2.2.3.1- Chế độ kế toán áp dụng
Công ty CP Bao bì PP áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC, hệ thống chứng từ kế toán nguyên vật liệu của doanh nghiệp gồm có:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hóa
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
- Hóa đơn cớc vận chuyển - Lệnh cấp phát vật t
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Niên độ kế toán của Công ty: trùng với năm dơng lịch ( bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12).
- Kỳ hạch toán Công ty áp dụng: theo quý
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
chứng từ gốc
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
bảng cân đối số phát sinh các tài nkhoản
bảng kê nhập - xuất - tồn Báo cáo tài chính
- Kế toán tiến hành tính và nộp VAT theo phơng pháp khấu trừ - Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán là VNĐ
- Kế toán hao mòn TSCĐ theo quyết định 206, khấu hao theo đờng thẳng. - Trị giá vốn xuất kho tính theo phơng pháp bình quân gia quyền cố định. - Phơng pháp tính giá thành: phơng pháp hệ số.
2.2.3.2- Tài khoản kế toán áp dụng:
Đối với phơng pháp này để hạch toán tổng hợp vật liệu, Kế toán sử dụng chủ yếu trên TK152- Nguyên vật liệu. Ngoài ra có các TK111; 112; 141; 128; 641; 642; 627; 331... và các TK thuế TK 133; TK 333...
2.3. thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần bao bì pp. liệu của công ty cổ phần bao bì pp.
2.3.1.Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong kế toán nguyên vật liệu:
Vật liệu tại công ty Cổ phần Bao bì PP là thờng xuyên biến động và có nhiều chủng loại vì vậy hạch toán NVL là tơng đối tỉ mỉ trong việc ghi chép theo dõi. Để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất và thuận tiện cho việc sử dụng máy tính đồng thời phù hợp với thủ kho và kế toán, công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo ph- ơng pháp ghi thẻ song song.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng
2.3.2. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu
2.3.2.1- Phân loại và đặc điểm của nguyên vật liệu
Căn cứ vào đặc điểm, vai trò, công dụng của NVL trong quá trình sản xuất cũng nh căn cứ vào công nghệ dây chuyền sản xuất của Công ty mà Công ty phân loại vật liệu nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nguyên vật liệu chính gồm có: Nhựa, hạt phụ gia các loại, giấy, màng OPP. Đây là đối tợng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
+ Vật liệu phụ: dầu mỡ bôi trơn, mực in, dung môi, chỉ ...
+ Phụ tùng thay thế: gồm các loại chi tiết dùng để thay thế các máy móc đang chạy bị sự cố, nh: vòng bi thay thế, dây go...
+ Nhiên liệu: Dầu, cồn, xăng...
Để tiện cho sản xuất nên Công ty sắp xếp một số NVL có trọng lợng lớn và vật liệu hay sử dụng ở một kho và các NVL ít sử dụng cho vào một kho.
Việc phân loại này giúp cho việc quản lý và phục vụ sản xuất đợc thuận tiện, nhanh chóng.
2.3.2.2. Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu trong Công ty.a. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho: a. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:
Khi nhập kho vật liệu kế toán ghi theo giá thực tế. Giá thực tế
NVL nhập kho = Giá mua cha tính thuế + Chi phí bốc dỡ, vận chuyển hàng hoá - Các khoản giảm trừ (nếu có) Kế toán căn cứ vào giá mua cha có thuế để làm thủ tục nhập kho và ghi vào cột thành tiền của sổ chi tiết nguyên vật liệu.
b. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho :
Công ty sản xuất ra nhiều sản phẩm chủ yếu là để phục vụ cho tiêu dùng.
Báo cáo nhập-xuát-tồn
Nguyên vật liệu dùng để sản xuất ra sản phẩm Bao bì chủ yếu là hạt nhựa. Sau khi phòng kỹ thuật đã kiểm tra chất lợng, đảm bảo đúng yêu cầu thì cho phép nhập vật t tại kho của công ty, việc xuất dùng NVL đợc công ty quy định sử dụng phơng pháp đánh giá bình quân gia quyền.
Đơn giá bình quân gia quyền
= Giá thực tế NVL Tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL Nhập trong kỳ Số lợng NVL Tồn đầu kỳ + Số lợng NVL Nhập trong kỳ
Giá thực tế
NVL xuất kho = bình quân NVLGiá thực tế x Số lợng thực thểxuất ding Khi có nhu cầu xuất dùng vật t, phòng kế hoạch đồng ý xuất kho dùng cho sản xuất thì kế toán viết Phiếu xuất, phiếu này có 3 liên:
- Liên 1: Do thủ kho cất giữ.
- Liên 2: Do kế toán nguyên vật liệu cất giữ.
- Liên 3: Do cán bộ lĩnh vật t mang về.
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL xuất dùng cho sản xuất. Kế toán tập hợp toàn bộ các phiếu xuất dùng tiến hành lập bảng phân bổ NVL.
Trong thời gian thực tập tại công ty có rất nhiều các nghiệp vụ nhập, xuất kho NVL nhng vì trong khuôn khổ của chuyên đề em xin đa ra một số các nghiệp vụ để minh hoạ cho tình hình nhập- xuất NVL và việc đánh giá NVL của công ty nh sau:
Số d đầu tháng 01 của một số NVL: ĐVT:VNĐ
Mã Tên NVL ĐVT Số lợng Thành tiền
05 Nguyên vật liệu 5.650 122.874.501
05N Nguyên vật liệu chính 3.677 54.685.291
05NTS Nhựa tạo sợi 1102K Kg 1.450 20.023.755 05NPG Hạt phụ gia Bical Kg 200 1.160.346
05NHTAY Chất tẩy sợi Kg 27 21.101.190
05NPG Phụ Gia Bicoat Kg 2.000 12.400.000
07MD Nguyên vật liệu phụ 1.973 68.189.210 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
07MDM Dung môi Kg 1.653 42.493.500 Trong tháng 01 công ty có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:
NV1: Ngày 06/01 nhập kho vật liệu chính Hạt phụ gia Bical và phụ gia bicoat của Công ty cổ phần Hóa Chất Bình Minh. Trong đó: Nhựa Phụ gia Bical: SL: 31.875Kg, giá mua cha có thuế 192.843.750đ; hạt phụ gia Bicoat: SL: 2.000Kg, giá mua cha có thuế 13.036.000đ thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản( hóa đơn 90247 ngày 05/1/2010)
NV2: Ngày 09/01 nhập kho vật liệu chính hạt nhựa tạo sợi 1102K của công ty Bao bì Hoàng Thạch , số lợng 40.000kg giá mua cha có thuế 890.909.200đ, thuế GTGT 10%(Hoá đơn số 67067 ngày 07/01).Công ty cha thanh toán tiền cho Công ty Bao Bì Hoàng Thạch.
NV3: Giấy báo nợ của ngân hàng số 110 ngày 12/01 công ty chuyển trả tiền hàng cho hoá đơn số 67067 ngày 07/01, số tiền 980.000.120đ.
NV4: Ngày 14/01 nhập kho vật liệu chính Chất tẩy sợi của công ty cổ phần Bao Bì Bình Dơng, số lợng 10kg, giá mua cha thuế 7.825.200đ đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt (Hoá đơn GTGT số 4020 ngày 14/01).
NV5: Ngày 15/01 nhập kho vật liệu phụ mực in mua của công ty mực in á Châu, số lợng 16kg, giá mua 880.000đ, thuế GTGT 10%(Hoá đơn GTGT số 63278 ngày 15/01), công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
NV6: Ngày 20/01 nhập kho vật liệu phụ dung môi mua của công ty TNHH TM và SX Minh Phơng, số lợng 1.280kg, giá mua cha thuế 34.560.000đ, thuế 10% ( Hoá đơn số 64956 ngày 20/01), công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
NV7: Giấy báo nợ của ngân hàng số 120 ngày 22/01 công ty chuyển trả tiền hàng cho hoá đơn số 64956 ngày 20/01, số tiền 38.016.000đ.
NV7: Công ty xuất quỹ tiền mặt gửi tại ngân hàng Vietcombank tại Hại Phòng, số tiền 500.000.000đ (Giấy báo có số 20 ngày 21/01)
NV8: Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 100.000.000đ (Giấy báo nợ số 112 ngày 22/01).
NV9: Ngày 10/01 xuất kho VLC nhựa tạo sợi 1102K cho sản xuất sản phẩm bao không tráng, số lợng 36.675kg.
NV10: Ngày 16/01 xuất kho VLC Phụ gia Bical và phụ gia Bicoat cho sản xuất sản phẩm bao không tráng, số lợng phụ gia Bical: 12.225kg , số lợng phụ gai Bicoat: 1.500kg.
NV11: Ngày 17/01 xuất kho vật liệu phụ mực in cho SXSP bao không tráng số l- ợng: 300kg.
NV12: Ngày 18/01 xuất kho vật liệu phụ dung môi cho SXSP bao không tráng SL: 960.kg.
NV13: Ngày 18/01 xuất kho VLC bột tẩy cho SXSP bao không tráng, số lợng 3kg.
Giá trị thực tế của từng loại NVL xuất kho đợc tính nh sau: + Nhựa tạo sợi:
Đơn giá bình quân NTS =
20.023.755 + 890.909.200
1.450 + 40.000 = 21.976,67đ/kg Trịgiá nhựa tạo sợi 1102K xuất kho: 36.675 x 21.976,67 = 805.994.358đ
+ Phụ gia Bical:
Đơn giá bình quân PG Bical =
1.160.346 +192.843.750
200 + 31.875 = 6.048,45đ/kg Trị giá phụ gia Bical xuất kho: 12.225 x 6.048,45= 73.942.325đ
+ Phụ gia Bicoat: Đơn giá bình quân PG Bicoat =
12.400.000 + 13.036.000
2.000 + 2.000 = 6.359đ/kg Trị giá Phụ gia Bicoat xuất kho: 1.500 x 6.359 = 9.538.500đ
+ Chất tẩy sợi:
Đơn giá bình quân chất tẩy sợi =
21.101.190 + 7.825.200
27 + 10 = 781.794đ/kg Trị giá chất tẩy sợi xuất kho: 3 x 781.794 = 2.345.383đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Mực in:
quân Mực in 320 +16
Trị giá Mực in xuất kho: 300 x 79.094,37 = 23.728.312đ + Dung môi:
Đơn giá bình quân Dung môi =
42.493.500 + 34.560.000
1.653 + 1.280 = 26.271,22đ/kg Trị giá Dung môi xuất kho: 960 x 26.271,22 = 25.220.375đ
2.3.2.3- Phơng pháp kế toán2.3.2.3.1-Lập chứng từ kế toán. 2.3.2.3.1-Lập chứng từ kế toán.
a. Trình tự nhập kho nguyên vật liệu:
Để đảm bảo quá trình sản xuất liên tục vật liệu trong kho phải luôn đợc d thừa một khối lợng cần thiết, tuy nhiên khi có nhu cầu sản xuất Công ty phải mua nguyên vật liệu kịp thời để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất.
Khi thấy vật liệu trong kho sắp hết thủ kho phải báo cáo với phòng Kế hoạch và phòng kế hoạch viết giấy đề nghị Tổng Giám đốc duyệt và cử cán bộ vật t đi mua về. Khi nhận đợc hoá đơn cùng thông báo của cán bộ cung ứng về số hàng đã về đến kho. Phòng kế hoạch cho lệnh nhập, đồng thời phải kiểm nghiệm thật chặt chẽ để xác định số lợng, chất lợng, qui cách thực tế của vật liệu. Công tác kiểm nghiệm đợc tiến hành bởi phòng kỹ thuật và thủ kho vật t. Cơ sở kiểm nhận là hoá đơn của ngời cung cấp (hoá đơn đỏ hoặc thờng).
Sau khi kiểm tra chất lợng và qui cách đạt tiêu chuẩn vật t đợc đa đến kho trên cơ sở hoá đơn (do ngời bán cung cấp) cùng với các chứng từ liên quan khác. Phòng kế hoạch vật t sẽ lập phiếu nhập kho vật liệu, Phiếu nhập kho vật liệu đợc lập thành 3 liên:
- Liên 1: Lu tại phòng kế toán
- Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho - Liên 3: Dùng để thanh toán (giao cho ngời bán)
Cuối tháng kế toán vật t tổng hợp về số lợng và giá trị so sánh với thủ kho.
Từ những nghiệp vụ trên em xin trích 2 nghiệp vụ để lập các chứng từ kế toán cụ thể minh hoạ cho quá trình nhập- xuất NVL nh sau:
Theo Hoá đơn số 90247 ngày 05 tháng 1 năm 2010 Công ty mua vật t của Công ty CP Hoá Chất Bình Minh và nhận đợc chứng từ sau:
Biểu số 01:
Đơn vị bán hàng : Công ty CP Hoá chất Bình Minh Địa chỉ : Hải Phòng Số TK:
Điện thoại: Mã số thuế Họ tên ngời mua hàng : Chị Yến - CTCP Bao Bì PP
hóa đơn Gtgt Mẫu số: 01GTKT- 3LL
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản . MS : 2520032
STT tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Phụ Gia Bical Kg 31.875 6.050 192.843.750 02 Phụ Gia Bicoat Kg 2.000 6.518 13.036.000
Cộng tiền hàng 205.879.750
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 20.587.975
Tổng tiền thanh toán 226.467.725
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mơi sáu triệu bốn trăm sáu mơi bẩy
ngàn bẩy trăm hai mơi năm đồng chẵn./.
Ngời mua hàng (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký,họ tên)
Biên bản kiểm nghiệm vật t: Sau khi có hoá đơn, ban kiểm nghiệm vật t lập biên bản kiểm nghiệm NVL để xác định số lợng, quy cách và chất lợng NVL tr- ớc khi nhập kho làm căn cứ để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản Biểu số 02
Công ty cổ phần bao bì pp Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Vịêt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 05 tháng 1 năm 2010
Căn cứ vào Hoá đơn số 90247 ngày 05 tháng 1 năm 2010 của Công ty CP HC Bình Minh . Tại CTCP Cổ phần Bao Bì PP ban kiểm nghiệm bao gồm:
Chúng tôi gồm:
1. Bà : Nguyễn Thị Hậu - Đại diện Cty CP HC Bình Minh 2. Ông: Đinh Quang Đoàn - phòng kỹ thuật - KCS
3. Bà: Trần Thị Thanh Hơng - P. Kế hoạch vật t 4. Bà: Bùi Thị Hơng - Thủ kho
Đã kiểm nghiệm các loại :
STT Tên nh n hiệu, quyã
cách vật t M sốã Phơng thức kiểm nghiệm ĐVT Số lợng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách Số lợng không đúng quy cách A B C D E 1 2 3
1 Phụ Gia Bical 05NPG Cân, Pha
trộn Kg 31.875 31.875 Không
2 Phụ Gia Bicoat 05NPG Cân, Pha
trộn kg 2.000 2.000 Không
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật liệu đạt chất lợng đúng qui cách, đúng trọng lợng cân, đúng chỉ số kỹ thật, đúng màu sắc theo tài liệu kỹ thuật và theo đúng bảng màu mà khách hàng quy định.
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Đại Diện CTy CP HC Bình Minh
(Ký, họ tên)
P.KH - VT
(Ký, họ tên)
Biên bản kiểm nghiệm do ban kiểm nghiệm lập thành 2 bản: - 1 bản giao cho phòng chuẩn bị sản xuất.
- 1 bản giao cho phòng kế hoạch vật t. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm vật t bộ phận vật t thuộc phòng Kế hoạch lập phiếu nhập kho.
Biểu số 03: Công ty cổ phần Bao bì Pp 263 trần nguyên hãn - HP Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/qđ-btc ngày 20/03/2006 của Bộ trởng btc Phiếu nhập kho Số: 201 Ngày 15 tháng 01 năm 2010 Nợ TK152: 205.879.750 Có TK112: 205.587.975 Ngời nhập : Công ty CP HC Bình Minh
Nội dung : Nhập Phụ gia cho XNPP2( HĐ: 90247ngày 05/01/2010) Kho : 02 KBVLC( 02KBVLC) ST T Tên nhẫn hiệu, Quy cách vật t sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 3 4 01 Phụ Gia Bical 05NPG Kg 31.875 6.050 192.843.750 02 Phụ Gia Bicoat 05 NPG Kg 2.000 6.518 13.036.000 Cộng 205.879.750
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm linh năm triệu tám trăm bẩy mơi chín ngàn bẩy trăm năm mơi đồng chẵn./.
Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên)
Các hóa đơn nhận đợc trong ngày đợc tổng hợp và làm theo đúng trình tự nh ở trên. Ngoài ra kế toán lập bảng kê tổng hợp hoá đơn GTGT mua NVL.
Biểu số 04:
Bảng kê hoá đơn GTGT mua Nguyên vật liệu
Tháng 01 năm 2010 MS: 03 GTGT
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Cổ Phần Bao bì PP Địa chỉ: 263 Trần Nguyên Hãn - LC -HP
Đơn vị: VNĐ
Stt Chứng từ Tên ngời bán Mặt
hàng ĐVT Số tiền cha có thuế Thuế suất GTGTThuế
SH NT
1 90247 05/01 CTy CP HC Bình
Minh Phụ gia bical Kg 192.843.750 10% 19.284.375 2 90247 05/01 CTy CP HC Bình
3 67067 07/01 CTy CP Bao Bì
Hoàng Thạch Nhựa tạo sợi Kg 890.909.200 10% 89.090.920 4 40205 14/01 Cty Bao Bì Bình
Dơng Chất tẩy sợi Kg 7.825.200 10% 782.520
5 63278 15/01 Cty mực in á Châu Mực in Kg 880.000 10% 88.000