HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP đối với các DOANH NGHIỆP THUỘC cục THUẾ TỈNH cà MAU

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG ******** TƠ VĂN LUYẾN MSHV: 130000192 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60 34 01 02 Bình Dƣơng, năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG ******** TƠ VĂN LUYẾN MSHV: 130000192 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60 34 01 02 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TSKH TRẦN TRỌNG KHUÊ Bình Dƣơng, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày…… tháng……năm 2017 Học viên Tô Văn Luyến i LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin chân thành cám ơn Thầy TSKH Trần Trọng Kh nhiệt tình hướng dẫn góp ý cho suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cám ơn giúp đỡ tận tình giảng dạy Q Thầy Cơ tham gia Chương trình giảng dạy Cao học QTKD trường Đại học Bình Dương Các Thầy Cơ nỗ lực để truyền đạt kiến thức tạo tiền đề cho thực đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán nhân viên công tác Cục thuế tỉnh Cà Mau nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ số liệu, tình hình thực tế đơn vị doanh nghiệp thuộc Cục thuế để tơi hồn thành đề tài nghiên cứu Một lần xin chân thành cám ơn tất người giúp thực tốt luận văn cao học Xin chân thành cảm ơn! ii TÓM TẮT Đề tài có mục tiêu nghiên cứu phân tích thực trạng công tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau, sở đánh giá thành tựu hạn chế công tác thời gian qua Căn kết phân tích được, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Cà Mau, góp phần tăng thu cho NSNN địa bàn tỉnh Cà Mau Phương pháp nghiên cứu sở thu thập số liệu thứ cấp, báo cáo Cục Thuế tỉnh Cà Mau để đưa đánh giá, nhận xét, tổng hợp so sánh Một số lý thuyết doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nhân tố tác động đến thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời đưa số học kinh nghiệm việc quản lý thuế TNDN quốc gia phát triển làm tảng cho việc ứng dụng Việt Nam nói chung cho Cục Thuế tỉnh Cà Mau nói riêng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Trên sở kết hợp kết thu từ phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau phương hướng nhiệm vụ ngành thuế tỉnh Cà Mau, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau: Giải pháp thực quản lý thuế TNDN theo nhóm đối tượng nộp thuế; Quản lý chặt chẽ doanh thu chi phí, xử lí hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau; Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời; Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán công chức thuế tỉnh Cà Mau; Tăng cường công tác tuyên truyền; Thực tốt công tác quản lý, kiểm tra, tra thuế TNDN Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế TNDN Đồng thời nêu kiến nghị ngành chức tỉnh Cà Mau Chính phủ, quan ngang Bộ, Tổng cục Thuế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH xi Chƣơng 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3.1 Mục tiêu chung 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng, khách thể nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu 1.5.1 Đối tượng, khách thể nghiên cứu 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.6.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.6.2 Phương pháp phân tích, xử lí số liệu 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 1.8 Bố cục Luận văn .9 Tóm tắt Chƣơng .9 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 10 2.1 Doanh nghiệp quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 10 2.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp thuế TNDN 10 2.1.1.1 Doanh nghiệp 10 2.1.1.2 Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 11 iv 2.1.2 Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 12 2.1.3 Một số nội dung luật thuế TNDN 12 2.1.3.1 Sự cần thiết phải áp dụng thuế TNDN nước ta 12 2.1.3.2 Nội dung Luật thuế TNDN 14 2.1.4 Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường 18 2.2 Công tác quản lý thuế TNDN .20 2.2.1 Sự cần thiết ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN 20 2.2.2 Mơ hình tổ chức quản lý thuế 21 2.2.3 Khái quát nội dung quản lý thuế TNDN 23 2.2.4 Yêu cầu quản lý thuế TNDN 25 2.3 Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN 27 2.3.1 Nhân tố chủ quan 27 2.3.1.1 Tổ chức máy quản lý 27 2.3.1.2 Nguồn nhân lực 27 2.3.1.3 Điều kiện vật chất 28 2.3.2 Nhân tố khách quan 29 2.3.2.1 Các sách quản lý Nhà nước 29 2.3.2.2 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 30 2.3.2.3 Sự phối hợp ban ngành chức 30 2.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số nước 30 2.5 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác Quản lý thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Cà Mau 35 2.5.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn công tác quản lý thuế TNDN 35 2.5.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán quản lý thuế TNDN 35 2.5.3 Về công tác xây dựng kế hoạch quản lý thuế TNDN 35 2.5.4 Về chiến lược xử lý rủi ro 36 2.5.5 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN 36 v 2.5.6 Khả vận dụng vào công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Tỉnh Cà Mau 36 2.6 Quan điểm tác giả công tác quản lý thu thuế TNDN Việt Nam 37 Tóm tắt Chƣơng 39 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU .40 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khái quát ngành thuế tỉnh Cà Mau 40 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 40 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Cà Mau 42 3.2 Tổng quan Cục Thuế công tác quản lý thuế tỉnh Cà Mau .44 3.2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Cà Mau 44 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan Thuế 47 3.2.2.1 Chức 47 3.2.2.2 Trách nhiệm quan Thuế 47 3.2.2.3 Quyền hạn quan Thuế 48 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau (2013 – 2015) 49 3.3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Cà Mau (2013 – 2015) 49 3.3.1.1 Tình hình thu thuế tỉnh Cà Mau giai đoạn 2013 – 2015 49 3.3.1.2 Cơng tác quản lý hành thuế tỉnh Cà Mau (2013 – 2015) 52 3.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau giai đoạn 2013 - 2015 54 3.3.2.1 Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau giai đoạn 2013 – 2015 54 3.3.2.2 Tình hình nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau giai đoạn 2013 – 2015 57 3.3.2.3 Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau giai đoạn 2013 – 2015 59 vi 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau (2013 – 2015) 67 3.4.1 Những kết đạt 67 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 70 3.4.2.1 Những hạn chế 70 3.4.2.2 Những nguyên nhân chủ quan khách quan 74 Tóm tắt Chƣơng 79 Chƣơng 4: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC CỤC THUẾ TỈNH CÀ MAU .80 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành Thuế Cà Mau 80 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau 82 4.2.1 Thực quản lý thuế TNDN theo nhóm đối tượng nộp thuế 82 4.2.2 Quản lý chặt chẽ doanh thu chi phí, xử lí hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau 83 4.2.2.1 Quản lý doanh thu 84 4.2.2.2 Quản lý chi phí 85 4.2.2.3 Xử lý trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp DN 87 4.2.3 Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 88 4.2.4 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán công chức thuế tỉnh Cà Mau 90 4.2.4.1 Xác định trách nhiệm tăng cường phối hợp phận Cục Thuế tỉnh Cà Mau 90 4.2.4.2 Nâng cao chất lượng cán công chức thuế tỉnh Cà Mau 91 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tự nguyện 92 4.2.6 Thực tốt công tác quản lý, kiểm tra, tra thuế TNDN 94 4.2.6.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý khai thuế 94 vii 4.2.6.2 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 94 4.2.6.3 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế TNDN 95 4.2.7 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế TNDN 96 4.3 Kiến nghị 96 4.3.1 Đối với ngành chức tỉnh Cà Mau 96 4.3.2 Đối với Chính phủ quan ngang Bộ, Tổng cục Thuế 97 4.3.2.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý 97 4.3.2.2 Hoàn thiện luật thuế TNDN 98 4.4 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 102 Tóm tắt Chƣơng 103 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất cịn nợ vào NSNN 4.2.6.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra, tra thuế TNDN Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định; Triển khai thực Nghị định, Thông tư tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế TNDN; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để bán, kinh doanh vận tải, thương mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế TNDN đầu vào cịn khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Trong hoạt động tra kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung công tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra sở NNT phải phân tích sâu DN, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước kiểm tra, tra Khai thác tốt chức chương trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt cơng tác tra, kiểm tra NNT Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành 95 cơng tác thu thuế 4.2.7 Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế TNDN máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính Tóm lại, để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Cà Mau, Cục Thuế tỉnh cần phải thực giải pháp cách đồng Điều địi hỏi đầu tư nghiêm túc, nhiệt tình hệ thống ngành thuế tỉnh Cà Mau phối hợp, đồng thuận tự nguyện NNT nói riêng người dân địa bàn nói chung 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với ngành chức tỉnh Cà Mau Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy 96 động nguồn thu cho ngân sách - UBND Tỉnh cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hoá không phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế - Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 4.3.2 Đối với Chính phủ quan ngang Bộ, Tổng cục Thuế 4.3.2.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế Nhà nước cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế TNDN Sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh khơng có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế 97 4.3.2.2 Hoàn thiện luật thuế TNDN - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Quốc Hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Nhìn chung, Luật thuế TNDN hành đạt mục tiêu đề ra, đánh dấu bước phát triển quan trọng góp phần cải thiện mơi trường đầu tư - kinh doanh, đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, trình thực trước yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước giai đoạn tới, Luật thuế TNDN bộc lộ nhược điểm, hạn chế cần nghiên cứu, xem xét, bổ sung sửa đổi * Những điểm đề nghị sửa đổi nhằm hoàn thiện Luật Thuế TNDN: - Về phạm vi điều chỉnh Luật: Luật thuế TNDN sửa đổi lần quy định nội dung sách để bảo đảm thống thể thức văn Luật theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật Dự thảo Luật đề nghị bổ sung 01 điều quy định phạm vi điều chỉnh Luật: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, cách tính thuế ưu đãi Thuế TNDN - Về đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế TNDN nên để tổ chức, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Hiện nay, nước ta có tổ chức thuộc Hội khuyến nông, Hội khuyến học, Hội người cao tuổi, Hội bảo trợ người tàn tật tổ chức phi Chính phủ nước ngồi phép hoạt động Việt Nam (Hội đồng Anh, Cộng đồng Pháp ngữ, Trung tâm giáo dục Hội đồng Bộ trưởng nước ASEAN, ) Đây tổ chức có tham gia tích cực vào số lĩnh vực đời sống xã hội, cung cấp số dịch vụ cơng mang tính tự nguyện, từ thiện Nếu thực đánh thuế TNDN tổ chức ảnh hưởng đến phát triển hoạt động mang nặng tính xã hội tổ chức - Về thu nhập chịu thuế: Luật hành quy định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn thời 98 điểm ban hành trước diễn biến thực tế đời sống xã hội số quy định khơng phù hợp, cần phải sửa đổi sau: Trước đây, DN giao đất để kinh doanh nhà, sở hạ tầng theo giá thấp giá bán nhà, sở hạ tầng với việc chuyển quyền sử dụng đất theo giá thị trường nên có thu nhập siêu ngạch Vì Luật có quy định thu thuế TNDN bổ sung Tuy nhiên, thực quy định Luật đất đai, trường hợp giao đất để kinh doanh bất động sản phải thực đấu giá đất, nộp theo giá đất sát giá thị trường nên khơng cịn lợi nhuận siêu ngạch để thu bổ sung Mặt khác, hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm việc bán nhà, tài sản gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, đề nghị bỏ quy định thu bổ sung chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng sách riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất Thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế - Về khoản chi trừ khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: Luật thuế TNDN quy định chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế Cách quy định phù hợp với thực tiễn ban hành giúp cho doanh nghiệp đối chiếu để tự kê khai Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều khoản chi mà quy định hành chưa bao quát hết dẫn đến việc hiểu vận dụng khác doanh nghiệp quan quản lý nhà nước (kiểm toán, tra, thuế), tạo hội để sinh chế “xin – cho” Để khắc phục hạn chế này, bảo đảm rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cho doanh nghiệp chủ động hạch toán kinh doanh, thực tốt chế tự khai, tự nộp, tự xác định nghĩa vụ thuế theo quy định Luật quản lý thuế cách có hiệu Đề nghị sửa đổi luật theo hướng quy định điều kiện để xác định khoản chi trừ, liệt kê cụ thể khoản không trừ; khoản khơng liệt kê đương nhiên doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập 99 - Về cách tính thuế: Để thực cam kết quốc tế hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Luật thuế TNDN hành có quy định việc xác định sở thường trú phương pháp xác định thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc ưu tiên áp dụng điều khoản hiệp định khác với quy định nội luật Căn vào đó, Chính phủ quy định cụ thể thu nhập nhận nước - Về nơi nộp thuế TNDN: Luật thuế TNDN quy định doanh nghiệp kê khai, nộp thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở Quy định phù hợp với giai đoạn vừa qua doanh nghiệp thường có trụ sở điều hành địa bàn địa phương nơi kinh doanh Luật quản lý thuế tiếp tục kế thừa quy định nộp thuế TNDN nơi đóng trụ sở Luật thuế TNDN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp hạch toán tập trung, điều hành Tuy nhiên doanh nghiệp thường có sở kinh doanh nhiều địa phương khác với địa phương đặt trụ sở Để giải vấn đề nhằm đảm bảo hài hoà mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp với địa phương nơi doanh nghiệp mở nhà máy, sở sản xuất thực hoạt động sản xuất kinh doanh cần sửa đổi quy định việc nộp Thuế TNDN theo hướng tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách địa phương - Về thuế suất: Việc quy định mức thuế suất 25% cân nhắc, tính tốn kỹ, vừa bảo đảm thống đầu tư nước đầu tư nước ngồi, vừa bảo đảm thấp nước có điều kiện sở hạ tầng tốt ta: Thứ nhất, xu hướng chung nước thực cắt giảm thuế suất, bao gồm nước phát triển nước phát triển So với giai đoạn trước, mức thuế suất thuế TNDN nước phát triển giảm nhiều Vì vậy, để khuyến khích tổng thể kinh tế, tạo thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp có điều kiện tăng tích luỹ, tích tụ, thêm nguồn lực để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh với nước khu 100 vực, đề nghị hạ mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống 20%, doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng mức thuế suất 18% Hạ thuế suất, doanh nghiệp nâng cao ý thức việc tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế tình trạng gian lận, khai man trốn thuế - Về ưu đãi thuế: Để thống không phân biệt đối xử thành phần kinh tế, đầu tư nước với đầu tư nước ngoài, quy định ưu đãi thuế tổng hợp từ tất văn pháp luật ban hành từ lúc kinh tế nước ta mở cửa, môi trường đầu tư hấp hẫn, sở hạ tầng cịn khó khăn, nguyên tắc chọn mức ưu đãi cao nhất, thuận lợi * Cơng tác quản lý sử dụng hố đơn: Trong lĩnh vực quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng, việc ban hành thực Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 tạo hành lang pháp lý quan trọng quy định rõ quyền hạn nghĩa vụ doanh nghiệp, quan quản lý thuế quan liên quan Do đó, lĩnh vực quản lý sử dụng hoá đơn, cần thiết phải nghiên cứu sửa đổi theo hướng mở rộng quyền tự chủ, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp thực quyền nghĩa vụ việc in, phát hành sử dụng hoá đơn Cơ quan quản lý thuế đóng vai trị hướng dẫn hỗ trợ, kiểm tra thực Một số giải pháp cụ thể sách hố đơn thời gian tới: - Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cơng tác phát hành sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tra cứu thơng tin hóa đơn đơn vị mua bán hàng hóa cách dễ dàng phạm vi toàn quốc - Qui định chặt chẽ việc bán hàng phải lập hoá đơn với giao dịch 200.000 đồng/lần - Tăng cường công tác tra, kiểm tra hoá đơn, cần thực kiểm tra xử lý kịp thời đối tượng có dấu hiệu vi phạm bắt đầu sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn để sử dụng, không phát kịp thời dẫn tới việc đơn vị chiếm đoạt tiền hoàn thuế TNDN Ngân sách nhà nước Khuyến khích chế độ kiểm tra tang công chức thuế tố giác 101 hành vi vi phạm công dân để sách hố đơn thực có hiệu lực - Việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet đơn giản, nhanh gọn có hiệu cao, giúp cho NNT tiết kiệm thời gian nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế - Song song với việc khai thuế điện tử, ngành thuế cần kiện tồn hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn quốc hoàn thiện ứng dụng, tăng cường công tác quản lý thuế TNDN máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế TNDN kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng tồn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm sốt việc hồn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phương địa phương khác phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn phải phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính - Nhà nước cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước Quy định nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, quy định tiêu chí chuẩn DN để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính - Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chương trình quản lý máy tính triển khai chế độ kế toán chưa xây dựng tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao 4.4 Hạn chế hƣớng nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh 102 nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau, vấn đề rủi ro kê khai nộp thuế doanh nghiệp vấn đề chống thất thu thuế chưa đề cập cách tồn diện hệ thống hạn chế đề tài hướng mở rộng đề tài Tóm tắt Chƣơng Trong chương này, sở kết hợp kết thu từ chương phương hướng nhiệm vụ ngành thuế tỉnh Cà Mau, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau: Giải pháp Thực quản lý thuế TNDN theo nhóm đối tượng nộp thuế, Quản lý chặt chẽ doanh thu chi phí, xử lí hóa đơn bất hợp pháp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau, Dự đoán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời, Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao chất lượng cán công chức thuế tỉnh Cà Mau, Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tự nguyện, Thực tốt công tác quản lý, kiểm tra, tra thuế TNDN Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế TNDN Đồng thời nêu kiến nghị ngành chức tỉnh Cà Mau Chính phủ, quan ngang Bộ, Tổng cục Thuế 103 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước việc thực luật thuế TNDN gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa cơng tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế Ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Vì vậy, giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan Thuế quan khác, cộng đồng doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước Luận văn giải câu hỏi đưa : - Cơ sở lý luận liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN bao gồm nội dung gì? - Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau nào? Những kết đạt được? Những vấn đề tồn nguyên nhân? - Những giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý th TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau? Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau, ta nhận thấy cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Cà Mau nói riêng tồn ngành thuế nói chung 104 Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp thuộc Cục thuế tỉnh Cà Mau Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Cà Mau Đây lĩnh vực rộng lớn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đưa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong nhận đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp bạn quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO I GIÁO TRÌNH Lê Văn Ái chủ biên (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phương (2002), Chính sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội Phan Minh Hiển, Châu Thành Nghĩa, Nguyễn Ngọc Thanh (2002), Hệ thống quy định ưu đãi miễn, giảm thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Minh Tân (2000), Tài Việt Nam – Thực trạng giải pháp, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội II CÁC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHÁC Trầm Thiện Ân (2004), Giải pháp hoàn thiện Thuế TNDN Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Tài Chính, Đại học Kinh tế TP.HCM Trần Phan Quốc Cường (2013), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Gia Lai, luận án Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Đức Hạnh (2011), Tăng cường kiểm sốt Thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Đak Lak, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng Bùi Đức Hải (2014), Quản lý Thuế TNDN Chi cục thuế Hải Hậu – Cục thuế tỉnh Nam Định, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 10 Nguyễn Thị Hương (2014), Giải pháp quản lý Thuế TNDN địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ chuyên ngành TC-NH, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 11 Trương Cơng Khối (2008), Tăng cường kiểm sốt thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Tp Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 12 Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng 13 Trần Thị Nụ (2016), “Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài – Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng 14 Lý Vân Phi (2011), Quản lý Thuế TNDN Cục thuế Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng 15 Nguyễn Thịnh Trường (2013), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Thái Nguyên 16 Trần Đình Vinh (2015), Rủi ro kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương, luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Bình Dương 17 Nguyễn Văn Hiệu (10/2004), Chi phí hợp lí Thuế TNDN, Tạp chí Thuế Nhà nước, tr.23-27 18 Thái Thu (2003), Giá chuyển nhượng tác động Thuế TNDN, Thuế Quốc tế (4/2003) – Tổng Cục thuế, tr.22-34 19 Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp, Tạp chí Thuế nhà nước,(223), tr.8-11 III CÁC THƠNG TƢ, QUYẾT ĐỊNH 20 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 21 Bộ Tài (2003), Dự thảo đề án sửa đổi, bổ sung Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 22 Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế 23 Bộ Tài (2008), Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TNDN 24 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục thuế 25 Chính phủ (2004), Nghị định 152/2004/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN, Hà Nội 26 Tổng Cục thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế 27 Tổng Cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 ban hành Quy trình Kiểm tra thuế 28 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 ban hành Quy trình Hồn thuế Quyết định số 1864/QD0-TCT ngày 21/12/2011 ban hành Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 29 Tạp chí Thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 30 Cục Thống kê tỉnh Cà Mau (2013, 2014), Niên giám Thống kê tỉnh Cà Mau năm 2013, 2014 31 Cục Thuế tỉnh Cà Mau (2013, 2014, 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN năm qua IV CÁC TRANG MẠNG 32 điểm sách thuế quản lý thuế từ ngày 1/7/2016 (http://www.tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/chinh-sach-moi/7-diem-moive-chinh-sach-thue-va-quan-ly-thue-tu-ngay-1-7-2016-81489.html) 33 Cải cách hệ thống sách thuế đơn giản đồng tạo thuận lợi cho người nộp thuế (http://www.tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc-song/cai-cach-hethong-chinh-sach-thue-don-gian-dong-bo-tao-thuan-loi-cho-nguoi-nop-thue86015.html) 34 Cục Thuế Cà Mau thu ngân sách 11 tháng đạt yêu cầu (http://www.tapchitaichinh.vn/chinh-sach-thue-va-cuoc-song/cuc-thue-camau-thu-ngan-sach-11-thang-dat-916-du-toan-nam-16717.html) 35 Doanh nghiệp Việt Nam trước luật thuế (http://ctvcamau.vn/chuyen-de/cd-van-ban/thue-va-cuoc-song/doanh-nghiepca-mau-truoc-cac-luat-thue-moi) PHỤ LỤC DANH SÁCH THAM KHẢO Ý KIẾN CHUYÊN GIA STT Họ tên Nguyễn Thành Sua Chức vụ Cục trưởng Cục Thuế Cà Mau Điện thoại 0977.95.96.97 Địa Trần Hưng Đạo, phường thành phố Cà Mau Trần Hưng Đạo, Châu Vĩnh Thuận Trưởng phòng Kiểm tra thuế Bùi Quốc Khánh Trưởng phòng Kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Cà Mau Trần Văn Như Trưởng phòng Kê khai Kế toán thuế Cục Thuế tỉnh Cà Mau Nguyễn Văn Tuấn Trưởng phòng Thanh tra thuế Cục Thuế tỉnh Cà Mau Lý Hồng Ngun Phó trưởng phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Cục Thuế tỉnh Cà Mau Trần Thanh Cường Trưởng phịng Hành - Tổ chức cán Cục Thuế tỉnh Cà Mau Triệu Văn Thẳng Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Phú Tân 0913.89.30.86 phường thành phố Cà Mau 0913.10.39.79 Trần Hưng Đạo, phường thành phố Cà Mau 0919.024.228 Trần Hưng Đạo, phường thành phố Cà Mau 0918.247.252 Trần Hưng Đạo, phường thành phố Cà Mau 0918.244.936 Trần Hưng Đạo, phường thành phố Cà Mau 0939.363.363 Trần Hưng Đạo, phường thành phố Cà Mau 0917.495.732 Thị trấn Cái Đôi Vàm, huyện Phú Tân, Cà Mau ... lý luận Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Cà Mau Chương 4: Hồn thiện cơng tác quản lý Thu? ?? Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp thu? ??c... hạn chế công tác quản lý Thu? ?? TNDN doanh nghiệp thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Cà Mau thời gian qua; - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Thu? ?? TNDN doanh nghiệp thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Cà Mau thời... Thực trạng công tác quản lý thu? ?? Thu nhập Doanh nghiệp doanh nghiệp thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Cà Mau giai đoạn 2013 - 2015 54 3.3.2.1 Kết thu thu? ?? TNDN doanh nghiệp thu? ??c Cục thu? ?? tỉnh Cà Mau giai