GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU tại CHI cục hải QUAN KHU CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM SINGAPORE cục hải QUAN TỈNH BÌNH DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG LÊ THỊ BÍCH HÀ MSHV: 11000014 GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KHU CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM-SINGAPORE – CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60 34 01 02 Bình Dƣơng, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Giải pháp nhằm chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan Khu công nghiêp Viêt Nam – Singapore - Cục Hải quan tỉnh Bình Dương” nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chƣa đƣợc công bố hay đƣợc sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu ngƣời khác đƣợc sử dụng luận văn mà không đƣợc trích dẫn theo quy đinh Luận văn chƣa đƣợc nộp để nhận cấp trƣờng đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày 08 tháng 12 năm 2017 Lê Thị Bích Hà i LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học đƣợc hoàn thành Đại học Bình Dƣơng Có đƣợc Luận văn tốt nghiệp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Bình Dƣơng, Khoa Đào tạo sau Đại học, Giảng viên tham gia giảng dạy giúp đỡ, tạo điều kiện cho tác giả trình học tập thực đề tài Luận văn tốt nghiệp Xin gởi tới Lãnh đạo Cục Hải quan Bình Dƣơng Chi cục Hải quan KCN Việt Nam - Singapore tạo điều kiện thuận lợi giúp tác giả thu thập số liệu nhƣ tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến đề tài tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đỗ Phú Trần Tình tận tình cung cấp tài liệu, hƣớng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Xin ghi nhận cơng sức đóp góp q báu nhiệt tình Anh/Chị học viên Ngành Quản trị kinh doanh khóa 4, đồng nghiệp Cục Hải quan Bình Dƣơng đóng góp ý kiến, giúp đỡ tác giả việc thu thập số liệu hoàn chỉnh Luận văn Đặc biệt động viên, giúp đỡ khuyến khích gia đình giúp tác giả hồn thành xong Luận văn tốt nghiệp Trân trọng cảm ơn! ii TĨM TẮT LUẬN VĂN Trong năm qua, sách thuế xuất khẩu, nhập đảm bảo công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cƣờng thu hút đầu tƣ thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách, bảo hộ sản xuất nƣớc Bên cạnh kết đạt đƣợc, trình tổ chức thực Luật Thuế xuất khẩu, nhập cịn tình trạng thất thu thuế Là đơn vị hải quan vừa thực nhiệm vụ quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, Chi cục Hải quan KCN Việt Nam- Singapore đạt đƣợc kết ấn tƣợng công tác thu thuế cho Ngân sách Nhà nƣớc Bên cạnh đó, tình trạng thất thu thuế cịn xảy Vì vậy, cần phải có nghiên cứu để đánh giá cơng tác chống thất thu thuế Từ tìm ngun nhân, đề xuất giải pháp hạn chế thất thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc Luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan Khu công nghiệp Việt Nam- Singapore, Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng” đƣợc thực với mục tiêu đánh giá thực trạng công tác thu thuế thất thu thuế xuất khẩu, nhập giai đoạn 2011-2015 xảy Chi cục.Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên, đề tài sử dụng phƣơng pháp định tính với việc phân tích, tổng hợp, so sánh số liệu có liên quan thu thập đƣợc từ báo cáo Chi cục giai đoạn 20112015 Kết nghiên cứu 04 nguyên nhân gian lận thuế nhập Chi cục trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng là: gian lận thuế nhập áp sai mã số, thuế suất hàng hóa; gian lận xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu; gian lận thuế nhập từ việc làm giả chứng nhận xuất xứ (C/O), khai báo sai xuất xứ hàng nhập lợi dụng sách ƣu đãi Nhà nƣớc để gian lận thuế nhập chây ỳ, không thực nghĩa vụ nộp thuế Đề tài đƣợc hạn chế nguyên nhân để xảy tình trạng thất thu thuế Qua đó, đề tài đề giải pháp chủ yếu nâng cao vai trò hải quan việc chống thất thu thuế nhập Chi cục iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AEC Cộng đồng kinh tế ASEAN BVMT Bảo vệ môi trƣờng CBCC Cán công chức C/O Giấy chứng nhận xuất xứ GTGT Giá trị gia tăng KCN Khu công nghiệp KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TPP Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dƣơng VNACCS/VCIS Hệ thống thông quan tự động VSIP Khu công nghiệp Việt Nam- Singapore WTO Tổ chức thƣơng mại giới XNK Xuất nhập XNC Xuất nhập cảnh XK Xuất iv DANH SÁCH CÁC HÌNH HÌNH Trang Hình 2.1: Sơ đồ Tổ chức máy thu thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập 61 Biểu đồ 2.1: Biến động thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan KCN Việt Nam- Singapore 2011 – 2015 43 DANH SÁCH CÁC BẢNG BẢNG Trang Bảng 2.1: Diễn tiến kim ngạch XNK số thu thuế nộp NSNN năm 2011 – 2015 Cục Hải quan Bình Dƣơng 35 Bảng 2.2: Diễn tiến kết truy thu thuế nộp NSNN năm 2011 – 2015 Cục Hải quan Bình Dƣơng 36 Bảng 2.3: Kim ngạch XNK Chi cục Hải quan KCN Việt Nam- Singapore 2011 – 2015 37 Bảng 2.4: Kết thu ngân sách Chi cục Hải quan KCN Việt Nam- Singapore 2011 – 2015 39 Bảng 2.5: Kết thực dự toán thu ngân sách Chi cục Hải quan KCN Việt Nam- Singapore 2011 – 2015 41 Bảng 2.6: Ƣớc tính thất thu thuế Chi cục Hải quan KCN Việt Nam- Singapore 2011 – 2015 -42 Bảng 2.7: Tình hình phát vi phạm pháp luật hải quan .62 v MỤC LỤC TRANG BÌA TRANG PHỤ BÌA QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT .iv DANH SÁCH CÁC HÌNH, BẢNG, BIỂU v MỤC LỤC .vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu 2.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 2.2 Khoảng trống cho vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 2.3 Hƣớng tiếp cận luận văn Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phƣơng pháp nghiên cứu: 5.1 Phƣơng pháp thực 5.2 Nguồn tƣ liệu, số liệu sử dụng 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn việc nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ VAI TRÕ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề chung thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuế nhập vi 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập 1.1.3 Vai trò thuế nhập .10 1.2 Thất thu thuế nhập chống thất thu thuế 12 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế nhâp 12 1.2.2 Nguyên nhân hậu thất thu thuế nhâp 13 1.2.3 Sự cần thiết chống thất thu thuế nhập 17 1.3 Vai trò quan hải quan công tác chống thất thu thuế nhập 19 1.3.1 Chức quan Hải quan quản lý thu thuế nhập .20 1.3.2.Vai trò quan Hải quan chống thất thu thuế nhập .21 1.3.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc nâng cao vai trò quan Hải quan chống thất thu thuế nhập 24 1.4 Kinh nghiệm nâng cao vai trò quan Hải quan chống thất thu thuế nhập số nƣớc giới .27 1.4.1 Kinh nghiệm Hoa Kỳ .28 1.4.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 29 1.4.3 Kinh nghiệm Thái Lan .30 1.5 Những học rút vận dụng cho Hải quan Việt Nam chống thất thu thuế nhập .31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VSIP 34 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Chi cục hải quan VSIP 34 2.2 Tình hình thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan VSIP .34 2.3 Thực trạng thất thu thuế nhập Chi cục hải quan VSIP 41 2.3.1 Thực trạng gian lận thuế nhập Chi cục Hải quan VSIP .41 2.3.2 Thực trạng chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan VSIP 58 2.4 Đánh giá chung thực trạng hoạt động chống thất thu thuế nhập Chi cục hải quan VSIP thời gian qua 72 vii 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 72 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 75 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VSIP 82 3.1 Định hƣớng nâng cao vai trò quan hải quan chống thất thu thuế nhập 82 3.1.1 Dự báo hội nhập kinh tế Quốc tế Việt Nam 82 3.1.2 Những hội thách thức quan Hải quan chống thất thu thuế .82 3.1.3 Định hƣớng phát triển Hải quan Bình Dƣơng đến năm 2016 tầm nhìn đến năm 2020 85 3.2 Những giải pháp chủ yếu nâng cao vai trò hải quan việc chống thất thu thuế nhập Chi cục hải quan VSIP .86 3.2.1 Hồn thiện sách thuế nhập hàng hóa 86 3.2.2 Tăng cƣờng nâng cao hiệu việc theo dõi, quản lý, thu hồi nợ đọng thuế biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tƣợng nộp thuế 91 3.2.3 Phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao vai trò Hải quan chống thất thu thuế 94 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu thập xử lý thông tin doanh nghiệp, áp dụng quản lý rủi ro doanh nghiệp làm thủ tục qua Chi cục .95 3.2.5 Xây dựng sở vật chất đại, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa 97 3.2.6 Phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao vai trò Hải quan chống thất thu thuế 98 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 viii MỞ ĐẦU L chọn đề tài Thuế công cụ kinh tế chủ yếu đƣợc Nhà nƣớc sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, thuế xuất, nhập ln chiếm vai trị quan trọng Trong năm qua, sách chế quản lý thu thuế từ hoạt động xuất, nhập có thay đổi lớn, đạt đƣợc kết quan trọng thu ngân sách quản lý điều tiết vĩ mô, quan hệ kinh tế đối ngoại Từ góp phần ổn định tình hình kinh tếxã hội, thúc đẩy bảo hộ sản xuất nƣớc, tăng cƣờng thu hút đầu tƣ, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế nƣớc ta sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập Q trình tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế tạo nhiều thời thuận lợi, đồng thời mang nhiều thách thức cho quốc gia phát triển nhƣ Việt Nam Trong năm qua, sách chế quản lý thu thuế từ hoạt động xuất, nhập có thay đổi lớn, đạt đƣợc kết quan trọng thu ngân sách quản lý điều tiết vĩ mô, quan hệ kinh tế đối ngoại Từ góp phần ổn định tình hình kinh tế-xã hội, thúc đẩy bảo hộ sản xuất nƣớc, tăng cƣờng thu hút đầu tƣ, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế nƣớc ta sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia, nhƣ đảm bảo tính cơng đối tƣợng nộp thuế Nguyên Thủ Tƣớng Phạm Văn Đồng nói “Hải quan ngƣời lính gác cửa mặt trận kinh tế đất nƣớc”, quan thực thi sách Chính phủ nhằm thực tốt việc quản lý hàng hoá xuất, nhập khẩu, góp phần thu thu đủ cho ngân sách Nhà nƣớc Bên cạnh kết đạt đƣợc q trình tổ chức thực sách nhiều khó khăn Cũng trình độ nhận thức không đồng nên việc thực quy định văn pháp luật chƣa có thống nhất, gây khó khăn thắc mắc cho đối tƣợng nộp thuế Việc luân chuyển cán bộ, sử dụng cán phần hạn chế tiêu cực phát sinh nhƣng có nhƣợc điểm khơng có cán chun sâu lĩnh vực Tất khó khăn gặp phải phần hạn chế tính hiệu công tác quản lý sắc thuế Để đáp ứng đƣợc yêu cầu chuyên môn, đội ngũ cán Chi cục Hải quan VSIP phải đạt đƣợc mục tiêu: giỏi nghiệp vụ, thành thạo kỹ làm việc, có trình độ tin học, ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đối tƣợng nộp thuế Muốn vậy, cần phải có đầu tƣ thoả đáng ngƣời làm công tác quản lý thuế xuất nhập trình độ, lực chuyên mơn, tƣ cách đạo đức Bên cạnh đó, cần thiết phải có chế độ đãi ngộ hợp lý, quy định thƣởng phạt rõ ràng, nghiêm minh để họ n tâm cơng tác, nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc Với riêng cơng tác đào tạo huấn luyện, cần phân biệt đội ngũ cán công chức chƣa qua đào tạo trƣờng đại học, cao đẳng đội ngũ cơng chức có trình độ từ cao đẳng trở lên Với nhóm thứ nhất, cần tổ chức lớp học theo đợt ngắn hạn nhƣng lên tục nhiều năm với nội dung từ đến nội dung chun sâu Đối với đội ngũ cơng chức có trình độ từ cao đẳng trở lên cần đƣợc đào tạo theo phƣơng thức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề Các chuyên đề cần theo sát thực tế, gắn với kỹ tình thực tế để đội ngũ cán giải đƣợc tình thực tế phát sinh 3.2.6.2 Đối với đối tượng nộp thuế Trong kinh tế mở cửa hội nhập, đối tƣợng tham gia hoạt động thƣơng mại quốc tế trƣớc hết phải am hiểu luật pháp, mà cụ thể Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu; Luật Hải quan, quyền nghĩa vụ thân đối tƣợng nộp thuế Bên cạnh đó, nhân tố quan trọng thái độ trung thực, hợp tác đối tƣợng nộp thuế việc kê khai, tính nộp thuế 99 Đối với đối tƣợng nộp thuế, quan Hải quan hỗ trợ thơng qua hình thức huấn luyện ngắn hạn, đào tạo bản, có hệ thống để sách thuế nhập khẩu, sách có liên quan đến hải quan đƣợc cập nhật cách đầy đủ, kịp thời Đồng thời, Chi cục Hải quan VSIP cần thực ƣu đãi định đối tƣợng nộp thuế trung thực, chấp hành tốt nghĩa vụ Nhà nƣớc nhƣ hình thức tuyên dƣơng khen thƣởng để đối tƣợng nộp thuế ngày thực tốt nghĩa vụ Theo quy định Thơng tƣ số 22/2014/TT-BTC ngày 14/02/2014 Bộ Tài ngƣời khai hải quan phải đƣợc đào tạo cấp chứng sở đào tạo theo quy định, quy định góp phần nâng cao trình độ ngƣời khai hải quan, mặt để tránh sai sót q trình khai báo làm thủ tục, mặt nâng cao ý thức, hiểu biết pháp luật từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp 3.2.7 Giải pháp khác - Sử dụng đồng sách bảo lãnh ký quỹ nộp thuế nhằm đảm bảo thu đủ thuế, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2014 thay đổi thời gian ân hạn thuế, hàng hóa nhập kinh doanh phải nộp thuế trƣớc thơng quan giải phóng hàng hóa ( hàng hóa nguyên liệu, vật tƣ nhập để sản xuất hàng hóa xuất hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải nộp thuế trƣớc hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập hàng hóa) trừ trƣờng hợp đƣợc tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp đƣợc thơng quan giải phóng hàng hóa nhƣng phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày đƣợc thơng quan giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế theo quy định nhƣng thời hạn bảo lãnh tối đa ba mƣơi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan Quy định góp phần lớn việc hạn chế số nợ thuế doanh nghiệp nhập hàng hóa Ngồi ra, Chi cục Hải quan VSIP u cầu đảm bảo tính minh bạch việc 100 hạch tốn, chế độ hóa đơn chứng từ, chế độ toán khoản phải thu, phải trả điều kiện cần thiết Khi quan Hải quan quan nhà nƣớc có thẩm quyền cấp giấy xác nhận đƣợc xem hình thức bảo lãnh để đƣợc hƣởng thời hạn nộp thuế theo quy định pháp luật Viêc áp dụng hình thức bảo lãnh cần thiết để đảm bảo thu đủ tiền thuế cho ngân sách Nhà nƣớc nhƣng đảm bảo không tạo cho đối tƣợng nộp thuế khó khăn việc chuẩn bị tài nộp thuế Đây điều kiện tạo nên mơi trƣờng sản xuất, kinh doanh đƣợc bình đẳng, minh bạch, hài hịa lợi ích Nhà nƣớc, phù hợp điều kiện Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế đàm phán gia nhập WTO - Tăng cường công tác tuyên truyền: Để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đối tƣợng nộp thuế, Chi cục Hải quan VSIP cần phải có khả hiểu biết pháp luật thuế Trong trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế chƣa nắm bắt đầy đủ, tự xác định đƣợc số thuế phải nộp quan Hải quan phải có trách nhiệm hƣớng dẫn cho đối tƣợng nộp thuế Vì vậy, cần quy định rõ quyền đối tuợng nộp thuế đƣợc yêu cầu quan Hải quan việc hƣớng dẫn thực pháp luật thuế; cung cấp thông tin tài liệu thực nghĩa vụ thuế; giải thích việc tính thuế, ấn định thuế đặc biệt đƣợc giữ bí mật thông tin; đƣợc bồi thƣờng thiệt hại quan Hải quan, công chức hải quan không làm gây Việc bổ sung số quyền cho ngƣời nộp thuế cần thiết để đảm bảo tính minh bạch quản lý thuế nhƣ việc bảo mật thông tin đối tƣợng nộp thuế để khẳng định độ tin cậy ngƣời nộp thuế với quan Hải quan việc đảm bảo bí mật kinh doanh ngƣời nộp thuế Ngồi ra, để làm tốt cơng tác chống thất thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Chi cục Hải quan VSIP cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến hƣớng dẫn sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập để đối tƣợng nộp thuế thực đầy 101 đủ quyền nghĩa vụ việc tự kê khai thuế, tự nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Thông qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ chất thuế nói chung, có thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Từ đó, tạo đồng tình cao với sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Nhà nƣớc, sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan hải quan để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế Chi cục Hải quan VSIP vận động cá nhân, tổ chức thực tốt sách thuế Nhà nƣớc Mục tiêu cơng tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lƣợng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc theo quy định luật thuế sở hiểu nội dung quy định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế Nội dung công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn nghiệp vụ thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập bao gồm: - Tuyên truyền, phổ biến đầy đủ, kịp thời cho đối tƣợng có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thơng qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, website, niêm yết trụ sở nơi làm việc - Giải đáp kịp thời vƣớng mắc sách thuế, mã số thuế, thuế suất, giá tính thuế, thủ tục thu nộp, toán nghĩa vụ thuế phải nộp - Tăng cƣờng công tác đối thoại nhằm phổ biến quy định, sách sách thuế, đảm bảo cho doanh nghiệp kịp thời nắm bắt chủ trƣơng, quy định sách thuế quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp làm thủ tục xuất khẩu, nhập 102 - Nâng cao hiệu Tổ tƣ vấn giải đáp trực tuyến, Tổ hỗ trợ vƣớng mắc Chi cục… - Xây dựng sở liệu tiêu đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế Để có sở việc xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc Hiệp định thực Điều VII- Hiệp định chung thuế quan thƣơng mại (GATT), để làm rõ nội dung khai báo thực tế phải toán đối tƣợng nộp thuế với nhà xuất cần phải có sở thơng tin xác, kịp thời để làm sở đƣa định áp dụng phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế cho phù hợp Bên cạnh đó, để tránh tranh chấp đối tƣợng nộp thuế quan Hải quan việc phân loại, áp mã hàng hóa cần phải nâng cao kỹ thuật nghiệp vụ phân tích, phân loại hàng hóa phục vụ kịp thời thơng quan hàng hóa, đồng thời hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế thực việc tự khai thuế, nộp thuế đƣợc xác Từ đó, góp phần giảm thiểu thay đổi số thuế phải nộp số thuể nộp tiền đề nhằm hạn chế nợ đọng thuế Ngồi ra, nhƣ phân tích, nguyên nhân phát sinh tình trạng nợ đọng thuế việc điều chỉnh số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập phải nộp sau hàng hóa đƣợc thơng quan, phần lớn đối tƣợng nộp thuế cho trách nhiệm quan Hải quan Để khắc phục tình trạng này, cần thiết phải nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ công chức hải quan việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Vì vậy, Chi cục Hải quan VSIP cần phải làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu giá tính thuế; tăng cƣờng biện pháp kỹ thuật, nghiệp vụ, phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa nhập cần phải nâng cao lực quan hải quan việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm đảm bảo việc áp mã số thuế tuân thủ theo chuẩn mực quốc tế phân loại mã hóa hàng hóa xuất nhập 103 - Đổi quy trình thủ tục hải quan cho phù hợp chế tự kê khai thuế, tự nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Việc đổi quy trình, thủ tục thu nộp thuế, theo hƣớng đối tƣợng nộp thuế hàng hóa nhập có trách nhiệm kê khai thuế đầy đủ, xác, minh bạch chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật nội dung kê khai; nộp tờ khai hải quan cho quan Hải quan, tính thuế nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc cần phải đổi quy trình thủ tục hải quan, nhằm đảm bảo tăng cƣờng hỗ trợ kỹ thuật việc đối tƣợng nộp thuế tự khai thuế, bao gồm áp mã số thuế, giá tính thuế ; đồng thời tăng cƣờng trách nhiệm Chi cục Hải quan VSIP việc kiểm tra tính xác việc kê khai thuế, nộp thuế đối tƣợng nộp thuế Vì vậy, cần phải nghiên cứu sửa đổi quy trình thủ tục hải quan hành cho phù hợp với quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế nhƣ phải đảm bảo phù hợp với quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật hải quan - Đảm bảo quyền khiếu kiện, khiếu nại đối tượng nộp thuế; đồng thời cần sớm triển khai thực chế giám sát thi hành pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Khi sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch, ổn định dễ thực hiện, kể đối tƣợng nộp thuế quan Hải quan nhận thức đầy đủ thực yếu tố để hạn chế tình trạng nợ đọng thuế Tuy nhiên, để đảm bảo tính thực tiễn sách đối tƣợng nộp thuế Chi cục Hải quan VSIP phải nghiêm chỉnh chấp hành, bên sai phải xử lý theo quy định pháp luật, tạo bình đẳng việc chấp hành nghĩa vụ thuế Theo đó, để tạo điều kiện bình đẳng đối tƣợng nộp thuế quan hải quan cần đổi quy trình, thủ tục khiếu nại giải khiếu nại theo quy định công ƣớc Kyoto Cụ thể đối tƣợng nộp thuế khiếu nại thuế có quyền lựa chọn khiếu nại với quan hành khiếu nại Toà án để bảo đảm minh bạch công Chi cục Hải quan VSIP thực bình đẳng, dân chủ việc chấp hành nghĩa vụ thuế yêu cầu cần thiết để cơng chức hải quan, quan hải quan có nghĩa vụ tuân thủ, tránh đùn đẩy trách 104 nhiệm mà phần thiệt thuộc đối tƣợng nộp thuế Đồng thời, để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, cần phải bổ sung quyền kiểm tra, tra thuế cịn có giám sát tồn xã hội công tác thuế nhằm phát để xử lý kịp thời hành vi làm trái pháp luật quan hải quan, công chức hải quan đối tƣợng nộp thuế, gây hậu xấu làm thiệt hại đến lợi ích Nhà nƣớc - Khuyến khích cán cơng chức phát dạng gian lận thương mại Cũng nhƣ rủi ro tiềm ẩn việc triển khai thủ tục hải quan điện tử để kịp thời phát hiện, xử lý theo quy định Đặc biệt, công chức cán Chi cục Hải quan VSIP để phát sinh nợ xấu mang tính chủ quan thiếu tinh thần trách nhiệm xem xét không đƣa vào diện đƣợc quy hoạch, bổ nhiệm Tóm lại, xuất phát từ nguyên tắc, quan điểm u cầu cụ thể việc hồn thiện sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm nâng cao hiệu khả thích ứng sách thuế nói chung, phù với điều kiện kinh tế trình hội nhập đầy đủ vào kinh tế khu vực giới Trong chƣơng này, đề tài đề xuất giải pháp dựa tảng lý luận đúc rút kinh nghiệm từ thực tiễn để tiến hành cải cách sách thuế hàng hóa nhập khẩu, đề xuất biện pháp tăng cƣờng chế tài xử lý vi phạm lĩnh vực thuế hàng hóa nhập làm cho sách thuế hàng hóa nhập tƣơng lai đạt đƣợc mục tiêu, yêu cầu đề Đồng thời cần thiết phải có điều kiện để tổ chức thực thi sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhƣ điều kiện tổ chức hệ thống thông tin đối tƣợng nộp thuế, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, quan cƣỡng chế thuế, nhƣ sở vật chất, đội ngũ cán bộ, đòi hỏi khách quan, tổng hợp biện pháp phải đƣợc thực cách đồng để đảm bảo nâng cao vai trị quan Hải quan cơng tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan VSIP nói riêng tồn ngành Hải quan nói chung TĨM TẮT CHƢƠNG 105 Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, việc áp dụng sách biện pháp quản lý thuế với hàng hóa XNK phải tuân thủ chuẩn mực quốc tế Việc hoàn thiện chế, sách pháp luật vừa tạo điều kiện thơng thống cho doanh nghiệp, vừa phải đảm bảo yêu cầu quản lý quan hải quan đặt cho Hải quan Việt Nam nhiều thách thức giai đoạn 2016-2020 Trong chƣơng 3, giải pháp chủ yếu tập trung bốn nhóm - Nhóm thứ giải pháp hoàn thiện văn quản lý nhà nƣớc theo hƣớng hoàn thiện văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động quan hải quan nhƣ tổ chức, cá nhân hoạt động XNK Tuy nhiên, bối cảnh hội nhập kinh tế sâu rộng nhƣ nay, quy trình nghiệp vụ phải không ngừng đƣợc cập nhật, thay đổi chống thất thu thuế hiệu - Nhóm thứ hai giải pháp công tác tổ chức, hoạch định, nâng cao lực đội ngũ CBCC cộng đồng doanh nghiệp nhƣ: xây dựng kế hoạch trung dài hạn nhằm chống thất thu thuế hiệu quả; tập trung đào tạo chuyên sâu cho cán công chức; tăng cƣờng mở lớp đào tạo, tập huấn, đối thoại, tuyên truyền cho cộng đồng doanh nghiệp văn sách Đây giải pháp nhƣng thiếu việc giảm thất thu thuế XNK - Nhóm thứ ba xây dựng sở vật chất đại, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa Các giải pháp tăng cƣờng đại hóa cho quan hải quan nhƣ: Triển khai áp dụng gửi thông báo nợ thuế, cƣỡng chế thuế, truy thu thuế,…cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thƣ điện tử; phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Thuế, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác đƣợc nhanh chóng dễ dàng - Nhóm thứ tƣ nâng cao trình độ nhận thức cho CBCC Hải quan đối tƣợng nộp thuế Đây giải pháp để hạn chế tình trạng thất thu thuế 106 - Nhóm thứ năm phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao vai trò Hải quan chống thất thu thuế Tóm lại, luận văn cố gắng nghiên cứu giải pháp hoàn thiện nhằm chống thất thu thuế XNK Chi cục Hải quan VSIP Tuy nhiên, bối cảnh thủ đoạn gian lận thuế ngày tinh vi, đòi hỏi giải pháp chống thất thu thuế khơng ngừng hồn thiện đáp ứng đƣợc u cầu quản lý tình hình 107 KẾT LUẬN Thơng qua luận văn thạc sỹ với đề tài: “Giải pháp nhằm chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan Khu công nghiệp Việt Nam - Singapore, Cục Hải quan tỉnh Bình Dương”, tơi mong muốn đóng góp kiến thức kinh nghiệm thực tiễn vào q trình nghiên cứu cơng tác chống thất thu thuế nhập đề xuất cho hoạt động quản lý lĩnh vực này, luận văn đạt đƣợc kết nhƣ sau: Thứ luận văn hệ thống hóa đƣợc số lý luận thuế, thất thu thuế, nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế Luận văn làm rõ đƣợc tầm quan trọng cần thiết phải nâng cao vai trò Hải quan việc chống thất thu thuế nhập Đây sở khoa học góp phần làm để cải cách thủ tục hành chính, nâng cao hiệu công tác thu thuế chống thất thu thuế ngành Hải quan Thứ hai sở thực tiễn q trình cơng tác cơng tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan VSIP luận văn rút số học áp dụng cho Hải quan Việt nam việc chống thất thu thuế hàng nhập là: áp dụng phƣơng pháp xác định giá tính thuế theo GATT, tăng cƣờng chống gian lận thƣơng mại, cho phép doanh nghiệp đƣợc ân hạn thuế tổ chức tín dụng bảo lãnh Thứ ba luận văn khái quát công tác chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan VSIP - Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng, đánh giá thành tựu đạt đƣợc phân tích rõ nguyên nhân mặt hạn chế việc chống thất thu thuế Chi cục Hải quan VSIP Từ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn, luận văn đề giải pháp nhằm nâng cao vai trò Hải quan Việt Nam chống thất thu thuế hàng nhập khẩu, góp phần làm lành mạnh hố môi trƣờng kinh doanh thúc đẩy sản xuất nƣớc phát triển 108 Với kinh nghiệm khả hạn chế, tơi khơng thể phân tích, đánh giá cách toàn diện, đầy đủ thực trạng gian lận, trốn thuế công tác chống thất thu thuế nhập khẩu, mà phân tích số nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu có đề xuất cụ thể áp dụng cho Hải quan Việt Nam xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tuy nhiên, tác giả hy vọng vấn đề đƣợc đề cập Luận văn có đóng góp định cho hoạt động chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng nói riêng Hải quan Việt Nam nói chung tiến trình hội nhập đại hố Hải quan 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT [1] Bộ Tài (2012), Thơng tư 05/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TTĐB [2] Bộ Tài (2015), Thơng tư 38/2013/TT-BTC ngày 25/3/2015 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 14/2015/TT-BTC hướng dẫn việc phân loại hàng hóa, phân tíchđể kiểm tra chất lượng, kiểm tra an toàn thực phẩm hàng hóa xuất, nhập [4] Bộ Tài (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 166/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực hàg hóa AEAN – Trung Quốc giai đoạn 2015-2018 [6] Bộ Tài (2011), Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thuế bảo vệ mơi trường [7] Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sóat hải quan [8] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế Luật Quản lý thuế sửa đổi [9] Chính phủ (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP quy định xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực hải quan 110 [10] Chính phủ (2008), Nghị số 30/2008/NQ-CP số giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội [11] Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng [12] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi [13] Chính phủ (2011, 2012), Nghị định số 67/2011/NĐ-CP số 69/2012/NĐ-CP thi hành Luật Thuế BVMT [14] Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP thuế xuất khẩu, thuế nhập [15] Chính phủ (2011), Nghị định số 67/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế Bảo vệ môi trường [16] TS Lê Thị Thanh (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [17] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH11, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [18] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [19] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [20] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [21] Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 [22] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế bảo vệ mơi trường số 57/2010/QH12 [23] Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 111 [24] Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 45/2005/QH11 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 29/2001/QH10 [25] Tổng cục Hải quan (2010), Quyết định số 1169/QĐ-TCHQ ngày 09/6/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Hải quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố [26] Trọng Bảo (2013) Chống thất thu thuế: từ thực tiễn đến hành động [27] Nguyễn Thị Liên (chủ biên 2007), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [28] Nguyễn Thị Liên (2013), Giáo trình thuế I, Nhà xuất Kinh tế Tp Hồ Chí Minh [29] Từ điển Kinh tế học (Anh - Việt giải thích) (2001), Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [30] TS Vương Thị Thu Hiền (2012), Giải pháp chống thất thu thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế [31] Nguyễn Tiến Thành (2011), chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước Hải quan Tổng cục Hải quan Việt Nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận văn Thạc sỹ [32] Hoàng Thị Huyền Trang (2012), Thuế xuất nhập tượng thất thu thuế nhập Việt Nam nay, Luận văn Thạc sỹ [33] Cục Hải quan Bình Dƣơng (2011), Cục Hải quan Bình Dương 20 năm xây dựng phát triển [34] Cục Hải quan Bình Dƣơng (2011 – 2015), Báo cáo tình hình kết thực chương trình cơng tác năm 112 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG LÊ THỊ BÍCH HÀ MSHV: 11000014 GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN KHU CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM-SINGAPORE – CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH DƢƠNG LUÂN VĂN THAC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60 34 01 02 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐỖ PHÚ TRẦN TÌNH BìnhDƣơng, năm 2017 ... ? ?Giải pháp chống thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan Khu công nghiệp Việt Nam- Singapore, Cục Hải quan tỉnh Bình Dƣơng” đƣợc thực với mục tiêu đánh giá thực trạng công tác thu thuế thất thu thuế. .. thất thu thuế nhập Chi cục Hải quan VSIP CHƢƠNG THU? ?? NHẬP KHẨU VÀ VAI TRÕ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề chung thu? ?? nhập thất thu thuế 1.1.1... Thứ hai ,thu? ?? nhập quan Hải quan quản lý thu, quan Thu? ?? cấp không thu (thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? tiêu thụ đặc biệt vừa quan Hải quan thu vừa quan thu? ?? thu Thuế thu nhập doanh nhiệp, thu nhập cá