NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN HỒ KIM ĐĂNG KHOA MSHV:17001149 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Bình Dƣơng, năm 2019 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN HỒ KIM ĐĂNG KHOA MSHV:17001149 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN TẤN PHÁT Bình Dƣơng, năm 2019 ii LỜI CAM ĐOAN Đề tài: Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu thân tôi, dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Tấn Phát Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận cấp trƣờng Đại học sở đào tạo khác Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm với lời cam đoan Tác giả Nguyễn Hồ Kim Đăng Khoa i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn này, trƣớc hết xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Tấn Phát hỗ trợ, hƣớng dẫn việc học tập, hƣớng dẫn để hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá tạo điều kiện cho tham gia lớp học, mở rộng kiến thức nâng cao trình độ để phục vụ công việc chuyên môn Đồng thời, Tôi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang tạo điều kiện, thời gian nhiệt tình giúp đỡ cho tơi số liệu để phục vụ q trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn thạc sỹ theo kế hoạch trƣờng Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc nhiều ý kiến, góp ý chân tình Hội đồng xét duyệt Luận văn, quý thầy cô trƣờng Đại học Bình Dƣơng, PGS.TS Nguyễn Tấn Phát, thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm tới lĩnh vực để Luận văn đƣợc hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang nhằm phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang thời gian từ năm 2014 đến năm 2018; đánh giá hạn chế nguyên nhân làm hạn chế hiệu quản lý thuế TNDN thời gian qua Từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang thời gian tới Trong chƣơng giới thiệu vấn đề lý luận chung quản lý nguồn thu thuế TNDN phần giúp có hiểu biết ban đầu hoạt động quản lý nguồn thu thuế TNDN từ doanh nghiệp Mỗi quan thuế có đặc điểm, điều kiện quản lý nguồn thu thuế TNDN từ doanh nghiệp khác Song việc áp dụng thực trƣớc hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung ngành, đảm bảo tuân thủ qui định sách phù hợp điều kiện cụ thể địa phƣơng Vì vậy, nâng cao lực quản lý nguồn thu thuế TNDN từ doanh nghiệp vấn đề quan trọng ngành Thuế Trong chƣơng 2, cho có nhìn tổng qt cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, đồng thời trình bày kết đạt đƣợc nêu tồn hạn chế công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Rạch Giá nhƣ công tác đăng ký kê khai thuế, công tác tuyên truyền, công tác tra, kiểm tra, công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế cán thuế chƣa đạt hiệu cao Mặt khác, số sách thuế thay đổi liên tục nhiều vƣớng mắc, sửa đổi bổ sung chủ yếu tháo gỡ cho DN nên gây trở ngại cho công tác quản lý thuế Qua thực trạng nêu, tác giả nghiên cứu nhằm đƣa giải pháp hữu hiệu để tăng cƣờng quản lý thuế TNDN từ doanh nghiệp địa bàn thành phố Rạch Giá thời gian tới Trong chƣơng 3, tác giả đề xuất giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên iii Giang nhƣ giải pháp hoàn thiện tổ chức máy, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai thuế TNDN, giải pháp cải cách thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế, giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ, giải pháp nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế, giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Đồng thời đƣa kiến nghị góp phần tăng cƣờng quản lý nguồn thu thuế TNDN từ doanh nghiệp, nguồn thu quan trọng NSNN, chống thất thu NSNN địa bàn thành phố Rạch Giá iv MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC v DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT .x DANH MỤC CÁC BẢNG xi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ xii MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT VÀ LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.1 Mục tiêu tổng quát .5 3.2 Mục tiêu cụ thể CÂU HỎI ĐẶT RA TRONG QUÁ TRÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 5 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: .5 5.1 Đối tƣợng nghiên cứu 5.2 Phạm vi nghiên cứu PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ SỐ LIỆU 6.1 Phƣơng pháp nghiên cứu .6 6.2 Số liệu Ý NGHĨA LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .9 v 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN 10 1.2.1 Khuôn khổ pháp lý 10 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quan thuế 13 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNDN 13 1.2.3.1 Công tác đăng ký 13 1.2.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 13 1.2.3.3 Công tác kê khai thuế 14 1.2.3.4 Cơng tác lập dự tốn thu thuế .15 1.2.3.5 Công tác quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.3.6 Cơng tác tốn thuế 16 1.2.3.7 Công tác kiểm tra thuế 18 1.2.3.8 Công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp .19 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN .20 1.3.1 Từ sách thuế 20 1.3.2 Nhân tố ảnh hƣởng từ quan thuế 21 1.3.2.1 Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 21 1.3.2.2 Cơ sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế .22 1.3.2.3 Từ phía người nộp thuế 22 1.4 CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 23 1.4.1 Các tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 23 1.4.2 Các tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế 23 1.4.3 Các tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin 24 1.5 CHÍNH SÁCH, CHỦ TRƢƠNG CỦA NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 25 1.5.1 Chính sách quản lý thuế TNDN Việt Nam 25 1.5.2 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế TNDN 26 vi Tóm tắt chƣơng .28 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG 29 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ 29 2.1.1 Đặc điểm tình hình thành phố Rạch Giá 29 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 31 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG 33 2.2.1 Khái quát công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá 33 2.2.2 Công tác đăng ký thuế 34 2.2.3 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 36 2.2.4 Công tác kê khai thuế .37 2.2.5 Quản lý cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp .38 2.2.6 Quản lý thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế thu nhập doanh nghiệp 40 2.2.6.1 Thực Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 8/2/2013 hướng dẫn việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 40 2.2.6.2 Điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: 40 2.2.7 Quản lý cơng tác tốn thuế .41 2.2.8 Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế 41 2.2.9 Quản lý công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 46 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG 47 2.3.1 Yếu tố thuộc sách thuế .47 2.3.2 Yếu tố thuộc quan thuế 48 2.3.3 Ảnh hưởng từ phía đối tượng nộp thuế 51 2.3.4 Ảnh hưởng kế tốn cơng tác quản lý thuế TNDN 53 vii 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ TRONG THỜI GIAN QUA 54 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 54 2.4.1.1 Công tác đăng ký thuế 54 2.4.1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 54 2.4.1.3 Công tác kê khai thuế 55 2.4.1.4 Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 55 2.4.1.5 Công tác thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế thu nhập doanh nghiệp 55 2.4.1.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 56 2.4.1.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN .56 2.4.1.8 Công tác khác 57 2.4.2 Những hạn chế tồn .57 2.4.2.1 Công tác đăng ký thuế 57 2.4.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 2.4.2.3 Tình trạng kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp khai sai, khai không mẫu, không đầy đủ tiêu, khai thiếu số thuế phải nộp phổ biến .58 2.4.2.4 Công tác thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.4.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 58 2.4.2.6 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 60 2.4.3 Nguyên nhân 60 Tóm tắt chƣơng .64 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG .65 3.1 ĐỊNH HƢỚNG SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNDN CỦA ĐẢNG VÀ NHÀ NƢỚC 65 viii tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lƣợng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro nhƣ trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng đƣợc phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập đƣợc hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác kiểm tra, công tác giám sát tuân thủ ngƣời nộp thuế để xác định đƣợc vi phạm Xây dựng lực lƣợng cán kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cƣờng cán cho công tác kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn nay, vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thƣờng xuyên, cần tăng cƣờng lực lƣợng kiểm tra số lƣợng chất lƣợng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm Công tác kiểm tra NNT đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào việc phân tích liệu NNT Thực hiện, kiểm tra theo quy trình Tổng cục Thuế, đảm bảo mặt thời gian; xây dựng hệ thống sở liệu kiểm tra tập trung, đầy đủ, thống NNT 3.2.6 Tăng cƣờng quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế Việc đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế nhiệm vụ bảo đảm công xã hội đảm bảo nguồn thu cho NSNN Trong giai đoạn nay, số DN nợ thuế địa bàn có xu hƣớng tăng dần qua năm nhân tố ảnh hƣởng chủ quan khách quan tác động Vì vậy, để giảm số thuế nợ DN Chi cục thuế cần tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp uỷ, quyền địa phƣơng cơng tác đôn đốc thu nợ thuế; việc nắm bắt kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn; khai thác nguồn thu, đôn đốc nộp kịp thời vào NSNN Phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phƣơng, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tƣợng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ 71 thuế xuống mức thấp Mở rộng tiêu chí phân loại nợ thuế xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cƣỡng chế nợ thuế: Cần lập hệ thống thông tin phân loại nợ thuế với tiêu chí khác nhau, khơng phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý nhƣ quy trình hành Nợ thuế cần đƣợc phân loại cụ thể theo tiêu chí khác nhƣ: Theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu đối tƣợng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ…Việc đa dạng hóa tiêu chí phân loại nợ quy trình giúp cán quản lý nợ thuế lãnh đạo quan thuế có nhìn đa chiều ngun nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tƣợng nợ thuế…Từ đó, có biện pháp đơn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp có kiến nghị với quan thuế cấp xử lý khoản nợ thuế Hiện nay, chƣa có tiêu chí đánh giá hiệu cƣỡng chế nợ thuế Bởi vậy, chƣa có sở vững để đánh giá số lƣợng chất lƣợng công tác cán cƣỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế nhƣ tình hình thực cơng tác cƣỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cƣỡng chế nợ thuế cịn sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cƣỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành Thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác cƣỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế đƣợc ban hành quy trình cƣỡng chế nợ thuế Tăng cƣờng công tác quản lý thu hồi nợ thuế: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng đối tƣợng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thƣởng: Thi đua, khen thƣởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán nói chung cán quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế nói riêng Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế, quan thuế cần xác định rõ tiêu chí đánh giá kết hồn thành nhiệm vụ cán để đề chế độ lƣơng, thƣởng kỷ luật phù 72 hợp, từ khuyến khích cơng chức nói chung cơng chức quản lý 3.2.7 Một số giải pháp khác Công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng vấn đề quan trọng khơng riêng Chi cục Thuế TP Rạch Giá Đặc biệt, giai đoạn nay, nhiều DN đƣợc thành lập địa bàn thành phố Chính vậy, Chi cục Thuế TP.Rạch Giá có chủ trƣơng nhằm quản lý thu thuế TNDN DN đạt hiệu cao Cụ thể: Tăng cƣờng quản lý đối tƣợng nộp thuế phát sinh địa bàn, đảm bảo 100% đối tƣợng có địa điểm cố định biện pháp: thực kiểm tra, kiểm soát đối tƣợng nộp thuế phát sinh thực tế hoạt động địa bàn, đối chiếu với đối tƣợng nộp thuế hoạt động để đƣa vào diện quản lý Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai, nộp thuế Đặc biệt, đẩy mạnh công tác kiểm tra đơn vị; Đẩy mạnh công tác ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế Tiếp tục thực cải cách hành thuế - tuyên truyền pháp luật thuế Nâng cao lực đội ngũ cán thuế, tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng theo hƣớng chuyên nghiệp, chuyên sâu Kịp thời khen thƣởng đối tƣợng nộp thuế đạt nhiều thành tích sản xuất kinh doanh hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nƣớc Lãnh đạo Chi cục, Đội trƣởng đội đạo chặt chẽ, có biện pháp giám sát cán công chức thuế dƣới quyền thực thi công vụ Đảm bảo ngăn chặn hành vi tiêu cực Các cán gây phiền hà, sách nhiễu, để chậm trễ công việc gây thiệt hại cho đối tƣợng nộp thuế, phải có biện pháp đình cơng tác, kiểm điểm có biện pháp xử lý thích hợp Đối với cán cơng chức thuế: Việc tập huấn nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức thực chất dừng mức phổ biến sách cần thiết, chƣa đào tạo kỹ quản lý cần thiết, công tác đào tạo khơng hồn thành kế hoạch đƣợc giao mà phải nhằm thực mục đích cơng tác quản lý Tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đƣơng nhiệm vụ quản lý thuế đƣợc giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế 73 3.3 KIẾN NGHỊ Để thực giải pháp chủ yếu nêu trên, cần kết hợp cách đồng từ quan quản lý nhà nƣớc doanh nghiệp phát huy đƣợc hiệu công tác quản lý thuế DN nói chung Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá nói riêng Tất nhiên, tự thân giải pháp hạn chế mà cần phải có giải pháp hỗ trợ cho việc thực 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc Để hỗ trợ cho DN hoạt động có hiệu phát triển, cần phải có sách thuế thống để tạo điều kiện cạnh tranh cơng bình đẳng Do việc ban hành luật thuế áp dụng chung cho sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế kịp thời cần thiết Về nguyên tắc chung, hệ thống sách thuế đảm bảo điều tiết vĩ mô Nhà nƣớc, khuyến khích sản xuất phát triển, hƣớng dẫn tiêu dùng hợp lý - Đổi hệ thống thuế theo hƣớng thích ứng dần với chế thị trƣờng phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời bảo đảm đƣợc nguồn tài để thực tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc - Nâng cao trách nhiệm ngƣời nộp thuế, đảm bảo công nộp thuế Theo đó, cần tiếp tục thực mơ hình quản lý theo chức năng, bƣớc đầu đáp ứng yêu cầu việc thực Luật Quản lý thuế, thực chế “ngƣời nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế” góp phần đẩy nhanh tiến trình cải cách đại hố cơng tác quản lý thuế Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế hồn thuế; xử lý truy thu liệt trƣờng hợp kiểm tra, tra, kiểm toán năm; cƣơng áp dụng biện pháp xử lý cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế Bên cạnh đó, cần thay đổi hình thức tổ chức thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ: qua mạng internet, địa mail, đƣờng dây nóng, điện thoại, tọa đàm, họp báo trả lời trực tiếp nhằm tạo chuyển biến mạnh mẽ nhận thức hành động ngƣời Đồng thời, phối hợp triển khai có hiệu bổ sung kịp thời hệ thống sở liệu ngành, doanh nghiệp ngƣời nộp thuế, nhằm tạo thuận lợi cho việc 74 chia sẻ liệu quan thuế với bên liên quan Từ đó, ngăn chặn, phát xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn lậu thuế - Nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế Cụ thể cần: Thƣờng xun đánh giá phân tích tình hình thu tất lĩnh vực, sắc thuế từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mƣu thu hiệu Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai kế toán thuế nội dung quan trọng quản lý thuế, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lƣợng ngƣời nộp thuế, tờ khai thuế hàng tháng, chứng từ thu, nộp Ngân sách Tăng cƣờng kiểm tra, rà sốt tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, đảm bảo 100% ngƣời nộp thuế nộp tờ khai hạn, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm Đẩy nhanh tiến độ thực kế hoạch tra, kiểm tra, tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế hồn thuế, kiểm tra việc tính kê khai số thuế đƣợc miễn, giảm, giãn theo Nghị Chính phủ - Nâng cao cơng tác quản lý đôn đốc thu nợ thuế Quản lý nợ thuế lĩnh vực quan trọng công tác quản lý thuế đại Để thực tốt công tác đôn đốc thu nợ thuế điều kiện nay, cần phải: Tiếp tục triển khai cơng tác rà sốt, đối chiếu, điều chỉnh nợ thuế tất doanh nghiệp, xử lý kịp thời khoản nợ ảo; Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế quy trình cƣỡng chế nợ thuế; Phân loại nợ thuế, phân tích tình trạng nợ, tình hình tài doanh nghiệp; Cƣơng áp dụng biện pháp xử lý cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế, giảm tỷ lệ nợ cũ hoàn thành tiêu thu nợ thuế đặt ra; Thực biện pháp xử lý nợ thuế: khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo quy định Luật Quản lý thuế - Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế Trong bối cảnh mở cửa hội nhập, số lƣợng quy mô doanh nghiệp phát triển nhanh chóng, thành tựu khoa học, công nghệ đƣợc ứng dụng vào hoạt động thƣơng mại, 75 vậy, yêu cầu đội ngũ cán thuế ngày cao, đáp ứng yêu cầu đa dạng hoạt động sản xuất, kinh doanh Thúc đẩy việc xếp, tổ chức máy, nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán giai đoạn 2015-2020 theo hƣớng tinh gọn, hoạt động có hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế, đẩy mạnh công nghệ thông tin, trang thiết bị làm việc đại, nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý, thực tốt chức nhiệm vụ đƣợc giao, tạo điều kiện tốt để cán cơng chức n tâm, gắn bó với cơng việc đƣợc giao 3.3.2 Về phía Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Chỉ đạo quan thuộc Tỉnh xây dựng quy chế phối hợp tra, kiểm tra thuế từ cấp Tỉnh đến huyện, thành phố Đƣa chƣơng trình tuyên truyền pháp luật thuế vào trƣờng học địa bàn; đạo ban ngành đƣa tiêu thực nghĩa vụ thuế (tuyên truyền, kết thu ngân sách) vào đánh giá thi đua huyện, thành phố Có kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn theo chức ƣu tiên cho cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế, thực luân chuyển công chức cách phù hợp nhằm phát huy hiệu quả, sở trƣờng cơng chức nơi đến góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ đơn vị - Cần có kế hoạch thƣờng xuyên tổ chức cho công chức học tập, trao đổi chun mơn nghiệp vụ tồn ngành biện pháp quản lý, khai thác thơng tin, phân tích liệu NNT, kỹ tra, kiểm tra tốt cho cơng tác kiểm sốt nguồn thu phát sinh địa bàn 3.3.3 Về phía quan Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá Cần kiện toàn máy tổ chức quản lý thuế theo chức theo hƣớng tăng cƣờng cho phận Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT cho phận tra thuế, kiểm tra thuế Chi cục nhằm mặt xây dựng hình ảnh cơng chức thuế thân thiện, gần gũi với ngƣời nộp thuế bạn đồng hành với NNT; mặt khác làm cho ngƣời nộp thuế nhận thức đƣợc tồn hoạt động kiểm sốt thuế nhằm nâng cao tính hiệu lực, tính nghiêm minh pháp luật thuế Tập trung nâng cao chất lƣợng hoạt động tra, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp quản lý thuế rủi ro tất khâu từ đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế, 76 nộp thuế đồng thời xây dựng hồn thiện sở liệu thơng tin NNT Tăng cƣờng nhân lực, thiết bị làm việc, công cụ hỗ trợ cho phận tra, kiểm tra thuế để công tác quản lý thuế ngày hiệu 3.3.4 Về phía doanh nghiệp Bên cạnh giải pháp chế, sách tài Nhà nƣớc nêu có tác động hỗ trợ, thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Bên cạnh doanh nghiệp cần phải: Mở sổ kế toán, theo dõi đầy đủ xác tồn tài sản, tiền vốn doanh nghiệp quản lý, phản ánh kịp thời tình hình sử dụng, biến động tài sản, tiền vốn Thực kế toán, thống kê theo quy định pháp luật, bảo đảm việc ghi chép kế toán đầy đủ, kịp thời, đầy đủ pháp lý, lập báo cáo tài trung thực, khách quan gửi đầy đủ, hạn theo quy định Thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu tình hình cơng nợ, xác định phân loại khoản nợ tồn đọng, đánh giá khả thu hồi để có biện pháp xử lý thích hợp Thực đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật Mọi trƣờng hợp vi phạm quy định kế tốn, thống kê nghĩa vụ tài bị xử lý theo pháp luật Việc ghi sổ kế toán phải thực đồng Việt Nam Trƣờng hợp có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải quy đổi thành đồng Việt Nam Kết thúc năm tài doanh nghiệp phải lập báo cáo tài báo cáo thống kê theo quy định pháp luật chịu trách nhiệm tính trung thực, khách quan báo cáo Tóm tắt chƣơng Trên sở nghiên cứu lí luận, thực tiễn đề xuất số giải pháp chủ yếu góp phần tăng cƣờng quản lý nguồn thu thuế TNDN từ DN, nguồn thu quan trọng NSNN, chống thất thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá Các giải pháp vận dụng vào thực tế cơng tác quản lý thu thuế TNDN, giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Chắc chắn thời gian tới với giải pháp này, Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá phát triển mạnh mẽ, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời 77 cho NSNN, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nƣớc 78 KẾT LUẬN Nhƣ ta biết, thuế TNDN sắc thuế đóng vai trị vơ quan trọng sách thuế trực thu nói riêng hệ thống thuế nói chung Trải qua q trình phát triển, hệ thống thuế nƣớc ta có thuế TNDN không ngừng đƣợc sửa đổi, bổ sung, cải cách đổi để thích nghi với vận động khơng ngừng kinh tế Đặc biệt, việc sửa đổi bổ sung đối tƣợng nộp thuế vấn đề quan trọng Luật thuế TNDN năm 2008 đời đáp ứng đƣợc yêu cầu đông đảo doanh nghiệp tạo mặt pháp lý chung thuế TNDN cho thành phần kinh tế (trừ cá nhân, hộ kinh doanh) không phân biệt doanh nghiệp nƣớc với doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi, thực tạo cạnh tranh bình đẳng đáp ứng nguyên tắc không phân biệt đối xử tạo điều kiện cho Việt Nam trình hội nhập quốc tế Nhƣng bên cạnh đó, Đảng Nhà nƣớc cần quan tâm vấn đề nhƣ cải cách hệ thống hành thu; đào tạo đội ngũ cán hoạch định sách thuế giỏi chun mơn, am hiểu lĩnh vực thuế; xây dựng mối quan hệ vững quan hoạch định sách thuế TNDN với doanh nghiệp quan chức có liên quan; đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách; định hƣớng cải cách thuế; tăng cƣờng công tác tƣ vấn thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cho đối tƣợng nộp thuế TNDN… Việc ban hành luật thuế TNDN luật thuế bƣớc tiến sách kinh tế Đảng nhà nƣớc bối cảnh ngày Do thuế lĩnh vực lớn nên việc tìm hiểu cách tồn diện sâu sắc địi hỏi phải có nhiều thời gian Trong luận văn: “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang”, tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công 79 tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế TNDN, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Tuy nhiên, giải pháp mang tính gợi mở hành vi vi phạm thuế ngày nhiều, diễn biến ngày tinh vi, phức tạp nên giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, Kiên Giang phải đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, bổ sung hồn thiện Rất mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, đồng nghiệp toàn thể bạn đọc./ 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên) (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (Đã đƣợc sửa đổi bổ sung) NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2012), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, NXB trị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế (2011), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2010),Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Quyết định quy định chức năng,nhiệm vụ,quyền hạn,cơ cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế Bộ Tài (2011), Thơng tƣ số 154/2011/TT-BTC Hƣớng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế Bộ Tài (2013), Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Tổng cục Thuế (2011), Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020 10 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 11 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thu thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 12 Thủ tƣớng Chính phủ (2012), Các biện pháp xử lý nợ đọng chống thất thu NSNN việc tăng cƣờng công tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế năm 2012 ngành thuế 13 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực Chiến lược cải cách hệ 81 thống thuế đến năm 2020 14 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Chi cục Thuế TP.Rạch Giá (2014-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm 16 Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2014-2018), Báo cáo kết công tác tra, kiểm tra năm 17 Chi cục Thuế TP Rạch Giá (2014-2018), Báo cáo kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm 18 Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội thành phố Rạch Giá, UBND thành phố Rạch Giá, năm 2014-2018 TRANG WEB 19 www.gdt.gov.vn; 20 www.mof.gov.vn; 21 www.tapchiketoan; 22 www.tapchitaichinh PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin đề tài: “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh 82 nghiệp Chi cục Thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang” Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ▢ theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tƣơng ứng Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp 1.Tên doanh nghiệp……………………………………… … ……… Mã số thuế:………………………………… ….………………………… Ngành nghề kinh doanh ▢ Thƣơng mại ▢ Xây dựng ▢ Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: …………………………………………… Số lƣợng lao động: …………………….ngƣời Phần Đánh giá ngƣời nộp thuế công tác quản lý thuế I Công tác đăng ký Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế phù hợp? ▢ Phù hợp ▢ Chƣa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế chƣa phù hợp điểm nào? ▢ Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khăn ▢ NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thƣờng khai không đầy đủ thông tin, khai không dẫn đến khó khăn cho cơng tác quản lý ▢ Khác (nêu rõ) II Hỗ trợ ngƣời nộp thuế Khi sách thuế thay đổi Anh/chị thƣờng tìm hiểu qua kênh nào? ▢ Qua thơng tin đại chúng ▢ Tự tìm hiểu ▢ Đƣợc quan thuế tập huấn Khi có vƣớng mắc sách thuế Anh/ chị có đƣợc quan thuế hỗ trợ, giải đáp khơng? ▢ Có ▢ Khơng Khi tiếp xúc với cán thuế Anh/chị có hài lịng trình độ, lực, thái độ cán thuế khơng? ▢ Hài lịng ▢ Khơng hài lịng ▢ Khác (nêu rõ) III Công kê khai thuế 83 Theo Anh/chị ƣu điểm chế tự khai tự nộp là? ▢ Tiết kiệm thời gian chi phí hành ▢ Rõ ràng minh bạch ▢ Chủ động cho ngƣời nộp thuế ▢ Ý kiến khác Khó khăn Anh/chị gặp phải nộp thuế theo chế tự khai tự nộp? ▢ Khơng có hƣớng dẫn cụ thể ▢ Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt ▢ Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai ▢ Ý kiến khác Anh/chị có thƣờng xuyên nộp thuế hạn quy định khơng? ▢ Có ▢ Không Lý không hạn IV Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN Anh/ chị thấy sách miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN với ngƣời nộp thuế phù hợp hay không? ▢ Phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) V Cơng tác tốn thuế 10 Theo Anh/chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? ▢ Phù hợp ▢ Chƣa phù hợp 11 Nếu chƣa phù hợp chỗnào? ▢ Quá cao ▢ Chƣa rõ ràng ▢ Khác (nêu rõ) 12 Theo Anh/chị luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT có phù hợp khơng? ▢ Phù hợp ▢ Khơng phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) VI Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ 13 Theo Anh/chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cƣỡng chế ▢ Phù hợp ▢ Không phù hợp ▢ Khác (nêu rõ) VII Kiểm tra 14 Trong năm qua (năm 2013-2018) DN Anh/Chị có đƣợc quan thuế kiểm tra thuế khơng? 84 ▢ Có ▢ Khơng 15 Vậy Anh/ chị có nắm đƣợc quy trình kiểm tra thuế khơng? ▢ Có ▢ Khơng 16 Khi nhận đƣợc thông báo kiểm tra quan thuế Anh/chị có xem lại hồ sơ, chứng từ, sổ sách DN khơng? ▢ Có ▢ Khơng 17 Anh chị có hài lịng thái độ làm việc đồn kiểm tra thuế khơng? ▢ Có ▢ Khơng ▢ Khác (nêu rõ) Xin chân thành cám ơn hợp tác quý Anh/chị! 85 ... lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Chƣơng Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên. .. tài: Nâng cao hiệu công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu ? ?Nâng cao hiệu công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh. .. thu? ??; - Quản lý cơng tác lập dự tốn thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp; - Quản lý thực thủ tục miễn thu? ??, giảm thu? ??, giãn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp; - Quản lý cơng tác tốn thu? ??; - Quản lý công tác