Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bao bì PP

Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bao bì PP

  Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải đề cho mục tiêu, chiến lợc cụ thể nhằm đáp ứng nhu cầu thị hiếu khách hàng, cải thiện đời sống ngời lao động, tăng tích luỹ mở rộng sản xuất kinh doanh Để làm đợc điều đó, doanh nghiệp phải thực quản lý đồng yếu tố liên quan đến trình sản xuất kinh doanh Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất yếu tố nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm ®ãng mét vai trß quan träng yÕu tè trình sản xuất ( ĐTLĐ, TLLĐ, SLĐ) Muốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành đặn, liên tục yếu tố quan trọng phải thờng xuyên đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất đủ số lợng, kịp thời thời gian quy cách phẩm chất Do đó, đảm bảo nguyên vật liệu sản xuất yếu tố khách quan, điều kiƯn chung cđa mäi nỊn s¶n xt x· héi, nÕu thiếu có trình sản xuất sản phẩm đợc Đảm bảo cung ứng, dự trữ, sản xuất tiết kiệm nguyên vật liệu có tác động mạnh mẽ ®Õn ho¹t ®éng SXKD cđa doanh nghiƯp Cung øng, dù trữ đồng kịp thời, xác nguyên vật liệu tiền đề cho liên tục trình SXKD, nguyên vật liệu đợc cung ứng có chất lợng tốt điều kiện nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, nâng cao suất lao động cải tiến sử dụng thiết bị máy móc, thúc đẩy tiến khoa học kỹ thuật Ngoài ra, đảm bảo dự trữ đầy đủ nguyên vật liệu ảnh hởng tích cực đến tình hình tài doanh nghiệp, ảnh hởng đến việc giảm giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp thúc đẩy việc sử dụng vốn có hiệu Xuất phát từ vấn đề trên, sau thời gian thực tập Công ty CP Bao Bì PP, sở kiến thức đà đợc học chỳng em đà sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: " Tổ chức kế toán nguyên vật liệu số giải pháp hoàn Lớp : Kế toán DN K10 Báo cáo kiến tập   Đại học Hải Phịng thiƯn tỉ chøc công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Bao bì PP" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề em gồm phần: Chơng I : Những lý luận chung tổ chức công tác nguyên vật liệu doanh nghiệp Chơng II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu CTCP Bao Bì PP Chơng III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu CTCP Bao B× PP Lớp : Kế tốn DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng Chơng I: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tợng lao động mua tự chế biến ding cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: 1.1.2.1- Đặc điểm nguyên vật liệu NVL tham gia vào trình sản xuất có đặc điểm sau: - NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái tự nhiên ban đầu Hình thái vật thể bị biến đổi hình thái sản phẩm - Giá trị NVL đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất 1.1.2.2- Yêu cầu quản lý Xuất phát từ vai trò đặc điểm NVL trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ hai tiêu vật giá trị khâu từ thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng khâu thu mua: Đòi hỏi quản lý chặt chẽ số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu bảo quản dự trữ: Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho hàng bến bÃi thực chế độ bảo quản xác định đợc định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại vật t, hàng hóa để giảm bớt h hỏng, hao hụt, mát đảm bảo đợc chất lợng khâu sử dụng, tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao tiên tiến, dự toán chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp khâu sử dụng: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất Vì cần phải sử dụng mức tiêu hao, thứ, loại Lp : K toỏn DN K10 Bỏo cáo kiến tập   Đại học Hải Phịng ®óng quy trình sản xuất đảm bảo tiết kiệm, hợp lý, phát huy cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm 1.2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1 Sự cần thiết phải phân loại NVL Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu có nhiều loại, thứ, có tính lý, hoá khác nhau, nội dung kinh tế khác mục đích sử dụng khác Và yêu cầu quản lý loại khác Vì vậy, công tác quản lý cần phải tiến hành phân loại Phân loại nguyên vật liệu xếp nguyên vật liệu thành loại, nhóm khác dựa vào tiêu thức định 1.2.2 Nội dung phân loại NVL Tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà việc phân loại nvl theo tiêu thức định Nhng chủ yếu vào cách sau: * Nếu vào công dụng kinh tế vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh NVL doanh nghiệp đợc chia làm loại sau: * Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất nh: sắt, thép công nghiệp; gạch, xi măng xây dựng Trong nguyên vật liệu lại đợc chia nhỏ thành: nguyên liệu vật liệu: - Nguyên liệu: nguyên liệu sử dụng cho sản xuất nhng trớc cha qua chế biến - Vật liệu: thứ sử dụng cho sản xuất nhng trớc đà qua chế biến, sản phẩm trình sản xuất trớc Trong doanh nghiệp khác nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác * Nguyên vật liệu phụ: Là đối tợng lao động có tác động ảnh hởng định đến trình s¶n xt kinh doanh Lớp : Kế tốn DN K10 Báo cáo kiến tập   Đại học Hải Phũng Nếu vào vai trò vật liệu phụ bao gồm có loại: -Vật liệu phụ làm thay đổi chất lợng nguyên vật liệu nh: Các loại hóa chất, Hạt nhựa - Vật liệu phụ làm tăng chất lợng thành phẩm tạo thị hiếu ngời tiêu dùng nh: Mµu mùc in, - VËt liƯu phơ lµm cho trình sản xuất đợc thuận lợi nh: Các loại dầu, mỡ bôi trơn, chất pha mầu * Nhiên liệu: Là loại vật liệu mà tạo lợng phục vụ cho sản xuất kinh doanh hoạt động máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh: than, xăng, dầu, khí, gas *Phụ tùng thay thế: loại phụ tùng chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh: lô, bánh xe, săm lốp ôtô *Vật liệu thiết bị XDCB: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng * Vật liệu khác: loại vật liệu lại thứ cha kể nh: bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng Cách phân loại có tác dụng chủ yếu nh sau: Thứ nhất, xác định đợc trọng tâm việc quản lý vật liệu NVL đối tợng lao động cấu tạo nên thực thể sản phẩm Thứ hai, làm sở để hạch toán chi tiết NVL theo nhóm, thứ * Nếu vào nguồn hình thành, NVL đợc hình thành từ nguồn sau: + Mua ngoµi + Tù chÕ + NhËn vèn góp kinh doanh Theo cách phân loại nêu đợc cách tính khác không bị trùng Lp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến i hc Hi Phũng Ngoài có cách phân loại khác là: Căn vào mục đích, công dụng NVL nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: + NVL dùng cho sản xuất kinh doanh + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: nhợng bán, đem góp vốn liên doanh, đem quyên tặng 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu (tính giá): 1.2.3.1 Nguyên tắc đánh giá Đánh giá vật liệu xác định giá trị thực nguyên vật liệu nhập - xuất - tồn kho Việc xác định giá trị vật liệu cách hợp lý có ảnh hởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bởi phí tổn không đợc tính vào giá trị vật liệu đợc tính vào chi phí hoạt động (giá vốn hàng bán) ngợc lại Phơng trình kinh tế: Tồn đầu kỳ +Nhập kú = XuÊt kú + Tån cuèi kú Theo chn mùc kÕ to¸n sè 2: ViƯc tÝnh gi¸ trị vật liệu hàng hoá xí nghiệp đợc tính theo giá vốn thực tế hạch toán nhập xuất tồn Tuy nhiên, doanh nghiệp sử dụng nhiều chủng loại vật liệu biến động diễn hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi chép nhng cuối kỳ phải chuyển giá hạch toán giá thực tế để ghi sổ 1.2.3.2 Giá thực tế NVL nhập kho Giá vốn thực tế (hay gọi giá thực tế) NVL mua toàn khoản chi phí cần thiết để cấu thành nên giá trị NVL đợc đa vào nơi sẵn sàng sử dụng hay đem bán Giá vốn thực tế NVL nhập đợc tính cụ thể cho loại, nhóm, thứ NVL đợc xác định nh sau: - Nếu NVL mua ngoài: Trị giá vốn nhập kho trị giá mua thùc tÕ Gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho = Giá hóa Chi phí Các khoản giảm + đơn thu mua trõ (nÕu cã) - ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) Trong đó: + Giá mua (giá hoá đơn) tùy thuộc vào doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, giá hóa đơn Lp : K toỏn DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng gi¸ cha cã th NÕu doanh nghiƯp tÝnh th theo phơng pháp trực tiếp, giá hóa đơn giá đà cã th + Chi phÝ mua: bao gåm ®iỊu kho¶n sau: chi phÝ vËn chun, bèc dì, b¶o qu¶n từ nơi mua đến doanh nghiệp; tiền thuê kho bÃi, lu kho bÃi; công tác phí cán thu mua hoa hồng để trả cho đại lý chi phí môi giới; khoản hao hụt tự nhiên định mức + Các khoản giảm giá gồm: có giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại + ThuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) Tuy nhiªn theo thùc tÕ chi phí thu mua đặc biệt chi phí vận chuyển loại, thứ, mặt hàng xác định cụ thể đợc cho thứ hay mặt hàng Vì vậy, cần phải tính toán phân bổ kế toán phải mở sổ trị giá mua riêng chi phí thu mua riêng - Nhập doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế NVL nhập kho = Giá trị thực tế NVL xuÊt gia c«ng chÕ biÕn + Chi phÝ gia công - Nhập kho thuê gia công: Giá trị thực tế NVL Giá thực tế Chi phí thuê Chi phí khác = + + NVL nhập kho gia công (nếu có) xuất kho thuê gia công - Nhập vật liệu nhận vốn góp: Trị giá thực tế nhập kho giá thoả thuận bên + chi phí phát sinh nhận - Nhập NVL đợc cấp: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá ghi biên giao nhận + c¸c chi phÝ ph¸t sinh nhËn 1.2.3.3 Gi¸ thực tế NVL xuất kho NVL đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác Do tuỳ vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp sử dụng phơng pháp sau để tính giá vốn thực tế NVL xuất kho: Lớp : Kế toán DN K10   Báo cỏo kin i hc Hi Phũng - Phơng pháp nhËp tríc, xt tríc (FIFO): Hµng nµo nhËp tríc sÏ đợc xuất trớc, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá lần nhập - Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): phơng pháp giả định nguyên vật liệu mua sau đợc xuất trớc tiên, ngợc với phơng pháp nhập trớc, xuất sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp kinh tế lạm phát - Phơng pháp đích danh: Hàng xuất kho thuộc lô thi lấy đơn giá nhập kho lô để tính giá vốn lô hàng xuất kho Giá vốn số lợng nhân với đơn giá nhập kho lô hàng cộng lại - Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: Đơn giá bình quân = Giá thực tế NVL Tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL Nhập kỳ Số lợng NVL Tồn đầu kỳ + Số lợng NVL Nhập kỳ Trị giá vốn thực tế VL xuất kho = Số lợng VL xuất kho x Đơn giá bình quân Ngoài đặc điểm doanh nghiệp sử dụng nhiều vật liệu nhập- xuất thờng xuyên để đơn giản ngời ta sử dụng phơng pháp giá hạch toán (Giá hạch toán dùng để ghi chép hàng ngày) - Phơng pháp tính theo giá hạch toán: Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho = Trị giá hạch toán NVL xuất kho x Hệ số giá (H) H = Trị giá vốn thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá vốn thực tế NVL nhập kỳ Trị giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán NVL nhập kỳ 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhập, xuất nguyên vật liệu phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời chế độ quy định Kế to¸n NVL sư dơng chøng tõ sau: - PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho vËt t (MÉu 02-VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé Lớp : Kế toán DN K10 Báo cáo kiến i hc Hi Phũng - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn cớc vận chuyển - Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng chứng từ hớng dẫn: - PhiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc - Biên kiểm nghiệm vật t - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ 1.3.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời đầy đủ số có, tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu theo thứ, nhóm số lợng giá trị giúp cho Doanh nghiệp có biện pháp sử dụng hàng tồn kho cách hợp lý Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải đảm bảo yêu cầu sau: + Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải đảm bảo kho phòng kế toán + Phải theo dõi đợc tình hình nhập - xuất hàng ngày thứ, nhóm nguyên vật liệu + Phải đảm bảo khớp giữ số liệu thẻ kho (sổ kho), số kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp Tùy theo đặc điểm vật liệu, yêu cầu trình độ cán quản lý mà Doanh nghiệp sử dụng ba phơng pháp sau: 1.3.2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song: * Nguyên tắc kế toán - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xt cđa tõng thø nguyªn vËt liƯu theo chi tiªu số lợng sở chứng từ nhập - xuất Thẻ kho kế toán lập riêng cho kho đợc ghi vào sổ đăng ký trớc giao cho tõng thđ kho Lớp : Kế tốn DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hi Phũng - Tại kho: Hàng ngày nhận đợc chøng tõ nhËp - xt thđ kho kiĨm tra vµ thùc hiƯn nhiƯm vơ nhËp - xt kho sau ®ã ghi vào thẻ kho chứng từ ghi dòng Cuối ngày tính số tồn kho đối chiếu số thực tế kho Định kỳ lập báo cáo nhËp - xt - tån kho vµ gưi cho kÕ toán - phòng kế toán: Do phận kế toán vật t đảm nhận: + Định kỳ kế toán xng kho kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa Thđ kho vµ giao nhËn chøng tõ + Khi nhËn chøng tõ kế toán tiến hành kiểm tra phân loại hoàn chỉnh chứng từ sau ghi sổ kế toán chi tiết tiêu vật giá trị, số liệu dùng để báo cáo nhanh cần thiết Cuối tháng cộng sổ chi tiết lập báo cáo tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu Sơ đồ 01: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo phơng pháp ghi thẻ song song ThỴ kho PhiÕu xt kho PhiÕu nhËp kho Sỉ kÕ toán chi tiết Bảng kê nhập - xuất - tồn Ghi chú: Sổ kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu Đối chiếu kiểm tra - Nhợc điểm: Việc ghi chép thủ kho phòng kế toán trùng lặp, khối lợng ghi chép nhiều 1.3.2.2- Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Nguyên tắc kế toán 10 Lp : K toỏn DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng Đà kiểm nghiệm loại : Kết kiểm nghiệm A Mà số Phơng thức kiểm nghiệm ĐVT Số lợng theo chứng từ C STT Tên nhÃn hiệu, quy cách vËt t D E B Phô Gia Bical 05NPG Phơ Gia Bicoat 05NPG C©n, Pha trén 31.875 31.875 Không kg trộn Số lợng không quy cách Kg Cân, Pha Số lợng quy cách 2.000 2.000 Kh«ng ý kiÕn cđa ban kiĨm nghiƯm: VËt liệu đạt chất lợng qui cách, trọng lợng cân, số kỹ thật, màu sắc theo tài liệu kỹ thuật theo bảng màu mà khách hàng quy định Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Đại Diện CTy CP HC Bình Minh Thủ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) P.KH - VT (Ký, họ tên) Biên kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập thành bản: - giao cho phòng chuẩn bị sản xuất - giao cho phòng kế hoạch vật t Căn vào hóa đơn GTGT biên kiểm nghiệm vật t phận vật t thuộc phòng Kế hoạch lập phiếu nhập kho Biểu số 03: Công ty cổ phần Bao bì Pp Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/qđ-btc ngày 20/03/2006 Bộ trởng btc 263 trần nguyên hÃn - HP Phiếu nhập kho Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Sè: 201 Nỵ TK152: 205.879.750 Cã TK112: 205.587.975 Ngêi nhËp : Công ty CP HC Bình Minh Đơn vị : CTy CP HC B×nh Minh(331PHơGIABINHMINH) 46 Lớp : Kế tốn DN K10   Báo cáo kiến tập Néi dung Kho ST T A Đại học Hải Phòng : NhËp Phụ gia cho XNPP2( HĐ: 90247ngày 05/01/2010) : 02 KBVLC( 02KBVLC) Tên nhẫn hiệu, Quy cách vật t sản phẩm Mà số Đơn vị tính C D 05NPG 05 NPG Kg Kg B 01 Phô Gia Bical 02 Phô Gia Bicoat Số lợng Thực nhập 31.875 2.000 Đơn giá Thành tiÒn Theo CT 6.050 6.518 192.843.750 13.036.000 205.879.750 Cộng Tổng số tiền viết chữ: Hai trăm linh năm triệu tám trăm bẩy mơi chín ngàn bẩy trăm năm mơi đồng chẵn./ Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (Ký, họ tên) Các hóa đơn nhận đợc ngày đợc tổng hợp làm theo trình tự nh Ngoài kế toán lập bảng kê tổng hợp hoá đơn GTGT mua NVL Biểu số 04: Bảng kê hoá đơn GTGT mua Nguyên vật liệu Tháng 01 năm 2010 MS: 03 GTGT Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ Phần Bao bì PP Địa chỉ: 263 Trần Nguyên HÃn - LC -HP Đơn vị: VNĐ Stt Chứng từ Tên ngời bán Mặt hàng ĐVT Số tiÒn cha cã thuÕ ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT SH NT 90247 05/01 CTy CP HC B×nh Minh Phơ gia bical Kg 192.843.750 10% 19.284.375 90247 05/01 CTy CP HC B×nh Minh Phơ gia Bicoat Kg 13.036.000 10% 1.303.600 47 Lớp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng 67067 07/01 CTy CP Bao Bì Hoàng Thạch Nhựa tạo Kg sợi 40205 14/01 Cty Bao Bì Bình Dơng Chất tẩy sợi 63278 15/01 Cty mực in Châu Mực in 64956 20/01 Cty TNHH TM & SX Minh Ph¬ng Dung m«i 890.909.200 10% 89.090.920 Kg 7.825.200 10% 782.520 Kg 880.000 10% 88.000 34.560.000 10% 3.456.000 Kg Céng 1.140.054.150 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) (Ký, Hä tªn) BiĨu sè 05: Bảng tổng hợp phiếu nhập kho NVL Tháng 01 năm 2010 Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ Phần Bao bì PP Địa chỉ: 263 Trần Nguyên HÃn - LC -HP Chứng từ SH Diễn giải Mặt hàng ĐVT Số Lợng Đơn giá Thành tiền NT 201 15/01 NhËp kho Phô gia bical Kg 31.875 6.050 192.843.750 201 15/01 NhËp kho Phô gia Bicoat Kg 2.000 6.518 13.036.000 210 16/01 Nhập kho Nhựa tạo sợi Kg 40.000 22.272.73 890.909.200 225 17/01 NhËp kho ChÊt tÈy Kg 48 10 782.520 7.825.200 Lớp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phịng sỵi 230 17/01 NhËp kho Mùc in Kg 16 55.000 880.000 235 17/01 Dung m«i Kg 1.280 27.000 34.560.000 NhËp kho 1.140.054.150 Céng KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) b.Trình tự xuất Vật liệu kho Công ty CP Bao Bì PP chủ yếu để Công ty sản xuất, nhợng bán Khi có hoá đơn đặt hàng, đặt phòng kế hoạch lập kế hoạch vật t giao cho xởng sản xuất phiếu ghi số lợng, sau chun sang tµi vơ vµ lµm thđ tơc xt kho, xuÊt kho NVL, ngêi nhËp ký nhËn vµo sè lợng thực xuất phiếu xuất, phiếu xuất đợc ghi làm liên: - Liên 1: Giao cho thủ kho - Liên 2: Giao cho kế toán - Liên 3: Giao cho cán lĩnh vật t mang để hạch toán Ngày16/01/2010 nhận đợc lệnh cấp phát vật t BiĨu sè 06: LƯnh cÊp ph¸t vËt t Sè: 13 Đơn vị sử dụng: TS xí nghiệp PP2 Ngời nhận: Phạm Duy Thởng Lý cấp: Sản xuất sản phẩm STT Tên vật t ĐVT Số lợng Phụ gia Bical Kg 12.225 Phơ gia Bicoat Kg Ghi chó 1.500 49 Lớp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phịng Ngµy 16 tháng 01 năm 2010 LÃnh đạo duyệt (Ký, họ tên) Phòng kế hoạch ( Ký, họ tên) Ngời viết lệnh (Ký, họ tên) Căn vào phiếu cấp vật t thủ kho viết hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Biếu số 07: CTCP Bao bì Pp 263 trần nguyên hÃn - HP Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/qđ-btc ngày 20/03/2006 Bộ trởng btc phiếu xuất kho Ngày 16 tháng 01 năm 2010 Số : 78 Nợ TK621: 83.480.8250 Có TK152: 83.480.825 Họ tên ngời nhận hàng: Khu B - CTy CP Bao Bì PP §C: 87 §inh Nhu Lý xuÊt kho: XuÊt nhựa + phụ gia cho ông Phạm Duy Thởng - SXSP Xuất kho: kho 02VLC Stt Tên vật t Mà số ĐVT 50 Số lợng Đơn giá Thành tiền Lớp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phịng Yªu Thùc xt A B Phô Gia Bical Phô gia Bicoat C 05NPG 05NPG cÇu D Kg Kg 12.225 6.048,45 73.942.325 1.500 6.359 9.538.500 Céng 83.480.825 Tæng sè tiền (viết chữ): Tám mơi ba triệu bốn trăm tám mơi ngàn tám trăm hai năm đồng./ Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Phụ trách cung øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) Biểu số 08: Bảng tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Tháng 01 năm 2010 Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ Phần Bao bì PP Địa chỉ: 263 Trần Nguyên HÃn - LC -HP Chứng từ SH 70 Diễn giải NT 78 Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính 16/01 Xuất NLC SX bao không tráng Tên vật t 16/01 Xuất NVC SX Nhựa tạo sợi Kg 36.675 21.976,67 805.994.358 1102K Phô gia Bicoat Kg 1.500 6.359 9.538.500 Phô gia Bical Kg 12.225 6.048,45 73.942.325 Mùc in Kg 300 79.094,37 23.728.312 bao cã tr¸ng 78 16/01 XuÊt VLC sx bao không tráng 83 17/01 Xuất VLP sx 51 Lp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến i hc Hi Phũng bao không tráng 91 18/01 Xuất VLP sx Dung môi Kg Chất tẩy sợi 960 26.271,22 Kg 25.220.375 bao không tráng 92 18/01 XuÊt cho sx 781.794 Cộng 2.345.383 940.769.253 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.3.2.3.2 Kế toán chi tiết : Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Tại kho hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho để lập thẻ kho Mỗi loại vật liệu đợc vào tờ ( trang) thẻ kho Theo tiêu số lợng vật liệu đợc theo dõi thẻ kho xếp theo từn loại, nhóm để tiện cho thủ kho ghi chÐp, kiĨm tra ®èi chiÕu phơc vơ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày có biến động vật liệu, thủ kho vào chứng từ nhập-xuất vật liệu, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lợng nhập, thực xuất vào thẻ kho, tính số tồn cuối ngày cuối tuần, ghi ngày vào thẻ kho Biểu số 09: Cty CP Bao Bì pp 263 tNH - LC - HP ThỴ kho M· sè: 0032 Ngày lập thẻ : 16/01/2010 Tên NVL : Phụ Gia Bical ĐVT : Kg TT Chứng từ Số Ngày Ngày Diễn giải N- X Nhập Số lợng Xuất Tồn đầu tháng 201 78 16/01 16/01 Ký Tồn 200 Nhập CtyCP HC Bình Minh Xuất Phạm Duy Thởng 52 15/01 16/01 31.875 12.225 Lớp : Kế toán DN K10 nhËn   Báo cáo kiến tập Céng ph¸t sinh Đại học Hải Phịng 31.857 12.225 Tån cuèi th¸ng 19.850 Phơ tr¸ch bé phËn KÕ to¸n Thđ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiĨu sè 10: Cty CP Bao B× pp 263 tNH - LC - HP Thẻ kho Mà số: 0033 Ngày lập thẻ : 16/01/2010 Tên NVL : Phụ Gia Bicoat ĐVT : Kg TT Chứng từ Số Ngày Ngày Diễn giải N- X Nhập Số lợng Xuất Ký Tồn Tồn đầu tháng 201 78 16/01 16/01 2.000 NhËp CtyCP HC Bình Minh Xuất Phạm Duy Thởng 15/01 16/01 Céng ph¸t sinh 2.000 2.000 Tån ci th¸ng 1.500 1.500 2.500 Phơ tr¸ch bé phËn Kế toán Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết tơng ứng với thẻ kho Định kỳ kÕ to¸n vËt liƯu xng kho lÊy c¸c chøng tõ nhập - xuất đà đợc thủ kho phân loại theo tõng tËp 53 Lớp : Kế toán DN K10 nhËn   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng Khi nhận đợc chứng từ kế toán phải kiểm tra tính hợp pháp chứng từ Nếu nh chứng từ đà hợp lệ kế toán xác nhận vào thẻ kho thu nhận chứng từ phòng kế toán Kế toán kiểm tra đối chiếu số phát sinh với chứng từ khác ghi đơn giá tính thành tiền cho chứng từ Căn vào chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết 2.3.2.3.3- Kế toán tổng hợp Khi NVL nhập kho kế toán vào hoá đơn phiếu nhập kho để ghi vào chứng từ ghi sổ Biểu sè 11: CTy CP bao b× pp 263 TNH - LC - HP Chøng tõ ghi sỉ Sè: 01 Ngµy 31tháng 01 năm 2010 Số hiệu tài khoản Nợ Có 1,NhËp kho Phô gia Bical, Bicoat 1521 112 205.879.750 2,NhËp kho Nhựa tạo sợi 1102K 1521 331 890.909.200 3,Nhập kho ChÊt tÈy sỵi 1521 111 7.825.200 1,NhËp kho Mùc in loại 1522 111 880.000 2,Nhập kho Dung môi 1522 112 34.560.000 1.140.054.150 Céng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất, vào phiếu xuất kho để ghi vào chứng từ ghi sỉ 54 Lớp : Kế tốn DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phịng BiĨu sè 12: Chứng từ ghi sổ Ngày 31tháng 01 năm 2010 CTy CP bao b× pp TrÝch yÕu XuÊt Nhùa tạo sợi 1102K SX bao Số hiệu tài khoản Nợ Cã 621 1521 Sè:02 Sè tiỊn Ghi chó 805.994.358 kh«ng tráng Xuất Phụ gia Bical Bicoat SX bao 621 1521 83.480.825 621 621 621 1521 1522 1522 2.345.383 không tráng Chất tẩy sợi Mực in Xuất SX bao không tráng Dung môi Xuất SX bao không tráng 23.728.312 25.220.375 940.769.253 Cộng Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cuối tháng ,kế toán vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái: Biểu số 13 Sổ Công ty CP Bao bì PP 263 TNH - LC - HP Tháng 01 năm 2010 TK 152- Nguyên liệu vật liệu Chứng từ Diễn giải Số Số tiền phát sinh hiệu SH Nợ NT D đầu tháng Cã 122.874.501 201 15/01 NhËp kho phơ gia Bical vµ Bicoat 112 205.879.750 210 16/01 Nhập kho nhựa tạo sợi 331 890.909.200 70 16/01 XuÊt nhùa cho s¶n xuÊt 621 805.994.358 78 16/01 Xt phơ gia Bical vµ bicoat 621 83.480.825 225 17/01 NhËp kho chÊt tÈy sỵi 111 7.825.200 230 17/01 NhËp kho mùc in 111 880.000 55 Lớp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập Đại học Hải Phòng 34.560.000 235 17/01 NhËp kho dung m«i 112 83 17/01 XuÊt kho mùc in 621 23.728.312 91 18/01 XuÊt kho dung m«i 621 25.220.375 92 18/01 Xt kho chÊt tÈy sỵi 621 2.345.383 Céng ph¸t sinh D cuèi th¸ng 1.140.054.150 940.769.253 199.284.897 Ngêi lËp biĨu Phơ trách kế toán Thủ trởng đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 56 Lớp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập Đại hc Hi Phũng Chơng III Kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu CTCP bao bì pp Trải qua năm, từ chuyển đổi doanh nghiệp nhà nớc sang hình thức công ty cổ phần, công ty cổ phần Bao bì PP đà bớc khắc phục khó khăn dần ổn định vào sản xuất bớc đầu ®· cã l·i vµ ®· thùc hiƯn tèt nghÜa vơ với nhà nớc với ngời lao động Qua thời gian thực tập CTCP Bao bì PP, em nhận thấy hạch toán kế toán thực công cụ quản lý kinh tế sắc bén Hạch toán cung cấp thông tin cần thiết trình, kết sản xuất kinh doanh, làm điều hành phân tích đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trong công tác kế toán nguyên vật liệu, hạch toán tốt vật liệu đảm bảo cung cấp kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, kiểm tra việc thực định mức để ngăn ngừa việc thiếu hụt, mát lÃng phí vật liệu khâu sản xuất, chất lợng sản phẩm cao, tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trờng để đạt lợi nhuận cao VËn dơng lý ln vµo thùc tiƠn, qua thêi gian thực tập công ty em nhận thấy công ty có số u, nhợc điểm sau: 3.1- Những u điểm: + Về tổ chức máy kế toán nói chung: Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với qui mô hoạt động sản xuất Công ty Với hình thức này, máy kế toán Công ty trở lên hợp lý, gọn nhẹ song phát huy hiệu cao đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời, đầy đủ cho đối tợng sư dơng §ång thêi gióp cho viƯc kiĨm tra, chØ đạo nghiệp vụ lÃnh đạo tập trung, thống kế toán trởng nh lÃnh đạo Công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nói chung, công tác kế toán Công ty nói riêng 57 Lp : K toỏn DN K10 Báo cáo kiến tập   Đại học Hi Phũng Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn , nhiệt tình, đợc bố trí phù hợp nên đà phát huy đợc tính động, sáng tạo công việc Bên cạnh việc áp dụng kịp thời công nghệ tin học vào công tác kế toán đà giúp cho công việc kế toán trở nên đơn giản, giảm bớt khối lợng tính toán, ghi chép, phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty khối lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều Đặc biệt Công ty đà trang bị đầy đủ máy vi tính cho phòng Tài - kế toán phần mềm kế toán Vì đà hạn chế đợc số lợng sổ sách cồng kềnh mà cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ cho Ban lÃnh đạo Công ty việc định quản lý + Về tổ chức công tác kế toán, vận dụng hệ thống TK kế toán hệ thống sổ sách: Công ty đà vận dụng cách tơng đối đầy đủ theo chế độ mẫu biểu BTC ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 - Về chứng từ sổ sách kế toán đợc tổ chức ghi chép có hệ thống khoa học, phục vụ công tác kiểm tra đánh giá toàn hoạt động sản xuất kinh doanh - Công tác hạch toán nói chung phản ánh nhanh, xác, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, công ty đà áp dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán kế toán nên việc cung cÊp sè liƯu nhanh chãng, kÞp thêi cã hƯ thèng - Công tác hạch toán hàng tồn kho áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kế toán chi tiết thẻ song song sử dụng quán niên độ kế toán Đáp ứng yêu cầu theo dõi thờng xuyên liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật t nhiều kho Phơng pháp hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hầu hết loại sổ kế toán sử dụng đợc lập theo chế độ hành phù hợp với tình hình thực tế Công ty Do đó, việc ghi chép vào sổ kế toán giảm bớt đợc sai sót HƯ thèng sỉ nh b¸o c¸o nhËp - xt - tồn, chứng từ ghi sổ,v.v đợc ghi chép cẩn thận để cần đa số liệu cần sư dơng +VỊ tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liệu: Công ty tổ chức kế toán chi tiết vật liệu ghi thể song song hợp lý với đặc điểm ngành sứ Công ty đà vận dụng hình thức Chứng từ ghi sổ xây 58 Lp : Kế toán DN K10   Báo cáo kiến tập i hc Hi Phũng dựng hệ thống sổ sách đầy đủ theo quy định với cách ghi chép chi tiÕt, râ rµng , thn tiƯn cho viƯc kiĨm tra, đối chiếu, theo dõi, tổng hợp, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Công tác kiểm kê nguyên vật liệu: Công tác kiểm kê NVL đợc thực tháng lần ban kiểm tra vật t tiến hành gồm có: kế toán NVL, thủ kho nhân viên phòng kế hoạch Việc kiểm kê đợc tiến hành xét mặt số lợng chất lợng thứ NVL, đánh giá lại NVL tồn kho Kết kiểm kê đánh giá đợc tập hợp vào Biên kiểm kê vật liệu Biên đợc lập cho kho bảo quản theo loại NVL Trong đó, ghi rõ mật mà vật liệu, đơn vị tính, số lợng tồn kho sổ sách, số lợng tồn kho thực tế, số chênh lệch số lợng phẩm chất số tiền loại Trong có số tiêu đợc tính theo công thức sau: Số lợng thừa, thiếu Thành tiền = = Số lợng thực tế thời điểm kiểm kê Giá đơn vị bình quân - Số lợng sổ sách thời điểm kiểm kê x Số lợng 3.2- Những hạn chế: + Công tác kế toán: Hiện nay, Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy BRAVO, việc áp dụng phần mềm kế toán máy vào công tác kế toán việc làm cần thiết,để việc quản lý sản xuất hạch toán kế toán đợc thực tốt hơn, đồng thời giảm bớt đợc khối lợng công việc cho phòng kế toán mang lại hiệu kinh tế cao, kế toán máy cung cấp thông tin nhanh chóng xác Tuy nhiên phần mềm kế toán máy Công ty sử dụng cha thực hoàn thiện, nhiều điểm hạn chế, đồng thời điều kiện cụ thể Công ty nên phải thực kế toán thủ công nhiều phần hành kế toán nh : tiền lơng, khấu hao TSCĐ, kế toán tính giá thành sản phẩm Sau đó, thùc hiƯn 59 Lớp : Kế tốn DN K10 Báo cáo kiến tập   Đại học Hải Phòng nhËp số liệu đà tính toán thủ công vào máy để chúng tự động luân chuyển tới sổ sách, báo cáo Nh vậy, việc sử dụng phần mềm BRAVO Công ty cha thực phù hợp, Công ty cha khai thác đợc hết tác dụng phần mềm kế toán máy + Công tác quản lý NVL: -Trên thực tế, loại sản phẩm sản xuất Công ty cha xây dựng đợc định mức tiêu hao nguyªn vËt liƯu bëi NVL thêng chiÕm tû träng lớn giá thành sản phẩm chi phí NVL -Trong khâu sản xuất sản phẩm cha tận dụng tối đa phần liệu thảo nh: hạt nhựa, màng OPP, hạt tái chế .làm cho chi phí NVL sản phẩm cao, chi phí NVL khâu sản xuất lớn dẫn đến cha hạ đợc giá thành sản phẩm mức tối đa +Về tổ chức kế toán chi tiết: Công ty tổ chức kế toán chi tiết ghi thẻ song song hợp lý với áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, nhiên việc áp dụng hình thức ghi thẻ dẫn đến việc: - Ghi chép thủ kho phòng kế toán trùng lặp - Số lợng ghi chép nhiều 3.3.Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng 3.3.1 Công tác kế toán - Xuất phát từ hạn chế phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng công ty nên tạo điều kiện cho cán phòng kế toán có thời gian học hỏi tìm hiểu sâu sắc kế toán máy để khai thác tối ®a tiƯn Ých cđa viƯc sư dơng phÇn mỊm kÕ toán máy thực tất phần hành kế toán máy nhằm tiết kiệm thời gian, công sức cán kế toán; rút ngắn trình tự luân chuyển chứng từ; cung cấp thông tin kế toán đầy đủ kịp thời 60 Lp : K toỏn DN K10 ... Phòng thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Bao bì PP" Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề em gồm phần: Chơng I : Những lý luận chung tổ chức công tác nguyên vật. .. vật liệu doanh nghiệp Chơng II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu CTCP Bao Bì PP Chơng III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu CTCP Bao Bì. .. hoá dịch vụ 2.2 Tổ chức công tác kế toán CTCP Bao bì pp 2.2.1- Tổ chức máy kế toán công ty Do Công ty cổ phần Bao bì PP doanh nghiệp sản xuất hạch toán độc lập, có quy mô vừa, tổ chức hoạt động