HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG THÁI ĐẮC ĐÌNH MSHV: 17001138 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 831 01 10 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG THÁI ĐẮC ĐÌNH MSHV: 17001138 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ XUÂN VINH Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu thân tôi, dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS TS Võ Xuân Vinh Các số liệu kết nghiên cứu nêu Luận văn thu thập thơng tin trung thực, trích dẫn nguồn gốc rõ ràng chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận cấp trƣờng Đại học sở đào tạo khác Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Bình Dương, ngày 07 tháng năm 2019 Tác giả Thái Đắc Đình i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn này, trƣớc hết xin chân thành cảm ơn PGS.TS Võ Xuân Vinh hỗ trợ, hƣớng dẫn, động viên vƣợt qua khó khăn việc học tập, hƣớng dẫn viết Luận văn tốt nghiệp Đồng thời, xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ Trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tạo điều kiện cho tham gia lớp học nắm thêm kiến thức kinh nghiệm q báu giúp tơi có nhìn rộng làm tảng vững để giúp tơi thực hồn chỉnh Luận văn nhƣ giúp tơi có thêm kiến thức phục vụ cơng việc chun mơn Tơi tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Võ Xuân Vinh, ngƣời dành nhiều thời gian, công sức dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ thực Luận văn thạc sỹ thời gian qua Tôi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tạo điều kiện, thời gian nhiệt tình giúp đỡ cho tơi số liệu để phục vụ trình nghiên cứu hoàn thiện Luận văn thạc sỹ theo kế hoạch trƣờng Do thời gian nghiên cứu không đƣợc nhiều nên Luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc đóng góp Hội đồng xét duyệt Luận văn, quý thầy cô trƣờng Đại học Bình Dƣơng, PGS.TS Võ Xuân Vinh, thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm tới lĩnh vực để Luận văn đƣợc hoàn thiện Tơi trân trọng cảm ơn! ii TĨM TẮT LUẬN VĂN Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang giai đoạn hồn thiện sách thuế giai đoạn 2014-2020 từ liệu thứ cấp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang từ liệu sơ cấp khảo sát đánh giá công chức thuế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua 2014 2017; nhận định thành tựu, hạn chế nguyên nhân quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2014 2017; đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang đến năm 2020 năm Trong chƣơng tóm tắt số lý thuyết thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời đƣa số học kinh nghiệm việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia phát triển làm tảng cho việc ứng dụng Việt Nam nói chung Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang nói riêng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Tác giả nêu lên quan điểm cơng tác để làm tảng cho việc phân tích chƣơng sau Trong chƣơng 2, trình bày kết đạt đƣợc nhƣ số tồn hạn chế trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang, bao gồm nội dung: (1) Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; (2) Quản lý đăng ký, kê khai, nộp ấn định thuế; (3) Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; (4) Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế; (5) Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Đồng thời phân tích kết khảo sát đánh giá Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian qua Trong chƣơng 3, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tỉnh Kiên Giang nhƣ: giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; giải pháp quản lý đăng ký, kê iii khai, nộp ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp; giải pháp quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; giải pháp tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế; giải pháp quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế; giải pháp tăng cƣờng nâng cao lực phẩm chất công chức thuế; giải pháp cải cách thủ tục hành chính, tăng cƣờng ứng dụng cơng nghệ thông tin vào hoạt động nghiệp vụ quan Thuế giải pháp đầu tƣ sở hạ tầng Đồng thời đƣa kiến nghị chỉnh sửa, bổ sung số quy định Luật thuế Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế Từ giúp cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đƣợc thực tốt tƣơng lai iii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Số lƣợng doanh nghiệp phát triển địa bàn qua năm 2014 2018 32 2.2 Số thuế doanh nghiệp nộp ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2014 2018 33 2.3 Kết khảo sát đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 36 2.4 Tỷ trọng doanh nghiệp theo ngành nghề đƣợc phân cấp quản lý Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 2014 - 2017 37 2.5 Kết khảo sát đánh giá công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 41 2.6 Tổng hợp miễn, giảm thuế, hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 2014 - 2017 43 2.7 Kết khảo sát đánh giá cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 44 2.8 Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra 2014 - 2017 49 2.9 Kết khảo sát đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 51 2.10 Tổng hợp biện pháp cƣỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 2014 - 2017 53 2.11 Kết khảo sát đánh giá công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 55 iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 28 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế 2.2 33 thành phố Rạch Giá 2.3 Quy trình kiểm sốt qua kê khai thuế 39 2.4 Quy trình tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế 46 2.5 Quy trình kiểm sốt nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 52 v MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt luận văn iii Danh mục bảng iv Danh mục sơ đồ v Mục lục vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài 2 Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu …………….…………………………… Đối tƣợng - phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5.2 Số liệu Y nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn 10 PHẦN NỘI DUNG 11 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1 Lý thuyết chung thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.1 Một số quan điểm tiếp cận thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.2.1 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.2.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.3 Một số yêu cầu thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 Lý thuyết chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1 Khái niệm, khuôn khổ pháp lý, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 vi 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1.2 Khuôn khổ pháp lý 17 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.2.1 Lập giao dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 19 1.2.2.3 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp… 19 1.2.2.4 Xử lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3 Khái quát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số quốc gia 21 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số quốc gia 21 1.3.1.1 Về đối tượng điều chỉnh nguyên tắc tính thuế 21 1.3.1.2 Về động viên ngân sách từ thuế thu nhập doanh nghiệp nước 22 1.3.1.3 Về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.3.1.4 Về chi phí trừ khơng trừ 23 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 24 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2014 - 2017 26 2.1 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 26 2.1.1 Tổng quan tỉnh Kiên Giang 26 2.1.2 Tổng quan Thành phố Rạch Giá 27 2.1.3 Giới thiệu chung Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 28 2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2014 - 2017 31 2.2.1 Khái quát công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Thành phố Rạch Giá 31 vi TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên) (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê [2] Bộ Tài (2007), Hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (Đã đƣợc sửa đổi bổ sung) NXB Thống kê, Hà Nội [3] Bộ Tài (2012), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, NXB trị [4] Bộ Tài chính, Tổng cục thuế (2011), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội [5] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục thuế [6] Thu Huyền - Ái Phƣơng (2015), Chính sách thuế 2015, NXB Tài [7] Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2013-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm [8] Cục Thuế TP Rạch Giá (2013-2017), Báo cáo kết công tác tra ,kiểm tra năm [9] Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2013-2017), Báo cáo kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm [10] Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2017), Báo cáo tham luận chuyên đề công tác tra,kiểm tra Thuế năm 2017 [11] Tổng cục Thuế (2011), Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 [12] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Quyết định [13] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Quyết định 96 [14] Thủ tƣớng Chính phủ (2012), Các biện pháp xử lý nợ đọng chống thất thu NSNN việc tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế năm 2012 ngành thuế [15] Nguyễn Thanh Sơn, Nguyễn Văn Nơng (2010), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Lao động Xã hội [16] Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 [17] Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra thuế, NXB Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức tuyên truyền hỗ trợ nâng cao cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế [20] Tổng cục Thuế (2017), Cẩm nang tra kiểm tra thuế [21] Nguyễn Văn Tính (2017), Hồn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng, Đại học Cửu Long [22] Website  www.gdt.gov.vn;  www.mof.gov.vn;  www.tapchitaichinh 97 PHỤ LỤC MỘT SỐ QUI ĐỊNH VỀ TÍNH THUẾ NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN TẠI CỦA VIỆT NAM (1) Ngƣời nộp thuế: - Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngƣời nộp thuế nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định, bao gồm: + Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; + Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định pháp luật nƣớc ngoài; + Ðơn vị nghiệp đƣợc thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; + Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập (2) Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhƣợng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xóa địi đƣợc; thu khoản nợ phải trả khơng xác định đƣợc chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trƣớc bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận đƣợc từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam (3) Phƣơng pháp tính Thuế nhập doanh nghiệp: Thuế nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc xác định theo công thức sau: Thuế nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế nhập doanh nghiệp (4) Căncứ tính thuế nhập doanh nghiệp: *Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế đƣợc xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập đƣợc miễn thuế khoản lỗ đƣợc kết chuyển từ năm trƣớc theo quy định 98 Thu nhập tính thuế đƣợc xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập Thu nhập - chịu thuế đƣợc miễn thuế Các khoản lỗ đƣợc kết + chuyển theo quy định * Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định nhƣ sau: Thu nhập chịu thuế Doanh = thu Chi phí - đƣợc trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí đƣợc trừ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập hoạt động nhân với thuế suất tƣơng ứng *Doanh thu: - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hố, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng không phân biệt thu đƣợc tiền hay chƣa thu đƣợc tiền - Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: + Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho ngƣời mua + Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho ngƣời mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ *Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế: a Các khoản chi trừ : Trừ khoản chi nêu điểm b dƣới đây, doanh nghiệp đƣợc trừ 99 khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật b Cáckhoản chi không trừ : -Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định điểm a nêu trên, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trƣờng hợp bất khả kháng khác không đƣợc bồi thƣờng - Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trƣờng hợp sau: + Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ + Chi khấu hao tài sản cố định giấy tờ chứng minh đƣợc thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp + Chi khấu hao tài sản cố định không đƣợc quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch tốn kế tốn hành + Phần trích khấu hao vƣợt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định + Khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trị + Khấu hao cơng trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác khơng đƣợc tính khấu hao vào chi phí hợp lý giá trị cơng trình đất tƣơng ứng phần diện tích khơng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh - Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lƣợng, hàng hóa phần vƣợt mức tiêu hao hợp lý - Chi tiền lƣơng, tiền công thuộc trƣờng hợp sau: + Chi tiền lƣơng, tiền cơng, khoản hạch tốn khác để trả cho ngƣời lao động nhƣng thực tế khơng chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật 100 + Các khoản tiền thƣởng cho ngƣời lao động khơng mang tính chất tiền lƣơng, khoản tiền thƣởng không đƣợc ghi cụ thể điều kiện đƣợc hƣởng hợp đồng lao động thỏa ƣớc lao động tập thể - Chi thƣởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thƣởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho ngƣời lao động - Các khoản chi sai không đối tƣợng, khơng mục đích mức chi vƣợt quy định - Phần trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn vƣợt mức quy định Phần chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên, chi đóng góp vào quỹ doanh nghiệp vƣợt mức quy định doanh nghiệp - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vƣợt 15% tổng số chi đƣợc trừ *Các khoản thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm khoản thu nhập sau: - Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán - Thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản - Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm tiền thu quyền dƣới hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ theo quy định pháp luật -Thu nhập từ chuyển nhƣợng tài sản, lý tài sản - Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn - Quà biếu, quà tặng tiền, vật; thu nhập nhận đƣợc tiền, vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí - Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật 101 *Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% (trừ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ thuế suất 32% 50%) trƣờng hợp đƣợc áp dụng thuế suất ƣu đãi 102 PHỤ LỤC LỊCH SỬ RA ĐỜI CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Giai đoạn Lịch sử Từ năm 1951 hình thức sơ khai ban đầu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính lợi tức kinh doanh theo biểu lũy tiến phần với thuế suất từ 5% đến 7% phân biệt theo ngành nghề Đến năm 1956, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành 1951 - 1956 Luật thuế Lợi tức doanh nghiệp áp dụng cho sở kinh doanh Căn tính thuế Lợi tức doanh nghiệp số chênh lệch doanh thu với giá thành sản xuất, biểu thuế chia theo nhóm ngành với thuế suất lũy tiến phần, thấp 8%, cao 50% Đây loại thuế quy định sắc thuế cơng thƣơng nghiệp Chính sách thuế Lợi tức đƣợc tách riêng cho khu vực kinh tế quốc doanh kinh tế quốc doanh, đó: khu vực kinh tế quốc doanh nộp “Thu quốc doanh”; khu vực kinh tế quốc doanh nộp “Thuế Lợi tức doanh nghiệp” Từ sau cải cách thuế bƣớc I, sách thuế đƣợc Quốc hội xem xét, lần lƣợt thơng qua, có Luật thuế Lợi tức (đƣợc thơng qua ngày 30/6/1990, có hiệu lực từ 1/10/1990) sửa đổi, bổ sung vào năm 1993 theo 1965 - 1993 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Lợi tức Thuế đƣợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp, không phân biệt thành phần kinh tế Mọi tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh lãnh thổ Việt Nam có lợi tức phải nộp thuế Lợi tức, trừ sở nộp thuế Lợi tức theo Luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam sở sản xuất nông nghiệp thuộc diện nộp thuế nông nghiệp Biểu thuế đƣợc phân theo nhóm ngành sản xuất, kinh doanh: công nghiệp nặng 25%, công nghiệp nhẹ 35%, thƣơng nghiệp, ăn uống dịch vụ 45% Ngày 10/5/1997 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ 11 thơng qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế Lợi tức Qua năm thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10/5/1997 đƣợc thay Luật 1999 - 2003 09/2003/QH11 đƣợc Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 17/6/2003, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004 Luật năm 2003 điều chỉnh mức thuế suất từ 32% xuống 28% áp dụng cho tất doanh nghiệp nƣớc doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 2009 đến Ngày 03/6/2008 kỳ họp thứ Quốc hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008 QH12, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 103 PHỤ LỤC GIỚI THIỆU CHI TIẾT VỀ CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG VÀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ I GIỚI THIỆU CHI TIẾT VỀ CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế Tỉnh Kiên Giang - Chức năng: Cục Thuế Tỉnh Kiên Giang có chức tổ chức quản lý thu thuế, phí lệ phí khoản thu khác ngân sách Nhà nƣớc địa bàn tỉnh Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Điều quy định nội dung quản lý ngành Thuế nhƣ sau: + Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế + Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế + Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt + Quản lý thông tin doanh nghiệp + Kiểm tra thuế, tra thuế + Cƣỡng chế thi hành định hành thuế + Xử lý vi phạm pháp luật thuế + Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Nhiệm vụ: Tại Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm quan quản lý thuế nhƣ sau: + Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật + Tuyên truyền, phổ biến, hƣớng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng + Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp; qơ quan thuế có trách 104 nhiệm cơng khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phƣờng, thị trấn + Giữ bí mật thơng tin doanh nghiệp theo quy định Luật Quản lý thuế + Thực miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xố nợ tiền phạt, hồn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế quy định pháp luật thuế + Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có đề nghị theo quy định pháp luật + Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền + Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tƣợng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu + Bồi thƣờng thiệt hại cho doanh nghiệp theo quy định Luật Quản lý thuế + Giám định để xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp theo yêu cầu quan nhà nƣớc có thẩm quyền - Quyền hạn quan Thuế: Cơ quan Thuế có số quyền hạn đƣợc quy định Luật Quản lý thuế nhƣ sau: + Yêu cầu ngƣời nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số liệu, nội dung giao dịch tài khoản đƣợc mở Ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế + Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế + Kiểm tra, tra thuế + Ấn định thuế + Cƣỡng chế thi hành định hành thuế + Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai 105 phƣơng tiện thông tin đại chúng trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế + Áp dụng biện pháp ngăn chặn đảm bảo việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật + Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế ngân sách nhà nƣớc theo quy định Chính phủ + Cơ quan Thuế áp dụng chế thỏa thuận trƣớc phƣơng pháp xác định giá tính thuế với doanh nghiệp, với Cơ quan Thuế nƣớc, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế quan quản lý Nhà nƣớc thuế địa bàn thành phố; thực nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định ban hành kèm theo Quyết định số 503/QĐ-TCT, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, Luật Quản lý thuế, Luật thuế, quy định pháp luật khác có liên quan Cụ thể nhƣ sau: - Tổ chức triển khai thực thống văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn - Tổ chức thực dự toán thu thuế hàng năm; tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế - Tổ chức thực công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nƣớc, hỗ trợ ngƣời nộp thuế địa bàn thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xố nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế thu khác theo qui định pháp luật thuế quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ ngành, đôn đốc ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc - Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế; xây dựng hệ thống liệu thông tin 106 ngƣời nộp thuế địa bàn - Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, toán thuế chấp hành sách, pháp luật thuế ngƣời nộp thuế tổ chức, cá nhân đƣợc uỷ nhiệm thu thuế; xử lý kiến nghị xử lý trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền - Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ công chức thuế; giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế - Kiến nghị với quan thuế cấp vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình, quy định quan thuế cấp Báo cáo Cục Thuế vƣớng mắc phát sinh vƣợt thẩm quyền giải Chi cục Thuế - Tổ chức thực công tác kế toán thuế, thống kê thuế; lập báo cáo kết thu thuế báo cáo khác phục vụ cho công tác đạo, điều hành quan thuế cấp trên, Ủy ban nhân dân Thành phố Rạch Giá quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình kết cơng tác Chi cục Thuế - Lập hồ sơ đề nghị khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng ngƣời nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế - Đƣợc quyền ấn định thuế, xử lý vi phạm hành thuế, truy thu thuế, thực biện pháp cƣỡng chế thi hành định hành thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành thuế - Đƣợc quyền yêu cầu ngƣời nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế, đƣợc yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức, cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế - Đề nghị quan có thẩm quyền xử lý tổ chức, cá nhân không thực trách nhiệm phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế để thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nƣớc theo quy định pháp luật 107 - Bồi thƣờng thiệt hại cho ngƣời nộp thuế; giữ bí mật thơng tin ngƣời nộp thuế; xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật - Tổ chức tiếp nhận triển khai ứng dụng tiến khoa học, công nghệ thông tin phƣơng pháp quản lý thuế đại vào hoạt động Chi cục Thuế - Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục Thuế quản lý, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế kinh phí, tài sản đƣợc giao theo quy định - Thực nhiệm vụ khác đƣợc giao Tổ chức máy Chi cục Thuế Năm 1990 với việc hình thành hệ thống sách thuế áp dụng thống với thành phần kinh tế, máy quản lý thuế đƣợc hình thành theo hệ thống dọc tồn quốc Qua ba lần cải cách thuế Chi cục Thuế trải qua mơ hình quản lý thuế nhƣ sau: Một là, Mơ hình tổ chức theo sắc thuế Trong mơ hình này, đội thuế riêng biệt đƣợc thành lập để quản lý thu số loại thuế cụ thể Đây mơ hình quản lý khép kín loại thuế Hai là, Mơ hình tổ chức theo đối tƣợng nộp thuế Theo mơ hình này, đối tƣợng nộp thuế đƣợc chia thành nhóm, dựa quy mơ hoạt động, hình thức sở hữu, ngành kinh tế Mỗi đội thuế chịu trách nhiệm quản lý cung cấp thông tin đầy đủ nhóm đối tƣợng nộp thuế Ba là, Mơ hình tổ chức theo chức Theo mơ hình này, quan thuế, tổ chức đội chức riêng, đội thực công việc nghiệp vụ cụ thể có liên quan đến tất sắc thuế Đây mơ hình đại quản lý thuế nƣớc giới Hiện nay, Ngành thuế nƣớc ta thực mơ hình quản lý thuế theo chức Thực định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế đƣợc xếp lại nhƣ 108 sau: Đối với Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá có 01 Chi cục trƣởng 03 phó Chi cục trƣởng Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục Thuế trƣớc pháp luật toàn hoạt động Chi cục Thuế địa bàn Phó Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng trƣớc pháp luật lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách Thực nhiệm vụ tham mƣu, giúp việc cho Lãnh đạo Chi cục Lãnh đạo đội thuế trực thuộc văn phòng đội thuế liên xã, phƣờng Chức năng, nhiệm vụ Đội trực thuộc Chi cục Thuế - Đội Tuyên truyền, hỗ trợ Ngƣời nộp thuế, Nghiệp vụ, dự toán: Giúp Lãnh đạo Chi cục Thuế thực cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế; hỗ trợ ngƣời nộp thuế phạm vi Chi cục Thuế quản lý; hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế; xây dựng tổ chức thực dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao Chi cục Thuế - Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lƣ, quản lƣ vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế - Đội Quản lý nợ cƣỡng chế nợ: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế - Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; cơng tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý - Đội Kiểm tra nội bộ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, cơng chức thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trƣởng Chi cục Thuế 109 - Đội Kiểm tra thuế: Giúp Lãnh đạo Chi cục thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải tố cáo liên quan đến ngƣời nộp thuế, chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế, giúp Chi cục trƣởng thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật cá nhân kinh doanh thuộc phạm vi quản lý - Đội Trƣớc bạ Thu khác: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, khoản đấu giá đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí khoản thu khác (sau gọi chung khoản thu đất bao gồm thuế thu nhập cá nhân chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trƣớc bạ thu khác) phát sinh địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý - Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế; - Đội thuế Liên xã, phƣờng: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp dịch vụ, kể hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) 110 ... lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá Theo sở lý thuyết Chƣơng trình bày thực tế áp dụng Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang, quản lý Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. tra thu? ?? xử lý vi phạm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá 2014 - 2017 45 2.3.6 Thực trạng quản lý nợ thu? ?? cƣỡng chế nợ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch. .. Hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi