MỘT số GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý CHỐNG THẤT THU THUẾ hải QUAN tại cục hải QUA TỈNH tây NINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG TRẦN MINH THIỆN MÃ SỐ HỌC VIÊN: 18000019 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 Bình Dương, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG TRẦN MINH THIỆN MÃ SỐ HỌC VIÊN: 18000019 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HẢI QUANG Bình Dương, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh” cơng trình nghiên cứu tơi Tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hoàn toàn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Bình Dương, ngày… tháng …… năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Minh Thiện i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực thân, tơi cịn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ thầy cơ, gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực Xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn đến tồn thể q thầy trường Đại học Bình Dương tận tình truyền đạt kiến thức quý báu suốt trình học tập, nghiên cứu anh chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh không ngừng hỗ trợ, tư vấn, trao đổi kinh nghiệm tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Đặc biệt cảm ơn Thầy PGS.TS Nguyễn Nguyễn Hải Quang, người hết lịng giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Một lần Tác giả xin chân thành cảm ơn tất Thầy, Cơ, đồng nghiệp, bạn bè gia đình hỗ trợ cho tơi nhiều suốt q trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ cách hồn chỉnh ii TĨM TẮT LUẬN VĂN Chống thất thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam hoàn toàn cần thiết nhằm góp phần tăng thu cho NSNN, hạn chế tiêu cực phát sinh công tác quản lý thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập đảm bảo công xã hội Luận văn có đóng góp đáng kể thực trạng chống thất thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan Tây Ninh như: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập hoạt động chống thất thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Thứ hai, luận văn tham khảo kinh nghiệm chống thất thu thuế hàng hóa xuất nhập Cục Hải quan khác nước từ rút học kinh nghiệm cho cơng tác chống thất thu thuế hàng hóa xuất nhập Cục Hải quan Tây Ninh Thứ ba, luận văn phân tích thực trạng thất thu chống thất thu thuế hàng hóa xuất nhập Cục Hải quan Tây Ninh giai đoạn 2017 - 2019, sở đưa đánh giá thực trạng chống thất thu thuế, Cục Hải quan Tây Ninh đạt số kết việc phát hiện, xử lý trường hợp gian lận, trốn thuế thu hồi thuế nộp NSNN, bên cạnh vấn tồn số hạn chế cấu nhân sự, trình độ chun mơn cán bộ, sở vật chất, …và nguyên nhân hạn chế Thứ tư, từ thực trạng thất thu chống thất thu thuế hàng hóa xuất nhập Hải quan Tây Ninh, luận văn đề xuất giải pháp nhằm chống thất thu thuế hàng xuất khẩu, nhập Các biện pháp tác giả đưa tập trung vào vấn đề: + Giải pháp hoàn thiện quan Hải quan trình độ cán bộ, cơng nghệ thơng tin, phương pháp quản lý, sở vật chất… iii + Kiến nghị Nhà nước, Tổng cục Hải quan, Bộ, ban ngành…trong việc phối hợp với quan Hải quan tỉnh Tây Ninh phòng chống thất thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập giai đoạn iv MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắc luận văn iii Mục lục v Danh mục chữ viết tắc ix Danh mục bảng x Danh mục hình xi MỞ ĐẦU 1 Bối cảnh nghiên cứu Tính cấp thiết lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ HẢI QUAN 1.1 Tổng quan thuế Hải quan 1.1.1 Khái niệm thuế Hải quan 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế Hải quan 1.2 Công tác quản lý thu thuế Hải quan 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế Hải quan 1.3 Thất thu thuế công tác quản lý chống thất thu thuế Cục Hải quan 10 v 1.3.1 Nguyên nhân điều kiện thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 1.3.2 Ảnh hưởng tiêu cực hoạt động thất thu thuế Hải quan tình hình kinh tế – xã hội đất nước 15 1.3.3 Chức nhiệm vụ ngành Hải quan hoạt động phòng chống thất thu thuế Hải quan 16 1.3.4 Công tác quản lý chống thất thu thuế Cục Hải quan 18 1.3.4.1 Khái niệm công tác quản lý chống thất thu thuế 18 1.3.4.2 Tổ chức công tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan 18 1.4 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý chống thất thu thuế hải quan 22 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chống thất thu thuế Hải quan cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 23 1.5.1 Nhân tố môi trường kinh doanh quốc tế 23 1.5.2 Nhân tố thuộc ngành hải quan 23 1.5.3 Nhân tố thuộc doanh nghiệp người kinh doanh 25 1.6 Kinh nghiệm phòng chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan học kinh nghiệm 26 1.6.1 Kinh nghiệm phòng chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan 26 1.6.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH 31 2.1 Giới thiệu tổng quan đặc điểm Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh chống thất thu thuế Hải quan 31 2.1.1 Lịch sử hình thành, cấu tổ chức chức nhiệm vụ 31 2.1.2 Đặc điểm Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh phòng chống thất thu thuế Hải quan 35 2.1.3 Kết hoạt động Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh năm 2017- 2019 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 39 vi 2.2.1 Tình hình thất thu thuế Hải quan địa bàn Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 39 2.2.2 Thực trạng máy phòng chống thất thu thuế Hải quan 46 2.2.3 Quy trình kiểm tra, phịng chống thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 47 2.2.4 Tình hình xử lý vi phạm làm thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 50 2.2.5 Kết phòng chống thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 51 2.2.5.1 Kết chống thất thu thuế xuất nhập việc áp dụng CNTT, xử lý liệu 51 2.2.5.2 Kết chống thất thu thuế xuất nhập qua công tác kiểm tra sau thông quan 54 2.2.5.3 Kết chống thất thu thuế xuất nhập qua công tác chống buôn lậu 57 2.2.5.4 Kết chống thất thu thuế xuất nhập qua công tác quản lý hồ sơ hải quan 58 2.2.5.5 Kết truy thu thuế qua công tác tham vấn giá 60 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác phịng chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 61 2.3.1 Các nhân tố thuộc Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 61 2.3.2 Các nhân tố môi trường kinh doanh quốc tế 62 2.3.3 Nhân tố thuộc doanh nghiệp người kinh doanh 63 2.4 Đánh giá chung cơng tác phịng chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 63 2.4.1 Những kết đạt 63 2.4.2 Những hạn chế 66 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 68 vii CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH 74 3.1 Mục tiêu định hướng hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 74 3.1.1 Mục tiêu 74 3.1.2 Các định hướng 75 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 76 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật cho người dân doanh nghiệp 76 3.2.2 Nâng cao lực tổ chức quản lý Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 76 3.2.3 Hồn thiện quy trình, phương pháp cơng tác phịng chống thất thu thuế Hải quan 79 3.2.4 Hoàn thiện sở liệu thông tin liên quan đến buôn lậu gian lận thương mại 81 3.2.5 Tăng cường công tác thu hồi nợ thuế 82 3.2.6 Tăng cường sở vật chất, phương tiện đại phục vụ cho công tác chống thất thu thuế Hải quan 83 3.2.7 Đào tạo nghiệp vụ, tin học ngoại ngữ cho cán hải quan 83 3.3 Một số kiến nghị với quan liên quan 84 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 84 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Tây Ninh 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………….……… 89 viii trọng hai loại này, xem nhẹ hai bên hiệu chống thất thu không cao Các biện pháp chống thất thu thuế phải với nghiên cứu dự báo hoàn thiện luật thuế, luật thuế phải trước nhiều năm Thứ tư, phối hợp Ngành, cấp hoạt động chống thất thu thuế Thất thu thuế diễn cách thường xuyên, không gian thời gian Để nâng cao hiệu cơng tác chống thất thu, cần có phối hợp ngành cấp, đơn vị phạm vi nước Do vậy, muốn chống thất thu thuế hiệu cần có phối hợp đơn vị, từ quan quản lý nhà nước đến ban, ngành lãnh đạo doanh nghiệp địa bàn Thứ năm, áp dụng đồng biện pháp chống thất thu thuế, đặc biệt phương pháp quản lý Hải quan đại Hiện tại, với tốc độ gia tăng nhanh kim ngạch xuất khẩu, nhập Việt Nam, để chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập có hiệu địi hỏi quan Hải quan phải khơng ngừng cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, áp dụng phương pháp quản lý Hải quan đại nhằm quản lý chặt nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu từ loại thuế đánh vào hàng hoá nhập khẩu, chống thất thu thuế Việc áp dụng phương pháp quản lý Hải quan đại khơng góp phần cải cách thủ tục hành lĩnh vực hải quan, giải phóng hàng nhanh, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp kinh doanh xuất, nhập mà biện pháp hữu ích góp phần chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập tương lai 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật cho người dân doanh nghiệp Với mục tiêu công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Ngành Hải quan cần: 76 - Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế nhiệm vụ trọng tâm quản lý thuế Thực chế giúp cho người khai Hải quan kịp thời nắm bắt quy định pháp luật, tạo điều kiện tối đa cho người khai Hải quan thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ theo quy định pháp luật trước, sau làm thủ tục Hải quan thơng quan hàng hóa - Thơng chuẩn hóa công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin từ trung ương đến địa phương nhằm bước hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác phổ biến, tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế Việc thống chuẩn hóa tồn ngành nhằm nâng cao ý thức cán ngành tầm quan trọng công tác tuyên truyền Theo đó, thực phân cấp, cá thể hóa trách nhiệm quyền lợi rõ ràng cấp, từngcán ngành Hải quan cho cán làm công tác hỗ trợ phải người nắm vững nghiệp vụ hải quan, quy trình thủ tục, nghiệp vụ thuế vấn đề có liên quan, bên cạnh kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có trách nhiệm cao cơng việc Tại đơn vị thực công tác hỗ trợ, tuyên truyền Chi cục phải chủ động cập nhật văn quy phạm pháp luật hải quan, thuế ban hành ngành ngồi ngành có liên quan văn hướng dẫn, thực việc phân loại để thuận tiện cho khâu tra cứu giải đáp vướng mắc cho người khai Hải quan nhanh chóng, hiệu - Mở rộng tuyên truyền nhiều hình thức khác nhau, tạo hút làm tăng mức độ hiểu biết thuế tổ chức, cá nhân Tăng cường tuyên truyền, hỗtrợ, cung cấp thông tin cho người khai Hải quan thực tiễn quan Hải quan tổ chức hội nghị giải đáp vướng mắc, hội thảo chuyên đề, hướng dẫntrả lời qua điện thoại, trao đổi qua website Hải quan Việt Nam Phối hợp với quantuyên truyền đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết để tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế dạng hướng dẫn, phổ biến kiến thức, chương trình trị chơi truyền hình tìm hiểu pháp luật hải quan, pháp luật 77 thuế để doanh nghiệp theo dõi dễ dàng không công sở cũngkhông cần trực tiếp đến trụ sở quan Hải quan - Yêu cầu đơn vị thuộc quan Tổng cục, Chi cục phải thường xuyên nghiên cứu, cập nhật hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật hảiquan, pháp luật thuế áp dụng hiệu giới từ đánh giá đề xuất phương án tuyên truyền, hỗ trợ để hoàn thiện biện pháp Các hình thức thực số Chi cục trọng điểm nhân rộngtrong toàn ngành có hiệu cụ thể - Xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu đối tượng nộp thuế phạm vị tồn quốc sau phân loại nhu cầu để có kế hoạch hình thức, nội dung, phương pháp hỗ trợ khác theo nhóm đối tượng nộp thuế để đảm bảo việc tuyên truyền, hỗ trợ thông tin đạt hiệu cao - Kiểm soát, nâng cao chất lượng buổi tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế tiếp cận dần với chuẩn mực quốc tế thông qua việc đưa tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền, đảm bảo hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kịp thời thời gian cung cấp, chất lượng dịch vụ - Trong công tác tuyên truyền thu nộp thuế, cần lựa chọn nội dung, cách thức tuyên truyền phù hợp với đối tượng, thời điểm tuyên truyền, theo kế hoạch cụ thể rõ ràng - Để cán công chức Hải quan tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho người nộp thuế kịp thời đơn vị phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thơng tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng… 3.2.2 Nâng cao lực tổ chức quản lý Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Kết khảo sát cho thấy quan Hải quan ngun nhân khiến q trình hồn thành thủ tục thông quan doanh nghiệp bị chậm trễ Nỗ lực ngành Hải quan việc tạo điều kiện thuận lợi, rút ngắn thời gian làm thủ 78 tục cho doanh nghiệp XNK vẫnchưa thực gây ấn tượng mang lại hiệu rõ rệt Việc đại hóa kéo theo hồn thiện đổi máy tổ chức quản lý thuế nói chung thuế xuất khẩu, nhập nói riêng, hệ thống VNACCS vào hoạt động đòi hỏi ngành Hải quan phải tái cấu trúc quy trình thủ tục hải quan Bộ máy quản lý thuế xuất, nhập hàng hoá cấp từ trung ương đến địa phương phải có kỹ quản lý, trình độ nghiệp vụ tương xứng với yêu cầu đặt ra; đồng thời xây dựng hệ thống thông tin người nộp thuế, phát triển phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế xuất nhập phù hợp với quy định hành phù hợp với định hướng lâu dài củaNgành Cơng tác quản lý XNK hàng hóa nói chung có liên quan chặt chẽ đến lực cán bộ, công chức Hải quan thực tiêu chuẩn cán theo chức quản lý thuế, theo hướng: - Hồn thành việc chuẩn hố cán công chức Hải quan thông qua thực bảng danh mục mô tả chức danh công việc công chức cấu ngạch bậc chức danh đơn vị hải quan; - Tổ chức triển khai việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo Lãnh đạo Tổng cục cấp Vụ, Cục đào tạo am hiểu quản lý Hải quan đại, có kiến thức kỹ quản lý, hoạch định điều hành thực chiến lược ngành, trình độ ngoại ngữ nghiên cứu tài liệu,giao tiếp Lãnh đạo Vụ Cục chuyên môn nghiệp vụ Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh đạt tới trình độ chuyên gia lĩnh vực nghiệp vụ hải quan Lãnh đạo cấp Chi cụcđược đàotạo theo chuẩn mực Hải quan đại, có kỹ chuyên sâu thủ tục thông quan kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách (tùy địa bàn); Trình độ ngoại ngữ đáp ứng u cầu cơng việc phụ trách - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyênviên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chuyên mơn nghiệp vụ chun sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụtrách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu 79 - Đào tạo đội ngũ cán theo chuẩn hoá Đội ngũ cán nghiệp vụ thừa hành đào tạo có kỹ sâu lĩnh vực nghiệp vụ phân cơng Trình độ ngoại ngữ đáp ứng công việc tiếp xúc với khách hàng nước ngồi u cầu nghiên cứu chun mơn - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo ngun tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành 3.2.3 Hồn thiện quy trình, phương pháp cơng tác phòng chống thất thu thuế Hải quan + Ứng dụng hệ thống VNACCS/VCIS chương trình vệ tinh chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Do hệ thống VNACCS có chức tính thuế tự động, cho kết để người khai biết số tiền thuế phải nộp nên giúp quan Hải quan tính tốn trước số thuế doanh nghiệp nộp vào kho bạc nhà nước, giúp ngành Hải quan quản lý chặt chẽ hơn, chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, hệ thống VNACCS/VCIS phải có hệ thống thơng tin phụ trợ kèm chống thất thu thuế hiệu Vì vậy, để hệ thống VNACCS vào hoạt động hiệu quả, Hải quan Việt Nam cần phải tập trung vào số giải pháp sau: - Xây dựng hệ thống QLRR danh mục giá, phân loại hàng hóa cụ thể chi tiết để phát hành vi khai sai hay cố tình gian lận để trốn thuế - Áp dụng chữ ký số toàn cho doanh nghiệp tham gia thủ tục Hảiquan điện tử, sớm xây dựng Nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Hải quan điện tử - Tăng cường khả sử dụng kết khai báo trước, liên kết với hệ thông e-manifest để phát hành vi gian lận thương mại, trốn thuế giám sát chặt chẽ với hành vi khai thiếu để có biện pháp ngăn chặn kịp thời 80 - Xây dựng danh mục quản lý rủi ro giá để hệ thống VNACCS có cảnh báo sớm cho quan Hải quan có dấu hiệu gian lận giá, hàng hóa có dấu hiệu chuyển giá - Xây dựng chức quản lý trị giá tính thuế Do hệ thống VNACCS/VCIS cho phép gộp số tiêu tờ khai trị giá theo phương pháp trị giá giao dịch vào tờ khai nhập Hệ thống tự động phân bổ khoản điều chỉnh theo tỷ lệ trị giá hóa đơn, từ tự động tính tốn trị giá tính thuế cho dịng hàng nên cần có cảnh báo riêng phát bất thường giá khai báo - Do hệ thống không cho phép tính thuế tự động mà hỗ trợ việc tính thuế tự động, tự động tìm thuế suất theo mã HS (đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), theo mã phân loại thuế suất (đối với loại thuế khác: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp ) nên việc cập nhật thường xuyên danh mục biểu thuế phải coi trọng Hải quan cần phải tập trung vào mặt hàng có số thu lớn có kim ngạch XNK lớn để chống thất thu cho ngân sách Hệ thống VNACCS/VCIS thiết kế theo hướng đáp ứng sách quản lý trị giá tính thuế phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam, cho phép kiểm tra giá q trình thơng quan mặt hàng có nguy gian lận cao trị giá; cho phép tham vấn sau thông quan (theo quy định sách quản lý thời kỳ) nên giảm đáng kể thời gian công sức cán làm công tác quản lý giá tính thuế + Tiếp tục bổ sung cập nhật danh mục ưu đãi miễn thuế danh mục thiết bị đồng Kiểm tra việc ấn định thuế thông quan: Khi Hải quan tiến hành kiểm tra thuế thông quan, sau thông quan phát sai sót yếu cầu doanh nghiệp khai bổ sung Nếu doanh nghiệp không khai bổ sung theo yêu cầu Hải quan Hải quan thực việc ấn định thuế 3.2.4 Hoàn thiện sở liệu thông tin liên quan đến buôn lậu gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh cần lập hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp để chống gian lận thương mại Trong sở liệu tập hợp hệ thống 81 đầy đủ thông tin thời gian cấp phép, giấy phép cấp, ngành nghề hoạt động doanh nghiệp Ngồi ra, sở liệu cịn lưu thơng tin doanh nghiệp vi phạm pháp luật Việt Nam, bị xử phạt lỗi, lỗi lần Khi có sở liệu, quan chức Tây Ninh sử dụng chung, nắm đầy đủ thông tin doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp gian dối sản xuất, kinh doanh; qua ngăn chặn tình trạng gian lận thương mại, bn lậu Qua thực trạng thấy tình hình buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả địa bàn Tây Ninh diễn biến phức tạp, tinh vi Việc phát hiện, đấu tranh xử lý hành vi cịn gặp nhiều khó khăn Các doanh nghiệp thường có xu hướng trốn thuế để giảm giá thành sản phẩm nhập vào Việt Nam để cạnh tranh với hàng hóa nước Bên cạnh đó, thủ tục cấp giấy đăng ký kinh doanh đơn giản, thơng thống, lợi dụng điều này, nhiều chủ sở, doanh nghiệp sau bị phát hiện, xử lý thay đổi tư cách pháp nhân để tiếp tục hoạt động Do vậy, việc lập hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp trang mạng điện tử Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh vô cần thiết 3.2.5 Tăng cường công tác thu hồi nợ thuế Để việc quản lý nợ thuế chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài, đảm bảo thu hồi nợ đọng, tránh để nợ xấu phát sinh cần đẩy mạnh biện pháp quản lý như: - Thường xuyên rà soát, phân loại khoản nợ để có biện pháp quản lý, theo dõi, đôn đốc phù hợp, giảm tối đa nợ xấu phát sinh - Thường xuyên gửi thông báo nợ thuế phạt chậm nộp thuế đến doanh nghiệp có tờ khai phát sinh nợ thuế, gọi điện thoại đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn - Hàng Quý, cử Tổ đôn đốc thu hồi nợ thuế đến trụ sở doanh nghiệp làm việc khoản nợ thuế Thực phối hợp thường xuyên với quan Thuế quản lý doanh nghiệp Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản việc thu hồi khoản nợ đọng thuế - Xác minh qua Sở Kế hoạch Đầu tư để xác định tình trạng hoạt động 82 doanh nghiệp - Phối hợp tốt với Công an, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước để thu hồi nợ - Sử dụng phương tiện thông tin đại chúng như: báo, đài để đăng tải thông tin doanh nghiệp nợ chây ỳ để đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế 3.2.6 Tăng cường sở vật chất, phương tiện đại phục vụ cho công tác chống thất thu thuế Hải quan Để quản lý thuế tốt sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục vụ u cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự toán tiền thuế, bù trừ thuế, cưỡng chế thuế, kiểm tra tra thuế Triển khai ứng dụng gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy thu thuế… cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thư điện tử - Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Thuế, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác - Quản lý hệ thống mạng thông tin người nộp thuế thơng suốt tồn ngành từ Trung ương đến địa phương Đảm bảo độ sẵn sàng an toàn cao, dễ dàng khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin với mức độ bảo mật cao đơn vị ngoại Ngành 3.2.7 Đào tạo nghiệp vụ, tin học ngoại ngữ cho cán hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh cần có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại cán thuế xuất nhập ngành hải quan để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế năm tới Các cán thuế cần phải đào tạo cách tồn diện khơng để nâng cao phẩm chất trị, tư cách đạo đức mà cịn nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ ngoại ngữ, vi tính phục vụ cho cơng tác thuế xuất nhập xác, nhanh chóng Đánh giá, xem xét, xếp bố trí hợp lý cán thuế mảng cơng việc, theo quy trình nghiệp vụ 83 quản lý khả cán bộ, đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Sự thay đổi sách, chế quản lý Nhà nước đòi hỏi cán thuế phải thường xuyên cập nhật thông tin, kiến thức nắm bắt từ có khả hướng dẫn, giúp đỡ doanh nghiệp thực nghĩa vụ  Mỗi cán Hải quan cần phải ý thức trách nhiệm mình, hồn thành tốt quy trình, nghiệp vụ giao, thực tốt phương châm ngành Hải quan: “Tận tụy, nhanh chóng, xác”  Kiên xử lý nghiêm minh cán tha hóa, biến chất, lạm dụng chức vụ quyền hạn để thông đồng với doanh nghiệp gian lận thuế, trốn thuế, bn lậu…  Có sách đối ngộ hợp lý với cán thuế có lực chuyên mơn, phẩm chất đạo đức tốt có thành tích công việc 3.3 Một số kiến nghị với quan liên quan 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan - Hoàn thiện hệ thống pháp lý khai thuế xuất, nhập + Về trị giá tính thuế: Theo quy định Luật thuế xuất nhập sở định giá tính thuế hang nhập giá mua cửa nhập, kể chi phí vận tải, phí bảo hiểm, theo hợp đồng Trong trường hợp đối tượng kinh doanh nhập theo phương thức khác giá ghi hợp đồng thấp so với giá mua bán thực tế giá tính thuế Nhà nước quy định Thực tế cho thấy, quy định giá tính thuế phù hợp với điều kiện Việt Nam chưa có đủ biện pháp để kiểm tra giá thực tế phải toán hàng nhập Nhưng Việt Nam trình hội nhập quy định chưa thực phù hợp với chất việc mua bán hàng hóa thơng lệ quốc tế Việc đặt bảng giá tính thuế để áp dụng trường hợp hàng nhập có giá thấp so với giá mua bán thực tế Luật thuế xuất nhập khẩu, thuế nhập hành hạn chế trường hợp gian lận thương mại, khai giá thấp lại mang tính áp đặt Nhà nước, khơng phản ánh giá thực tế phải toán hàng nhập không phù hợp với chuẩn mực quốc tế 84 Do đó, việc xác định giá tính thuế có vai trị quan trọng Chính sách giá tính thuế thể cách minh bạch, phù hợp với thơng lệ quốc tế góp phần hỗ trợ sản xuất nước phát triển đồng thời đảm bảo nguồn thu NSNN Theo quy định trị giá tính thuế hàng xuất nhập áp dụng theo Hiệp định trị giá GATT cho phù hợp với thông lệ quốc tế Do đó, Nhà nước Tổng Cục Hải quan cần có sửa đổi, điều chỉnh bổ sung luật thuế xuất nhập trị giá tính thuế cho phù hợp với hiệp định GATT để đảm bảo tính pháp lý thể tính tích cực, chủ động Việt Nam Cùng với việc sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung luật thuế xuất nhập cho phù hợp với thơng lệ quốc tế cần điều kiện khác mơi trường pháp lý đồng bộ, trình độ chuyên môn cán hải quan phải nâng cao, trang thiết bị phục vụ cho công tác kiểm tra hàng hóa quan hải quan phải đảm bảo yêu cầu thực tế…Do đó, Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật, quan hải quan cần tang cường công tác đào tạo cán hải quan, thường xuyên mở lớp học nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên hải quan trị giá tính thuế,… + Về biểu thuế xuất nhập khẩu: Biểu thuế XNK nội dung quan trọng sách thuế xuất nhập Vì vậy, biểu thuế nhập cần phải rõ rang, minh bạch đảm bảo cho việc xác định loại mặt hàng thực tế thống với mặt hàng biểu thuế Tránh sử dụng ngôn ngữ sinh hoạt, dùng nhiều từ ngữ gây tranh cãi đối tượng nộp thuế với quan hải quan quan thuế Trong biểu thuế có mặt hàng xuất áp mã tính thuế vào nhiều mức khác Điều dẫn đến ĐTNT cố tình áp mức thuế thấp để hưởng mức thuế phải nộp thấp Vì vậy, cần phải thường xuyên cập nhật loại hàng hóa vào biểu thuế nhập để việc áp thuế hàng nhập đơn giản Việc ấn định thuế suất hàng nhập chưa dựa vào tính chất hàng hóa mà chủ yếu dựa vào mục đích sử dụng gây trốn thuế qua việc khai báo không trung thực ĐTNT Do đó, biểu thuế nhập cần có điều chỉnh 85 mức thuế suất loại hàng hóa khơng dựa vào mục đích sử dụng mà cịn phải vào tính chất hàng hóa Bắt đầu từ năm 2018, có thay đổi biểu thuế suất liên quan đến nhập biểu thuế suất thông thường biểu thuế suất ưu đãi Việc thay đổi gây khó khăn định ĐTNT chưa nắm bắt nhanh tình hình, gây nhầm lẫn khai báo hải quan Do đó, yêu cầu đặt cần phải có biện pháp đào tạo, hướng dẫn ĐTNT cụ thể biểu thuế suất xuất nhập cho ĐTNT, việc cần nhiều quan tâm tạo điều kiện Nhà nước Tổng cục Hải quan 3.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Tây Ninh Để công tác quản lý thu thuế xuất nhập có hiệu quan Hải quan cần tăng cường phối hợp với Bộ, ngành có liên quan Bộ tài chính, Bộ thương mại…tranh thủ đạo cấp ủy đảng, quyền Các văn xuất nhập văn Hải quan sửa đổi điểu chỉnh quan Hải quan phải tăng cường hướng dẫn, kiểm tra đối tượng xuất nhập đồng thời phối hợp với ngành chức việc xử lý hành vi trốn thuế Các doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tây Ninh có hoạt động xuất nhập cần tham gia đầy đủ buổi hướng dẫn văn pháp luật thuế xuất nhập để nắm rõ thay đổi Luật, từ tránh sai phạm khơng đáng có áp dụng thuế suất trị giá tính thuế Do địa hình Hải quan Tây Ninh vùng biên giới vùng núi, quan Hải quan khơng thể kiểm sốt hết tình hình đường biên giới, vậy, cần có phối hợp, giúp đỡ UBND địa phương liệt phòng chống thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 86 TIỂU KẾT CHƯƠNG Thuế xuất nhập có vai trị quan trọng, nguồn thu lớn vào NSNN phương tiện để Nhà nước thực chức quản lý Tuy nhiên, nay, tình trạng thất thu thuế xuất nhập diễn phổ biến, gây thất thu lớn cho nguồn NSNN, việc thực tốt cơng tác phịng chống thất thu thuế XNK vô cần thiết Trên sở nghiên cứu, xem xét lý luận thuế xuất nhập với kết rút từ thực trạng cơng tác phịng chống thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Tây Ninh, luận văn sâu phân tích thực trạng cơng tác phòng chống thất thu thuế XNK đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh 87 KẾT LUẬN Trong năm gần đây, kinh tế nước ta thu nhiều thành tựu đáng ghi nhận giai đoạn tăng cường hợp tác hội nghị quốc tế Cùng với phát triển đất nước, hoạt động xuất khẩu, nhập ngày lớn mạnh đa dạng, hàng năm đóng góp nhiều vào nguồn ngân sách nhà nước Tuy nhiên, song song với phát triển số lượng đa dạng chủng loại hàng hóa xuất nhập tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nhập với thủ đoạn phức tạp, tinh vi khơn lường ngày khó đối phó tăng lên Để nắm bắt đáp ứng thách thức này, quan quản lý Nhà nướ đặc biệt Cục thuế tỉnh Tây Ninh cần phải hiểu rõ xu hướng thương mại mới, nghiên cứu sâu biến tướng loại hình gian lận, trốn thuế xuất nhập để có phương án xây dựng, định hướng hệ thống giải pháp đồng để đối phó kịp thời hiệu Với mục tiêu đổi chế sách quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế xuất nhập theo hướng cải cách hành chính, đơn giản, đại, công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế, tảng công nghệ thơng tin đại theo hướng tự động hóa phục vụ chiến lược phát triển kinh tế xã hội đất nước việc ban hành chế, quy trình quản lý hoạt động thu nộp thuế xuất nhập cho hiệu cần thiết Đây không nhiệm vụ Cục thuế xuất nhập mà cần phối hợp Vụ, Cục, Chi cục hải quan, Bộ, ngành, quan có thẩm quyền liên quan, kết hợp giúp đỡ, hợp tác Hải quan nước giới khu vực nhằm nân cao hiệu quản lý xử lý nợ thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội, 2014, Luật Hải quan 2014 số 54/2014/QH13 ban hành ngày 23 tháng 06 năm 2014; Quốc hội, 2006, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006; Quốc hội, 2012, Luật quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012; Quốc hội, 2016, Luật 107/2016/QH13 thuế xuất khẩu, thuế nhập ban hành ngày 06 tháng 04 năm 2016; Chính phủ (2015), Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Chính phủ (2018), Nghị định 59/2018/NĐ-CP ngày 20/04/2018 sửa đổi bổ sung điều Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Bộ Tài (2016), Quyết định số 1919/QĐ-BTC ngày 06/09/2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 ban hành Quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết năm 2017, 2018, 2019 10 Bùi Thái Quang (2014), Nâng cao lực quản lý hải quan thuế xuất, nhập Việt Nam Tạp chí Tài số – 2014 11 Hồ Viết Hồn, 2008, “Phịng chống gian lận thương mại lĩnh vực hải quan” luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân; 89 12 Nguyễn Phương Mai, 2015, “Một số biện pháp tăng cường công tác đấu tranh chống gian lận thương mại hàng hoá XNK Cục Hải quan TP Hải Phòng”, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Hàng hải Việt Nam; 13 Nguyễn Quyết Chiến, 2014, “Hoàn thiện quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Lào Cai.”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Quản trị kinh doanh, Trường đại học Lương Thế Vinh; 14 Website: haiquantayninh.gov.vn 90 ... chống thất thu thuế hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Chương Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý chống thất thu thuế hải quan Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ CHỐNG THẤT... 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH TÂY NINH 74 3.1 Mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan. .. luật pháp 1.3.4.2 Tổ chức công tác quản lý chống thất thu thuế Hải quan Cục Hải quan Nội dung phương pháp chống thất thu thuế hải quan Cục Hải quan + Áp dụng quản lý rủi ro chống thất thu thuế