHỤ LỤC KẾT QUẢ XỬ LÝ PHIẾU KHẢO SÁT gioitinh Frequency Percent Valid Percent Nam 58 58.0 58.0 Valid Nữ 42 42.0 42.0 Total 100 100.0 100.0 Cumulative Percent 58.0 100.0 trinh Frequency Percent Valid Percent dai hoc 81 81.0 81.0 Valid sau dai hoc 19 19.0 19.0 Total 100 100.0 100.0 Cumulative Percent 81.0 100.0 Dotuoi Tu 18 den 25 tuoi Tu 26 den 35 tuoi Valid Tu 36 den 45 tuoi tren 45 tuoi Total TT1 TT2 TT3 TT4 Valid N (listwise) Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 7.0 7.0 7.0 26 44 23 100 26.0 44.0 23.0 100.0 26.0 44.0 23.0 100.0 33.0 77.0 100.0 N Minimum Maximum Mean 100 100 100 100 3 5 5 4.74 4.81 4.77 4.84 100 79 Std Deviation 485 443 529 395 KK1 KK2 KK3 Valid N (listwise) HT1 HT2 HT3 Valid N (listwise) N Minimum Maximum Mean 100 100 100 4 NO1 NO2 NO3 NO4 Valid N (listwise) 4.75 4.67 4.73 100 N Minimum Maximum Mean 100 100 100 3 5 4.64 4.72 4.83 Std Deviation 560 494 378 100 N KT1 KT2 KT3 KT4 Valid N (listwise) 5 Std Deviation 435 493 446 100 100 100 100 Minimum Maximum Mean Std Deviation 4.77 423 4.63 506 4.73 468 4.62 528 100 N 100 100 100 100 Minimum 4 Maximum 5 5 100 80 Mean 4.64 4.68 4.67 4.54 Std Deviation 482 490 473 521 ... tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2016-2018; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang. .. quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang từ năm 2016 - 2018 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Kiên. .. thuế tỉnh Kiên Giang 48 3.1.2 Định hướng quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 49 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TẠI