Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu ở nước ta hiện nay

I HC QUC GIA H NI KHOA LUT NGUYN TIN T CáC BIệN PHáP PHáP Lý CHốNG THấT THU THUế NHậP KHẩU NƯớC TA HIệN NAY LUN VN THC S LUT HC H NI - 2016 I HC QUC GIA H NI KHOA LUT NGUYN TIN T CáC BIệN PHáP PHáP Lý CHốNG THấT THU THUế NHậP KHẩU NƯớC TA HIệN NAY Chuyờn ngnh: Lut Kinh t Mó s: 60 38 01 07 LUN VN THC S LUT HC Ngi hng dn khoa hc: TS NGUYN VN TUYN H NI - 2016 LI CAM OAN Tụi xin cam oan Lun l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc kt qu nờu Lun cha c cụng b bt k cụng trỡnh no khỏc Cỏc s liu, vớ d v trớch dn Lun m bo tớnh chớnh xỏc, tin cy v trung thc Tụi ó hon thnh tt c cỏc mụn hc v ó toỏn tt c cỏc ngha v ti chớnh theo quy nh ca Khoa Lut i hc Quc gia H Ni Vy tụi vit Li cam oan ny ngh Khoa Lut xem xột tụi cú th bo v Lun Tụi xin chõn thnh cm n! NGI CAM OAN Nguyn Tin t MC LC Trang Trang ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc biu M U Chng 1: NHNG VN Lí LUN V THU NHP KHU V BIN PHP PHP Lí CHNG THT THU THU NHP KHU 1.1 Nhng lý lun v thu nhp khu 1.1.1 Khỏi nim v c im ca thu nhp khu 1.1.2 Vai trũ ca thu nhp khu 1.1.3 Vn tht thu thu nhp khu v s cn thit phi chng tht thu thu nhp khu 10 1.2 Nhng lý lun v bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu 13 1.2.1 Khỏi nim v c trng ca bin phỏp phỏp lý 13 1.2.2 Cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu 16 1.3 C s phỏp lý ca vic ỏp dng cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Vit Nam 19 1.3.1 Cỏc quy nh v ngha v np thu nhp khu 19 1.3.2 Cỏc quy nh v bin phỏp chng tht thu thu nhp khu 24 Kt lun chng 41 Chng 2: THC TIN THC HIN CC BIN PHP PHP Lí CHNG THT THU THU NHP KHU VIT NAM V MT S KIN NGH 42 2.1 Thc tin thc hin cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Vit Nam 42 2.1.1 Thc tin thc hin bin phỏp ban hnh cỏc quy nh v chng tht thu thu nhp khu 42 2.1.2 Thc tin ỏp dng cỏc bin phỏp tra, kim tra; x lý vi phm ngha v thu nhp khu v buc bi thng thit hi 48 2.1.3 ỏnh giỏ kt qu thc hin cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Vit Nam 56 2.2 Mt s kin ngh nhm nõng cao hiu qu ỏp dng ỏp dng cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Vit Nam 74 2.2.1 Hon thin phỏp lut v chng tht thu thu nhp khu 74 2.2.2 Nõng cao hiu qu cụng tỏc tra, kim tra; x lý vi phm ngha v np thu nhp khu 81 2.2.3 Tng cng cụng tỏc thu hi n thu nhp khu 86 2.2.4 Nõng cao ý thc phỏp lut ca ngi dõn v cỏn b, cụng chc 87 Kt lun chng 89 KT LUN 90 DANH MC TI LIU THAM KHO 92 DANH MC BIU S hiu biu Tờn biu Trang Biu 1.1: Mc úng gúp vo ngõn sỏch Nh nc t hot ng xut nhp khu Biu 1.2: Kim ngch xut nhp khu M U Tớnh cp thit ca ti i vi quc gia cú nn kinh t ang phỏt trin nh Vit Nam, thu nhp khu úng gúp rt ln vo ngun thu ngõn sỏch Nh nc, ng thi cng l mt cỏc phng tin Nh nc thc hin chc nng qun lý ca mỡnh Tuy nhiờn, õy cng l mt mụi trng thu hỳt nhiu gian ln thng mi li ớch ca nú em li rt ln Trong bi cnh quỏ trỡnh hi nhp kinh t th gii ang din trờn phm vi rng ln v sõu sc Ngy cng cú nhiu quc gia, vựng lónh th cú quan h thng mi vi Vit Nam, nh ú m kim ngch xut nhp khu ca Vit Nam nhng nm va qua khụng ngng tng lờn nhanh chúng c v s quy mụ, loi hỡnh xut nhp khu v mt hng xut nhp khu Tuy nhiờn, song song vi nú l s phỏt trin ca cỏc th on gian ln thng mi, trn thu ngy cng tinh vi v phc Bờn cnh ú, cũn cú nhiu nguyờn nhõn khỏc v chớnh sỏch v qun lý gõy tht thu thu nhp khu cho ngõn sỏch Nh nc, t ú gõy nh hng tiờu cc n nhiu mt ca mt quc gia c bit i vi Vit Nam cú nhu cu nhp khu ln, vy tht thu thu nhp khu i vi nc ta cng l ni cm hn Do ú, vic tỡm cỏc gii phỏp chng tht thu thu nhp khu l mt nhng ni dung ht sc quan trng, cn thit v cp bỏch hin Mi quc gia u c gng ỏp dng nhiu bin phỏp khỏc chng tht thu thu nhp khu, ú cú cỏc bin phỏp phỏp lý õy l lý tụi quyt nh chn ti Cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu nc ta hin lm lun tt nghip thc s cho mỡnh Tỡnh hỡnh nghiờn cu ti Vit Nam, thu nhp khu úng vai trũ cung cp t l ln ngun thu ca ngõn sỏch Nh nc hng nm, ng thi l mt cỏc phng tin Nh nc thc hin chc nng qun lý ca mỡnh Tuy nhiờn, thc t cho thy hin tỡnh trng tht thu thu nhp khu ang cú nhng din bin phc tp, thụng qua nhiu hỡnh thc khỏc nhau, ú ch yu l i tng np thu li dng k h ca phỏp lut cú hnh vi gian ln nhm trn thu nhp khu Trong tỡnh hỡnh thu thu nhp khu cũn nhiu bt cp nh hin nay, ó cú mt s ti nghiờn cu v chng tht thu thu nhp khu nh: - Chng gian ln thng mi qua giỏ hot ng nhp khu Vit Nam Lun thc s ca Nguyn Th Thy (Nm 2008) - u tranh phũng, chng ti phm buụn lu nc ta - thc trng v gii phỏp Lun thc s ca Hong Anh Tun (Nm 2003) - "Tht thu thu qua mó s hng húa xut khu, nhp khu ti cc Hi quan tnh H Giang" Lun thc s ca Nguyn Bớch Thy (Nm 2015) - "Trỏch nhim phỏp lý ca i tng np thu i vi cỏc hnh vi vi phm phỏp lut hi quan v thu xut khu, thu nhp khu" Lun thc s ca o Thnh Vinh (Nm 2011) Cú th nhn thy, mc dự cú khỏ nhiu nghiờn cu liờn quan n thu nhp khu nhng ti nghiờn cu v cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu thỡ cha nhiu, cha nhn c s quan tõm ca cỏc nh nghiờn cu v ngoi nc, c bit l cỏc ti nghiờn cu di dng lun thc s lut hc Vỡ th, õy l c hi tỏc gi la chn v thc hin ti ny bi cnh hin Vit Nam Mc ớch, i tng v phm vi nghiờn cu ca ti Mc ớch nghiờn cu ca ti l nhm phõn tớch, lm rừ mt s lý lun v thc tin v cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu, trờn c s ú kin ngh cỏc gii phỏp khc phc nhng bt cp cũn tn ti, m bo ngun thu t thu nhp khu i tng nghiờn cu ca ti l cỏc quan im, hc thuyt v thu nhp khu v cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu; cỏc quy nh phỏp lut v thu nhp khu v nhng gii phỏp cn thit hn ch tỡnh trng tht thu thu nhp khu Vit Nam hin Phm vi nghiờn cu ca ti trung vo cỏc lý lun v thc tin liờn quan n cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Vit Nam hin í ngha thc tin ca lun Kt qu nghiờn cu ca lun l mt ti liu tham kho cn thit v b ớch dnh cho khụng ch cỏc nh lp phỏp m cũn cho cỏc nh nghiờn cu, cỏc cỏn b ging dy phỏp lut, cỏc nghiờn cu sinh, hc viờn cao hc v sinh viờn thuc chuyờn ngnh Lut kinh t ti cỏc c s o to lut Lun cú th c dựng nh mt ngun tham kho cho vic sa i, b sung phỏp lut v qun lý thu nhp khu Phng phỏp nghiờn cu ca ti thc hin ti ny, lun da trờn phng phỏp lun ca hc thuyt Mỏc Lờnin, cỏc quan im, chớnh sỏch phỏp lut ca Nh nc v cỏc cú liờn quan, phõn tớch s vic s bin ng gn vi iu kin lch s c th v s dng cỏc phng phỏp nghiờn cu sau: phng phỏp phõn tớch, ỏnh giỏ, tng hp, din gii; phng phỏp thng kờ; phng phỏp so sỏnh i chiu nhm gii quyt cỏc yờu cu t ca ti nghiờn cu Kt cu ca lun Ngoi phn m u, kt lun v danh mc ti liu tham kho, lun c thit k thnh chng nh sau: Chng 1: Nhng lý lun v thu nhp khu v bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Chng 2: Thc tin thc hin cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Vit Nam v mt s kin ngh Chng NHNG VN Lí LUN V THU NHP KHU V BIN PHP PHP Lí CHNG THT THU THU NHP KHU 1.1 Nhng lý lun v thu nhp khu 1.1.1 Khỏi nim v c im ca thu nhp khu Theo quan nim chung, thu l khon úng gúp bt buc bng tin m cỏc t chc, cỏ nhõn cú ngha v phi thc hin i vi Nh nc cung cp ngun ti chớnh cho Nh nc thc hin chc nng ca mỡnh Nh nc t nhiu sc thu khỏc ỏp dng i vi tng lnh vc tng i tng, ú cú thu nhp khu Trong cu trỳc h thng thu mi quc gia, thu nhp khu cú vai trũ v ý ngha rt quan trng c bit hot ng buụn bỏn trao i hng hoỏ gia cỏc quc gia ngy cng phỏt trin Cú nhiu cỏch hiu khỏc v khỏi nim thu nhp khu, tựy thuc vo tng gúc tip cn Xột v phng din kinh t, thu nhp khu l khon úng gúp bng tin ca t chc, cỏ nhõn vo ngõn sỏch Nh nc theo quy nh ca phỏp lut, h cú hnh vi nhp khu hng húa qua biờn gii quc gia Vi cỏch tip cn ny, thu nhp khu c hiu nh l mt quan h phõn phi cỏc ngun lc ti chớnh, phỏt sinh gia cỏc ch th l t chc, cỏ nhõn np thu vi ngi thu thu l Nh nc Thu nhp khu c s dng nh mt ũn by kinh t Nh nc iu tit quỏ trỡnh sn xut, tiờu dựng phm vi quc gia v giỏn tip chi phi hot ng kinh t quc t [57, tr 57 - 58] Xột v phng din phỏp lớ, thu nhp khu l quan h phỏp lut phỏt sinh gia t chc, cỏ nhõn (ngi np thu) v Nh nc (ngi thu thu) v vic to lp v thc hin quyn, ngha v cho cỏc bờn quỏ trỡnh hnh thu thu nhp khu Quan h phỏp lut ny cú c s phỏp lý l cỏc quy nh phỏp lut thu nhp khu m hu qu phỏp lớ ch yu l lm phỏt sinh quyn thu ch, cú bin phỏp chn chnh cng c kin ton i vi i ng cụng chc lm cụng tỏc kim hoỏ, cú bin phỏp phũng nga v x lý nghiờm minh nhng sai phm Phi to c nhiu hỡnh thc hot ng kim tra khỏc nh t kim tra, kim tra ca cp trờn i vi cp di, kim tra ca th trng c quan qun lý, kim tra ca Thanh tra Nh nc nõng cao hiu qu cụng tỏc qun lý thu xut nhp khu Hai l, x lý kp thi, nghiờm minh, trit cỏc hnh vi vi phm lnh vc hi quan Coi vic x lý kp thi, nghiờm minh, trit , ỳng quy nh ca phỏp lut l phng chõm, tụn ch thc hin to tớnh rn e, phũng nga vi phm Thc t cho thy, thi gian qua quy nh v ch ti x pht nc ta cha nghiờm khc; ng thi cũn nhiu trng hp cỏn b x lý vi phm khụng tuõn th phỏp lut, khụng x pht hoc x pht khụng ỳng vi hnh vi vi phm; cụng tỏc x lý vi phm cũn nhiu chm tr Do ú, cụng tỏc x lý vi phm cn c chn chnh, vic x lý phi nghiờm minh, nhanh chúng, dt im; c bit l cỏc n v, cỏn b li dng chc v quyn hn, tiờu cc, yu kộm ngn nga v to hiu qu rn e i vi cỏc i tng cú ý nh vi phm phỏp lut thu nhp khu Ba l, tng cng v m bo s phi hp gia cỏc c quan liờn quan cụng tỏc chng gian ln thu nhp khu Chỳng ta cn t chc tt s phi hp vi cỏc c quan chc nng qun lý cỏc lnh vc ngõn hng, qun lý th trng, thu ni a, vi Tũa ỏn nhõn dõn, Vin kim sỏt nhõn dõn nhm thu thp thụng tin liờn quan n vi phm v x lý vi phm hnh chớnh, x lý hỡnh s; cỏc loi ti phm liờn quan n lnh vc thu nhp khu c bit hin chỳng ta cn chỳ trng vic xõy dng c s d liu thụng tin chung v cỏc doanh nghip, cỏ nhõn, t chc hot ng nhp khu theo hng xõy dng chớnh ph in t õy l phng tin kt ni gia cỏc c quan qun lý nh nc nhm tng cng, phỏt huy s phi hp vic trao i thụng tin, kim tra, giỏm sỏt hot ng nhp khu v chng buụn lu, gian ln thng mi 82 ng thi, nh nc ta cn tng cng giao lu, trao i, hc hi kinh nghim u tranh chng gian ln ca cỏc quc gia phỏt trin cú h thng qun lý hng húa nhp khu, thu nhp khu tin b thụng qua cỏc cuc hp thng niờn ca T chc Hi quan th gii Tng cng hp tỏc quc t vi Hi quan cỏc nc mt trn u tranh chng gian ln thng mi Ký kt cỏc Hip nh hp tỏc Hi quan vi cỏc nc vic h tr cung cp thụng tin v hng húa, tr giỏ, tờn doanh nghip nhp khu to c s d liu cho vic qun lý v kim tra xỏc nh thụng tin v hng húa, doanh nghip tham gia nhp khu Bn l, hon thin c s d liu Hon thin c s d liu v i tng np thu: xõy dng v hon thin Trung tõm thu thp v x lý thụng tin v i tng np thu, b sung vo b tiờu qun lý ri ro Tng cng hn na cụng tỏc theo dừi, cp nht thụng tin v phõn loi doanh nghip phc v giỏm sỏt qun lý Xõy dng cỏc tiờu phõn loi, ỏnh giỏ tin cy ca cỏc ngun thụng tin theo mc ri ro trc cung cp cho Cc Hi quan a phng s dng cú bin phỏp nghip v kp thi v phự hp vi tng trng hp Hon thin c s d liu v giỏ: Do vai trũ ht sc quan trng ca c s d liu giỏ xỏc nh tr giỏ tớnh thu, vic tham kho v xõy dng cn c t chc tham v xỏc nh giỏ tr tớnh thu cho lụ hng nhp khu vy, cn hon thin c s d liu v giỏ tr tớnh thu theo cỏc bin phỏp sau: - B sung thờm kp thi cỏc ngun thụng tin lm c s xõy dng v tr giỏ tớnh thu ngoi ngun thụng tin doanh nghip khai bỏo kim tra, tham v xỏc nh tr giỏ cho hng húa nhp khu - Tp hp d liu v giỏ ca cỏc mt hng cú kh nng gian ln cao, xỏc nh cỏc doanh nghip cú du hiu gian ln a vo din kim tra, trờn 83 c s ú, phõn cụng, ch o c th cho tng a phng thc hin kim tra giỏ phự hp - Cỏc Chi cc hi quan cn tng cng thu thp, khai thỏc thụng tin v xut nhp khu nhm xỏc nh giỏ tr hi quan chng gian ln thng mi qua giỏ - Vi nhng trng hp phc v vt quỏ thm quyn thỡ c quan Hi quan ngh cỏc c quan cú thm quyn i vi v vic gii quyt nh c quan thu ni a, c quan cụng an, c quan thm nh giỏ phi hp giỳp xỏc nh cn c kt lun giỏ - Danh mc d liu qun lý ri ro v giỏ c s dng nh mt cụng c phõn tớch, ỏnh giỏ tin cy ca tr giỏ khai bỏo, phõn loi cỏc lụ hng nghi ng thc hin cụng tỏc tham v cỏc bc tip theo quy trỡnh kim tra, xỏc nh tr giỏ Mt iu cn chỳ ý l khụng c s dng cỏc mc giỏ danh mc d liu giỏ ỏp t tr giỏ tớnh thu v xõy dng c ch phỏp lý cho vic thu thp, cp nht, phõn tớch, ỏnh giỏ thụng tin t ngun khỏc vo h thng Chỳng ta cú th hc kinh nghim xõy dng c s d liu v giỏ nh M H thng c s d liu v giỏ ca M cú th coi nh l Bỏch khoa ton th v tr giỏ Hi quan, ti liu luụn c cp nht thng xuyờn v tng hp y cỏc v xỏc nh tr giỏ, l ti liu quan trng ca Hi quan v c cỏc doanh nghip nhp khu hng húa vo Hoa K quỏ trỡnh xỏc nh tr giỏ Hi quan Nm l, nõng cao trỡnh nghip v chuyờn mụn ca mt s cỏn b, cụng chc ngnh hi quan lm c iu ny cn chỳ trng t khõu tuyn dng bng vic qun lý cht ch, khỏch quan vic thi tuyn, tuyn dng, la chn nhng ngi cú o c, trỡnh tt v b trớ vo nhng b phn phự hp vi trỡnh , nng lc, s trng ca mi cỏ nhõn 84 Bờn cnh ú, giai on phỏt trin hin thỡ yờu cu t l cn phi coi vic o to lc lng cỏn b, cụng chc hi quan l mt quỏ trỡnh liờn tc, thng xuyờn cú k hoch o to, rốn luyn nõng cao trỡnh chuyờn mụn nghip v; c bit l kh nng ng dng khoa hc cụng ngh hin i ỏp ng yờu cu thc tin Vi i ng cụng chc non tr, chỳng ta cn ch ng, kp thi xõy dng k hoch, chng trỡnh o to, bi dng sỏt vi thc tin yờu cu; vi mc tiờu o to phi cú tm nhỡn v cú s ch ng, cỏc cụng chc mi cú th tip cn nhanh chúng nghip v, ỏp ng yờu cu thi gian sm nht Vi i ng cụng chc trỡnh dy dn kinh nghim thỡ cng nờn thng xuyờn t chc hi tho, tho lun theo cỏc chuyờn sỏt thc t, gn vi cỏc k nng, tỡnh thc t cỏc a phng khỏc cựng trao i kinh nghim, nõng cao trỡnh , k nng gii quyt cỏc tỡnh phỏt sinh thc t v t chc cỏc lp o to v quy trỡnh nghip v mi; cỏc bn hng dn liờn quan n th tc hi quan, chớnh sỏch thu mi ban hnh ng thi, cn c bit quan tõm ti cụng tỏc ỏnh giỏ sau o to vỡ mc dự hin ngnh Hi quan hng nm u cp n cụng tỏc ỏnh giỏ sau o to nhng cha c th húa nhng cn ỏnh giỏ tng lnh vc, cng nh cha thc s chỳ trng, ch ng cụng tỏc ny Sỏu l, hin i húa c s vt cht, khoa hc cụng ngh gúp phn phũng chng cỏc th on gian ln thng mi ngy cng tinh vi cng nh xỏc nh, kim soỏt nhiu loi hng húa cú cu to phc thỡ nh nc ta cn nõng cao cht lng kim tra, giỏm sỏt hi quan bng vic tng cng u t, nõng cp trang thit b hin i, c s vt cht phc v cho hot ng hi quan Nc ta cn nõng cp mt h thng vi tớnh ni mng ton ngnh cú kh nng cung cp v x lý thụng tin v thu nhp khu mt cỏch kp thi, chớnh xỏc, y , cú kh nng i chiu, trao i v chia s thụng tin vi hi quan 85 cỏc nc trờn th gii; h thng mỏy soi contener, h thng camera theo dừi v kim tra vic nhp khu cỏc ca khu 2.2.3 Tng cng cụng tỏc thu hi n thu nhp khu Trc tỡnh hỡnh n thu ri trn thu din bin phc chớnh sỏch õn hn thu thụng thoỏng nc ta hin thỡ bờn cnh vic nghiờn cu hon thin cỏc quy nh phỏp lut, ngnh Hi quan cn tin hnh nhiu bin phỏp nhm thu hi n thu nh: - Ngnh Hi quan cn xõy dng quy ch theo dừi qun lý n thu thc hin thng nht ton ngnh, thng xuyờn thc hin r soỏt, i chiu cỏc khon n phõn tớch, phõn loi v xõy dng k hoch, bin phỏp thu n chi tit n tng i tng n thu - Cỏc Cc Hi quan r soỏt li cỏc khon n, nu quyt nh truy thu, quyt nh iu chnh thu khụng ỳng i tng, khụng c s phỏp lý thỡ phi hy hoc iu chnh li m bo ỳng quy nh; thng xuyờn t chc kim tra cỏc Chi cc phỏt hin cỏc trng hp gii ta cng ch hoc cho hng õn hn thu khụng ỳng quy nh, lm rừ trỏch nhim ca Chi cc, cỏ nhõn x lý nghiờm khc v cú bin phỏp thu hi n cho ngõn sỏch - Tng cng phi hp vi cỏc ngnh, cỏc cp cụng tỏc x lý n theo quy nh ca Lut Qun lý thu Phi hp gia cỏc b phn c quan thu, nh: Thanh tra, Kim tra v Kờ khai k toỏn thu nhm xỏc nh y , chớnh xỏc s tin thu cũn n kp thi ụn c thu n thu, kim tra tỡnh hỡnh ti chớnh, ti sn xỏc nh thụng tin chớnh xỏc phc v cụng tỏc cng ch thu hi n thu; phi kt hp cht ch vi Kho bc Nh nc, Ngõn hng, S K hoch v u t ụn c hoc thc hin cng ch thu hi n thu - Cỏn b Hi quan cn mnh dn ỏp dng cỏc bin phỏp x pht chm np tin thu, tng cng trin khai cng ch v thu hi n thu theo 86 quy nh ca Lut Qun lý thu Vic ỏp dng ng b, quyt lit cỏc bin phỏp ụn c, thu hi n thu, nh: Thụng bỏo, a tin lờn cỏc phng tin thụng tin i chỳng i vi cỏc trng hp n thu ln; phi hp vi Ngõn hng, Kho bc Nh nc thc hin phong to ti khon v trớch tin t ti khon ca i tng n thu chuyn np ngõn sỏch; thụng bỏo hoỏ n khụng cũn giỏ tr s dng; tng cng x pht chm np; gn cụng tỏc tra, kim tra vi cụng tỏc thu n thu v phi hp vi cỏc c quan chc nng liờn quan thc hin cú hiu qu cỏc bin phỏp cng ch n thu 2.2.4 Nõng cao ý thc phỏp lut ca ngi dõn v cỏn b, cụng chc Nh nc ta cn tng cng cụng tỏc tuyờn truyn, hng dn chớnh sỏch phỏp lut thu nhp khu cng nh ý thc chp hnh phỏp lut cho cỏc cỏ nhõn, t chc v ngoi nc tham gia hot ng nhp khu Bi vỡ mun cho i tng np thu thc hin ỳng phỏp lut v thu thỡ trc ht h phi hiu bit y , chớnh xỏc v chớnh sỏch thu, phỏp lut thu Do ú, nh nc cn phi chỳ trng bin phỏp h tr, phc v cỏc i tng np thu thc hin ỳng ngha v thu ca mỡnh Trờn c s tỡm hiu nhu cu, phõn tớch nhu cu ca i tng np thu nh nc cn phi ch ng cung cp cỏc dch v h tr, hng dn vi yờu cu ca nhng nhúm i tng np thu S dng cỏc hỡnh thc h tr c chuyờn mụn húa nh: cỏc trung tõm ún tip tr li i tng np thu, cỏc trung tõm tr li qua in thoi, h thng in thoi t ng, tr li trc tuyn qua mng hay cỏc bin phỏp nõng cao hiu bit phỏp lut ca cỏc i tng np thu cp cao hn nh t chc cỏc khúa hun luyn ngn hn, o to c bn, h thng chớnh sỏch thu nhp khu; lp cỏc din n v Hi quan v thng xuyờn t chc cỏc hi tho nhm lng nghe ý kin, gii quyt mi thc mc, khú khn ca doanh nghip, to cu ni gia Hi quan v cỏc doanh nghip nhp khu Chỳng ta cú th hc hi kinh nghim ca mt s nc nh Trung 87 quc, c quan Hi quan tuyờn truyn rng rói phỏp lut v bn phỏp quy hnh chớnh v thu, ph cp v vic np thu, cung cp phớ cỏc dch v t v np thu cho ngi np thu bng ti liu, qua in thoi v tip xỳc trc tip Bờn cnh ú, khuyn khớch cỏc ch th trung thc, chp hnh tt phỏp lut, cn phi cú ch ói ng hp lý v cỏc hỡnh thc u ói nht nh nh tuyờn dng, khen thng ng thi y mnh cụng tỏc kim tra, tra, x lý vi phm to hiu qu rn e, giỏo dc 88 Kt lun chng Trong nhng nm gn õy, cựng vi s phỏt trin hi nhp kinh t quc t, hot ng nhp khu ca nc ta cng phỏt trin vi quy mụ ngy cng ln, a dng v phc Song song vi s phỏt trin v s lng v a dng v chng loi hng húa nhp khu l tỡnh hỡnh trn thu, gian ln thu nhp khu din bin phc vi nhiu th on tinh vi v khú i phú cng tng theo Trc tỡnh hỡnh ú, Nh nc v cỏc c quan cú chc nng khụng ngng tng cng ỏp dng cỏc bin phỏp nhm chng tht thu thu nhp khu Qua thc tin, ta thy vic ỏp dng cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu ó t c nhiu thnh tớch ỏng khớch l v khụng ngng hon thin Tuy nhiờn, bờn cnh nhng thnh tu t c, cụng tỏc chng tht thu thu nhp khu cũn bc l mt s hn ch c v quy nh phỏp lut cng nh thc tin thc hin cụng tỏc phũng chng tht thu thu nhp khu t hiu qu cao, lun ó a mt s kin ngh nhm hon thin hn cụng tỏc chng tht thu thu nhp khu, gúp mt phn vo mc tiờu ci cỏch qun lý thu xut nhp khu theo hng n gin, hiu qu, cụng khai, minh bch v phự hp vi thụng l quc t, trờn nn tng cụng ngh hin i phc v chin lc phỏt trin kinh t - xó hi ca t nc Rt mong c s nhn xột, gúp ý ca cỏc nh nghiờn cu 89 KT LUN Trong thi gian gn õy, kinh t nc ta ó thu c nhiu thnh tu ỏng ghi nhn v ang giai on phỏt huy ni lc kt hp vi tng cng hp tỏc, hi nhp kinh t th gii Cựng vi s phỏt trin kinh t ca t nc, hot ng nhp khu luụn l ngun úng gúp quan trng vo Ngõn sỏch Nh nc Tuy nhiờn, song song vi ú l nhng mt tiờu cc phỏt sinh nh tỡnh trng trn thu, gian ln thu nhp khu vi cỏc th on a dng, tinh vi cng tng lờn Vỡ vy, yờu cu t l phi khụng ngng hon thin hn na cỏc bin phỏp chng tht thu thu nhp khu, c bit l cỏc bin phỏp phỏp lý Trc thc trng ny, tụi ó chn ti: Cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu nc ta hin cho lun tt nghip ca mỡnh Thụng qua vic tng hp nhiu phng ỏn nghiờn cu, lun ó t c mt s kt qu sau: Th nht, lun ó tng hp, khỏi quỏt chung mt s lý lun c bn v thu nhp khu v vai trũ ca thu nhp khu; hin tng tht thu thu nhp khu v s cn thit phi chng tht thu thu; cỏc bin phỏp phỏp lý chng tht thu thu nhp khu Th hai, lun ó nghiờn cu, phõn tớch, ỏnh giỏ c th cỏc bin phỏp phỏp lý c bn, ch yu nhm chng tht thu thu nhp khu theo quy nh phỏp lut nc ta hin Th ba, trờn c s tng hp, phõn tớch cỏc s liu, thụng tin v thc trng chng tht thu thu nhp khu Vit Nam; lun mt mt ghi nhn nhng thnh tu t c, mt mt ch nhng hn ch v nguyờn nhõn ca thc trng ú Trờn c s phõn tớch nguyờn nhõn gõy tht thu thu nhp khu 90 Vit Nam v nghiờn cu kinh nghim ca mt s nc trờn th gii v chng tht thu thu nhp khu, lun ó a mt s kin ngh nhm hon thin phỏp lut v cụng tỏc chng tht thu thu nhp khu nc ta Do cụng tỏc chng tht thu thu nhp khu l mt rt ln v phc tp, liờn quan n nhiu lnh vc nờn phm vi lun ny, tụi ch trung phõn tớch, lun gii nhng , quan im v gii phỏp m theo tụi l c bn, ch yu v cú vai trũ quan trng nht Trong quỏ trỡnh nghiờn cu, trỡnh hiu bit v thi gian cú hn, lun khụng th trỏnh thiu sút, rt mong nhn c s úng gúp ca mi ngi nõng cao hiu qu cụng tỏc chng tht thu thu nhp khu Vit Nam 91 DANH MC TI LIU THAM KHO La Th Tuyt Anh (2007), Phỏp lut thu nhp khu Vit Nam iu kin hi nhp kinh t quc t, Khoỏ lun tt nghip, H Ni B Ti chớnh (2009 2013), Cụng khai s liu quyt toỏn ngõn sỏch nh nc; trang web http://www.mof.gov.vn/ B Ti chớnh (2010), Thụng t s 205/2010/TT-BTC: Hng dn Ngh nh s 40/2007/N-CP ngy 16 thỏng nm 2007 ca Chớnh ph quy nh v vic xỏc nh tr giỏ hi quan i vi hng hoỏ xut khu, nhp khu, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 129/2013/TT-BTC: Quy nh v x pht vi phm hnh chớnh v thu v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh thu, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 156/2013/TT-BTC: Hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun lý thu; Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun lý thu v Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chớnh ph, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 166/2013/TT-BTC: Quy nh chi tit v x pht vi phm hnh chớnh v thu, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 190/2013/TT-BTC quy nh chi tit thi hnh Ngh nh s 127/2013/N-CP ngy 15/10/2013 ca Chớnh ph quy nh x pht vi phm hnh chớnh v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh lnh vc hi quan, H Ni B Ti chớnh (2015), Thụng t s 38/2015/TT-BTC: Quy nh v Th tc hi quan; kim tra, giỏm sỏt hi quan; thu xut khu, thu nhp khu v qun lý thu i vi hng húa xut khu, nhp khu, H Ni B Thng Mi (2006), Thụng t s 07/2006/TT-BTM:Hng dn th tc cp v qun lý vic cp Giy chng nhn xut x theo Ngh nh s 19/2006/N-CP ngy 20 thỏng nm 2006 ca Chớnh ph quy nh chi tit Lut Thng mi v xut x hng húa, H Ni 92 10 V Vn Cng (2009), Thụng tin v ngi np thu phỏp lut qun lý thu nc ta hin nay, Tp lut hc, (4), website: luattaichinh.wordpress.com 11 Chớnh ph (2006), Ngh nh s 19/2006/N-CP quy nh chi tit Lut thng mi v xut x hng húa, H Ni 12 Chớnh ph (2010), Ngh nh s 87/2010/N-CP quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Thu xut khu, nhp khu, H Ni 13 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 83/2013/N-CP quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun lý thu v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun lý thu, H Ni 14 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 127/2013/N-CP ca Chớnh ph quy nh x pht vi phm hnh chớnh v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh lnh vc hi quan, H Ni 15 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 129/2013/N-CP ca Chớnh ph: Quy nh v x pht vi phm hnh chớnh v thu v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh thu, H Ni 16 Chớnh ph (2015), Ngh nh 08/2015/N-CP: Quy nh chi tit v bin phỏp thi hnh Lut Hi quan v th tc hi quan, kim tra, giỏm sỏt, kim soỏt hi quan, H Ni 17 Thựy Dng (2015), Cuc ci cỏch mang ý ngha lch s, website: baohaiquan.vn 18 H.Y (2005), Philippines tng cng chng tht thu thu, website: vietbao.vn 19 Thu Hng (2013), Trn thu nhp khu: Bin hng hiu thnh hng ch!, website: misa.com.vn 20 Trnh c Hiu (2008), Thc tin ỏp dng phỏp lut thu nhp khu Vit Nam hin nhng cn hon thin, Khoỏ lun tt nghip, H Ni 93 21 Kim toỏn nh nc, Gii phỏp no chng gian ln thu qua tr giỏ tớnh thu hng nhp khu Vit Nam hin nay?, website: sav.gov.vn 22 o Lờ (2015), Ngnh Hi quan trung cao tng thu ngõn sỏch, website: baohaiquan.vn 23 Linh (2011), Gian ln xut x hng húa, website: saigondautu.com.vn 24 Hng Ly (2012), n hn thu xut nhp khu: K h tht thoỏt thu, website: baohanoimoi.com.vn 25 Phm Phng Mai (2012), Xỏc nh tr giỏ tớnh thu xut - nhp khu, website: slideshare.net 26 Hu Minh, Nhiu hỡnh thc gian ln thng mi qua C/O, website: nhatthinhco.com 27 N.P (2014), Phỏt hin lp ụ tụ Trung Quc nhp khu khai giỏ thp trn thu, website: thoibaotaichinhvietnam.vn 28 Hi Nam (2013), Mt nm dc sc thu hi n thu, Website: baohaiquan.vn 29 Hong Nam (2014), T yn nhp khu khai giỏ thp gõy khú cho ngh nuụi v khai thỏc t yn, Bỏo u t 30 PV (2014), Phỏt hin s lng ln hng nhp lu, trn thu, website: baochinhphu.vn 31 Nguyn Minh Phng (2006), Phỏp lut qun lý thu Vit Nam, thc trng v hng hon thin, Khoỏ lun tt nghip, H Ni 32 T Thanh Phng (2012), Phỏp lut thu nhp khu v thc tin ỏp dng phỏp lut thu nhp khu Vit Nam hin nay, Khoỏ lun tt nghip, H Ni 33 Bựi Thỏi Quang (2014), Nõng cao nng lc qun lý hi quan i vi thu xut, nhp khu Vit Nam, Tp ti chớnh, http://tapchitaichinh.vn 34 Quc hi (1991), Lut thu xut khu, nhp khu, H Ni 35 Quc hi (2005), Lut thu xut khu, nhp khu, H Ni 94 36 Quc hi (2005), Lut Thng mi, H Ni 37 Quc hi (2006), Lut qun lớ thu, H Ni 38 Quc hi (2012), Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut qun lý thu, H Ni 39 Quc hi (2012), Lut x lý vi phm hnh chớnh, H Ni 40 Quc hi (2014), Lut hi quan, H Ni 41 T.Bỡnh (2014), Doanh nghip khai bỏo riờng r linh kin gian ln thu, Website: baohaiquan.vn 42 T.Bỡnh (2014), Lt ty chiờu i tờn hng gian ln thu, Website: baohaiquan.vn 43 Tng cc Hi quan (2011), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc nm 2010 v phng hng nhim v cụng tỏc nm 2011 ngnh Hi quan, H Ni 44 Tng cc Hi quan (2012), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc nm 2011 v phng hng nhim v cụng tỏc nm 2012 ngnh Hi quan, H Ni 45 Tng cc Hi quan (2013), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc nm 2012 v phng hng nhim v cụng tỏc nm 2013 ngnh Hi quan, H Ni 46 Tng cc Hi quan (2013), Quyt nh s 1570/Q-TCHQ quy nh vic giỏm sỏt hi quan bng camera ti khu vc ca khu cng bin, H Ni 47 Tng cc Hi quan (2014), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc nm 2013 v phng hng nhim v cụng tỏc nm 2014 ngnh Hi quan, H Ni 48 Tng cc Hi quan (2015), Bỏo cỏo s kt cụng tỏc thỏng u nm v chng trỡnh cụng tỏc thỏng cui nm 2015 ca Tng cc Hi quan, H Ni 49 Tng cc Hi quan (2015), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc nm 2014 v phng hng nhim v cụng tỏc nm 2015 ngnh Hi quan, H Ni 50 Tng cc Hi quan (2015), Quyt nh s 1410/Q-TCHQ v vic ban hnh quy trỡnh kim tra sau thụng quan, H Ni 95 51 Tng Cc thu - B Ti chớnh (2009), Cng ch n thu: cha ch ti x lý, Tp thu 52 Tng cc thu (2008), Chuyờn Ni dung c bn v qun lý thu; Ti liu bi dng cho cụng chc mi, H Ni 53 Nguyn Ngc Tỳc (2015), Tng cc Hi quan: Xng danh ngi gỏc ca nn kinh t, Tp ti chớnh, (Thỏng 8) 54 Thng kờ Hi quan (2009 2013), Tỡnh hỡnh xut khu, nhp khu hng húa ca Vit Nam; website: www.customs.gov.vn 55 Lờ Th Thy (2011), Tỡm hiu phỏp lut thu nhp khu Vit Nam v mt s kin ngh hon thin, Khúa lun tt nghip, H Ni 56 Lờ Xuõn Trng (2004), C ch t khai t np u im, hn ch v iu kin ỏp dng, Tp thu nh nc, (Thỏng 9), tr 6-8 57 Trng i hc Lut H Ni (2012), Giỏo trỡnh Lut thu Vit Nam, tỏi bn ln th 5, Nxb Cụng an nhõn dõn, H Ni 58 Lờ Xuõn Trng v Nguyn ỡnh Chin (2013), Nhn din cỏc hnh vi gian ln thu, website: tapchitaichinh.vn 59 on Vit (2011), Phỏt hin doanh nghip sai phm lnh vc hi quan, Bỏo Ti chớnh in t 60 V Anh Xuõn (2014), X lý vi phm hnh chớnh lnh vc hi quan - qua thc tin thnh ph Hi Phũng, Lun thc s lut hc, Khoa lut i hc Quc gia H Ni, H Ni 61 Website: baohaiquan.vn, Tng cng kim tra cht ch giỏ tớnh thu nhp khu, Phũng KT-TTr su tm 96 [...]... phạm pháp luật, do đó việc thực hiện các biện pháp này đều dựa trên cơ sở quy định pháp luật Theo cách hiểu nêu trên, biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu là tổng hợp các phương pháp, cách thức chống thất thu thuế nhập khẩu đã được luật hóa và do đó việc thực hiện các biện pháp này đều dựa trên cơ sở quy định pháp luật về thu nhập khẩu Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu. .. phân loại các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu thành các loại sau đây: Một là, ban hành các quy định về chống thất thu thuế nhập khẩu Đây là biện pháp cơ sở, nền tảng trong các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu Biện pháp này tạo căn cứ pháp lý cho việc thu thuế nhập khẩu thông qua việc quy định các vấn đề sau: - Ban hành quy định về nghĩa vụ nộp thu , đối tượng chịu thu , chủ... hành nhanh chóng, hiệu quả; phòng chống thất thu thuế nhập khẩu; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thu nhập khẩu Trong khi đó, các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu có thể là hoạt động của cá nhân, tổ chức hay cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nhằm chống thất thoát nguồn thu từ thu nhập khẩu 1.2.2 Các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu Về lý thuyết cũng như thực tiễn, dựa trên... tới biện pháp pháp lý nhằm đạt được hiệu quả chống thất thu thuế nhập khẩu cao nhất Ở đây, cũng cần phân biệt các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế 15 nhập khẩu với quản lý thu nhập khẩu Về bản chất, quản lý thu nhập khẩu là hoạt động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trong việc tổ chức, triển khai thực hiện các quy định pháp luật trong lĩnh vực quản lý thu nhập khẩu nhằm đảm bảo công tác thu. .. - nộp thu nhập khẩu tiến hành nhanh chóng, thu n tiện, hiệu quả; phòng chống thất thu thuế nhập khẩu; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thu nhập khẩu Nội dung quản lý thu nhập khẩu cũng nằm trong phạm vi nội dung của quản lý thu nói chung, theo Điều 3 Luật quản lý thu quy định về nội dung quản lý thu gồm: Đăng ký thu , khai thu , nộp thu , ấn định thu ; thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu ;... nước, hệ thống cơ quan Nhà nước Do đó, các biện pháp này có tác dụng lớn và hiệu quả cao trong việc chống thất thu thuế nhập khẩu Trong khi đó, việc thực hiện các biện pháp chống thất thu thuế nhập khẩu khác không dựa trên cơ sở quy định pháp luật nên nguồn lực, cũng như khả năng thực hiện và tính hiệu quả của các biện pháp này không bằng biện pháp pháp lý Bốn là, biện pháp pháp lý chống thất thu thuế. .. cho phép hay việc áp dụng các biện pháp của cơ quan có thẩm quyền; đồng thời việc sử dụng hay áp dụng các biện pháp này đều phải tuân thủ các quy định pháp luật Như vậy, thực hiện các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu phải dựa trên cơ sở pháp luật thu nhập khẩu Tuy nhiên, trong phạm vi đề tài, tác giả chỉ xem xét các biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu cơ bản, có vai trò quan... khẳng định hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ảnh hưởng rất lớn đến nhiều mặt của mỗi quốc gia Do vậy, cần có những biện pháp đúng đắn và kịp thời để ngăn chặn, giảm thiểu tình trạng thất thu thuế nhập khẩu 1.2 Những vấn đề lý luận về biện pháp pháp lý chống thất thu thuế nhập khẩu 1.2.1 Khái niệm và đặc trưng của biện pháp pháp lý Biện pháp pháp lý có thể hiểu là tổng hợp các phương pháp, cách thức... vấn đề chống thất thu thuế có ý nghĩa to lớn đối với nền kinh tế nước nhà Để làm được điều này, trước hết, chúng ta cần phải hiểu được thất thu thuế nhập khẩu là gì, nguyên nhân và ảnh hưởng của thất thu thuế nhập khẩu đối với một quốc gia 1.1.3 Vấn đề thất thu thuế nhập khẩu và sự cần thiết phải chống thất thu thuế nhập khẩu Trước hết, cần phải hiểu quan niệm như thế nào về thất thu thuế nhập khẩu? ... Nhà nước Vậy biện pháp “Ban hành các quy định về chống thất thu thuế nhập khẩu có vai trò gián tiếp trong việc chống thất thu thuế nhập khẩu bằng việc quy định cụ thể những biện pháp nào được cho là cần thiết nhằm chống thất thu thuế nhập khẩu vào các văn bản quy phạm pháp luật để các biện pháp này được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước Hai là, thanh tra, kiểm tra việc thu - nộp thu nhập khẩu