GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU tại cục hải QUAN TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG - - HỒ THỊ HUYỀN TRANG MSHV: 17001187 GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dương, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG - - HỒ THỊ HUYỀN TRANG MSHV: 17001187 GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI THANH LOAN Bình Dương, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang” nghiên cứu tơi Ngồi trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà không trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Hồ Thị Huyền Trang i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Quý thầy,cô trường Đại học Bình Dương, Q thầy/cơ trường đại học tham gia giảng dạy lớp Cao học Quản lý kinh tế – Lớp 17ME04 Kiên Giang nhiệt tình, tận tụy truyền đạt, dạy bảo kiến thức quý giá, hỗ trợ cho tơi suốt thời gian theo học khóa học Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đặc biệt, sâu sắc đến thầy Tiến sĩ Mai Thanh Loan ủng hộ, tận tình hướng dẫn tơi thực hoàn thành luận văn cao học Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang bạn bè, đồng nghiệp, gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, động viên, giúp đỡ thời gian, vật chất, tinh thần để tơi hồn thành luận văn Luận văn chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp Q thầy/cơ toàn thể quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Trân trọng cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Hồ Thị Huyền Trang ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang” sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác chống thất thu thuế hoạt động xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang; luận văn khái quát hóa kết đạt khó khăn, hạn chế, nguyên nhân hạn chế chống thất thu thuế hoạt động xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang giai đoạn năm 2014-2018, thể ba chương luận văn: Chương 1: Cơ sở lý luận chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Là phần sở lý luận cho toàn nội dung xuyên suốt đề tài, bao gồm khái quát hệ thống hóa cách có chọn lọc vấn đề chống thất thu thuế hoạt động xuất nhập Chương 2: Thực trạng công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang Trên sở nguồn số liệu thu thập được, có độ tin cậy, đề tài phân tích, đánh giá thực công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Kiên Giang giai đoạn năm 2014-2018 Đề tài phân tích, so sánh tính tốn để đưa nhận định, đánh giá cơng trình vấn đề hiệu công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; kết phân tích đánh giá nhằm xác định khó khăn, hạn chế nguyên nhân hạn chế làm sở cho việc đề giải pháp nâng cao hiệu chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập chương Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang Từ phân tích thực trạng thành khó khăn, hạn chế cơng tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang, gắn kết với tiêu chí hiệu xây dựng chương 1, đề tài đưa giải pháp kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang đạt hiệu cao iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC HÌNH xi MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 2.1 Các nghiên cứu có liên quan 2.2 Đánh giá tài liệu lược khảo: MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 7 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Thuế xuất khẩu, nhập 1.1.2 Nhiệm vụ ngành Hải quan Việt Nam: 11 1.1.3 Khái niệm tuân thủ không tuân thủ thuế: 11 1.1.4 Khái niệm thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 12 1.2 CÁC HÀNH VI GÂY THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 14 1.2.1 Gian lận trị giá tính thuế: 14 iv 1.2.2 Gian lận việc áp mã số hàng hóa: 14 1.2.3 Gian lận chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O): 15 1.2.4 Gian lận việc khai báo định mức: 15 1.2.5 Lợi dụng sách ưu đãi nhà nước xuất nhập hàng hóa: 16 1.2.6 Thiếu tính đồng khâu tổ chức thu hồi nợ đọng thuế nhập khẩu:16 1.2.7 Thất thu thuế qua hình thức khác: 16 1.3 MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ HẢI QUAN NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 16 1.3.1 Quản lý rủi ro chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 1.3.2 Phân loại áp mã hàng hóa xác thống nhất: 17 1.3.3 Kiểm tra sau thông quan chống thất thu thuế 18 1.3.4 Chống buôn lậu gian lận thương mại 20 1.3.5 Thanh tra thuế 21 1.3.6 Hợp tác quốc tế chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 22 1.4 KINH NGHIỆM CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI MỘT SỐ CỤC HẢI QUAN 23 1.4.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế xuất nhập Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh: 23 1.4.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai: 24 1.4.3 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Cục Hải quan Tây Ninh: 26 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang: 27 TÓM TẮT CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG 30 2.1 KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG30 2.1.1 Giới thiệu chung Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang 30 v 2.2.1 Khái quát hoạt động xuất nhập hàng hóa thu ngân sách nhà nước 32 2.2.3 Công tác cải cách hành đại hóa Hải quan: 34 2.2 THỰC TRẠNG CÁC HÀNH VI GÂY THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CHO CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG GIAI ĐOẠN 2014 – 2018: 35 2.2.1 Thất thu thuế qua trị giá tính thuế: 35 2.2.2 Thất thu thuế qua việc phân loại áp mã hàng hóa: 37 2.2.3 Thất thu thuế qua công tác khai báo xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: 38 2.2.4 Thất thu thuế lợi dụng sách ưu đãi thuế, miễn thuế Nhà 39 nước: 39 2.2.5 Thất thu thuế nợ đọng kéo dài: 41 2.2.6 Thất thu lợi dụng địa bàn sử dụng phương thức thủ đoạn buôn lậu:42 2.3 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG: 44 2.3.1 Công tác quản lý rủi ro chống thất thu thuế xuất nhập khẩu: 44 2.3.2 Chống thất thu thuế xuất nhập qua hệ thống xử lý liệu ngành Hải quan: 45 2.3.3 Áp dụng kiểm tra sau thông quan chống thất thu thuế xuất nhập khẩu: 46 2.3.4 Chống thất thu thuế từ nghiệp vụ tra thuế quan hải quan: 48 2.3.5 Chống thất thu thuế từ nghiệp vụ giám sát quản lý: 48 2.3.6 Áp dụng nghiệp vụ quản lý xử lý nợ đọng thuế biện pháp cưỡng chế thuế xuất nhập khẩu: 49 2.3.7 Công tác điều tra chống buôn lậu chống thất thu thuế xuất nhập khẩu: 50 vi 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG: 51 2.4.1 Những kết đạt được: 51 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân: 53 TÓM TẮT CHƯƠNG 2: 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG 59 3.1 MỤC TIÊU CƠ BẢN CỦA CHỐNG THẤT THU THUẾ: 59 3.2 GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH KIÊN GIANG: 60 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý phân loại hàng hóa, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa: 60 3.2.2 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan: 61 3.2.3 Đẩy mạnh biện pháp quản lý loại hình xuất khẩu, nhập đặc thù: 62 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế quan Hải quan: 63 3.2.5 Đổi công tác quản lý nợ thuế nhằm giảm nợ thuế hạn: 63 3.2.6 Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt chống bn lậu, gian lận thương mại: 64 3.2.7 Hoàn thiện máy tổ chức, quản lý nguồn nhân lực: 64 3.2.8 Các giải pháp khác: 65 3.3 NHÓM GIẢI PHÁP VỀ VIỆC KIẾN NGHỊ BỘ TÀI CHÍNH VÀ TỔNG CỤC HẢI QUAN: 67 3.3.1 Về sách quản lý thuế: 67 3.3.2 Hoàn thiện để phân loại, áp mã hàng hóa: 67 3.3.3 Hồn thiện sở liệu trị giá tính thuế: 68 3.3.4 Về xuất xứ hàng hóa: 68 3.3.5 Công tác quản lý rủi ro: 69 vii 3.3.6 Xây dựng hoàn thiện trung tâm huy tập trung toàn ngành: 69 TÓM TẮT CHƯƠNG 3: 71 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I GIÁO TRÌNH: [1] Lê Văn Ái chủ biên (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội; [2] Nguyễn Minh Tân (2000), Tài Việt Nam – Thực trạng giải pháp, NXB Tài chính, Hà Nội; [3] Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện tài (2000); [4] Giáo trình Fullbright; [5] Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội [6] Sử Đình Thành cộng (2009), Tài cơng phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội; [7] Trần Tiến Khai (2012), Phương pháp nghiên cứu kinh tế - kiến thức bản, NXB Lao động xã hội; [8] Từ điển bách khoa toàn thư; [9] Từ điển Hán Việt; II CÁC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHÁC: [10] Nguyễn Ngọc Túc (2007), “Tiếp tục cải cách, đại hoá Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án tiến sĩ; [11] Đoàn Hồng Lê (2008), Quản lý nhà nước hoạt động xuất nhập nước ta điều kiện hội nhập kinh tếquốc tế, Luận án tiến sĩ; [12] Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), Quản lý Thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến sĩ tài ngân hàng, Đại học kinh tế Quốc dân; [13] Mai Thị Vân Anh (2015), Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh Hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ, Học viện Tài Chính; [14] Nguyễn Tiến Thành (2011), Chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước Hải quan Tổng cục Hải quan Việt nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ; [15]Triệu Minh Hoa (2006), Giới thiệu hệ thống thông tin quản lý rủi ro Hải quan Trung Quốc, Tài liệu tham khảo nội bộ, Tổng cục Hải quan, Hà Nội [16] Nguyễn Bích Thủy (2015), Thất thu thuế qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học quốc gia Hà Nội [17] Phan Thị Kiều An (2016), Chống thất thu xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tài – Marketing III CÁC LUẬT, NGHỊ ĐỊNH, THƠNG TƯ, QUYẾT ĐỊNH: [18] Cơng ước Quốc tế Hệ thống Hài hịa Mơ tả Mã hàng hóa (Cơng ướcHS), ngày 14/6/1983; [19] Khuyến cáo Hải quan giới; [20] Ngân hàng Thế giới (2006), Sổ tay đại hóa Hải quan; [21] Hiệp định thương mại tự ASEAN, ngày 28/2/1992; [22] Hiệp định chung thuế quan thương mại (Hiệp định GATT), ngày15/4/1994; [23] Hiệp định trị giá GATT (Hiệp định thực Điều VII hiệp định chung thuế quan thương mại), ngày 15/4/1994; [24] Hiệp định vềnhững vấn đềliên quan đến thương mại quyền sở hữu trí tuệ (hiệp Định TRIPs), ngày 15/4/1994; [25] Hiệp định chương trình ưu đãi thuếquan có hiệu lực chung (CEPT) cho khu vực thương mại tựdo ASEAN, ngày 15/12/1995; [26] Hiệp định Hải quan ASEAN, ngày 1/3/1997; [27] Hiệp định ASEAN vềtạo điều kiện thuận lợi cho hàng hóa cảnh, ngày16/12/1998; [28] Báo cáo chuyên gia Norad – WCO (2014) khuôn khổ Dự án tăng cường lực cho thành viên WCO giai đoạn 2012-2015; [29] Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; [30] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; [31] Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014; [32] Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; [33] Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực Hải quan; [34] Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; [35] Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực Hải quan; [36] Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; [37] Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; [38] Thơng tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; [39] Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai (2015), Báo cáo tổng kết công tác năm 2015; phương hướng, nhiệm vụ năm 2016; [40] Cục Hải quan tỉnh Tây Ninh (2015), Báo cáo tổng kết công tác năm 2015; phương hướng, nhiệm vụ năm 2016; [41] Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh (2015), Báo cáo tổng kếtcông tác năm 2015; phương hướng, nhiệm vụ năm 2016; III CÁC TRANG MẠNG: [42] Dương Thị Bình Minh - Bạch Minh Huyền (2006), “Hồn thiện sách thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí Cộng sản (12); [43] Bùi Thái Quang (2014), Nâng cao lực quản lý hải quan thuế xuất, nhập Việt Nam, Tạp chí Tài Chính, số PHỤ LỤC 01: PHIẾU THAM KHẢO Ý KIẾN CHUYÊN GIA Chào Anh (Chị)! Tôi tên Hồ Thị Huyền Trang Tôi thực luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Kiên Giang” Rất mong nhận hỗ trợ quý Anh/Chị việc trả lời câu hỏi Tất ý kiến đóng góp q Anh/Chị, khơng có quan điểm hay thái độ đúng/sai, thơng tin hữu ích đóng góp cho thành cơng nghiên cứu Trân trọng cảm ơn A PHẦN THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên (nếu được): Giới tính:  Nữ  Nam Độ tuổi:  Từ 21 – 30  Từ 31 – 40  Từ 41 – 50  Trên 50 Chức vụ tại:  Lãnh đạo  Nhân viên Thu nhập (01 tháng):  Dưới 10 triệu  Từ 10 triệu đến