NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG tác QUẢN lý nợ và CƯỠNG CHẾ nợ THUẾ tại CHI cục THUẾ HUYỆN củ CHI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THỊ MINH NGUYỆT MSHV: 15000113 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 Bình Dƣơng, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN THỊ MINH NGUYỆT MSHV: 15000113 NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM XUÂN THU Bình Dƣơng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “Nâng cao hiệu Công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Củ Chi” nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Học Viên Nguyễn Thị Minh Nguyệt i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực thân cịn có hướng dẫn, giúp đỡ tận tình Ban Giám Hiệu, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Quý Thầy Cô trường Đại học Bình Dương động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn Qua tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến: TS Phạm Xuân Thu tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin gửi lời tri ân tất điều mà Cô dành cho Ban Giám Hiệu, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Q Thầy Cơ Trường Đại học Bình Dương tạo điều kiện cho tơi có mơi trường học tập, nghiên cứu tốt Chi cục Thuế huyện Củ Chi tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động nghiên cứu để hoàn thành luận văn Sau tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến gia đình, bạn bè, anh chị em đồng nghiệp, người không ngừng động viên, hỗ trợ, giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học tập trình nghiên cứu thực luận văn ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Tác giả chọn đề tài “Nâng cao hiệu Công tác Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Củ Chi” dựa nguyên nhân khách quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi, từ đề xuất hàm ý nhằm giải tồn tại, vướng mắc công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu cơng tác này, góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm tới Nghiên cứu luận văn tiếp cận theo phương pháp suy diễn, nghĩa nghiên cứu từ sở lý thuyết, thu thập số liệu quan sát để phân tích, đánh giá tổng hợp nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đưa Kết nghiên cứu cho thấy chi phí tn thủ thuế có tác động lớn yếu tố hình phạt có tác động thấp đến hoạt động cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Củ Chi Kết nghiên cứu có nhiều tương đồng với nghiên cứu trước Loo (2006), Witte & Woodbury (1985), Lewis (1982), Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2014), Tadesse Getacher Engida Goitom Abera Baisa (2014), Larissa-Margareta BǍTRÂNCEA cộng (2012) iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC .iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG .ix DANH MỤC HÌNH x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát : 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể : Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu : 3.2 Phạm vi nghiên cứu : Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học đề tài: Bố cục luận văn: CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế: 1.1.3 Khái niệm nợ thuế 1.1.4 Khái niệm quản lý nợ thuế 10 1.1.5 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế: 11 1.2 Phân loại tiền thuế nợ vai trò quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 11 1.2.1 Phân loại tiền thuế nợ 11 iv 1.2.2 Vai trò quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 14 1.3 Nội dung quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 15 1.3.1 Nội dung quản lý nợ thuế 15 1.3.2 Nội dung cưỡng chế nợ thuế 23 1.4 Các tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 25 1.4.1.Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế 25 1.4.2.Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước 26 1.4.3.Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh 26 1.4.4.Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn: 27 1.5 Những tác động ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 28 1.5.1.Tác động bên ngoài: 28 1.5.2.Tác động bên trong: 29 1.6 Kinh nghiệm quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế nƣớc 30 1.6.1 Cục thuế Thừa Thiên Huế 30 1.6.2 Cục thuế tỉnh Bình Phước 32 1.6.3 Chi cục Thuế huyện Nam Trà My 32 Tóm tắc chƣơng 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI 36 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Củ Chi 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức năng- nhiệm vụ 36 2.1.3 Vị trí, chức 36 2.1.4 Nhiệm vụ quyền hạn 36 2.1.5 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Củ Chi 38 v 2.1.6 Chức năng, nhiệm vụ Đội Quản Lý Nợ Và Cưỡng Chế Nợ Thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi 38 2.1.7 Tình hình doanh nghiệp hộ kinh doanh quản lý Chi cục Thuế huyện Củ Chi 39 2.2 Kết hoạt động Chi cục Thuế huyện Củ Chi – TP HCM 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ Chi cục Thuế huyện Củ Chi – TP HCM: 43 2.3.1 Xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ: 43 2.3.2.Công tác đôn đốc xử lý tiền nợ thuế: 47 2.4.Thực trạng công tác cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Củ Chi 56 2.5 Đánh giá công tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Củ chi – TP HCM 59 2.5.1 Ưu điểm 59 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 60 Tóm tắt chƣơng 64 CHƢƠNG 3.GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUỀ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI 65 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi: 65 3.1.1 Định hướng mục tiêu chung ngành thuế 65 3.1.2 Định hướng mục tiêu quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế huyện Củ Chi 65 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi 66 3.2.1 Tăng cường tuân thủ pháp luật thuế NNT 66 3.2.2 Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế 67 3.2.3 Phân công công việc cán làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 69 vi 3.2.5 Phối hợp với đội thuế Chi cục thuế đơn vị nhà nước có liên quan địa bàn huyện Củ Chi 69 3.3 Kiến nghị 70 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 70 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế TP Hồ Chí Minh 71 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban Nhân dân Tp Hồ Chí Minh huyện Củ Chi 72 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CCT: Chi cục thuế DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp nhà nước DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa HKD: Cá nhân kinh doanh KKT: Kê khai thuế KTT: Kiểm tra thuế NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước QLN: Quản lý nợ TMS: Chương trình quản lý thuế viii Tóm tắt chƣơng Trên sở lý thuyết hệ thống chương 1, chương thu thập liệu thứ cấp để phân tích thực trạng công tác QLN&CCNT Chi cục thuế huyện Củ Chi Phân tích thực trạng QLN&CCNT Chi cục thuế huyện Củ Chi cho thấy bên cạnh mặt đạt cịn nhiều hạn chế cơng tác quản lý cần phải khắc phục Trên sở điểm hạn chế nguyên nhân hạn chế phân tích tích chương 2, chương đề xuất số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT Chi cục thuế huyện Củ Chi 64 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUỀ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi: 3.1.1 Định hƣớng mục tiêu chung ngành thuế Định hướng chung “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020” đặt mục tiêu sửa đổi, bổ sung quy định thuế nhằm xây dựng hệ thống sách thuế thống nhất, hiệu có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, thủ tục hành đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế để đưa Việt Nam thuộc nhóm hàng đầu nước khu vực Đông Nam Á xếp hạng độ thuận lợi thuế vào năm 2020 Ngoài ra, xây dựng sở liệu NNT liên thông quan liên ngành từ thực phân tích rủi ro, phân loại NNT khâu đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế đối tượng, sách pháp luật thuế Nhà nước 3.1.2 Định hƣớng mục tiêu quản lý nợ cƣỡng chế nợ Chi cục thuế huyện Củ Chi 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát Nâng cao lực đổi hoạt động quản lý thuế theo hướng bổ sung chất lượng nguồn nhân lực làm công tác quản lý thuế đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra; tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật pháp luật NNT; áp dụng hiệu kỷ kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi chuyển giá, gian lận, trốn thuế, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT, chống thất thu NSNN 65 3.1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Giảm nợ đọng thuế, phấn đấu đến năm 2020 tổng số nợ không 7% tổng số thuế nộp NSNN - Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại thuế NNT giải hạn đạt tối thiểu 99% - Kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế tối thiểu 18% hồ sơ, kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT quan thuế quản lý tối thiểu 11% - Thu ngân sách toàn Chi cục thuế huyện Củ Chi đến năm 2020 khoảng 1.600 tỷ đồng 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi 3.2.1 Tăng cƣờng tuân thủ pháp luật thuế NNT Tiếp tục thực đẩy mạnh đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đa dạng hóa nội dung phương pháp tuyên truyền, phân loại đối tượng để lựa chọn cách thức tiếp cận nhằm nâng cao đồng thuận hiều biết NNT, đồng tình chia trách nhiệm ngành, tổ chức toàn thể xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân NNT để nâng cao hiểu biết tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế, thường xuyên nắm bắt tình hình giải đáp kịp thời khó khăn vước mắc đảm bảo thực thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt cho NNT hoạt động sản xuất kinh doanh Nâng cao chất lượng hoạt động phân “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành Đề xuất khen thưởng, biểu dương kịp thời cá nhân, tổ chức NNT có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chay ỳ không chấp hành nghiêm túc thực nghĩa vụ thuế Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại DN tạo điều kiện tốt cho NNT giải vướng mắc trình 66 thực nghĩa vụ thuế.Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, khơng đủ … từ có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Tăng cường kỷ cương, kỷ luật hành chính, giải nhanh chóng hồ sơ khai thuế , không gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT.Bồi thường trách nhiệm cho NNT cán bộ, công chức thuế thi hành công vụ gây phiền hà, vi phạm pháp luật làm thiệt hại đến lợi ích NNT theo qui định Luật quản lý thuế Công khai thủ tục thuế trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải để NNT nắm vững 3.2.2 Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế Định kỳ khóa sổ thuế, phân tích rõ tuổi nợ khoản nợ, xem xét, đánh giá khả tài DN, doanh nghiệp có số nợ lớn để có biện pháp cưỡng chế cụ thể Đối với khoản nợ thuế khó thu hồi số DN lâm vào tình trạng giaỉ thể, phá sản, bỏ trốn tích, bị khởi tố …cơ quan thuế thực hết tất biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ vào NSNN Đối với khoản nợ có khả thu: lập danh sách NNT nợ hạn 90 ngày trình lãnh đạo CCT phê duyệt, thực bước biện pháp CCNT (theo định số 751/QĐ-TCT) : cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản: cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập, cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các đội kiểm tra thuế, kê khai kế toán thuế tin học thường xuyên kiểm tra số tiền nợ sau tra, kiểm tra ứng dụng quản lý thuế, tăng cường việc đôn đốc thu nợ thuế sở triển khai phương pháp đánh giá rủi ro, 67 phân loại nợ thuế để áp dụng cho năm tiếp theo, góp phần cho cơng tác thu nợ thuế kịp thời, không để nợ phát sinh Thực đôn đốc NNT thời hạn 10 ngày kể từ ngày Quyết định xử lý vi phạm hành thuế có hiệu lực để thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Tiến hành tra, kiểm tra chấp hành sách thuế DN có số nợ thuế lớn, kéo dài nhiều năm cố tình khơng nộp 3.2.3 Phân công công việc cán làm công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Bố trí xếp lực lượng cán phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Củ Chi cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho đội trưởng đội thuế có liên quan đến công tác QLN&CCNT Cần thống tư tưởng cơng việc tồn Chi cục đội QLN&CCNT Phân công cán quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Giao cho cán quản lý nợ quản lý số đối tượng nộp thuế, khoản nợ phù hợp, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Đưa vào tiêu chí đánh giá cơng chức khơng hồn thành nhiệm vụ hàng năm cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nợ khơng hồn thành tiêu đơn đốc thu nộp, để đối tượng phụ trách vược số qui định Trường hợp khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp va thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Cần phân công nhiệm vụ gắng trách nhiệm thu hồi nợ rõ ràng cho cán Đội QLN để nâng cao tính trách nhiệm tinh thần phấn đấu cán Chi cục Đi liền với tăng cường trách nhiệm đội QLN công chức ngành thuế, Chi cục cần có đầu tư đào tạo đội ngũ, tạo điều kiện thuận lợi để cán 68 ngành thuế có nhiều hội tham gia học tập, trau dồi kiến thức chuyên môn tạo điều kiện học đại học, sau đại học … để nâng cao trình độ 3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi cần đề xuất Cục thuế TP.Hồ Chí Minh/Tổng cục Thuế hổ trợ để ứng dụng khoa học tiến vào hệ thống sở vật chất nhằm phục vụ công tác quản lý cách hiệu Việc sử dụng cơng nghệ thơng tin, đồng hóa máy tính, cài đặt cập nhật phần mềm giúp cho công tác hỗ trợ kê khai, nộp thuế diễn nhanh chóng, xác hơn, hạn chế việc kê khai sai gian lận thuế Đồng thời việc đồng hóa ứng dụng tin học tiến bộ, giúp cho hoạt động quản lý thuế dễ dàng hơn, dễ kiểm tra, kiểm sốt, cơng tác phân loại nợ thuế, theo dõi nợ thuế thuận lợi, dẽ dàng cán quản lý địa bàn thuế liên xã, thị trấn cập nhật tình trạng nợ thuế kịp thời để thuận tiện việc làm biên đôn đốc thu NNT tránh thời gian cộng tay rà soát 3.2.5 Phối hợp với đội thuế Chi cục thuế đơn vị nhà nƣớc có liên quan địa bàn huyện Củ Chi Cần phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan, UBND Huyện, xã việc cung cấp, trao đổi thông tin, tuyên tryền nâng cao ý thức tuân thủ NNT giải pháp thực thu hồi nợ, CCNT Tham mưu cho lãnh đạo Chi cục thuế làm việc trực tiếp với đơn vị nợ đọng lớn, chây ỳ, nợ kéo dài, xác định rõ nguyên nhân nợ đọng có biện pháp đơn đốc kịp thời tập trung giải nhanh chóng, kịp thời, qui định, quy định, khơng để tình trạng nợ chờ xử lý kéo dài Công khai phương tiện thơng tin đại chúng danh tính DN nợ đọng lớn, chây ỳ đẩ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, đồng thời thực biện pháp CCNT theo qui định Luật quản lý thuế Chi cục thuế phối hợp với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin số dư tài khoản, thực nghiêm túc định cưỡng chế theo yêu cầu quan thuế thông qua tài khoản tài sản chấp 69 người nợ thuế theo quy định pháp luật Cùng với quan tài chính, phịng tài ngun –mơi trường xác định số nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất DN, báo cáo UBND đồng cấp xử lý với dự án ngừng hoạt động định ngừng cấp phép khai thác, thu hồi đất với trường hợp nợ đọng thuế chây ỳ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thứ nhất, hồn thiện quy trình QLN, đặc biệt đổi cách thức đôn đốc thu nợ thuế quy định quy trình, cụ thể: Bổ sung biện pháp đơn đốc thu nộp thuế sở áp dụng linh hoạt thành tựu công nghệ thông tin đại, không áp dụng biện pháp thông báo văn cách cứng nhắc nhắc nhở điện thoại, thư điện tử, tin nhắn qua hộp thư tự động quan thuế Trên sở nắm bắt tình hình nguyên nhân nợ thuế NNT qua cách thức đơn giản tiện lợi trên, cán quản lý quan thuế kết hợp với thơng báo u cầu giải trình văn để đôn đốc thu nộp thuế Thứ hai, Bộ Tài cần tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát thực tế biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn cho DN vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo ta nhiều việc làm, kích thích phát triển DN Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho DN hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Mỗi thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh DN mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán 70 Thứ ba, Tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành quy định cấm đối tượng nợ thuế ký hợp đồng giao dịch quan Nhà nước; Quy định cụ thể đối tượng hưởng ưu đãi thuế Nhà nước phải đối tượng khơng cịn nợ thuế Thứ tư, xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng NNT để liên thông với liệu quan thuế, có kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác nhau; xây dựng liệu tài sản cá nhân như: Sở hữu nhà, đất, bất động sản, động sản, sở cho phép quan thuế có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác QLN&CCNT Thứ năm, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biên pháp CCNT đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối thu nợ, cưỡng chế thuế Đặc biệt, cần nghiên cứu cho phép quan thuế có quyền khởi kiện NNT nợ thuế kéo dài, số lượng lớn (như cách làm ngành Bảo hiểm) Qua đó, cần đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế, chây ì khơng nộp thuế vào loại tội danh hình phải chịu phạt tù, xem xét trao thêm quyền cho quan thuế có quyền điều tra hành vi trốn, nợ thuế Đồng thời, cần nghiên cứu hoàn thiện hệ thống quan chuyên trách tổ chức, kê biên bán đấu giá tài sản cách độc lập, chuyên nghiệp Thứ sáu, bổ sung quy định bắt buộc việc phối, kết hợp quan quản lý thuế với quan liên quan quản lý NNT như: Cơ quan thuế - Kế hoạch đầu tư – Công an – Kho bạc Nhà nước – Hải quan…, nhằm mục đích có biện pháp hạn chế tổng thể trường hợp nợ thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, đối tượng chây ì nợ thuế thời gian tới 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế TP Hồ Chí Minh Thường xun coi trọng cơng tác tổ chức cán bộ, phân bố nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận 71 tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ Tham mưu cho UBND Thành phố đạo đưa cơng tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học Tăng cường công tác đối thoại với NNT, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch Đầu tư việc cấp phép cho NNT NNT nợ thuế bỏ địa kinh doanh thành lập tổ chức mới; Sở Công thương; Sở Công an; Quản lý thị trường; ngân hàng thương mại; kho bạc Nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin DN để phục vụ công tác QLN, chống nợ đọng, thất thu danh sách 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban Nhân dân Tp Hồ Chí Minh huyện Củ Chi Hội đồng nhân dân, UBND Thành phố huyện Củ Chi cần tăng cường đạo cấp ủy quyền quận, thành phố tăng cường phối hợp với quan Thuế công tác thu thuế, coi cơng tác quản lý thuế nói chung QLN nói riêng những nhiệm vụ trọng tâm địa phương nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Chỉ đạo ban ngành địa phương phối kết hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế tên địa bàn tỉnh nhằm phát đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Hội đồng nhân dân, UBND huyện Thành phố cần quan tâm đạo công tác quản lý sử dụng đất đai, từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định Tăng cường quản lý khai thác, 72 tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản để hạn chế tình trạng thiếu, sai sót q trình khai thuế, làm gia tăng nợ thuế UBND huyện Củ Chi cần có quan tâm tới hoạt động Chi cục Thuế huyện Củ Chi, hỗ trợ công tác tuyên truyền vận động, liên kết hỗ trợ liên kết Chi cục Thuế huyện Củ Chi với quan chức năng, Sở ban ngành 73 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu NSNN tất quốc gia giới Để đảm bảo nguồn thu thuế đủ công tác QLN&CCNT vô quan trọng Chi cục Thuế huyện Củ Chi đơn vị trực thuộc Cục Thuế TP Hồ Chí Minh nên hiệu hoạt động QLN&CCNT Chi cục góp phần chung vào hiệu QLN Thành phố Tuy nhiên, tình hình QLN&CCNT địa bàn huyện Củ Chi có nhiều khó khăn số lượng người nợ thuế tăng cao Nghiên cứu “Nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục Thuế huyện Củ Chi” có đóng góp mặt lý luận thực tiễn sau: Kết nghiên cứu đạt mục tiêu nghiên cứu đặt đề tài Cụ thể nghiên cứu đã: (1) Hệ thống sở lý luận QLN&CCNT; (2) Phân tích đánh giá thực trạng công tác QLN&CCNT Chi cục Thuế huyện Củ Chi; (3) Đề xuất số giải nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT Chi cục Thuế huyện Củ Chi Nghiên cứu dạng nghiên cứu ứng dụng, nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác QLN&CCNT Chi cục Thuế huyện Củ Chi Các quan lĩnh vực thuế Việt Nam sử dụng kết để làm sở tham khảo cho đơn vị để đưa số giải pháp, hạn chế cho việc nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT Chi cục Thuế huyện Củ Chi Nghiên cứu giúp nhà quản lý Chi cục Thuế huyện Củ Chi thấy tõ trạng công tác QLN&CCNT Chi cục để từ đưa số giải pháp thực thi QLN&CCNT hiệu Ngoài ra, kết nghiên cứu tài liệu tham khảo cho nhà nghiên cứu, giảng viên, sinh viên lĩnh vực thuế Nghiên cứu xác định ưu điểm, hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác QLN&CCNT, đồng thời khuyến nghị số giải pháp gồm: (1) Tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế NNT; (2) Đẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế; (3) Phân công công việc cán công chức thuế làm công tác QLN&CCNT; (4) Ứng dụng công nghệ thông tin vào QLN&CCNT; 74 (5) Phối hợp với đội thuế Chi cục đơn vị nhà nước có liên quan địa bàn huyện Củ Chi 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT [1] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29 tháng 11 năm 2006; [2] Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc Hội khóa XIII, kỳ họp thứ ngày 20 tháng 11 năm 2012; [3] Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2009).Giáo trình thuế.NXB Tài Hà Nội [4] Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Tổng cục thuế [5] Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định 751/QĐ-TCT việc ban hành qui trình cưỡng chế nợ thuế,Tổng cục thuế [6] Tổng cục Thuế (2015c) Quyết định 1401/QĐ-TCT việc ban hành qui trình cưỡng chế nợ thuế,Tổng cục thuế [7] Phạm Xuân Tuyên (2014), chuyên đề 5: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2014, giải pháp năm 2015, Hà Nội [8] Phan Thị Mỹ Dung, & Lê Quốc Hiếu (2015) Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Tạp chí Tài chính, 2(7/2015) [9] Lý Phương Duyên (2017) Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam giai đoạn Tạp chí Quản Lý Kinh tế, 1(65), 50-57 [10] Nguyễn Thị Thanh Hồi cộng (2011), Giám sát tính tn thủ thuế Việt Nam Nghiên cứu, đề tài nghiên cứu khoa học [11] Đặng Hồng Kỳ (2013) Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình (Luận văn Thạc sĩ), Viện Kinh tế Quản lý-Trường Đại học Bách khoa Hà Nội [12] Chi cục Thuế huyện Củ chi, Báo cáo công tác tuyên truyền hổ trợ NNT hàng năm từ năm 2014-2018 [13] Chi cục Thuế huyện Củ chi, Báo cáo nợ đọng thuế hàng năm từ năm 20142018 [14] Duy Phan (2018) Tổng cục thuế: 32.700 tỷ đồng nợ thuế khơng có khả thu hồi [online], viewed ngày 15 tháng 06 năm 2018, from: [15] Lâm Phương (2016) Xử lý nợ thuế: Thực trạng giải pháp [online], viewed ngày 01 tháng 06 năm 2018, from: [16] Minh Thư (2015) TPHCM thu ngân sách năm 2014 vượt tiêu 25.800 tỷ đồng [online], viewed 10 July 2017, from: TIẾNG NƢỚC NGOÀI [17] Fatt, C K., & Ling, L M (2008) Tax Practitioners Perception on Tax Audit and Tax Evasion: Survey Evidence in Malaysia Paper presented at the Proceedings of the Eighth International Business Research Conference, Dubai, EAU [18] Hauptman, L., Horvat, M., & Korez-Vide, R (2014) Improving tax administration's services as a factor of tax compilance: The case of tax audit Lex localis, 12(3), 481 [19] Loo, E.C (2006) The influence of the introduction on self assessment on compliance behaviour of individual taxpayers in Malaysia PhD thesis University of Sydney [20] Jepkoech, S N., & Muya, J (2016) Assessment of the effect of tax payers’ perception of tax payment and tax audit on tax compliance among the mega stores and hypermarkets within Eldoret Central Business District (CBD) [21] Tadesse Getacher Engida & Goitom Abera Baisa (2014), Factors Influencing taxpayers’ compliance with the tax system: An empirical study in Mekelle City, Ethiopia WEBSITE [22] http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinh-doanh-nghiep/phattrien-ho-kinh-doanh-ca-the-phan-tich-tu-quan-tri-von-va-tai-chinh-81495.html [23] http://tapchithue.com.vn/cai-cach-va-hien-dai-hoa/9178-trien-khai-unt-binhchanh.html [24] http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/8843tuyen-truyen-nnt.html [25] http://areas.kenanflagler.unc.edu/Accounting/TaxCenter/taxdoctoral2012/ Dcuments/Graham%20Raedy%20Shackelford%202012.pdf ... hưởng công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi, từ đề xuất hàm ý nhằm giải tồn tại, vướng mắc công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu công tác này, góp phần... ngành thuế 65 3.1.2 Định hướng mục tiêu quản lý nợ cưỡng chế nợ Chi cục thuế huyện Củ Chi 65 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi. .. NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUỀ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CỦ CHI 65 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Củ Chi: 65 3.1.1