2.2.1- Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Do Công ty cổ phần Bao bì PP là một doanh nghiệp sản xuất hạch toán độc lập, có quy mô vừa, tổ chức hoạt động tập trung trên một địa bàn nên bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung cùng với việc đợc trang bị phần mềm kế toán trên máy. Cho nên toàn bộ công tác kế toán đợc tiến hành tập trung tại phòng kế toán dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng. Tại các phân xởng, tổ đội không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên kế toán tiến hành công tác hạch toán ban đầu, tiếp nhận, kiểm tra chứng từ, lập các báo cáo nghiệp vụ và chuyển báo cáo này về phòng kế toán của công ty. Theo hình thức này, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức một cách hợp lý, gọn nhẹ hiệu quả, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, đầy đủ cho các đối t- ợng sử dụng, đồng thời hình thức này còn là điều kiện thuận lợi cho việc xử lý thông tin kế toán trên máy tính( Trích giao diện màn hình kế toán máy):
Công ty luôn kiện toàn củng cố và đổi mới tổ chức bộ máy kế toán nhằm tăng cờng hơn nữa công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, phân công bố trí nhiệm vụ cho từng kế toán viên một cách hợp lý, khoa học phù hợp với trình độ giúp họ phát huy hết năng lực, sở trờng và luôn hoàn thành tốt công việc đợc giao nhằm đạt đợc hiệu quả cao nhất về chất lợng công tác quản lý, hạch toán cung cấp đầy đủ toàn bộ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Bộ máy kế toán của công ty cổ phần Bao bì PP gồm 4 ngời, mỗi ngời chuyên trách một phần kế toán nhất định với phơng châm gọn nhẹ, năng suất và chất lợng công việc là hàng đầu.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kế toán cụ thể nh sau: - Kế toán trởng: đứng đầu bộ máy kế toán của công ty, có nhiệm vụ phụ trách toàn bộ hoạt động kế toán. Kế toán trởng còn theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và tính khấu hao theo đúng quy định. Đồng thời, chịu trách nhiệm trực tiếp trớc ban giám đốc công ty về mọi hoạt động của phòng kế toán, tham gia giúp giám đốc trong việc quản lý tài chính, tài sản của công ty.
- Kế toán tổng hợp: phó phòng kế toán, có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm; kiểm tra các chứng từ đầu vào, số liệu sổ chi tiết; lập các sổ tổng hợp và báo cáo kế toán định kỳ. Đồng thời còn theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập xuất vật t, công cụ dụng cụ; đồng thời tham gia xây dựng định mức vật t dự trữ đảm bảo dự trữ vật t hợp lý giúp quá trình sản xuất diễn ra liên tục không bị ngừng trệ do thiếu vật t và các phần hành kế toán khác. Đồng thời vào và kiểm tra giữ liệu trên phần mềm kế toán máy nh sau:
Trởng phòng kế toán Kiêm kế toán trởng Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán Thanh toán và ngân hàng Kế toán quỹ, tiền lơng và BHXH
- Kế toán thanh toán và ngân hàng: theo dõi lập báo cáo hàng tháng, quý, năm về vốn bằng tiền của công ty nh tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển; theo dõi phần thu chi, tạm ứng, tồn quỹ tiền mặt; giao dịch vay vốn ngân hàng, theo dõi công nợ, tổng hợp nợ ngắn hạn, nợ dài hạn....
- Kế toán quỹ, tiền lơng và BHXH : theo dõi tổng quỹ lơng, tính lơng và bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn... có trách nhiệm quản lý tiền mặt; thực hiện lệnh thu chi của kế toán thanh toán trên cơ sở các chứng từ gốc có đầy đủ chữ ký của kế toán trởng, Tổng giám đốc; ghi sổ quỹ các phần thu chi cuối ngày đối chiếu với kế toán thanh toán
2.2.2- Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng:
Trong hệ thống kế toán có nhiều hình thức mở sổ kế toán, ở công ty cổ phần Bao bì PP tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”. Số liệu kế toán đợc cập nhật theo trình tự thời gian phát sinh. Chứng từ ghi sổ đợc lập dựa trên cơ sở chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế. Đây là một hình thức kế toán tơng đối phù hợp với điều kiện doanh nghiệp đã áp dụng phần mềm kế toán máy.
*)Trình tự ghi sổ nh sau:
- Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, phân loại, tổng hợp các số liệu các chứng từ cùng loại hình thành lên chứng từ ghi sổ.
- Những chứng từ liên quan đến tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán thanh toán lập chứng từ ghi sổ. Trên cơ sở các chứng từ ghi sổ đã lập đợc ghi vào sổ cái các tài khoản. Những chứng từ nào liên quan đến các đối tợng kế toán cần hạch toán chi tiết thì kế toán mở sổ chi tiết các tài khoản.
- Căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh, sổ cái các tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu kiểm tra số liệu giữa bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:
Ghi chú:
2.2.3- Chế độ kế toán và tài khoản kế toán áp dụng:2.2.3.1- Chế độ kế toán áp dụng 2.2.3.1- Chế độ kế toán áp dụng
Công ty CP Bao bì PP áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC, hệ thống chứng từ kế toán nguyên vật liệu của doanh nghiệp gồm có:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hóa
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
- Hóa đơn cớc vận chuyển - Lệnh cấp phát vật t
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Niên độ kế toán của Công ty: trùng với năm dơng lịch ( bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12).
- Kỳ hạch toán Công ty áp dụng: theo quý
Ghi hàng ngày Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
chứng từ gốc
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
bảng cân đối số phát sinh các tài nkhoản
bảng kê nhập - xuất - tồn Báo cáo tài chính
- Kế toán tiến hành tính và nộp VAT theo phơng pháp khấu trừ - Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán là VNĐ
- Kế toán hao mòn TSCĐ theo quyết định 206, khấu hao theo đờng thẳng. - Trị giá vốn xuất kho tính theo phơng pháp bình quân gia quyền cố định. - Phơng pháp tính giá thành: phơng pháp hệ số.
2.2.3.2- Tài khoản kế toán áp dụng:
Đối với phơng pháp này để hạch toán tổng hợp vật liệu, Kế toán sử dụng chủ yếu trên TK152- Nguyên vật liệu. Ngoài ra có các TK111; 112; 141; 128; 641; 642; 627; 331... và các TK thuế TK 133; TK 333...
2.3. thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần bao bì pp. liệu của công ty cổ phần bao bì pp.
2.3.1.Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong kế toán nguyên vật liệu:
Vật liệu tại công ty Cổ phần Bao bì PP là thờng xuyên biến động và có nhiều chủng loại vì vậy hạch toán NVL là tơng đối tỉ mỉ trong việc ghi chép theo dõi. Để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất và thuận tiện cho việc sử dụng máy tính đồng thời phù hợp với thủ kho và kế toán, công ty hạch toán chi tiết vật liệu theo ph- ơng pháp ghi thẻ song song.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng
2.3.2. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu
2.3.2.1- Phân loại và đặc điểm của nguyên vật liệu
Căn cứ vào đặc điểm, vai trò, công dụng của NVL trong quá trình sản xuất cũng nh căn cứ vào công nghệ dây chuyền sản xuất của Công ty mà Công ty phân loại vật liệu nh sau:
+ Nguyên vật liệu chính gồm có: Nhựa, hạt phụ gia các loại, giấy, màng OPP. Đây là đối tợng chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
+ Vật liệu phụ: dầu mỡ bôi trơn, mực in, dung môi, chỉ ...
+ Phụ tùng thay thế: gồm các loại chi tiết dùng để thay thế các máy móc đang chạy bị sự cố, nh: vòng bi thay thế, dây go...
+ Nhiên liệu: Dầu, cồn, xăng...
Để tiện cho sản xuất nên Công ty sắp xếp một số NVL có trọng lợng lớn và vật liệu hay sử dụng ở một kho và các NVL ít sử dụng cho vào một kho.
Việc phân loại này giúp cho việc quản lý và phục vụ sản xuất đợc thuận tiện, nhanh chóng.
2.3.2.2. Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu trong Công ty.a. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho: a. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:
Khi nhập kho vật liệu kế toán ghi theo giá thực tế. Giá thực tế
NVL nhập kho = Giá mua cha tính thuế + Chi phí bốc dỡ, vận chuyển hàng hoá - Các khoản giảm trừ (nếu có) Kế toán căn cứ vào giá mua cha có thuế để làm thủ tục nhập kho và ghi vào cột thành tiền của sổ chi tiết nguyên vật liệu.
b. Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho :
Công ty sản xuất ra nhiều sản phẩm chủ yếu là để phục vụ cho tiêu dùng.
Báo cáo nhập-xuát-tồn
Nguyên vật liệu dùng để sản xuất ra sản phẩm Bao bì chủ yếu là hạt nhựa. Sau khi phòng kỹ thuật đã kiểm tra chất lợng, đảm bảo đúng yêu cầu thì cho phép nhập vật t tại kho của công ty, việc xuất dùng NVL đợc công ty quy định sử dụng phơng pháp đánh giá bình quân gia quyền.
Đơn giá bình quân gia quyền
= Giá thực tế NVL Tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL Nhập trong kỳ Số lợng NVL Tồn đầu kỳ + Số lợng NVL Nhập trong kỳ
Giá thực tế
NVL xuất kho = bình quân NVLGiá thực tế x Số lợng thực thểxuất ding Khi có nhu cầu xuất dùng vật t, phòng kế hoạch đồng ý xuất kho dùng cho sản xuất thì kế toán viết Phiếu xuất, phiếu này có 3 liên:
- Liên 1: Do thủ kho cất giữ.
- Liên 2: Do kế toán nguyên vật liệu cất giữ.
- Liên 3: Do cán bộ lĩnh vật t mang về.
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL xuất dùng cho sản xuất. Kế toán tập hợp toàn bộ các phiếu xuất dùng tiến hành lập bảng phân bổ NVL.
Trong thời gian thực tập tại công ty có rất nhiều các nghiệp vụ nhập, xuất kho NVL nhng vì trong khuôn khổ của chuyên đề em xin đa ra một số các nghiệp vụ để minh hoạ cho tình hình nhập- xuất NVL và việc đánh giá NVL của công ty nh sau:
Số d đầu tháng 01 của một số NVL: ĐVT:VNĐ
Mã Tên NVL ĐVT Số lợng Thành tiền
05 Nguyên vật liệu 5.650 122.874.501
05N Nguyên vật liệu chính 3.677 54.685.291
05NTS Nhựa tạo sợi 1102K Kg 1.450 20.023.755 05NPG Hạt phụ gia Bical Kg 200 1.160.346
05NHTAY Chất tẩy sợi Kg 27 21.101.190
05NPG Phụ Gia Bicoat Kg 2.000 12.400.000
07MD Nguyên vật liệu phụ 1.973 68.189.210
07MDM Dung môi Kg 1.653 42.493.500 Trong tháng 01 công ty có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:
NV1: Ngày 06/01 nhập kho vật liệu chính Hạt phụ gia Bical và phụ gia bicoat của Công ty cổ phần Hóa Chất Bình Minh. Trong đó: Nhựa Phụ gia Bical: SL: 31.875Kg, giá mua cha có thuế 192.843.750đ; hạt phụ gia Bicoat: SL: 2.000Kg, giá mua cha có thuế 13.036.000đ thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản( hóa đơn 90247 ngày 05/1/2010)
NV2: Ngày 09/01 nhập kho vật liệu chính hạt nhựa tạo sợi 1102K của công ty Bao bì Hoàng Thạch , số lợng 40.000kg giá mua cha có thuế 890.909.200đ, thuế GTGT 10%(Hoá đơn số 67067 ngày 07/01).Công ty cha thanh toán tiền cho Công ty Bao Bì Hoàng Thạch.
NV3: Giấy báo nợ của ngân hàng số 110 ngày 12/01 công ty chuyển trả tiền hàng cho hoá đơn số 67067 ngày 07/01, số tiền 980.000.120đ.
NV4: Ngày 14/01 nhập kho vật liệu chính Chất tẩy sợi của công ty cổ phần Bao Bì Bình Dơng, số lợng 10kg, giá mua cha thuế 7.825.200đ đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt (Hoá đơn GTGT số 4020 ngày 14/01).
NV5: Ngày 15/01 nhập kho vật liệu phụ mực in mua của công ty mực in á Châu, số lợng 16kg, giá mua 880.000đ, thuế GTGT 10%(Hoá đơn GTGT số 63278 ngày 15/01), công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
NV6: Ngày 20/01 nhập kho vật liệu phụ dung môi mua của công ty TNHH TM và SX Minh Phơng, số lợng 1.280kg, giá mua cha thuế 34.560.000đ, thuế 10% ( Hoá đơn số 64956 ngày 20/01), công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
NV7: Giấy báo nợ của ngân hàng số 120 ngày 22/01 công ty chuyển trả tiền hàng cho hoá đơn số 64956 ngày 20/01, số tiền 38.016.000đ.
NV7: Công ty xuất quỹ tiền mặt gửi tại ngân hàng Vietcombank tại Hại Phòng, số tiền 500.000.000đ (Giấy báo có số 20 ngày 21/01)
NV8: Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 100.000.000đ (Giấy báo nợ số 112 ngày 22/01).
NV9: Ngày 10/01 xuất kho VLC nhựa tạo sợi 1102K cho sản xuất sản phẩm bao không tráng, số lợng 36.675kg.
NV10: Ngày 16/01 xuất kho VLC Phụ gia Bical và phụ gia Bicoat cho sản xuất sản phẩm bao không tráng, số lợng phụ gia Bical: 12.225kg , số lợng phụ gai Bicoat: 1.500kg.
NV11: Ngày 17/01 xuất kho vật liệu phụ mực in cho SXSP bao không tráng số l- ợng: 300kg.
NV12: Ngày 18/01 xuất kho vật liệu phụ dung môi cho SXSP bao không tráng SL: 960.kg.
NV13: Ngày 18/01 xuất kho VLC bột tẩy cho SXSP bao không tráng, số lợng 3kg.
Giá trị thực tế của từng loại NVL xuất kho đợc tính nh sau: + Nhựa tạo sợi:
Đơn giá bình quân NTS =
20.023.755 + 890.909.200
1.450 + 40.000 = 21.976,67đ/kg Trịgiá nhựa tạo sợi 1102K xuất kho: 36.675 x 21.976,67 = 805.994.358đ
+ Phụ gia Bical:
Đơn giá bình quân PG Bical =
1.160.346 +192.843.750
200 + 31.875 = 6.048,45đ/kg Trị giá phụ gia Bical xuất kho: 12.225 x 6.048,45= 73.942.325đ
+ Phụ gia Bicoat: Đơn giá bình quân PG Bicoat =
12.400.000 + 13.036.000
2.000 + 2.000 = 6.359đ/kg Trị giá Phụ gia Bicoat xuất kho: 1.500 x 6.359 = 9.538.500đ
+ Chất tẩy sợi:
Đơn giá bình quân chất tẩy sợi =
21.101.190 + 7.825.200
27 + 10 = 781.794đ/kg Trị giá chất tẩy sợi xuất kho: 3 x 781.794 = 2.345.383đ
+ Mực in:
quân Mực in 320 +16
Trị giá Mực in xuất kho: 300 x 79.094,37 = 23.728.312đ + Dung môi:
Đơn giá bình quân Dung môi =
42.493.500 + 34.560.000
1.653 + 1.280 = 26.271,22đ/kg Trị giá Dung môi xuất kho: 960 x 26.271,22 = 25.220.375đ
2.3.2.3- Phơng pháp kế toán2.3.2.3.1-Lập chứng từ kế toán. 2.3.2.3.1-Lập chứng từ kế toán.
a. Trình tự nhập kho nguyên vật liệu:
Để đảm bảo quá trình sản xuất liên tục vật liệu trong kho phải luôn đợc d thừa một khối lợng cần thiết, tuy nhiên khi có nhu cầu sản xuất Công ty phải mua nguyên vật liệu kịp thời để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất.
Khi thấy vật liệu trong kho sắp hết thủ kho phải báo cáo với phòng Kế hoạch và phòng kế hoạch viết giấy đề nghị Tổng Giám đốc duyệt và cử cán bộ vật t đi mua về. Khi nhận đợc hoá đơn cùng thông báo của cán bộ cung ứng về số hàng đã về đến kho. Phòng kế hoạch cho lệnh nhập, đồng thời phải kiểm