• Khái niệm
Tài khoản này dùng ñể phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả
giữa doanh nghiệp ñộc lập với các ñơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp ñộc lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các ñơn vị trong doanh nghiệp ñộc lập ñã chi, ñã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc ñơn vị thành viên khác.
HU
TE
CH
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 56 MSSV: 109 403 1142
• Nguyên tắc hạch toán
-Phản ánh các nội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ ñối với các khoản phải trả giữa cấp trên với cấp dưới, giữa các ñơn vị thành viên trong nội bộ doanh nghiệp
-Phản ánh chi tiết cho từng ñơn vị có quan hệ thanh toán.
-Cuối kỳ kế toán kiểm tra ñối chiếu tài khoản 136 và 336 theo từng nội dung thanh toán nội bộñể lập biên bản bù trừ.
• Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, phiếu thu - Giấy báo nợ, giấy báo có - Các chứng từ khác có liên quan,… • Kế toán chi tiết -Sổ cái TK 336 -Sổ chi tiết TK 336 -Sổ tổng hợp các khoản phải trả nội bộ • Kế toán tổng hợp - Tài khoản sử dụng: TK 336 “Phải trả nội bộ” - Nội dung và kết cấu TK 336 SDĐK - Số tiền ñã cấp cho ñơn vị cấp dưới - Số tiền phải nộp cho cấp trên, phải cấp cho cấp dưới -Số tiền ñã nộp cho ñơn vị cấp trên - Số tiền phải trả cho các ñơn vị khác trong nội bộ - Số tiền ñã trả về các khoản chi hộ hay thu hộ trong nội bộ
Cộng PS: Cộng PS:
SDCK TK 336
-Một số phương pháp hạch toán kế toán phải trả nội bộ (ở ñơn vị trực thuộc) chủ yếu:
HU
TE
CH
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
+ Định kỳ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cho Tổng công ty, Công ty về phí quản lý, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Tính số phải nộp về các quỹ ñầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi theo qui ñịnh cho Tổng công ty, Công ty, ghi:
Nợ TK 414 - Quỹñầu tư phát triển Nợ TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Tính số lợi nhuận phải nộp về Tổng công ty, Công ty, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Số tiền phải trả cho Tổng công ty, Công ty và các ñơn vị nội bộ
khác về các khoản ñã ñược Tổng công ty, Công ty và các ñơn vị nội bộ khác chi hộ, trả hộ, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi thu tiền hộ Tổng công ty, Công ty và các ñơn vị nội bộ khác, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
HU
TE
CH
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 58 MSSV: 109 403 1142
+ Khi nhận ñược hàng của Tổng công ty, Công ty, hoặc ñơn vị khác trong Tổng công ty, Công ty, căn cứ vào phiếu xuất kho kiếm vận chuyển nội bộ và các chứng từ có liên quan, ghi:
Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá bán nội bộ) Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi ñơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận ñược Hoá ñơn GTGT và hàng hoá do Tổng công ty, Công ty giao cho ñể bán, kế toán căn cứ vào Hoá ñơn GTGT và các chứng từ liên quan phản ánh giá vốn hàng hoá nhập kho theo giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT, thuế GTGT ñầu vào ñược khấu trừ, ghi:
Nợ TK 155, 156 (Giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT ñược khấu trừ
Có các TK 336 (Tổng giá thanh toán nội bộ).
+ Khi ñơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc nhận ñược sản phẩm của Tổng công ty, Công ty ñiều ñộng, giao bán, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ có liên quan, ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm (Giá bán nội bộ) Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi vay tiền ñơn vị cấp trên (Công ty, Tổng công ty) và các ñơn vị
nội bộ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
+ Khi trả tiền cho Tổng công ty, Công ty và các ñơn vị nội bộ về các khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, thu hộ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Có các TK 111, 112,. . .
+ Bù trừ giữa các khoản phải thu của Tổng công ty, Công ty, các ñơn vị khác trong Tổng công ty, Công ty với các khoản phải nộp, phải trả Tổng công ty,
HU
TE
CH
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
Công ty và các ñơn vị khác trong Tổng công ty, Công ty (Chỉ bù trừ trong quan hệ
phải thu, phải trả với một ñơn vị nội bộ trong Tổng công ty, Công ty), ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Có TK 336 - Phải trả nội bộ. - Sơñồ hạch toán kế toán phải trả nội bộ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơñồ 1.13
HU
TE
CH
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh
SVTH: Trần Thị Kim Thùy 60 MSSV: 109 403 1142