GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG tác CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU tại CHI cục hải QUAN KCN SÓNG THẦN cục hải QUAN TỈNH BÌNH DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀO ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ LÊ VĂN MINH GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SĨNG THẦN CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH DƯƠNG NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH – 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Quang Thu Bình Dương – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần - Cục Hải quan tỉnh Bình Dương ” cơng trình nghiên cứu tác giả, nội dung đúc kết từ trình họ c tập kết nghiên cứu thực tiễn thời gian qua, số liệu sử dụng trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Luận văn thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Quang Thu Tác giả luận văn Lê Văn Minh i DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ Tổ chức máy thu thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu…………………………………………………………… 47 Biểu đồ 2.1 biến động thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 2010 – 2014……………………………………………………………33 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Diễn tiến kim ngạch XNK số thu thuế nộp NSNN năm 2010 – 2014 Cục Hải quan Bình Dương ………………………………… 27 Bảng 2.2: Diễn tiến tình hình thất thu thuế nộp NSNN năm 2010 – 2014 Cục Hải quan Bình Dương …………………………………………………………28 Bảng 2.3: Kim ngạch XNK Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần năm 2010 – 2014……………………………………………………… ………….29 Bảng 2.4: Kết thu ngân sách Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 2010 – 2014…………………… …………………………………………………30 Bảng 5: Kết thực dự toán thu ngân sách Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 2010 – 2014……… …………………………… …………… 31 Bảng 2.6: Ước tính thất thu thuế Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 2010 – 2014………………………….…………………………………………… 32 Bảng 2.7: Tình hình phát vi phạm pháp luật hải quan……………………64 ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường C/O Giấy chứng nhận xuất xứ GTGT Giá trị gia tăng KTSTQ Kiểm tra sau thông quan KCN Khu công nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạn VNACCS/VCIS Hệ thống thông quan tự động WTO Tổ chức thương mại giới XK Xuất XNK Xuất nhập XNC Xuất nhập cảnh iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ VAI TRÒ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU .6 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THẤT THU THUẾ 1.1.1 Thuế nhập khẩu, đặc điểm thuế nhập phân loại thuế nhập .6 1.1.2 Thất thu thuế nhâp chống thất thu thuế 1.1.3 Sự cần thiết chống thất thu thuế nhập 12 1.2 VAI TRỊ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 14 1.2.1 Chức quan Hải quan quản lý thu thuế nhập 14 1.2.2 Vai trò quan Hải quan chống thất thu thuế nhập 16 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao vai trò quan Hải quan chống thất thu thuế nhập .18 1.3 KINH NGHIỆM VỀ NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 21 1.3.1 Kinh nghiệm Hoa Kỳ .21 1.3.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 22 1.3.3 Kinh nghiệm Thái Lan .23 1.3.4 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Cục Hải quan Tp Hồ Chí Minh.24 1.3.5 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Cục Hải quan Đồng Nai 24 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN .26 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN 26 2.2 TÌNH HÌNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN .27 2.3 THỰC TRẠNG VỀ THU THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN 32 2.3.1 Thực trạng gian lận thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 32 2.3.2 Thực trạng chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 44 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN THỜI GIAN QUA 48 2.4.1 Những kết đạt 48 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 51 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN .56 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 56 3.1.1 Dự báo hội nhập kinh tế Quốc tế Việt Nam, hội thách thức quan Hải quan chống thất thu thuế 56 3.1.2 Định hướng phát triển Hải quan Bình Dương đến năm 2015 tầm nhìn đến năm 2020 59 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA HẢI QUAN TRONG VIỆC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN 60 3.2.1 Đề biện pháp chống thất thu thuế thường xuyên, liên tục triển khai lĩnh vực Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần 60 v 3.2.2 Hồn thiện sách thuế nhập hàng hóa 68 3.2.3 Đẩy mạnh công tác thu thập, xử lý thông tin doanh nghiệp, áp dụng quản lý rủi ro doanh nghiệp làm thủ tục qua Chi cục 73 3.2.4 Tăng cường nâng cao hiệu việc theo dõi, quản lý, thu hồi nợ đọng thuế biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế 75 3.2.5 Phối hợp chặt chẽ với quan hữ u quan tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao vai trò Hải quan chống thất thu thuế .77 3.2.6 Nâng cao trình độ nhận thức cho đội ngũ Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần đối tư ợng nộp thuế 79 3.2.7 Giải pháp khác 81 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 vi PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thuế xuất, nhập khẩ u ln chiếm vai trị quan trọng Trong năm qua, sách chế quản lý thu thuế từ hoạt động xuất, nhập có thay đổi lớn, đạt kết quan trọng thu ngân sách quản lý điều tiết vĩ mô, quan hệ kinh tế đối ngoại Từ góp phần ổn định tình hình kinh tế xã hội, thúc đẩy bảo hộ sản xuất nước, tăng cường thu hút đầu tư, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế nước ta sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập Một yêu cầu qua n trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Hải quan Việt Nam với chức năng, nhiệm v ụ “Gác cửa kinh tế đất nước”, quan thực thi sách Chính phủ nhằm thực tốt việc quản lý hàng hoá xuất, nhập khẩu, góp phần thu thu đủ cho ngân sách Nhà nước Bên cạnh kết đạt q trình tổ chức thực sách thuế nhập lên vấn đề cần giải tình trạng thất thu thuế nhập Có thể nói tình trạng thất thu thuế nhập xảy thời gian dài, số thuế thất thu nhỏ, làm ảnh hưởng xấu đến cân đối thu chi ngân sách Nhà nước tạo bất bình đẳng doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Nguyên nhân tình trạng thất thu thuế nhập ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận người nộp th uế chưa tốt; công tác quản lý thuế yếu số lĩnh vực nên tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận thương mại diễn phổ biến; công tác chống thất thu thuế chưa tiến hành thường xuyên, liên tục, gây thất thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thực trạng đòi hỏi phải không ngừng tăng cường công tác chống thất thu thuế hàng hóa xuất, nhập Điều đặc biệt có ý nghĩa quan trọng nước ta bước vào giai đoạn hội nhập sâu rộng với yêu cầu cắt giảm thuế quan theo thỏa thuận song phương đa phương ngày liệt, dẫn đến nguồn thu thuế xuất, nhập giảm đáng kể phải đảm bảo yêu cầu cân đối ngân sách để đáp ứng hoạt động chi Nhà nước Trong nhiều năm qua, Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần ln đơn vị có số thu thuế lớn Chi cục trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Bình Dương (chiếm 30 % tổng số thu tồn Cục) Trong đó, số thu từ hoạt động nhập chiếm 90% tổng thu từ hoạt động xuất, nhập Do vậy, nguồn thu thuế từ hàng hóa nhập bị giảm sút, ảnh hưởng đến khả hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách toàn Cục Hải quan tỉnh Bình Dương Chính cơng tác chống thất thu thuế hàng hóa nhập ln trở thành nhiệm vụ trọng tâm, thường xuyê n Chi cục Với ý nghĩa trên, chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần - Cục Hải quan tỉnh Bình Dương” để nghiên cứu nhằm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi thực tiễn Tổng quan nghiên cứu Hiện nay, chủ đề nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục cục hải quan địa phương khơng cịn cịn đề tài nước nghiên cứu vấn đề 2.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nư ớc “Hướng dẫn ngành hải quan xuất nhập khẩu” Cục hải quan Úc Đề tài nghiên cứu loại mặt hàng nhập xuất khẩu, hệ thống phân loại thuế hải quan, trình bày loại thuế gián tiếp, văn quy định liên quan đến v iệc kiểm soát chống thất thu thuế xuất nhập Úc Đề tài có kiến nghị kèm theo nhằm triển khai thành cơng quy trình kiểm sốt thất thu thuế xuất nhập ngành Hải quan Úc Đề tài: “Tỷ lệ thuế tình trạng trốn thuế: trường hợp thất thu thuế nhập Tanzania” tác giả Manamba Epaphra, Viện IAA, Tanzania Đề tài nghiên cứu thực trạng thất thu thuế nhập Tazania khẳng định thực trạng thất thu thuế nhập vấn đề phổ biến quốc gia đan g phát triển Tác giả đề xuất cần có kiểm sốt tốt Hải quan thay tăng mức thuế nhập Tanzania Đề tài nghiên cứu có tham khảo đề tài nghiên cứu Fisman, Raymond & Shan-Jin Wei (2004) đề tài: “tỷ lệ thuế trốn thuế : Trường hợp minh chứng thất thu thuế nhập Trung Quốc”, Tạp chí kinh tế trị 2.2 Các cơng trình nghiên cứu nước Đề tài nghiên cứu: “Chống thất thu thuế: từ thực tiễn đến hành động”, Tạp chí thuế online tác giả Trọng Bảo (2013), đ ề tài nghiên cứu tập trung vào sở lý thuyết việc thất thu thuế, chống thất thu thuế, tác giả cho thất thu thuế nhập khoản tiền thuế nhập bị tổ chức, cá nhân có hàng hố nhập chiếm đoạt, không nộp đúng, nộp đủ theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Tác giả cho nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế sau: (1) gian lận mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa nhập khẩu, (2) gian lận việc xác định trị giá tính thuế, (3) làm giả chứng nhận xuất xứ (C/O) hàng hoá nhập khẩu, (4) gian lận định mức, (5) lợi dụng sách ưu đãi Nhà nước (6) thất thu thuế trình độ ý thức công chức Đề tài: “Một số giải pháp quản lý chống thất thu thuế xuất nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng”, Luận án thạc sỹ Kinh tế Phan Duy Bình, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, năm 2000 Đề tài nghiên cứu tập trung vào việc đưa sở lý luận chống thất thu thuế xuất nhập khẩu, sau tác giả phân tích thực trạng chống thất thu thuế xuất nhập địa bàn thành phố Đà Nẵng, thông qua học hỏi kinh nghiệm số tỉnh Thành, tác giả đề xuất giải pháp chống thất thu thuế xuất nhập gồm xây dựng hệ thống luật thuế xuất nhập hoàn thiện hơn, cải tiến chế quản lý thuế xuất nhập khẩu,… 3.2.5.3 Phối kết hợp chặt chẽ với quan hữu quan Hải quan cần phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Cô ng thương nhằm trao đổi thơng tin sách mặt hàng, thành lập giải thể doanh nghiệp; phối hợp với quan ngân hàng để nắm số dư tài khoản, kiểm sốt q trình tốn; phối hợp với Bộ Tư pháp, Bộ Công an quan liên quan xây dựng quy chế cưỡng chế thu nợ thuế; đồng thời cần có biện pháp xử lý khoản nợ đọng khơng có khả thu hồi Phối hợp với bộ, ngành có liên quan xây dựng Quy chế trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp nhằm đảm bảo thu đủ khoản nợ đọng thuế Có phối hợp đồng bộ, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật thuế hàng hóa nhập phát huy hiệu tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế 3.2.6 Nâng cao trình độ nhận thức cho đội ngũ Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần đối tượng nộp thuế Yếu tố người có vai trị định việc thực sách thuế nói chung, sách thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng Yếu tố người q trình thực sách thu ế xuất nhập bao gồm hai bên: đối tượng quản lý đối tượng chịu quản lý Hay nói cách khác, cần quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán công chức Hải quan đối tượng nộp thuế 3.2.6.1 Đối với cơng chức Hải quan KCN Sóng Thần Trong thời gian qua, công tác đào tạo, huấn luyện cơng chức Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần quan tâm chưa đồng bộ, chưa đáp ứng yêu cầu đặt hội nhập kinh tế quốc tế Đội ngũ cán bộ, cơng chức Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần hình thành từ nhiều nguồn, nhiều trường, nhiều loại hình đào tạo khác nên việc đào tạo, cập nhật kiến thức cịn gặp nhiều khó khăn Cũng trình độ nhận thức không đồng nên việc thực quy định văn pháp luật chưa có 79 thống nhất, gây khó khăn thắc mắc cho đối tượng nộp thuế Việc luân chuyển cán bộ, sử dụng cán phần hạn chế tiêu cực phát sinh có nhược điểm khơng có cán chuyên sâu lĩnh vực Tất khó khăn gặp phải phần hạn chế tính hiệu cơng tác quản lý sắc thuế Để đáp ứng yêu cầu chuyên môn, đội ngũ cán Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần phải đạt mục tiêu: giỏi nghiệp vụ, thành thạo kỹ làm việc, có trình độ tin học, ngoạ i ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đối tượng nộp thuế Muốn vậy, cần phải có đầu tư thoả đáng người làm công tác quản lý thuế xuất nhập trình độ, lực chun mơn, tư cách đạo đức Bên cạnh đó, cần thiết phải có chế độ đãi ngộ hợp lý, quy định thưởng phạt rõ ràng, nghiêm minh để họ n tâm cơng tác, nhiệt tình có trách nhiệm công việc Với riêng công tác đào tạo huấn luyện, cần phân biệt đội ngũ cán công chức chưa qua đào tạo trường đại học, cao đẳng đội ngũ cơng chức có trình độ từ cao đẳng trở lên Với nhóm thứ nhất, cần tổ chức lớp học theo đợt ngắn hạn lên tục nhiều năm với nội dung từ đến nội dung chuy ên sâu Đối với đội ngũ cơng chức có trình độ từ cao đẳng trở lên cần đào tạo theo phương thức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề Các chuyên đề cần theo sát thực tế, gắn với kỹ tình thực tế để đội ngũ cán giải qu yết tình thực tế phát sinh 3.2.6.2 Đối với đối tượng nộp thuế Trong kinh tế mở cửa hội nhập, đối tượng tham gia hoạt động thương mại quốc tế trước hết phải am hiểu luật pháp, mà cụ thể Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu; Luật Hải quan, quyền nghĩa vụ thân đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, nhân tố quan trọng thái độ trung thực, hợp tác đối tượng nộp thuế việc kê khai, tính nộp thuế 80 Đối với đối tượng nộp thuế, quan Hải quan hỗ trợ thơng qua hình thức huấn luyện ngắn hạn, đào tạo bản, có hệ thống để sách thuế nhập khẩu, sách có liên quan đến hải quan cập nhật cách đầy đủ, kịp thời Đồng thời, Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần cần thực ưu đãi định đối tượng nộp thuế trung thực, chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nước hình thức tuyên dương khen thưởng để đối tượng nộp thuế ngày thực tốt nghĩa vụ Theo quy định Thơng tư số 22/2014/TT-BTC ngày 14/02/2014 Bộ Tài người khai hải quan phải đào tạo cấp chứng sở đào tạo theo quy định, quy định góp phần nâng cao trình độ người khai hải quan, mặt để tránh sai sót trình khai báo làm th ủ tục, mặt nâng cao ý thức, hiểu biết pháp luật từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp 3.2.7 Giải pháp khác - Sử dụng đồng sách bảo lãnh ký quỹ nộp thuế nhằm đảm bảo thu đủ thuế, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế ké o dài Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2014 thay đổi thời gian ân hạn thuế, hàng hóa nhập kinh doanh phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng hóa ( hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hóa xuất hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải nộp thuế trước hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập hàng hóa) trừ trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thơng quan gi ải phóng hàng hóa phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày thông quan giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế theo quy định thời hạn bảo lãnh tối đa ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan Quy định góp phần lớn v iệc hạn chế số nợ thuế doanh nghiệp nhập hàng hóa Ngồi ra, Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần u cầu đảm bảo tính minh 81 bạch việc hạch tốn, chế độ hóa đơn chứng từ, chế độ toán khoản phải thu, phải trả điều kiện cầ n thiết Khi quan Hải quan quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy xác nhận xem hình thức bảo lãnh để hưởng thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật Viêc áp dụng hình thức bảo lãnh cần thiết để đảm bảo thu đủ tiền thuế cho ngân sách Nhà nước đảm bảo không tạo cho đối tượng nộp thuế khó khăn việc chuẩn bị tài nộp thuế Đây điều kiện tạo nên mơi trường sản xuất, kinh doanh bình đẳng, minh bạch, hài hịa lợi ích Nhà nước, phù hợp điều kiện Việt Nam hội nhập kinh tế q uốc tế đàm phán gia nhập WTO - Tăng cường công tác tuyên truyền: Để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế , Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần cần phải có khả hiểu biết pháp luật thuế Tron g trường hợp đối tượng nộp thuế chưa nắm bắt đầy đủ, khơng thể tự xác định số thuế phải nộp quan Hải quan phải có trách nhiệm hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế Vì vậy, cần quy định rõ quyền đối tuợng nộp thuế yêu cầu quan Hải quan việc hướng dẫn thực pháp luật thuế; cung cấp thông tin tài liệu thực nghĩa vụ thuế; giải thích việc tính thuế, ấn định thuế đặc biệt giữ bí mật thơng tin; bồi thường thiệt hại quan Hải quan, công chức hải quan không làm gây Việc bổ sung số quyền cho người nộp thuế cần thiết để đảm bảo tính minh bạch quản lý thuế việc bảo mật thông tin đối tượng nộp thuế để khẳng định độ tin cậy người nộp thuế với quan Hải quan việc đảm bảo bí mật kinh doanh người nộp thuế Ngoài ra, để làm tốt cơng tác chống thất thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn sách thuế hàng hóa xu ất khẩu, nhập để đối tượng nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ 82 việc tự kê khai thuế, tự nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Thơng qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ chất c thuế nói chung, có thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Từ đó, tạo đồng tình cao với sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Nhà nước, sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan hải quan để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần vận động người thực tốt sách thuế Nhà nước Mục tiêu công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định luật thuế sở hiểu nội dung quy định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế Nội dung công tác tuyên truyền, hướng dẫn nghiệp vụ thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập bao gồm: - Tuyên truyền, phổ biến đầy đủ, kịp thời cho đối tượng có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Giải đáp kịp thời vướng mắc sách thuế, mã số thuế, thuế suất, giá tính thuế, thủ tục thu nộp, tốn nghĩa vụ thuế phải nộp - Xây dựng sở liệu tiêu đánh giá, phân loại đối tượn g nộp thuế Để có sở việc xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc Hiệp định thực Điều VII - Hiệp định chung thuế quan thương mại (GATT), để làm rõ nội dung khai báo thực tế phải toán đối tượng nộp thuế với nhà xuất cần phải có sở thơng tin xác, kịp thời để làm sở đưa định áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế cho phù hợp Bên cạnh đó, để tránh tranh chấp đối tượng nộp thuế quan Hải quan việc phân loại, áp mã hàng hóa cần phải nâng cao kỹ thuật 83 nghiệp vụ phân tích, phân loại hàng hóa phục vụ kịp thời thơng quan hàng hóa, đồng thời hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực việc tự khai thuế, nộp thuế xác Từ đó, góp phần giảm thiểu thay đổ i số thuế phải nộp số thuể nộp tiền đề nhằm hạn chế nợ đọng thuế Ngoài ra, phân tích, ngun nhân phát sinh tình trạng nợ đọng thuế việc điều chỉnh số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập phải nộp sau hàng hóa thơng quan, phần lớn đối tượng nộp thuế cho trách nhiệm quan Hải quan Để khắc phục tình trạng này, cần thiết phải nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ công chức hải quan việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Vì vậy, Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần cần phải làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu giá tính thuế; tăng cường biện pháp kỹ thuật, nghiệp vụ, phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa nhập cần phải nâng cao lực quan hải quan việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm đảm bảo việc áp mã số thuế tuân thủ theo chuẩn mực quốc tế phân loại mã hóa hàng hóa xuất nhập - Đổi quy trình thủ tục hải quan cho phù hợp chế tự kê khai thuế, tự nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Việc đổi quy trình, thủ tục thu nộp thuế, theo hướng đối tượng nộp thuế hàng hóa nhập có trách nhiệm kê khai thuế đầy đủ, xác, minh bạch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai; nộp tờ khai hải quan cho quan Hải quan, tính thuế nộp thuế vào ngân sách Nhà nước cần phải đổi quy trình thủ tục hải quan, nhằm đảm bảo tăng cường hỗ trợ kỹ thuật việc đối tượng nộp thuế tự khai thuế, bao gồm áp mã số thuế, giá tính thuế ; đồng thời tăng cường trách nhiệm Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần việc kiểm tra tính xác việc kê khai thuế, nộp thuế đối tượng 84 nộp thuế Vì vậy, cần phải nghiên cứu sửa đổi quy trình thủ tục hải quan hành cho phù hợp với quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế phải đảm bảo phù hợp với quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật hải quan - Đảm bảo quyền khiếu kiện, khiếu nại đối tượng nộp thuế; đồng thời cần sớm triển khai thực chế giám sát thi hành pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Khi sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch, ổn định dễ thực hiện, kể đối tượng nộp thuế quan Hải quan nhận thức đầy đủ thực yếu tố để hạn chế tình trạng nợ đọng thuế Tuy nhiên, để đảm bảo tính thực tiễn sách đối tượng nộp thuế Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần phải nghiêm chỉnh chấp hành, bên sai phải xử lý theo quy định pháp luật, tạo bình đẳng việc chấp hành nghĩa vụ thuế Theo đó, để tạo điều kiện bình đẳng đối tượng nộp thuế quan hải quan cần đổi quy t rình, thủ tục khiếu nại giải khiếu nại theo quy định công ước Kyoto Cụ thể đối tượng nộp thuế khiếu nại thuế có quyền lựa chọn khiếu nại với quan hành khiếu nại Toà án để bảo đảm minh bạch cơng Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần thực bình đẳng, dân chủ việc chấp hành nghĩa vụ thuế yêu cầu cần thiết để cơng chức hải quan, quan hải quan có nghĩa vụ tuân thủ, tránh đùn đẩy trách nhiệm mà phần thiệt thuộc đối tượng nộp thuế Đồng thời, để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, cần phải bổ sung quyền kiểm tra, tra thuế cịn có giám sát tồn xã hội công tác thuế nhằm phát để xử lý kịp thời hành vi làm trái pháp luật quan hải quan, công c hức hải quan đối tượng nộp thuế, gây hậu xấu làm thiệt hại đến lợi ích Nhà nước - Khuyến khích cán cơng chức phát dạng gian lận thương mại 85 Cũng rủi ro tiềm ẩn việc triển kh thủ tục hải quan điện tử để kịp thời phát hiện, xử lý theo quy định Đặc biệt, công chức cán Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần để phát sinh nợ xấu mang tính chủ quan thiếu tinh thần trách nhiệm xem xét không đưa vào diện quy hoạch, bổ nhiệm Tóm lại, xuất phát từ nguyên tắc , quan điểm yêu cầu cụ thể việc hồn thiện sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm nâng cao hiệu khả thích ứng sách thuế nói chung, phù với điều kiện kinh tế trình hội nhập đầy đủ vào kinh tế khu vực giới Trong chương này, đề tài đề xuất giải pháp dựa tảng lý luận đúc rút kinh nghiệm từ thực tiễn để tiến hành cải cách sách thuế hàng hóa nhập khẩu, đề xuất biện pháp tăng cường chế tài xử lý vi phạm lĩnh vực thuế hàng hóa nhập làm cho sách thuế hàng hóa nhập tương lai đạt mục tiêu, yêu cầu đề Đồng thời cần thiết phải có điều kiện để tổ chức thực thi sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập điều kiện tổ chức hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quan cưỡng chế thuế, sở vật chất, đội ngũ cán bộ, đòi hỏi khách quan, tổng hợp biện pháp phải thực cách đồng để đảm bảo nâng cao vai trò quan Hải quan công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần nói riêng tồn ngành Hải quan nói chung 86 KẾT LUẬN Sự lớn mạnh ngàn h Hải quan hôm nỗ lực xây dựng vun đắp hệ cán bộ, công chức Hải quan xây dựng phát triển qua hai chiến tranh bảo vệ Tổ quốc đến thời kỳ đổi phát triển kinh tế mở rộng giao lưu hội nhập quốc tế ngày Dù giai đoạn p hát triển lịch sử nào, Hải quan Việt Nam đóng vai trò quan trọng lực lượng nòng cốt đấu tranh nhằm khẳng định, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh kinh tế, trị, góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy hội nhập phát triển kinh tế q uan hệ đối ngoại đất nước Với kết thu đáng khích lệ Thủ tục hải quan đơn giản, rõ ràng hơn, dễ thực hơn, thời gian làm thủ tục ngắn nhờ tạo thuận lợi đáng kể cho giao lưu hàng hoá xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch, góp ph ần đóng góp vào nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Tuy nhiên kết khiêm tốn, tồn nhiều tượng phiền hà, sách nhiễu thực thi công tác Hải quan Ở tầm rộng ngành Hải quan phải sẵn sàng đón nhận đương đầu với thách thức đa dạng thực tiễn cơng tác ngành Trong q trình cải cách hội nhập quốc tế, ngành Hải quan xuất nhân tố tích cực tiêu cực mới, địi hỏi ngành Hải quan phải tìm cách đổi liên tục Những cải cách tập trung vào nội dung đại hoá Hải quan thể công ước, điều ước quốc tế lĩnh vực Hải quan Các biện pháp nghiệp vụ áp dụng với công nghệ thông tin, đẩy nhanh quy trình tự động hố thủ tục, xây dựng đội ngũ cán cơng chức Hải quan có đủ lực, phẩm chất để làm nòng cốt thực nhiệm vụ Ngành trình hội nhập quốc tế Trong năm qua, với nỗ lực tập thể cán công chức đơn vị, Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần đạt nh ững kết đáng 87 khích lệ thực nhiệm vụ trị giao, đặc biệt cơng tác chống thất thu thuế hàng hóa nhập Qua góp phần quan trọng việc bảo vệ ổn định mơi trường kinh tế, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh t ế đảm bảo khả cạnh tranh lành mạnh cho cộng đồng doanh nghiệp Trong lĩnh vực Hải quan, công tác chống thất thu thuế nhập cịn đóng vai trị quan trọng, vừa bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách vừa hỗ trợ sách ngoại thương quốc gia với Thông qua luận văn thạc sỹ với đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần Cục Hải quan tỉnh Bình Dương” , tơi mong muốn đóng góp kiến thức kinh nghiệm thực tiễn vào trình nghiên cứu cơng tác chống thất thu thuế nhập đề xuất cho hoạt động quản lý lĩnh vực này, luận văn đạt kết sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa số lý luận thuế, thất thu thuế, nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế Luận văn làm rõ tầm quan trọng cần thiết phải nâng cao vai trò Hải quan việc chống thất thu thuế nhập Đây sở khoa học góp phần làm để cải cách thủ tục hành chính, nâng ca o hiệu công tác thu thuế chống thất thu thuế ngành Hải quan Thứ hai, sở thực tiễn công tác chống thất thu thuế nhập Hải quan số nước giới như: Hoa Kỳ, Trung Quốc, luận văn rút số học áp dụng cho Hải quan Việt nam việc chống thất thu thuế hàng nhập là: áp dụng phương pháp xác định giá tính thuế theo GATT, tăng cường chống gian lận thương mại, cho phép doanh nghiệp ân hạn thuế tổ chức tín dụng bảo lãnh Thứ ba, luận văn khái quát công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần - Cục Hải quan tỉnh Bình Dương, đánh giá thành tựu đạt phân tích rõ ngun nhân mặt 88 cịn hạn chế việc chống thất thu thuế Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần Thứ tư , từ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn, luận văn đề giải pháp nhằm nâng cao vai trò Hải quan Việt Nam chống thất thu thuế hàng nhập khẩu, góp phần làm lành mạnh hố mơi trường kinh doanh thúc đẩy sản xuất nước phát triển Với kinh nghiệm khả hạn chế, tơi khơng thể phân tích, đánh giá cách toàn diện, đầy đủ thực trạng gian lận, trốn thuế công tác chống thất thu thuế nhập khẩu, mà phân tích số nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu có đề xuất cụ thể áp dụng cho Hải quan Việt Nam xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tuy nhiên, tác giả hy vọn g vấn đề đề cập Luận văn có đóng góp định cho hoạt động chống thất thu thuế nhập Hải quan Việt Nam tiến trình hội nhập đại hố Hải quan Tác giả mong nhận góp ý nhà khoa học, thầy cô giáo bạn đọc để tác giả chỉnh sửa luận văn hồn thiện Trong q trình thực luận văn, tác giả xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Quang Thu, thầy cô giáo Khoa Đào tạo Sau đại học – Trường Đại học Bình Dương, đồng nghiệp ngành Hải quan, Lãnh đạo Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần, Cục Hải quan tỉnh Bình Dương gia đình tạo điều kiện thời gian tinh thần để giúp tơi hồn thành luận văn 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT [1] Bộ Tài (2012), Thơng tư 05/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ -CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TTĐB [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập [3] Bộ Tài (2012), Thơng tư 196/2012/TT-BTC quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất, nhập thương mại [4] Bộ Tài (2010), Thơng tư số 49/2010/TT -BTC hướng dẫn việc phân loại, áp dụng mức thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập [5] Bộ Tài (2012), Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP [6] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 162/2011/TT -BTC ngày 17/11/2011 ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Khu vực Thương mại Tự ASEAN – Trung Quốc giai đoạn 2012-2014 [7] Bộ Tài (2007), Thơng tư 45/2007/TT-BTC việc hướng dẫn thực thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt [8] Bộ Tài (2010), Thơng tư 194/2010/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập (Hết hiệu lực, thay Thông tư 128/2013/TT-BTC) [9] Bộ Tài (2011), Thơng tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thuế bảo vệ môi trường 90 [10] Chính phủ (2005), Nghị định số 108/2005/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư [11] Chính phủ (2005), Nghị định số 154/2005/NĐ -CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan [12] Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP xác định trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập [13] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 [14] Chính phủ (2007), Nghị định số 97/2007/NĐ-CP quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực hải quan [15] Chính phủ (2009), Nghị định số 18/2009/NĐ- CP ngày 18/02/2009 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 97/2007/NĐ- CP [16] Chính phủ (2008), Nghị số 30/2008/NQ -CP số giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội [17] Chính phủ (2011), Nghị định số 21/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐđ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng [18] Chính phủ (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP thuế Thu nhập doanh nghiệp [19] Chính phủ (2011, 2012), Nghị định số 67/2011/NĐ -CP số 69/2012/NĐ - CP thi hành Luật Thuế BVMT [20] Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP thuế xuất khẩu, thuế nhập 91 [21] Chính phủ (2011), Nghị định số 67/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế Bảo vệ môi trường [22] TS Lê Thị Thanh (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế , Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [23] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH11 , Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [24] Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [25] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [26] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [27] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 [28] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 [29] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 [30] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 [31] Tổng cục Hải quan (2010), Quyết định số 1169/QĐ-TCHQ ngày 09/6/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Hải quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố [32] Trọng Bảo (2013) Chống thất thu thuế: từ thực tiễn đến hành động, Tạp chí thuế online.< http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien- 92 dan-nghiep-vu/3382-chong-that-thue-tu-thuc-tien-den-hanh-dong.html> (Ngày truy cập: 16 tháng năm 2015) [33] Nguyễn Thị Liên (chủ biên 2007), Giá o trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [34] Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến (đồng chủ biên 2013), Giáo trình thuế I, Nhà xuất Kinh tế Tp Hồ Chí Minh [35] Từ điển Kinh tế học (Anh - Việt giải thích) (2001), Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [36] Cục Hải quan Bình Dương (2011), Cục Hải quan Bình Dương 20 năm xây dựng phát triển [37] Cục Hải quan Bình Dương (2010 -2014), Báo cáo tình hình kết thực chương trình cơng tác năm [38] Học viện Tài (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế , Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [39] Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 93 ... CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KCN SÓNG THẦN .56 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU... Giải pháp chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần – Bình Dương CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THU? ?? NHẬP KHẨU VÀ VAI TRÒ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU... động chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Sóng Thần - Bình Dương thời gian qua từ đề xuất kiến nghị số giải pháp nhằm nâng cao hiệu chống thất thu thuế nhập tạ i Chi cục Hải quan KCN Sóng