Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu - nợ phải trả tại Công ty CP Tư vấn và giao nhận Vạn Hạnh

Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu - nợ phải trả tại Công ty CP Tư vấn và giao nhận Vạn Hạnh Bên cạnh các phương thức xúc tiến thương mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ với mục đích cuối cùng...

HUTECH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU - NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ GIAO NHẬN VẠN HẠNH Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện : Trần Thị Kim Thuỳ MSSV: 1094031142 Lớp: 10KHT3 TP. Hồ Chí Minh, 2012 HUTECH LỜI CAM ĐOAN ****** Tôi cam ñoan ñây là ñề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và số liệu trong khóa luận tốt nghiệp ñã ñược thực hiện tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh, không sao chép bất kỳ nguồn nào. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam ñoan này. Tp. Hồ Chí Minh, ngày….tháng….năm 2012 Tác giả (Ký tên) Trần Thị Kim Thùy HUTECH LỜI CẢM ƠN *********** Xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP. HCM ñã giảng dạy, truyền ñạt kiến thức cho em trong suốt khoá học qua, xin cảm ơn Cô Trịnh Ngọc Anh ñã tận tâm giúp ñỡ em trong suốt thời gian thực hiện khóa luận tốt nghiệp này. Cảm ơn quý Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh ñã tạo ñiền kiện thời gian cho em vừa làm việc và vừa thực hiện khóa luận này. Đặc biệt là sự nhiệt tình của Ban Giám ñốc công ty ñã ủng hộ và có ñóng góp nhiều ý kiến ñể em có thể viết một khóa luận khá hoàn thiện và ñầy ñủ. Đây là ñiều quý báu mà mà em may mắn có ñược. Cuối cùng, xin kính chúc toàn thể Quý Thầy Cô Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP. HCM, kính chúc Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh cùng tất cả Anh Chị Em trong gia ñình EVERGOOD sức khoẻ và thành ñạt. Kính chúc Quý công ty làm ăn phát ñạt, ngày càng mở rộng thị trường, nâng tầm ảnh hưởng. Xin chân thành cảm ơn HUTECH TÀI LIỆU THAM KHẢO *********** Th.S Trần Ngọc Nghĩa (2008). Giáo trình kế toán tài chính. Tài Chính. Hà Nội PGS.TS. Võ Văn Nhị. 133 Sơ Đồ Kế Toán Doanh Nghiệp. Nhà Xuất Bản lao ñộng HUTECH i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của ñề tài 1 2. Mục ñích nghiên cứu ñề tài 1 3. Nhiệm vụ nghiên cứu 1 4. Phương pháp nghiên cứu 2 5. Các kết quả ñạt ñược của ñề tài 2 6. Kết cấu khóa luận 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU – NỢ PHẢI TRẢ 3 1.1. Tổng quan về kế toán nợ phải thu - nợ phải trả 3 1.1.1. Đối với công tác kế toán nợ phải thu 3 1.1.2. Đối với công tác kế toán nợ phải trả 4 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu - nợ phải trả 5 1.2. Nội dung kế toán công nợ phải thu phải trả 6 1.2.1. Kế toán nợ phải thu 6 1.2.1.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 6 1.2.1.2 Thuế GTGT ñược khấu trừ 11 1.2.1.3. Kế toán nợ phải thu nội bộ 16 1.2.1.4. Kế toán nợ phải thu khác 21 1.2.1.5. Kế toán dự phòng nợ phải thu khó ñòi 25 1.2.1.6. Kế toán khoản tạm ứng 28 1.2.1.7. Kế toán các khoản cấm cố, kỹ quỹ, ký cược 30 1.2.2. Kế toán nợ phải trả 33 1.2.2.1 Kế toán nợ vay ngắn hạn 33 1.2.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán 38 HUTECH ii 1.2.2.3. Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 45 1.2.2.4 Kế toán nợ phải trả người lao ñộng 50 1.2.2.5 Kế toán nợ phải trả nội bộ 55 1.2.2.6 Kế toán nợ phải trả khác 60 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ GIAO NHẬN VẠN HẠNH ( EVERGOOD CLC) 66 2.1. Giới thiệu chung về Công Ty CP Tư Vấn và Giao Nhận Vạn Hạnh 66 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển tại công ty 66 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ 67 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty 69 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán nợ phải thu – nợ phải trả tại Công Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh (EVERGOOD CLC). 77 2.2.1. Kế toán nợ phải thu 77 2.2.1.1 Các khoản nợ phải thu phát sinh tại EVERGOOD 77 2.2.1.2 Kế toán nợ phải thu khách hàng 77 2.2.1.3. Kế toán thuế GTGT ñược khấu trừ 84 2.2.1.4. Kế toán các khoản nợ phải thu khác 88 2.2.1.5. Kế toán khoản tạm ứng 93 Tóm tắt sơ lược tổng quan về nợ phải thu tại EVERGOOD CLC 99 2.2.2. Kế toán các khoản nợ phải trả 100 2.2.2.1 Các khoản nợ phải trả phát sinh tại EVERGOOD 100 2.2.2.2 Kế toán phải trả người bán 100 2.2.2.3. Kế toán các khoản thuế phải nộp cho nhà nước 106 2.2.2.4 Kế toán phải trả cho người lao ñộng 110 2.2.2.5 Kế toán nợ phải trả khác 116 Tóm tắt sơ lược tổng quan về nợ phải trả tại EVERGOOD CLC 122 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN VÀ GIAO NHẬN VẠN HẠNH 124 3.1. Nhận xét 124 3.1.1. Ưu ñiểm 124 3.1.2. Nhược ñiểm 125 HUTECH iii 3.1. Kiến Nghị 127 KẾT LUẬN 130 PHỤ LỤC 132 HUTECH iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SD ĐK Số dư ñầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ CKTT Chiết khấu thanh toán CKTM Chiết khấu thương mại SP Sản phẩm HH Hàng hoá DV Dịch vụ TSCĐ Tài sản cố ñinh GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản ĐVCD Đơn vị cấp dưới ĐVCT Đơn vị cấp trên ĐVTV Đơn vị thành viên PS Phát sinh GTGT Giá trị gia tăng KPT Khoản phải thu CPH Cổ phần hoá TS Tài sản ĐKKD Đăng ký kinh doanh TNHH Tránh nhiệm hữu hạn BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho XNK Xuất nhập khẩu TV Tư vấn KT Kế toán CP Cổ phần HĐQT Hội ñồng quản trị CBNV Cán bộ nhân viên XDCB Xây dựng cơ bản HUTECH v DANH MỤC CÁC BẢNG B ả ng 2.1: Sổ chi tiết TK 131_XNK (CG) Bảng 2.2: Sổ Chi tiết TK 131_TV (TP) Bảng 2.3: Sổ tổng hợp TK 131 Bảng 2.4: Sổ cái TK 131 Bảng 2.5: Sổ chi tiết TK 1331 Bảng 2.6: Sổ cái TK 133 Bảng 2.7: Sổ chi tiết TK 1388_KH (Tak) Bảng 2.8: Sổ chi tiết TK 1388_K (HD) Bảng 2.9: Sổ tổng hợp TK 138 Bảng 2.10: Sổ cái TK 138 Bảng 2.11: Sổ chi tiết TK 141_NV (VTD) Bảng 2.12: Sổ chi tiết TK 141_NV (VVS) Bảng 2.13: Sổ tổng hợp TK 141_NV Bảng 2.14: Sổ cái TK 141 Bảng 2.15: Sổ chi tiết TK 331_BN Bảng 2.16: Sổ chi tiết TK 331_LN B ả ng 2.17: Sổ chi tiết TK 331_A&A Bảng 2.18: Sổ tổng TK 331 Bảng 2.19: Sổ cái TK 331 Bảng 2.20: Sổ chi tiết TK 3331 Bảng 2.21: Sổ chi tiết TK 3334 Bảng 2.22: Sổ cái TK 333 Bảng 2.23: Sổ chi tiết TK 334_XNK Bảng 2.24: Sổ chi tiết TK 334_TV Bảng 2.25: Sổ chi tiết TK 334_KT Bảng 2.26: Sổ tổng hợp TK 334 Bảng 2.27: Sổ cái TK 334 Bảng 2.28: Sổ chi tiết TK 3382 Bảng 2.29: Sổ chi tiết TK 3383 Bảng 2.30: Sổ chi tiết TK 3384 Bảng 2.31: Sổ chi tiết TK 338 HUTECH vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ ñồ hạch toán nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ ñồ hạch toán thuế GTGT ñược khấu trừ Sơ đồ 1.3: Sơ ñồ hạch toán nợ phải thu nội bộ (ở ñơn vị cấp dưới) Sơ đồ 1.4: Sơ ñồ hạch toán nợ phải thu nội bộ (ở ñơn vị cấp trên) Sơ đồ 1.5: Sơ ñồ hạch toán nợ phải thu khác Sơ đồ 1.6: Sơ ñồ hạch toán nợ phải thu khó ñòi Sơ đồ 1.7: Sơ ñồ hạch toán tạm ứng Sơ đồ 1.8: Sơ ñồ hạch toán khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược Sơ đồ 1.9: Sơ ñồ hạch toán nợ vay ngắn hạn Sơ đồ 1.10: Sơ ñồ hạch toán nợ phải trả cho người bán Sơ đồ 1.11: Sơ ñồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước Sơ đồ 1.12: Sơ ñồ hạch toán phải trả người lao ñộng Sơ đồ 1.13: Sơ ñồ hạch toán phải trả nội bộ Sơ đồ 1.14: Sơ ñồ hạch toán nợ phải trả, phải nộp khác Sơ đồ 2.1: Sơ ñồ tổ chức công ty Sơ đồ 2.2: Sơ ñồ bộ máy kế toán Sơ đồ 2.3: Sơ ñồ hình thức kế toán máy [...]... ñi sâu vào nghiên c u th c t t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh ñ hoàn thành khóa lu n t t nghi p v i ñ tài: Công tác k toán n ph i thu - n ph i tr t i Công Ty C Ph n Tư V n Và Giao Nh n V n H nh” M c ñích nghiên c u ñ tài - T ng h p cơ s lý lu n c a k toán n ph i thu - n ph i tr - Thu th p, ñánh giá tình hình t ch c công tác k toán n ph i thu - n ph i tr t i Công Ty CP Tư V n Và Giao. .. huy tính hi u qu c a công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i công ty 6 K t c u khóa lu n Khóa lu n g m 3 chương: Chương I: Cơ s lý lu n v ho ch toán k toán n ph i thu - n ph i tr Chương II: Th c tr ng t ch c công tác k toán t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh (EVERGOOD CLC) Chương III: Nh n xét và ki n ngh v công tác k toán n ph i thu - n ph i tr t i Công Ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh... tình hình áp d ng vào công tác k toán n ph i thu - n ph i t i công ty Cu i cùng trên cơ s nh n xét nêu ra s ñ xu t nh ng ki n ngh c a b n thân nh m hoàn thi n và phát tri n công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i ñơn v này Phương pháp nghiên c u - Phương pháp thu th p: Thu th p các quy ñ nh c a pháp lu t v công tác k toán, các quy ñ nh c a công ty v n ph i thu - n ph i tr - Phương pháp t p h p: T... thu c ho c ph thu c T ng công ty, công ty nhưng ph i là ñơn v có t ch c công tác k toán riêng - Tài kho n này không ph n ánh s v n ñ u tư mà công ty m ñ u tư v n vào các công ty con và các kho n thanh toán gi a công ty m và công ty con - Tài kho n 136 ph i h ch toán chi ti t theo t ng ñơn v có quan h thanh toán và theo dõi riêng t ng kho n ph i thu n i b T ng doanh nghi p c n có bi n pháp ñôn ñ c gi... sách liên quan ñ n công tác k toán n ph i thu - n ph i tr C H 5 Các k t qu ñ t ñư c c a ñ tài - Đ tài ñã ñi sâu tìm hi u, nghiên c u tư ng ñ i ñ y ñ các khía c nh c a công tác k toán n ph i thu – n ph i tr t i công ty CP Tư V n Và Giao Nh n V n H nh H U TE - Qua vi c ñi sâu tìm hi u và phân tích tình hình th c t t i công ty, ñ tài ñã ñưa ra nh ng nh n xét và ki n ngh sát v i th c t và ph n nào phát... 221 “Đ u tư vào công ty con” + Tài kho n 1368 - Ph i thu n i b khác: Ph n ánh t t c các kho n ph i thu khác gi a các ñơn v n i b C H - N i dung k t c u tài kho n ph i thu n i b H U TE TK 136 SD ĐK: - S v n kinh doanh giao - Thu h i v n, qu ĐVTV cho ĐVCD - Quy t toán v i ĐVTV - Các kho n ñã chi h , - S ti n thu v n i b tr h ĐVCT, ĐVCD - Bù tr ph i thu ph i tr n i b - S ti n ĐVCT ph i thu - S ti n ĐVCD... n hóa công ty nhà nư c - ph i thu ti n lãi, c t c l i nhu n ñư c - Các kho n ph i thu khác C ng PS: SDCK: Các kho n n ph i thu khác chưa ñư c thu - K/C các TS thi u vào TK liên quan - K t chuy n KPT v CPH - S ti n ñã thu v các kho n n ph i thu khác C ng PS: SDCK: S ñã thu nhi u hơn s ph i thu - M t s phương pháp h ch toán k toán n ph i thu khác ch y u: C H + Trư ng h p ti n m t t n qu , v t tư, hàng... khác - Vay dài h n - N dài h n - Nh n ký qu , ký cư c dài h n H U TE C H - 1.1.3 Nhi m v c a k toán n ph i thu - n ph i tr - Tính toán, ghi chép ph n ánh chính xác, k p th i, ñ y ñ t ng kho n n ph i thu- n ph i tr theo t ng ñ i tư ng v s n ph i thu - n ph i tr , s n ñã thu - ñã tr , s n còn ph i thu - ph i tr - Ki m tra, giám sát ch t ch vi c ch p hành ch ñ , quy ñ nh v qu n lý các kho n n ph i thu -. .. pháp kh u tr và doanh nghi p n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo giá bán chưa có thu GTGT, ghi: N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) Đ i v i hàng hoá, d ch v , b t ñ ng s n ñ u tư không thu c ñ i tư ng ch u thu GTGT ho c thu c ñ i tư ng ch u thu GTGT tính... + TK 1331 Thu GTGT ñư c kh u tr c a hàng hóa, d ch v ” + TK 1332 Thu GTGT ñư c kh u tr c a TSCĐ” - N i dung k t c u tài kho n thu GTGT ñư c kh u tr TK 133 SD ĐK: - S thu ñ u vào ñư c - S thu ñ u vào không ñư c kh u tr kh u tr - S thu ñ u vào ñã ñư c hoãn l i C ng PS: C ng PS: SDCK: S thu ñ u vào hi n còn ñư c kh u tr - M t s phương pháp h ch toán k toán thu GTGT ch y u: + Khi mua v t tư, hàng hóa, . tại Công Ty CP Tư Vấn Và Giao Nhận Vạn Hạnh. - Đề xuất một số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu - nợ phải trả tại Công ty. . từng khoản nợ phải thu- nợ phải trả theo từng ñối tư ng về số nợ phải thu - nợ phải trả, số nợ ñã thu - ñã trả, số nợ còn phải thu - phải trả. - Kiểm tra,