Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM VĂN OANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM VĂN OANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. THỊNH VĂN VINH THÁI NGUYÊN - 2014 i Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. , số liệu sử dụng trong luận văn do tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế Vĩnh Phúc, các sách, báo, tạp chí Thuế Số liệu, tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Văn Oanh ii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”, tôi đã nhận đƣợc sự hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên của các cá nhân và tập thể. Tôi xin đƣợc bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, các khoa và các phòng của Trƣờ ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hƣớng dẫn PGS.TS. Thịnh Văn Vinh. Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy các cô giáo trong Trƣờ ế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên. Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ và cộng tác của các doanh nghiệp, Ban lãnh đạo, các đồng chí, đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp tôi thực hiện luận văn này. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó. Thái Nguyên, tháng 3 năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Văn Oanh iii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 2.1. Mục tiêu tổng quát 2 2.2. Mục tiêu cụ thể 2 3. Đối tƣợng nghiên cứu 2 4. Phạm vi nghiên cứu 3 5. Những đóng góp của đề tài 3 6. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4 1.1. Cơ sở lý luận đối với công tác quản lý thuế GTGT 4 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT 4 1.1.2. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT 5 1.1.3. Vai trò của thuế GTGT 7 1.1.4. Một số nội dung cơ bản của thuế GTGT 8 1.2. Cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT 21 1.2.1. Các quy trình quản lý thuế 21 1.2.2. Sự cần thiết của công tác quản lý thuế GTGT 28 1.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT 29 1.3.1. Cán bộ quản lý thuế GTGT 29 1.3.2. Chính sách và những qui định về quản lý thuế GTGT 30 1.3.3. Các phƣơng tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế GTGT 30 1.3.4. Tuyên truyền hỗ trợ 30 iv Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.3.5. Thanh tra, kiểm tra 31 1.3.6. Các yếu tố khác nhƣ trình độ dân trí, tính tự giác của doanh nghiệp 31 1.4. Cơ sở thực tiễn của công tác quản lý thuế GTGT 32 1.4.1. Việc áp dụng thuế GTGT ở một số nƣớc 32 1.4.2. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số địa phƣơng trong nƣớc 33 1.4.3. Khả năng vận dụng các bài học kinh nghiệm vào thực tế công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết 40 2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu 40 2.2.1. Phƣơng pháp thu thập thông tin 40 2.2.2. Phƣơng pháp tổng hợp xử lý thông tin 41 2.2.3. Phƣơng pháp phân tích thông tin 42 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC QUẢN LÝ 47 3.1. Đặc điểm kinh tế xã hội và khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.1.1. Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 47 3.1.2. Khát quát về Cục thuế Vĩnh Phúc 50 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 56 3.2.1. Kết quả Thu NSNN 56 3.2.2. Số cán bộ làm việc tại bộ phận quản lý thuế theo chức năng 57 3.2.3. Kết quả thu thuế GTGT 59 3.2.4. Kết quả nộp tờ khai thuế GTGT 61 3.2.5. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT 63 3.2.6. Kết quả hoàn thuế GTGT 65 3.2.7. Kết quả kiểm tra thuế GTGT 66 3.2.8. Kết quả thanh tra thuế GTGT 68 v Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.2.9. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 70 3.2.10. Tình hình nợ thuế GTGT 71 3.2.11. Đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kê khai và kế toán thuế GTGT tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 73 3.4. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 77 3.4.1. Các kết quả đạt đƣợc 77 3.4.2. Những mặt còn hạn chế 82 3.4.3. Nguyên nhân hạn chế 86 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 90 4.1. Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc về công tác quản lý thuế GTGT 90 4.1.1. Quan điểm 90 4.1.2. Phƣơng hƣớng 91 4.1.3. Mục tiêu 91 nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 92 4.2.1. Về công tác tham mƣu, điều hành quản lý thu thuế 93 4.2.2. Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 93 4.2.3. Về công tác quản lý kê khai thuế 94 4.2.4. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế 95 4.2.5. Về công tác quản lý nợ thuế 96 4.2.6. Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý 97 4.2.7. Nâng cao chất lƣợng công tác tổ chức cán bộ quản lý thuế GTGT 98 4.3. Kiến nghị và đề xuất 99 4.3.1. Kiến nghị đối với Nhà nƣớc 99 4.3.2. Kiến nghị đối với Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế 100 vi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.3.3. Đối với Cục thuế 102 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 106 Ế STT CHỮ 1 BTC Bộ Tài chính 2 DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc 3 ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngoài 4 GDP Tổng sản phẩn quốc nội 5 GTGT Giá trị gia tăng 6 NNT Ngƣời nộp thuế 7 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 8 NQD Ngoài quốc doanh 8 TCT Tổng Cục thuế vii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2013 56 Bảng 3.2: Số cán bộ làm việc tại bộ phận quản lý thuế theo chức năng từ năm 2010 - 2013 58 Bảng 3.3: Số thu thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 60 Bảng 3.4: Kết quả nộp tờ khai thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 62 Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 63 Bảng 3.6: So sánh kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 63 Bảng 3.7: Kết quả tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT từ năm 2010 đến năm 2013 65 Bảng 3.8: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra từ năm 2010 - 2013 66 Bảng 3.9: Kết quả thực hiện kế hoạch thanh tra tại từ năm 2010 - 2013 68 Bảng 3.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2013 70 Bảng 3.11: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2010 - 2013 72 Bảng 3.12. Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác Kê khai thuế và kế toán thuế tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 73 viii Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Bảng 3.13: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 Bảng 3.14: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 75 Bảng 3.15: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác Quản lý nợ thuế tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 76 [...]... lý thuế GTGT Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Kết luận Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý. .. nhằm quản lý có hiệu quả hơn đối với thuế GTGT, tăng nguồn thu cho NSNN và đạt đƣơc mục tiêu của công tác quản lý thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể Đề tài hƣớng đến giải quyết các mục tiêu sau: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý trong thời gian... cứu Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên cơ sở nghiên cứu một số vấn đề lý luận và thực tiễn của công tác quản lý thuế GTGT cũng nhƣ đánh giá thực trạng, phân tích những vấn đề còn hạn chế, tìm hiểu nguyên nhân của công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý trong... công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu để tham khảo c quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian tới có cơ sở khoa học Đề tài tổng hợp đựợc mục tiêu, định hƣớng, giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Phân tích đƣợc những ƣu điểm, hạn chế và đề ra giải pháp trong công tác. .. pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT ở Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhằm đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ, kịp thời thuế GTGT vào NSNN 3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 4 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thuế. .. đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Trong đó: + Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng + Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó * Phương pháp tính trực tiếp... Sau 17 năm tỉnh Vĩnh Phúc là tỉnh đƣợc tái lập, với địa lý giáp thủ đô Hà Nội, giao thông thuận lợi Từ khi tái lập đến nay các doanh nghiệp trong và ngoài nƣớc đầu tƣ vào tỉnh Vĩnh Phúc không ngừng tăng lên, từ đó mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế GTGT đƣợc nói riêng của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc rất nặng nề Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn phát... hiện tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2010 đến năm 2013 - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả thuế đối với thuế GTGT trong thời gian... tính thuế GTGT * Giá tính thuế GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chƣa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhƣng chƣa có thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu đƣợc... tác quản lý thuế GTGT Quản lý hiệu quả thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đảm bảo thu ngân sách nhà nƣớc đúng, đủ và kịp thời.Tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế Phối hợp có hiệu quả trong quá trình quản lý thuế GTGT giữa các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế 6 Kết cấu của luận văn Luận văn đƣợc kết cấu nhƣ sau: Phần mở đầu Chƣơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý . PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 90 4.1. Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc về công tác quản. sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý trong. TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM VĂN OANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN