a. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:
Khi nhập kho vật liệu kế toán ghi theo giá thực tế. Giá thực tế
NVL nhập kho = Giá mua cha tính thuế + Chi phí bốc dỡ, vận chuyển hàng hoá - Các khoản giảm trừ (nếu có) Kế toán căn cứ vào giá mua cha có thuế để làm thủ tục nhập kho và ghi vào cột thành tiền của sổ chi tiết nguyên vật liệu.
b. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho :
Công ty sản xuất ra nhiều sản phẩm chủ yếu là để phục vụ cho tiêu dùng.
Báo cáo nhập-xuát-tồn
Nguyên vật liệu dùng để sản xuất ra sản phẩm Bao bì chủ yếu là hạt nhựa. Sau khi phòng kỹ thuật đã kiểm tra chất lợng, đảm bảo đúng yêu cầu thì cho phép nhập vật t tại kho của công ty, việc xuất dùng NVL đợc công ty quy định sử dụng phơng pháp đánh giá bình quân gia quyền.
Đơn giá bình quân gia quyền
= Giá thực tế NVL Tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL Nhập trong kỳ Số lợng NVL Tồn đầu kỳ + Số lợng NVL Nhập trong kỳ
Giá thực tế
NVL xuất kho = bình quân NVLGiá thực tế x Số lợng thực thểxuất ding Khi có nhu cầu xuất dùng vật t, phòng kế hoạch đồng ý xuất kho dùng cho sản xuất thì kế toán viết Phiếu xuất, phiếu này có 3 liên:
- Liên 1: Do thủ kho cất giữ.
- Liên 2: Do kế toán nguyên vật liệu cất giữ.
- Liên 3: Do cán bộ lĩnh vật t mang về.
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL xuất dùng cho sản xuất. Kế toán tập hợp toàn bộ các phiếu xuất dùng tiến hành lập bảng phân bổ NVL.
Trong thời gian thực tập tại công ty có rất nhiều các nghiệp vụ nhập, xuất kho NVL nhng vì trong khuôn khổ của chuyên đề em xin đa ra một số các nghiệp vụ để minh hoạ cho tình hình nhập- xuất NVL và việc đánh giá NVL của công ty nh sau:
Số d đầu tháng 01 của một số NVL: ĐVT:VNĐ
Mã Tên NVL ĐVT Số lợng Thành tiền
05 Nguyên vật liệu 5.650 122.874.501
05N Nguyên vật liệu chính 3.677 54.685.291
05NTS Nhựa tạo sợi 1102K Kg 1.450 20.023.755 05NPG Hạt phụ gia Bical Kg 200 1.160.346
05NHTAY Chất tẩy sợi Kg 27 21.101.190
05NPG Phụ Gia Bicoat Kg 2.000 12.400.000
07MD Nguyên vật liệu phụ 1.973 68.189.210
07MDM Dung môi Kg 1.653 42.493.500 Trong tháng 01 công ty có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:
NV1: Ngày 06/01 nhập kho vật liệu chính Hạt phụ gia Bical và phụ gia bicoat của Công ty cổ phần Hóa Chất Bình Minh. Trong đó: Nhựa Phụ gia Bical: SL: 31.875Kg, giá mua cha có thuế 192.843.750đ; hạt phụ gia Bicoat: SL: 2.000Kg, giá mua cha có thuế 13.036.000đ thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản( hóa đơn 90247 ngày 05/1/2010)
NV2: Ngày 09/01 nhập kho vật liệu chính hạt nhựa tạo sợi 1102K của công ty Bao bì Hoàng Thạch , số lợng 40.000kg giá mua cha có thuế 890.909.200đ, thuế GTGT 10%(Hoá đơn số 67067 ngày 07/01).Công ty cha thanh toán tiền cho Công ty Bao Bì Hoàng Thạch.
NV3: Giấy báo nợ của ngân hàng số 110 ngày 12/01 công ty chuyển trả tiền hàng cho hoá đơn số 67067 ngày 07/01, số tiền 980.000.120đ.
NV4: Ngày 14/01 nhập kho vật liệu chính Chất tẩy sợi của công ty cổ phần Bao Bì Bình Dơng, số lợng 10kg, giá mua cha thuế 7.825.200đ đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt (Hoá đơn GTGT số 4020 ngày 14/01).
NV5: Ngày 15/01 nhập kho vật liệu phụ mực in mua của công ty mực in á Châu, số lợng 16kg, giá mua 880.000đ, thuế GTGT 10%(Hoá đơn GTGT số 63278 ngày 15/01), công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
NV6: Ngày 20/01 nhập kho vật liệu phụ dung môi mua của công ty TNHH TM và SX Minh Phơng, số lợng 1.280kg, giá mua cha thuế 34.560.000đ, thuế 10% ( Hoá đơn số 64956 ngày 20/01), công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NV7: Giấy báo nợ của ngân hàng số 120 ngày 22/01 công ty chuyển trả tiền hàng cho hoá đơn số 64956 ngày 20/01, số tiền 38.016.000đ.
NV7: Công ty xuất quỹ tiền mặt gửi tại ngân hàng Vietcombank tại Hại Phòng, số tiền 500.000.000đ (Giấy báo có số 20 ngày 21/01)
NV8: Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 100.000.000đ (Giấy báo nợ số 112 ngày 22/01).
NV9: Ngày 10/01 xuất kho VLC nhựa tạo sợi 1102K cho sản xuất sản phẩm bao không tráng, số lợng 36.675kg.
NV10: Ngày 16/01 xuất kho VLC Phụ gia Bical và phụ gia Bicoat cho sản xuất sản phẩm bao không tráng, số lợng phụ gia Bical: 12.225kg , số lợng phụ gai Bicoat: 1.500kg.
NV11: Ngày 17/01 xuất kho vật liệu phụ mực in cho SXSP bao không tráng số l- ợng: 300kg.
NV12: Ngày 18/01 xuất kho vật liệu phụ dung môi cho SXSP bao không tráng SL: 960.kg.
NV13: Ngày 18/01 xuất kho VLC bột tẩy cho SXSP bao không tráng, số lợng 3kg.
Giá trị thực tế của từng loại NVL xuất kho đợc tính nh sau: + Nhựa tạo sợi:
Đơn giá bình quân NTS =
20.023.755 + 890.909.200
1.450 + 40.000 = 21.976,67đ/kg Trịgiá nhựa tạo sợi 1102K xuất kho: 36.675 x 21.976,67 = 805.994.358đ
+ Phụ gia Bical:
Đơn giá bình quân PG Bical =
1.160.346 +192.843.750
200 + 31.875 = 6.048,45đ/kg Trị giá phụ gia Bical xuất kho: 12.225 x 6.048,45= 73.942.325đ
+ Phụ gia Bicoat: Đơn giá bình quân PG Bicoat =
12.400.000 + 13.036.000
2.000 + 2.000 = 6.359đ/kg Trị giá Phụ gia Bicoat xuất kho: 1.500 x 6.359 = 9.538.500đ
+ Chất tẩy sợi:
Đơn giá bình quân chất tẩy sợi =
21.101.190 + 7.825.200
27 + 10 = 781.794đ/kg Trị giá chất tẩy sợi xuất kho: 3 x 781.794 = 2.345.383đ
+ Mực in:
quân Mực in 320 +16
Trị giá Mực in xuất kho: 300 x 79.094,37 = 23.728.312đ + Dung môi:
Đơn giá bình quân Dung môi =
42.493.500 + 34.560.000
1.653 + 1.280 = 26.271,22đ/kg Trị giá Dung môi xuất kho: 960 x 26.271,22 = 25.220.375đ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});