PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 3.1. Định hướng trong hoạt động chống thất thu thuế nhập khẩu của Việt Nam 3.1.1. Các mục tiêu chống thất thu thuế nhập khẩu của Chính phủ Năm 2009, mặc dù bị tác động bởi những điều chỉnh chính sách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, song kết quả thu ngân sách qua hàng hóa XNK do ngành Hải quan thực hiện vẫn đạt và vượt chỉ tiêu, đạt 132.000 tỷ đồng, tăng 5,5% so với dự toán năm và tăng 3,4% so với năm 2008. Song nói gì thì nói những chính sách điều hành hoạt động XNK, điều chỉnh thuế suất thuế XK, thuế NK của nhiều nhóm mặt hàng; việc cho phép giãn, giảm thuế GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ DN kinh doanh gặp khó khăn . cũng phần nào tác động đến số thu ngân sách của ngành Hải quan. Trong điều kiện đó việc đề ra các biện pháp tăng thu ngân sách của ngành Hải quan có vai trò quan trọng. Tăng cường chống thất thu, khai thác hiệu quả các nguồn thu là một trong những biện pháp mà ngành Hải quan đã áp dụng trong năm 2009 nhằm tăng thu ngân sách. Đó là thực hiện Chỉ thị của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan về việc tăng cường các biện pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại và chống thất thu thuế, triển khai các biện pháp để tăng cường thu ngân sách, cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho DN chủ động hoạt động XNK. Đồng thời công tác kiểm tra sau thông quan đã hạn chế thấp nhất việc DN lợi dụng sơ hở tại các khâu trước và trong thông quan nhằm gian lận, trốn thuế. Phát hiện, ngăn chặn kịp thời những kẽ hở của chính sách pháp luật, những khoảng trống trong quản lý, kịp thời khắc phục, truy thu thuế lớn. Công tác phân tích phân loại hàng hoá XNK chống gian lận thương mại qua mã số HS cũng được tăng cường, góp phần thu đúng, thu đủ thuế cho Nhà nước.Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thì việc chống thất thu thuế nhập khẩu là việc làm cấp bách, quan trọng không những của ngành hải quan mà còn của các Bộ, Ngành liên quan. Đến năm 2010 ngành hải quan sẽ tăng cường công tác thu hồi nợ đọng, giảm nợ cũ, thu hồi nợ thuế trên 1.000 tỷ đồng. Chú trọng công tác kiểm tra sau thông quan phục vụ đắc lực nhiệm vụ thu ngân sách, khắc phục những sơ hở, yếu kém trong quá trình làm thủ tục hải quan. Tăng cường công tác kiểm soát hải quan nhằm mục tiêu đảm bảo an ninh quốc gia, an toàn cộng đồng, chống thất thu thuế. Đồng thời nâng cao năng lực công tác phân tích phân loại hàng hoá, chống gian lận thương mại qua mã số góp phần thu đúng, thu đủ thuế cho Nhà nước, bảo vệ cộng đồng, an toàn môi trường, an ninh xã hội. Bên cạnh đó, ngành Hải quan tiếp tục thực hiện tốt Đề án quản lý giá tăng cường các biện pháp chống gian lận thương mại qua giá tính thuế. Ngành Hải quan cũng sẽ tiến hành kiểm tra sau thông quan đối với các DN trọng điểm, mặt hàng trọng điểm, chủ động thu thập, nghiên cứu, xử lý thông tin về hoạt động gia công, sản xuất XK theo ngành hàng, nhóm mặt hàng để lựa chọn đối tượng kiểm tra, góp phần thu đúng thu đủ cho NSNN. Chính sách ân hạn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải đảm bảo tính rõ ràng, công bằng, minh bạch, ổn định và không phân biệt đối xử, tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đúng thời hạn; Các quy định xử lý đối với các đối tượng chậm nộp phải phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo các nguyên tắc tôn trọng ý thức, sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế và xử lý phải đảm bảo công bằng. Hạn chế tình trạng thất thu thuế, đồng thời tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế có điều kiện tài chính để nộp thuế cần có sự ràng buộc, gắn trách nhiệm nộp thuế mới phát sinh và số tiền thuế còn nợ của đối tượng nộp thuế với điều kiện làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu. Áp dụng chính sách ân hạn thuế dựa trên cơ sở ý thức chấp hành pháp luật về thuế và hải quan của đối tượng nộp thuế. Để tránh tình trạng lợi dụng chính sách ân hạn để chây ỳ, trốn thuế, chỉ có thể áp dụng chính sách ân hạn nộp thuế đối với các đối tượng có quá trình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật; gắn điều kiện để được ân hạn thuế với điều kiện để được thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu. Việc xác định đối tượng nộp thuế có quá trình chấp hành tốt chính sách pháp luật về thuế, về hải quan trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu để làm cơ sở cho phép ân hạn thuế và ưu tiên làm thủ tục hải quan. Để làm được điều đó, cần phải xấy dựng hệ thống chỉ tiêu đánh giá, trong đó các chỉ tiêu chủ yếu bao gồm: tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, chấp hành pháp luật về hải quan, thực hiện chế độ báo cáo tài chính. Các chỉ tiêu thông tin phải đảm bảo thống nhất, đồng bộ với việc đánh giá chấp hành pháp luật của người khai hải quan và phải được kết nối trên tất cả các điểm thông quan trong cả nước làm cơ sở để ra quyết định thông quan hàng hóa. Cơ quan hải quan phải tổ chức hệ thống kế toán để theo dõi, quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đến từng đối tượng nộp thuế nhằm ghi chép, phản ánh chính xác các khoản nợ thuế phải trả của đối tượng nộp thuế; thường xuyên đối chiếu các khoản nợ phải đến hạn phải trả, nợ phát sinh, nợ quá hạn giữa cơ quan hải quan và đối tượng nộp thuế. Thông tin về nợ thuế quá hạn phải được cập nhật thường xuyên trên hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan để làm cơ sở cho các đơn vị hải quan các cấp kiểm soát kịp thời, chính xác để áp dụng chế độ kiểm tra hải quan, ân hạn thuế đối với đối tượng nộp thuế có quá trình chấp hành tốt pháp luật về thuế và hải quan. 3.1.2. Phương hướng chống thất thu thuế trong quản lý nhà nước về hải quan - Hoàn thiện các văn bản pháp luật liên quan đến hoạt động chống thất thu thuế nhập khẩu của tổng cục hải quan. Theo dõi, nắm sát tình hình thực hiện luật hải quan và các văn bản hướng dẫn thực hiện để có đề xuất, kiến nghị sửa đổi, bổ sung các qui định phù hợp với yêu cầu chống thất thu thuế trong điều kiện hiện nay ở Việt nam và phù hợp với cam kết quốc tế. - Quy hoạch và hoàn thiện thiết kế hạ tầng trong ngành Hải quan đảm bảo kết nối các địa bàn, khâu nghệp vụ trong toàn ngành theo định hướng mô hình tập trung xử lý dữ liệu điện tử, đảm bảo độ an ninh, an toàn trong quá trình truy cập, khai thác, trao đổi thông tin với các đối tác của hải quan cũng các cơ quan của chính phủ và Hải quan quốc tế - Đổi mới qui trình thủ tục hải quan cho phù hợp cơ chế tự kê khai thuế, tự nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Vì vậy, cần làm tốt công tác xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về giá tính thuế; tăng cường các biện pháp kỹ thuật, nghiệp vụ, phân tích, phân loại, áp mã số thuế đối với hàng hóa nhập khẩu cần phải nâng cao hơn nữa năng lực của cơ quan hải quan trong việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhằm đảm bảo việc áp mã số thuế tuân thủ theo đúng chuẩn mực quốc tế về phân loại và mã hóa hàng hóa xuất nhập khẩu. - Xây dựng và quản lý đội ngũ cán bộ, công chức hải quan có kỷ luật, trung thực, chuyên môn nghiệp vụ cao và có tinh thần văn minh lịch sự bằng cách tiêu chuẩn hóa chức danh nghề nghiệp; tuyển dụng, bố trí, đào tạo, luân chuyển cán bộ công chức theo nguyên tắc đúng người, đúng việc phát huy năng lực, sở trường của cá nhân 3.2. Giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế nhập khẩu 3.2.1. Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu 3.2.1.1. Hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu, thuế suất và phân loại để áp mã số thuế. Biểu thuế quan là ‘ linh hồn” của chính sách thuế nhập khẩu của mỗi quốc gia. Hệ thống Biểu thuế nhập khẩu hiện hành cần phải sửa đổi theo hướng: thống nhất danh mục, mã số từng mặt hàng ở cấp độ 10 số, mức thuế suất thuế nhập khẩu phải đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế, ổn định trong một thời gian nhất định; Có thể công bố lộ trình sửa đổi trong thời gian tối thiểu là 5 năm. Hệ thống biểu thuế nhập khẩu được xây dựng phải đảm bảo khả năng tích hợp với hệ thống thông quan điện tử và cơ sở dữ liệu, thông tin nghiệp vụ hải quan. Việc hoàn thiện danh mục biểu thuế nhập khẩu cần phải dựa vào danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Tổ chức Hải quan thế giới được cụ thể hóa bằng danh mục hàng hóa nhập khẩu tại việt nam là bước đi cần thiết nhằm góp phần hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu cho phù hợp với danh mục biểu thuế nhập khẩu của các nước trên thế giới. Biểu thuế nhập khẩu phải chi tiết, cụ thể với từng nhóm mặt hàng, và mang tính ổn định cao. Yêu cầu này xuất phát từ thực tế là biểu thuế nhập khẩu hiện nay vẫn còn phức tạp và thiếu ổn định, còn nhiều mức thuế suất và có những mức thuế suất đề ra không phù hợp với tình hình thực tế dẫn đến tình trạng khiếu nại của các doanh nghiệp. Trong tương lai cần giảm bớt các mức thuế suất, đơn giản biểu thuế cả về số lượng mức thuế suất và khoảng cách giữa các mức thuế suất. Đồng thời, gắn chính sách quản lý đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu với Biểu thuế để có cơ sở áp dụng mức thuế suất phù hợp với chính sách thương mại giữa Việt nam với các nước. Hoàn thiện Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo hướng tiếp tục đàm phán để hoàn thiện danh mục hàng hóa chung ASEAN ( danh mục AHTN) làm căn cứ để ban hành biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đảm bảo tính minh bạch của Biểu thuế; đồng thời hoàn thiện hệ thống chú giải Biểu thuế để đảm bảo rõ ràng, minh bạch nhằm tránh tình trạng lợi dụng hoặc tranh chấp mã số thuế giữa cơ quan hải quan và đối tượng nộp thuế. Về mức thuế suất cụ thể cần hoàn thiện theo hướng đảm bảo phù hợp với danh mục nhóm hàng chịu thuế và trong phạm vi khung thuế suất do ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành; góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và bình ổn thị trường; bảo hộ sản xuất trong nước có chọn lọc, có điều kiện, có thời hạn phù hợp với điều ước quốc tế mà Cộng hòa chủ nghĩa Việt nam là thành viên. Đồng thời nghiên cứu áp dụng thuế tuyệt đối đối với một số mặt hàng cần thiết nhằm hạn chế tình trạng gian lận thương mại qua giá tính thuế để đảm bảo tính đơn giản và hữu hiệu trong việc chống gian lận thương mại và trốn thuế. 3.2.1.2. Xác định đúng trị giá tính thuế Trong điều kiện phát triển kinh tế theo cơ chế thị trường, giá cả là yếu tố thường xuyên biến động, sự tăng giảm phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố khác nhau. Tôn trọng đặc điểm khách quan của sự hình thành và biến động của giá cả, hệ thống trị giá tính thuế theo hiệp định trị giá GATT/WTO đưa ra một nguyên tắc ổn định cho việc xác định trị giá tính thuế là chấp nhận ở phạm vi lớn nhất có thể việc sử dụng trị giá giao dịch của hàng hóa làm trị giá tính thuế. Với 6 phương pháp xác định trị giá tính thuế đòi hỏi phải được tuân thu nghiêm ngặt và thống nhất với nguyên tắc chung, trị giá giao dịch hoặc một trị giá gần gũi nhất với trị giá giao dịch có thể xác định được trong hầu hết các trường hợp hàng hóa nhập khẩu. Bên cạnh đó, khi áp dụng Hiệp định, đòi hỏi các nước tham gia phải xây dựng được hành lang pháp luật hoàn thiện, đầy đủ và chặt chẽ. Các điều luật, qui định, quyết định và hướng dẫn phải được công khai, đảm bảo cả cơ quan quản lý và cộng đồng doanh nghiệp đều nắm vững và vận hành chính xác. Các quyền, nghĩa vụ và nhiệm vụ của doanh nghiệp, của cơ quan quản lý đều được phân định rõ ràng và được điều trỉnh bằng các chế tài pháp luật cụ thể. Hiện nay, hiệp định trị giá tính thuế GATT/WTO được nhiều tổ chức kinh tế quốc tế sử dụng như một hệ thống chung cho nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ. Thậm chí, WTO còn coi Hiệp định như một trong các điều kiện tiền đề bắt buộc các nước thành viên mới phải thỏa mãn trước khi gia nhập tổ chức. Số lượng các nước thừa nhận và tham gia hiệp định ngày càng tăng. Đến nay, đã có chính thức 150 nước và lãnh thổ hải quan áp dụng hiệp định này. Vì vậy, để việc xác định trị giá thuế nhập khẩu theo đúng nguyên tắc của hiệp định chung về thuế quan và thương mại( GATT), cần thiết phải sửa đổi các quy định nhằm đảm bảo thống nhất trong hệ thống pháp luật về việc xác định trị giá tính thuế, theo đó, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên theo hợp đồng phù hợp với cam kết quốc tế. 3.2.1.3. Về phương pháp tính thuế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nói chung, cũng như gia nhập WTO đòi hỏi các quốc gia thành viên phải loại bỏ các biện pháp phi thuế quan nhằm thúc đẩy quá trình tự do hóa thương mại thì việc sử dụng phương pháp tính thuế nhập khẩu theo mức tuyệt đối( gọi tắt là thuế tuyệt đối) là một trong những công cụ hữu hiệu nhằm góp phần trong việc chống gian lận thương mại qua giá tính thuế đã được nhiều nước trên thế giới áp dụng. Xuất phát từ tình hình thực tế và yêu cầu của hội nhập kinh tế quốc tế, việc áp dụng thuế tuyệt đối đối với một số mặt hàng nhập khẩu ở nước ta trong thời gian tới là hết sức cần thiết và có vai trò quan trọng trong việc góp phần bảo hộ các ngành sản xuất non trẻ trong nước, tăng cường công tác nhập khẩu nói chung, cũng như chức năng điều tiết vĩ mô của công cụ thuế nói riêng. Từ trước đến nay, phương pháp tính thuế nhập khẩu ở Viêt nam chủ yếu mới chỉ sử dụng tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên giá thuế của hàng xuất khẩu, nhập khẩu. Đối với một số mặt hàng nhập khẩu, nếu doanh nghiệp nhập khẩu khai thấp giá tính thuế thì số tiền thuế thu được sẽ giảm đáng kể dù thuế suất được ấn định ở mức cao. Đồng thời, do mức thuế phải nộp thấp nên giá bán của các mặt hàng này trên thị trường trong nước sẽ thấp, không đảm bảo công bằng trong sản xuất kinh doanh. Thuế suất càng cao thì động cơ trốn thuế do khai thấp giá tính thuế càng lớn. Trong thời gian qua, khi triển khai áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu theo hiệp định trị giá GATT/WTO đã phát sinh tình trạng gian lận trốn thuế qua giá rất phổ biến. Vì vậy, vấn đề đặt ra là phải có một công cụ quản lý mới nhằm chống gian lân thương mại mà không vi phạm các qui định của WTO. Thuế tuyệt đối sẽ là công cụ phù hợp vì đánh thuế không dựa trên giá trị hàng hóa. Thuế tuyệt đối sẽ phát huy vai trò của mình trong các trường hợp hàng nhập khẩu được khai giá tính thuế thấp khiến thuế phần trăm giảm tác dụng. Ví dụ như, một số mặt hàng nhập khẩu từ Trung quốc như gạch bộ vòi tắm, gạch ốp- lát, kính xây dựng, sứ vệ sinh…, được khai báo giá nhập khẩu thấp và bán với giá thấp hơn so với giá bình quân của các mặt hàng cùng chủng loại trên thị trường trong nước. Đây cũng là những mặt hàng có mức độ bảo hộ cao và có khả năng cung ứng của các doanh nghiệp trong nước nhìn chung đã đủ khả năng đáp ứng hoặc vượt mức cầu trong nước. Các doanh nghiệp trong nước đã và đang bị ảnh hưởng không nhỏ bởi tình trạng nhập khẩu và bán trên thị trường với giá thấp của các mặt hàng nói trên. Vì vậy, áp dụng thuế tuyệt đối đối với các mặt hàng này sẽ có tác dụng quan trọng trong việc bảo hộ sản xuất, tạo ra sự công bằng và ổn định trên thị trường trong nước. Ngoài ra, trong công tác quản lý nhập khẩu, có một số mặt hàng rất khó xác định giá trị ngay cả khi đã áp dụng các phương pháp của hiệp đinh trị giá GATT/WTO, chẳng hạn như hàng điện tử, ô tô nhập khẩu đã qua sử dụng… Đối với nền kinh tế nước ta khi gia nhập WTO, việc nhập khẩu các mặt hàng này là tất yếu và có khả năng mở rộng. Đối với những mặt hàng này, thuế phần trăm giảm tác dụng vì mức thu được tính trên giá trị hàng hóa. Để quản lý và điều tiết hoạt động nhập khẩu đối với những mặt hàng này, thuế tuyệt đối sẽ là một công cụ phù hợp vì tính theo các tiêu chuẩn đo lường định hướng của hàng hóa. Ngoài ra, đối với hàng tiêu dùng nhập khẩu có giá trị nhỏ mà chi phí để xác định giá tính thuế lớn thì việc áp dụng thuế tuyệt đối sẽ có hiệu quả hơn so với thuế phần trăm Trong điều kiện xác định trị giá hải quan theo hiệp định trị giá GATT/WTO, để tránh những bất cập trong thời gian đầu thực hiện như các nước đã đi trước vì thiếu cơ sở dữ liệu thông tin về giá, thông tin về doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu; thiếu các biện pháp kiểm soát quá trình thanh toán giữa người mua và người bán; kể cả các trường hợp gian lận về giá tính thuế xuất khẩu thì biện pháp hữu hiệu nhất là áp dụng thuế tuyệt đối. Để đảm bảo tính đồng bộ và sử dụng khi cần thiết, trong trường hợp có gian lận thương mại qua giá tính thuế đối với mặt hàng nào đó trở thành phổ biến thì việc sử dụng thuế tuyệt đối có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo hộ sản xuất trong nước, phù hợp với cam kết quốc tế. Vì vậy, cần thiết phải bổ sung nội dung qui định về thuế tuyệt đối, theo hướng: bổ sung qui định về căn cứ tính thuế đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối thì căn cứ tính thuế là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa; đồng thời qui định thẩm quyền và điều kiện áp dụng, đó là Thủ tướng Chính phủ hoặc Bộ tài chính sẽ quyết định mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối và mức thuế tuyệt đối trong trường hợp cần thiết, phù hợp với cam kết quốc tế. Trước mắt, có thể đưa các mặt hàng có thuế suất cao và đang bị thất thu thuế do doanh nghiệp khai giá tính thuế thấp hơn giá thực thanh toán; bia, rượu, ô tô mới nguyên chiếc, xe máy, hàng điện tử… vào diện mặt hàng phải chịu thuế tuyệt đối. 3.2.1.4. Về thời hạn nộp thuế Mặc dụ, nguyên nhân dẫn tới tình trạng thất thu thuế nhập khẩu một phần do việc qui định cho phép ân hạn thời hạn nộp thuế nhưng về cơ bản, vệc ân hạn này đã góp phần hỗ trợ tích cực cho đại bộ phận các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu. Thông qua đó, các doanh nghiệp có điều kiện giảm thiểu chi phí trong việc vay vốn kinh doanh. Vì vậy, để tiếp tục đảm bảo thông thoáng, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, mặt khác vẫn phải đảm bảo chặt chẽ trong công tác quản lý, chống hiện tượng chây ỳ, lợi dụng cần qui định thêm các điều kiện ràng buộc như phải đảm bảo mức độ tín nhiệm hoặc có bảo lãnh, thế chấp, tín chấp…; gắn với trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc nộp thuế, hạn chế nợ đọng kéo dài, cần phải sửa đổi nội dung qui định về thời hạn nộp thuế, theo hướng tiếp tục cho phép các doanh nghiệp được hưởng thời hạn nộp thuế tùy vào mục đích nhập khẩu của hàng hóa. Các điều kiện ràng buộc để được hưởng ân hạn nộp thuế, theo hướng đối tượng nộp thuế đáp ứng được một trong hai điều kiện: đối tượng nộp thuế có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian nhất định ít nhất là một năm tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà được cơ quan hải quan xác nhận không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không có nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo qui định của pháp luật hoặc được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo qui định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp. Hết thời hạn bảo lãnh hoặc thời hạn nộp thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bào lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế và số tiền phạt chậm nộp thay cho đối tượng nộp thuế. Trong trường hợp đối tượng nộp thuế không có đủ hai điều kiện qui định tại khoản này thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng. 3.2.1.5. Đối với chính sách ưu đãi thuế Việc miễn thuế, giảm thuế là một trong những bộ phận cấu thành trong chính sách thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Mặc dù, theo chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Chính phủ đã đặt ra mục tiêu giảm dần và tiến tới xóa bỏ các ưu đãi thuế. Tuy nhiên, việc miễn thuế, giảm thuế là một trong những chính sách để thu hút đầu tư trong và ngoài nước. Do vậy, việc xóa bỏ những ưu đãi này cần có thời gian, trong những năm trước mắt nên tiếp tục duy trì những ưu đãi này, nhưng cần qui định rõ ràng, minh bạch và không phân biệt đối xử. Việc ưu đãi thuế thực sự đến từng dự án, từng đối tượng ưu đãi nhằm góp phần thúc đẩy và nâng cao hiệu quả đầu tư; hỗ trợ các ngành, lĩnh vực cần nhập khẩu để hiện đại hóa trang thiết bị. Để đảm bảo sự thống nhất, cần hệ thống hóa các qui định hiện hành về miễn thuế nhập khẩu theo nguyên tắc chọn những qui định miễn thuế, xét miễn thuế ở mức cao nhất để qui định áp dụng chung; đồng thời bỏ qui định không khả thi, khó có căn cứ để thực hiện trên thực tế như qui định miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa hoàn thiện chính sách ưu đãi đầu tư theo hướng này sẽ mở rộng ưu đãi hơn cho các nhà đầu tư trong nước và đảm bảo bình đẳng với các nhà đầu tư nước ngoài, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh. Về thủ tục miễn thuế cần đơn giản, công khai, minh bạch để đối tượng nộp thuế căn cứ chính sách miễn thuế tự xác định và tự chịu trách nhiệm về xác định chế độ miễn thuế; cơ quan hải quan kiểm tra tính chính xác của việc kê khai để được hưởng ưu đãi về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. 3.2.2. Giải pháp tổ chức hạn chế thất thu thuế nhập khẩu 3.2.2.1. Giải pháp tổng quát Trước hết, phải cho tiến hành phân tích nợ thuế. Nghĩa là, hàng tháng, hàng quí, cơ quan hải quan phải căn cứ vào số theo dõi nợ thuế trên chương trình quản lý thuế, quản lý nợ đọng thuế; đồng thời đôn đốc thu nợ phải thực hiện công tác tổng hợp, phân tích, đánh giá theo số thuế còn nợ, tuổi nợ( thời gian đã nợ) của từng thời kỳ kê khai thuế theo từng loại thuế, từng đối tượng nợ thuế; rà soát từng trường hợp nợ theo nguyên nhân và tình trạng nợ để phân tích các khoản nợ nhằm áp dụng các biện pháp xử lý phù hợp. Theo đó, trên cơ sở phân tích đánh giá, bộ phận thu nợ phân công cán bộ thực hiện đôn đốc các đối tượng nộp thuế có các khoản nợ đọng, nợ có khả năng thu hồi mà việc giải quyết căn cứ theo qui định của luật hoặc không cần thiết phải áp dụng các biện pháp cưỡng chế. Với các đối tượng nộp thuế chuẩn bị cổ phần hóa cố tình dây dưa để chờ được xóa nợ, hay các đối tượng nộp thuế chây ỳ, lảng tránh việc thanh toán nợ thuế, đòi hỏi phải phân tích báo cáo tài chính thì cơ quan hải quan phải phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện… Khâu tiếp theo là phải lập nhật ký và hồ sơ thu nợ, đồng thời đưa ra các biện pháp đã áp dụng đôn đốc thu nợ và theo dõi kết quả thu nợ. Có thể nói, đây là khâu quan trọng vì trên cơ sở tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ để lựa chọn thu nợ theo thứ tự ưu tiên đảm bảo cân đối nguồn nhân lực hiện có. Cần qui định về thủ tục, trách nhiệm của cơ quan hải quan và cơ quan có liên quan trong việc thực hiện thu nợ thuế và cưỡng chế thuế. Chẳng hạn như qui định cụ thể cho cơ quan hải quan được quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần những khoản nợ thuế tồn tại phù hợp với khả năng tài chính của đối tượng nộp thuế, đảm bảo việc thu nợ thuế được khả thi. Hoặc qui định chính sách phạt nộp chậm tiền thuế phù hợp với thông lệ quốc tế theo hướng đối tượng nộp thuế phải trả tiền lãi tính trên số thuế nợ ngân sách nhà nước kể từ ngày hết hạn nộp thuế. Đồng thời cần có biện pháp kiên quyết xử lý những doanh nghiệp không tuân thủ việc gửi báo cáo tài chính. Bởi báo cáo tài chính là một hồ sơ không thể thiếu được khi phân tích tình hình tài chính cũng như nợ thuế của doanh nghiệp. Thông qua đó, xác định doanh nghiệp có thực sự khó khăn hay không? Nguyên nhân khách quan hay chủ quan của đối tượng nộp thuế dẫn đến tình trạng nợ thuế là gì? . Ngoài ra, cần có hướng dẫn rõ ràng về các biện pháp cũng như trình tự, thủ tục để thực hiện các biện pháp cưỡng chế trong lĩnh vực thuế; xây dựng và hoàn chỉnh hệ thống các chỉ tiêu phân loại nợ; xây dựng các chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ và coi đây là một tiêu chí để đánh giá tình hình quản lý thu thuế tại các địa phương ngoài việc thực hiện kế hoạch thu ngân sách được giao hàng năm. Trên cơ sở nợ, doanh nghiệp đăng ký kế hoạch trả nợ, gắn việc trả nợ với hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu hoặc nhập khẩu nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất khẩu. Về công tác truy thu nợ đọng thuế, việc cần phải làm hiện nay là sau khi thống kê được toàn bộ nợ đọng thuế tính đến thời điểm hiện nay và phân loại số nợ đọng thuế theo các tiêu chí khác nhau thi cơ quan hải quan phải xây dựng biện pháp xử lý cụ thể với từng loại nợ thuế. 3.2.2.2. Giải pháp cụ thể - Gắn việc trả nợ tiền thuế với điều kiện để được ân hạn và ưu tiên làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Trên cơ sở qui định của pháp luật về điều kiện được ân hạn thuế, nguyên tắc kiểm tra hải quan, đó là; không còn nợ thuế quá hạn hoặc có nợ thuế nhưng được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép giãn nợ; không còn nợ tiền phạt và kiểm tra hải quan được thực hiện trên cơ sơ phân tích thông tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật của chủ hàng, mức độ rủi ro về vi phạm pháp luật hải quan để đảm bảo quản lý nhà nước về hải quan và không gây khó khăn cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu. Vì vậy, đối với loại nợ thuế của các doanh nghiệp đang hoạt động bình thường mà việc chậm nộp không phải vì nguyên nhân khách quan thì cần phải tiến hành truy thu ngay đối với số thuế doanh nghiệp còn nợ, không cho phép chậm nộp, gắn việc trả nợ với điều kiện được phép ân hạn thuế và được ưu tiên khi làm thủ tục hải quan. Để đảm bảo thực hiện biện pháp chế tài theo đúng qui định của pháp luật để truy thu như trích tiền từ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp ở các ngân hàng, thu hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đòi hỏi khi làm thủ tục hải quank doanh nghiệp phải khai báo tất cả các tài khoản và nơi giao dịch để thanh toán tiền hàng. Khi cơ quan hải quan cập nhật thông tin về doanh nghiệp để đánh giá mức độ chấp hành pháp luật về hải quan và pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, yêu cầu doanh nghiệp phải khai báo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin, trong đó việc cung cấp thông tin về tài khoản giao dịch của doanh nghiệp được xem là chỉ tiêu bắt buộc; trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện doanh nghiệp khai không đúng được xem là vi phạm chế độ khai hải quan - Gắn việc trả nợ thuế với điều kiện mở tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Mặc dù, nguyên nhân tiến hành thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phải được làm thủ tục hải quan, chịu sự kiểm tra giám sát hải quan, vận chuyển đúng tuyến đường, qua cửa khẩu theo qui định của pháp luật. Tức là, người khai hải quan có thể khai báo và làm thủ tục hải quan tại chi Cục hải quan cửa khẩu hoặc chi Cục hải quan ngoài cửa khẩu trên địa bàn cả nước. Như vậy, đối với doanh nghiệp, việc đăng ký khai hải quan ở cửa khẩu nào thuận lợi nhất cho việc kinh doanh sẽ tiết kiệm được chi phí vận chuyển, chi phi hành chính khác góp phần giảm chi phí lưu thông, chi phí sản xuất… Nhưng để gắn việc trả nợ thuế đối với việc khai báo và làm thủ tục hải quan trong trường hợp người khai hải quan còn nợ tiền thuế thì cơ quan hải quan chỉ được phép doanh nghiệp mở tờ khai tại chi cục hải quan nơi đang quản lý số thuế nợ đọng của doanh nghiệp. Có như vậy, doanh nghiệp xuất khẩu nếu xét thấy việc khống chế nơi mở tờ khai hải quan sẽ là khó khăn cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, ảnh hưởng đến hoạtd động sản xuất kinh doanh thì phải thanh toán hết tiền nợ thuế. Làm được điều này mới có thể gắn việc sử dụng biện pháp kê biên tài sản, cưỡng chế làm thủ tục hải quan đối với lô hàng nhập khẩu tiếp theo và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan hải quan theo dõi nợ đọng thuế thực hiện việc thu hồi nợ đọng thuế. Các doanh nghiệp và cơ sở sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu còn nợ thuế hàng nhập khẩu phải có kế hoạch trả nợ dần, trả một phần nợ cũ trước khi mở tờ khai nhập khẩu và không để phát sinh nợ thuế các lô hàng nhập khẩu mới; đối với các khoản nợ của các doanh nghiệp đang hoạt động bình thường, phải thu đòi, đồng thời vẫn tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, nhưng vẫn tìm mọi cách thu hồi dần số nợ đọng thuế. Vì vậy, cần có cơ chế cho phép doanh nghiệp được phép tiếp tục hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa khi và chỉ khi doanh nghiệp phải nộp thuế ngay cho các lô hàng mới và một phần số nợ thuế cũ trước khi thông quan hàng hóa. - Đối với trường hợp khoanh nợ: Bản chất của việc khoanh nợ thuế là xem xét thực trạng về khả năng trả nợ của đối tượng nộp thuế. Trong điều kiện doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thua lỗ đang lâm vào tình trạng giải thể, phá sản thì khi giải thể, phá sản phải áp dụng các biện pháp và trình tự thu hồi nợ theo qui định của pháp luật về giải thể, phá sản. [...]... tục hải quan cho phù hợp cơ chế tự kê khai thu , tự nộp thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việc đổi mới qui trình thủ tục thu nộp thu , theo hướng đối tượng nộp thu đối với hàng hóa nhập khẩu có trách nhiệm kê khai đầy đủ, chính xác, mình bạch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai; nộp tờ khai hải quan cho cơ quan hải quan, tính thu và nộp thu vào ngân sách nhà nước cầm phải... nghĩa vụ nộp thu thì đối tượng nộp thu cần phải có khả năng hiểu biết pháp luật về thu Trong trường hợp đối tượng nộp thu chưa nắm bắt đầy đủ, hoặc không thể tự mình xác định số thu phải nộp thì cơ quan hải quan phải có trách nhiệm hướng dẫn cho đối tượng nộp thu Vì vậy, cần qui định rõ quyền của đối tượng nộp thu được yêu cầu cơ quan hải quan trong việc hướng dẫn thực hiện pháp luật thu ; cung... với công tác thu nhằm phát hiện xử lý kịp thời các hành vi trái pháp luật của cơ quan hải quan, công chức hải quan và đối tượng nộp thu , gây hậu quả xấu làm thiệt hại đến lợi ích Nhà nước - Nâng cao năng lực cưỡng chế, thu hồi nợ đọng thu cho cán bộ, công chức hải quan Để thu hồi nợ đọng thu , đòi hỏi công chức hải quan trực tiếp theo dõi nợ thu phải nắm rõ đối tượng nợ thu , số nợ thu , tuổi nợ... tập trung vào kỹ thu t kiểm tra, kiểm soát nợ thu , thu thập, cung cấp và xử lý nợ đọng thu và hệ thống cơ sở dữ liệu để quản lý đối tượng nộp thu của cơ quan hải quan - Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan các nước trong đấu tranh chống gian lận thương mại qua giá + Tham khảo kinh nghiệm của các nước trong đấu tranh chống gian lận thông quan các cuộc họp thường niên của Tổ chức Hải quan thế giới... của WTO và cam kết quốc tế Trong điều kiện hàng rào phi thu quan đã và đang xóa bỏ triệt để, chỉ dành chỗ cho hàng rào thu quan; biện pháp thu quan cũng chỉ dừng lại ở chỗ thu quan hóa các hàng rào phi thu quan Ngoài ra, chính sách bảo hộ cũng phải đảm bảo nguyên tắc không phân biệt đối xử, trong phạm vi cam kết thu quan thông quan mức thu suất trần đối với từng dòng thu ; các biện pháp trợ... loại thu , từng lô hàng; thường xuyên cập nhật thông tin liên quan đến nợ thu và thu hồi nợ thu Trong điều kiện năng lực tổ chức, quản lý và thu hồi nợ đọng thu của công chức hải quan trực tiếp làm công tác cưỡng chế và thu hồi nợ đọng thu còn hạn chế thì cần thiết phải có chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ về cưỡng chế, thu hồi nợ đọng thu , với chương trình đào tạo, bồi dưỡng hợp lý tập... nghĩa vụ thu ; giải thích việc tính thu , ấn định thu đặc biệt là được giữ bí mật thông tin; được bồi thường thiệt hại do cơ quan hải quan, công chức hải quan không làm đúng gây ra Việc bổ sung một số quyền cho người nộp thu là cần thiết để đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thu như bảo mật thông tin về đối tượng nộp thu để khẳng định độ tin cậy của người nộp thu với cơ quan hải quan trong việc... đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Nhà nước, sẵn sàng và tự nguyện cung cấp thông tin và phối hợp với cơ quan hải quan để thu thuế, lên án mạnh mẽ các hành vi vi phạm pháp luật về thu Vận động mọi người thực hiện tốt các chính sách thu của Nhà nước Mục tiêu của công tác hỗ trợ đối tượng nộp thu là thông qua việc cung cấp đầy đủ và có chất lượng cao dịch vụ hỗ trọ về thu để nâng cao tính tuân... nộp thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu + Giải đáp kịp thời những vướng mắc về chính sách thu , mã số thu , thu suất, giá tính thu , thủ tục nộp, thanh quyết toán các nghĩa vụ thu phải nộp + Xây dựng cơ sở dữ liệu và các chỉ tiêu đánh giá, phân loại đối tượng nộp thu Để có cơ sở trong việc xác định trị giá tính thu theo các nguyên tắc của Hiệp định thực hiện điều VII- Hiệp định chung về thu ... nghĩa vụ thu với Nhà nước theo qui định của các luật thu trên cơ sở hiểu nội dung qui định cụ thể của các chính sách thu , các thủ tục hành chính về thu Nội dung công tác tuyên truyền, hướng dẫn nghiệp vụ về thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm: + Tuyên truyền, phổ biến đầy đủ, kịp thời cho mọi đối tượng có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu về chính sách thu , về thủ tục . PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 3.1. Định hướng trong hoạt động chống. tượng nộp thu có quá trình chấp hành tốt pháp luật về thu và hải quan. 3.1.2. Phương hướng chống thất thu thuế trong quản lý nhà nước về hải quan - Hoàn