Chống thất thu thuế nhập khẩu trong quản lý nhà nước về hải quan của tổng cục hải quan việt nam thực trạng và giải pháp hoàn thiện

Kho tài liệu miễn phí Ket-noi.com blog giáo dục, công nghệ MỤC LỤC MỞ ĐÀU CHƯƠNG KHẤT QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ c BẢN VÈ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ CỦA TỔNG cục HẢI QUAN VIỆT NAM 1.1 Giói thiệu tổng quan Tổng cục hải quan Việt nam l ễl Ẻl Quá trình hình thành phát frten 7.7ế7ế/ ếLịch sử hình thành 1.1.1.2 Tóm tắt phát triển Hải quan theo thời kì l ểl Ề2ỀBộ máy tổ chức, chức nhiệm vụ l ể2ẺVai trò nội dung hoạt động chổng thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan 1.2.1 Đặc điểm thuế nhập Việt nam 1.2.1.1 Tỉnh giản thu 7.2ế7ế2ế Tính xung đột 10 1.2.1.3 Tỉnh rủi ro cao 11 1.2.2 Vai trò hoạt động chống thất thu thuế quản lý nhà nước hải quan 12 1.2.2.1 Đổi với cân đổi ngân sách nhà nước 12 1.2.2.22 Đối với môi trường kinh doanh 12 1.2.3 Nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan .13 1.2.3.1 Phân loại thất thu thuế nhập 13 1.2.3.2 Nội dung tổ chức hoạt động chổng thất thu thuế nhập 14 l ẳ3 Kinh nghiệm sổ nước giói chống thất thu thuế nhập .! ẻ' ./# CHƯƠNG 22 THựC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VÈ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 22 2ềl Tình hình thu thuế nhập gỉaỉ đoạn 1998-2009 22 2ề2 Thưc trang hoat đông chổng thất thu thuế 24 ■ • o I ■ o O 2.2.1 Tình hình gian lận thuế nhập 24 2.2.1.1 Gian lận việc áp mã sổ thuế để xác định thuế suất hàng hóa: 29 2.2.1.2 Gian lận việc xác định giả tỉnh thuế: 31 2.2.1.3 Làm giả chứng nhận xuất xứ (C/O) hàng hoá nhập 35 2.2.1.4 Gian lận thuế sách thuế theo tỷ lệ nội địa hỏa 37 2.2.1.5 Gian lận định mức 38 2.2.1.6 Tĩnh trạng thất thu thuế từ đổi tượng nộp thuế 38 2.2.1.7ẽ Thất thu thuế sách giãn nợ, khoanh nợ, xỏa nợ 39 2.2.1.8 Thất thu thuế chỉnh sách ân hạn thuế đổi với hàng hóa nhập khẩu: .41 2.2.2 Các hoạt động chống thất thu thuế nhâp 43 2.2.2.1 Ảp dụng biện pháp phạt chậm nộp thuế: .43 2.2.2.2 Ảp dụng biện pháp cưỡng chế: 43 2.2.2.4 Phân công cụ thể trách nhiệm thẩm quyền xử ỉý quan nhà nước cơng tác phòng, chổng nợ đọng thuế: 46 2.2.2.5 Ngăn chặn việc gian lận qua giá tính thuế nhập 47 2ể3ẺĐánh giá thực trạng hoạt động chống thất thu thuế quản lý nhà nước hải quan 49 2.3.1.ƯU điểm: 49 2.3.2 Han • chế 51 CHƯƠNG 52 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VÈ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 52 3ễl ẺĐịnh hướng hoạt động chổng thất thu thuế nhập Viêt Nam ế ề.T .ề„ 52 3.1.1 Các mục tiêu chống thất thu thuế nhập Chính p h ủ 52 3.1.2 Phương hướng chống íhẩí thu thuế quản lý nhà nước hải quan 54 3ẳ2 Giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế nhập 55 3.2ế7ế Giải pháp hoàn thiện sách thuế nhập 55 3.2.1.1 Hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu, thuế suất phân loại để áp mã sổ thuế 55 3.2.1.2 Xác định trị giá tính thuế 56 phương pháp tính thuế 57 3.2.1.4 thời hạn nộp thuế 59 3.2.1.3 3.2.1.5 Đối với sách ưu đãi thuế 59 3.2.2 Giải pháp tồ chức hạn chế thất thu thuế nhập 60 3.2.2.1 Giải pháp tống quát 60 3.2.2.2 Giải pháp cụ thể 61 3.2.2.3 Giải pháp khác 67 KẾT LUÂN 75 MỞ ĐẦU Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng ừong tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Trong năm qua, sách thuế nhập khẩu, với chế vận hành đảm bảo công minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định tạo thuận lợi hom cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách, bảo hộ sản xuất ừong nướcề Bên cạnh kết đạt q trình tổ chức thực sách thuế nhập lên vấn đề cần giải tình ừạng thất thu thuế nhập Có thể nói tinh trạng thất thu thuế nhập xảy ừong thời gian dài, số thuế thất thu nhỏ, làm ảnh hưởng xấu đến cân đối thu chi ngân sách nhà nước- cân đối lớn kinh tế quốc gia tạo bất bình đẳng doanh nghiệp ừong việc thực nghĩa vụ thuếệ Nguyên nhân tinh ừạng thất thu thuế nhập khách quan sách chế độ thay đổi, đối tượng nộp thuế gặp tai nạn bất ngờ ,cũng nguyên nhân chủ quan đối tượng nộp thuế cố tình gian lận trốn thuếề .Vì vậy, với việc tổ chức triển khai thực sách thuế nhập việc tìm giải pháp để chống thất thu thuế nhập ừong nội dung quan ừọng, cần thiết cấp bách nhằm đảm bảo việc thực có hiệu sách thuế nhà nước Với ý nghĩa trên, em chọn đề tài “Chống thất thu thuế nhập quản lỷ nhà nước hải quan Tổng cục hải quan Việt nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện “ để nghiên cứu nhằm đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễnệ Ngoài phần mở đầu, kết luận đề tài kết cấu thành chương: Chương 1: Khái quát vấn đề chống thất thu thuế tổng cục hải quan việt nam Chương 2: Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan tổng cục hải quan việt nam thời gian qua Chương 3: Phương hướng giải pháp chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan tổng cục hải quan CHƯƠNG KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐÈ c BẢN VÈ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ CỦA TỔNG cục HẢI QUAN VIỆT NAM l ểl ẺGiói thiệu tổng quan Tổng cục hải quan Việt nam l ểl Ẻl Quá trình hình thành phát trỉểnể l ẳl l l Lỉch sử hình thành Năm 1945 Cách mạng tháng thành công, Hồ Chủ tịch đọc Tuyên ngôn độc lập khai sinh nước Việt Nam dân chủ Cộng hồ Tuy nhiên, sau Việt Nam phải tiếp tục trải qua 30 năm chiến tranh ác liệt 27 năm thử thách thời kỳ hàn gắn vết thương chiến tranh ■ Với tên “Sở Thuế quan thuế gián thu” thành lập với mục đích đảm bảo việc kiểm sốt hàng hố XNK ừì nguồn thu ngân sách Hải quan Việt Nam không ngừng chăm lo xây dựng, hoàn thiện nâng cao sở pháp lý - quản lý Nhà nước để ngày phù hợp với thực tiễn nước Việt Namệ Từ chỗ Hải quan Việt Nam phải tạm thời sử dụng quy định nghiệp vụ thuế quan quyền thực dân đến xây dựng ban hành “Điều lệ Hải quan”, Pháp lệnh Hải quan tiếp Luật Hải quan Việt Nam có hiệu lực từ ngày tháng năm 2002ệ l ểl Ẻl Ẻ2ẺTóm tắt phát triển Hải quan theo thòi ki Ngày 10 tháng năm 1945 theo sắc lệnh số 27-SL Chủ tịch Chính phủ lâm thời Việt Nam dân chủ Cộng hồ, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp, thay mặt Chính phủ ký thành lập “Sở thuế quan thuế gián thu” Với mục đích thiết lập chủ quyền thuế quan nước Việt Nam độc lập, đảm bảo việc kiểm sốt hàng hố XNK trì nguồn thu ngân sách tò hoạt động Ngày 29 tháng năm 1946 theo sắc lệnh số 75-SL Chủ tịch Hồ Chí Minh tổ chức Bộ Tài chính, Sở Thuế quan thuế gián thu đổi thành Nha Thuế quan Thuế gián thu thuộc Bộ Tài chínhệ Ngày tháng năm 1951 Bộ trưởng Bộ Tài Lê Văn Hiến ký Nghị định số 54/NĐ quy định lại tổ chức Bộ Tài Nha Thuế quan Thuế gian thu đổi thành Cơ quan Thuế XNK Ngày 14 tháng 12 năm 1954 Bộ trưởng Bộ Công thương Phan Anh ký Nghị định số 136-BCT/KB/NĐ thành lập Sở Hải quan thay quan thuế XNK thuộc Bộ Công thương Ngày 17 tháng năm 1962 để thực Điều lệ Hải quan (ban hành ngày 27/2/1960) Thứ trưởng Bộ Ngoại thương Lý Ban ký Quyết định số 490/BNT/QĐ-TCCB đổi tên Sở Hải quan thành Cục Hải quanể Lúc Cục Hải quan trực thuộc Bộ Ngoại thương Ngày 25 tháng năm 1984 Thực Nghị số 68/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng đẩy mạnh chống buôn lậu thành lập Tổng cục Hải quan, Nghị số 547/NQ-HĐNN ngày 30/8/1984 Hội đồng Nhà nước phê chuẩn thành lập Tổng Cục Hải quan ngày 20/10/1984 Phó Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Tô Hữu ký Nghị định số 139/HĐBT quy đinh nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức Tổng cục Hải quan Tổng cục Hải quan trực thuộc Chính phủ Ngày tháng năm 2002 theo Quyết định số 113/2002/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ Tổng Cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chínhệ l ểl Ẻ2ẺBộ máy tổ chức, chức nhiệm vụ l ẳ1.2.1 Bộ máy tổ chức: -Tổng Cục trưởng Lê Mạnh Hùng -Phó Tổng Cục trưởng Nguyễn Ngọc Túc -Phó Tổng Cục trưởng Vũ Ngọc Anh -Phó Tổng Cục trưởng Hồng Việt Cường -Phó Tổng Cục trưởng Nguyễn Văn cẩn -Phó Tổng cục trưởng Nguyễn Dương Thái BƠ• MÁY GIÚP VIÊC TỔNG c u• c TRƯỞNG: • Vụ Giám sát quản lý hải quan; Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu; Vụ Pháp chế; 4ệVụ Hợp tác quốc tế; Vụ Kế hoạch - Tài chính; Vụ Tổ chức cán bộ; Thanh tra; Văn phòng; Cục Điều ừa chống bn lậu; 10 Cục Kiểm tra sau thông quan; 11 Cục Công nghệ thông tin Thống kê hải quan; 12ệBan Cải cách đại hóa Hải quan; 13 Cơng ty cổ phần Nam Hải CÁC ĐƠN VI• S ư• NGHIÊP TRƯC THC TỔNG c u• c HẢI • • • QUAN: Viện Nghiên cứu Hải quan; 2ệ Trung tâm phân tích, phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập miền Bắc; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập miền Trung; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập miền Nam; Trung tâm Đào tạo công chức Hải quan; Báo Hải quanệ CÁC CỤC HẢI QUAN TỈNH, LIÊN TỈNH, THÀNH PHỐ TRựC THUÔC TRƯNG ƯƠNG Các chi cục Hải quan cửa khẩu, đội kiểm soát Hải quan đơn vị địa phương trực thuộc cục hải quan địa phương l ẳ1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn tổng cục Hải quan * Chức năng: Tổng cục hải quan quan trực thuộc Bộ tài chính, giúp Bộ trưởng tài thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành hải quan; thực thi pháp luật hải quan ừong phạm vi nước * Nhiệm vụ, quyền hạn: Tổng cục hải quan thực nhiệm vụ quyền hạn theo qui định Luật hải quan, qui định khác pháp luật có liên quan nhiệm vụ quyền hạn cụ thể sau đây: - Trình trưởng tài dự thảo văn qui phạm pháp luật ngành hải quan; chiến lược, qui hoạch, kế hoạch phát ừiển ngành hải quan tổ chức thực nghiêm túc sau phê duyệt - Chỉ đạo hướng dẫn, kiểm tra việc thực nhiệm vụ ngành hải quan: + Kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh + Phòng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biện giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan + Thực biện pháp phòng chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan theo qui định Chính phủ + Tổ chức thực pháp luật thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập + Tổ chức thực kiểm tra sau thông quan hàng hóa xuất khẩu, nhập + Kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Thực hợp tác quốc tế hải quan nước theo qui định pháp luật - Tổ chức nghiên cứu khoa học ứng dụng tiến khoa học, công nghệ,tuyên truyền, phổ biến tiến khoa học ngành hải quan - Quản lý, tổ chức máy, biên chế; đạo, thực chế độ tiền lương sách, chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật cán công chức, viên chức nhà nước thuộc phạm vi quản lý Tổng cục - Kiểm tra, tra, giải khiếu nại tố cáo, chống tham nhũng xử lý vi phạm theo qui định pháp luật l ẳ1.2.3 Các đặc điểm hoạt động chổng thất thu thuế nhập Theo Chỉ thị 01/TCHQ/CT/KTTT Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan yêu cầu đơn vị hải quan địa phương tập trung đạo, thực tốt công việc để nâng cao hiệu công tác quản lý thu chống thất thu thuế XNK nhằm hoàn thành tiêu pháp lệnh tiêu phấn đấu thu NSNN Công tác quản lý thu chống thất thu ngân sách cần tập trung đạo tổ chức thực hiệu công tác nghiệp vụ Hải quan, đảm bảo việc thu đúng, thu đủ thuế, chống buôn lậu, chống gian lận thương mại cơng tác giá tính thuế tồn ngành tập trung thực theo Hiệp định trị giá GATT, triển khai thực hệ thống liệu giá GTT22, tiến hành thu thập khai thác thông tin liệu giá theo quy chế Tăng cường công tác kiểm tra giá tính thuế địa phương cơng tác thuế, thực sách, chế độ thuế, cần tập trung xác định rõ ràng, rành mạch thuế suất hai khâu: Văn hướng dẫn, kiến nghị sửa đổi biểu thuế Áp mã xác theo mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu, khắc phục triệt để việc áp thuế suất không thống cho mặt hàng, xác định sai thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập Đồng thời phải tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, chấn chỉnh kịp thời ngăn chặn sai phạm dẫn đến thất thu xảy đơn vị hải quan trực tiếp thực nhiệm vụ thu ngân sách v ề cơng tác kiểm hóa, cần trọng đến việc định tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Việc mơ tả chủng loại hàng hóa nhập tờ khai phải rõ ràng, cụ thể xác để đảm bảo xác định mã số, số lượng, xuất xứ hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập Đối với mặt hàng xuất khẩu, nhập xuất cần kịp thời báo cáo Tổng cục Hải quan để tập hợp đạo áp mã thống ừong toàn ngành v ề công tác kiểm tra sau thông quan, cần tập trung kiểm ừa giá tính thuế theo khai báo chủ hàng, đặc biệt trọng mặt hàng trọng tâm, trọng điểm dễ gian lận giá tính thuế Ngồi ra, tăng cường cơng tác kiểm tra loại hình xuất khẩu, nhập nhạy cảm nhập linh kiện hưởng sách nội địa hóa, nhận gia cơng, đầu tư, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất v ề cơng tác chống bn lậu, ngồi giải pháp thơng thường cần tập trung điều tra xác minh làm rõ trường hợp nghi ngờ giá tính thuế; tăng cường kiểm tra, kiểm soát mặt hàng nhập nhạy cảm, mặt hàng trọng tâm, ừọng điểm v ề cơng tác phân tích phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phải bảo đảm kết luận xác trả lời đom vị yêu cầu với thời gian ngắn mẫu hàng hóa xuất khẩu, nhập gửi phân tích phân loại phục vụ đắc lực cho việc áp mã thơng quan hàng hóa nhanh chóngệ v ề cơng tác thu đòi nợ đọng thuế, thường xuyên theo dõi, đôn đốc nhắc nhở doanh nghiệp nộp thuế thời hạn, tổ chức tổ chuyên trách xử lý dứt điểm nợ xấu tồn đọng lâu đồng thời kiên không để nợ xấu phát sinh Đánh giá kỹ nguyên nhân để nợ đọng, tập trung phân tích nguyên nhân mang tính chủ quan ngành để có kiến nghị giải pháp phù họrp, làm thêm bước tình hình nợ đọng thuế l ẳ2 Vai trò nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan l ẳ2.1 Đặc điểm thuế nhập Việt nam 1.2.1.1 Tỉnh gián thu Bản chất kinh tế thuế gián thu người nộp thuế( tức người bán hàng hóa nhập khẩu) chuyển dịch số thuế phải nộp sang cho người mua hàng hóa chịu, cách cộng số thuế vào giá bán hàng hóa Thuế gián thu loại thuế người tiêu dùng đóng góp; nghĩa vụ tính thuế thu thuế đơn giản, thu kịp thời thuế trực thu; thuế gián thu nằm kín giá dễ thu hơn; người chịu thuế khó nhận biết phải nộp thuế nên có phản ứng Thuế gián thu mang lại nguồn thu thường xuyên tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước hồn cảnh nhu cầu tiêu dùng người ln diễn có xu hướng ngày phát triển đa dạng phong phú Đối tượng chịu thuế hàng hóa nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, hàng hóa đăng kí với quan hải quan quan hải quan nắm số tiền thuế phải nộp, hàng hóa tiêu thụ nào.Từ đặc điểm trên, người nộp thuế hàng hóa nhập khơng phải người chịu thuế, mà người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa xuất khẩu, nhập Thuế gián thu bảo đảm tự lựa chọn người chịu thuế hàng hóa, dịch vụ mà họ định mua; bảo đảm tính tự nguyện chịu thuế Nhà nhập bán hàng hóa thu thuế gián thu với giá bán hàng ( thu hộ nhà nước) nộp khoản thuế cho ngân sách nhà nước ( nộp thay cho người tiêu dùng)ệ Gọi thuế gián thu Nhà nước thu thuế vào người tiêu dùng lại không thu trực tiếp người tiêu dùng( tức người mua hàng hóa để sử dụng) mà lại thu gián tiếp qua người bán hàng hóa nhập Trên ý nghĩa đó, nhà nhập thu thuế người tiêu dùng sau bán hàng hóa, khơng nộp đầy đủ số thuế, nợ đọng thuế hạn coi hành động tham ô, biển thủ công quĩ nhà nước Đối với nước có kinh tế chưa phát ừiển, thu nhập thấp thuế gián thu thường chiếm tỷ ừọng lớn tổng số thu ngân sách Nhà nước Mặt nhược điểm thuế gián thu tính lũy thối nó, thuế gián thu đánh ừên loại sản phẩm hàng hóa, nên người giàu người nghèo tiêu dùng loại sản phẩm hàng hóa với số lượng chịu thuế nhau, thực chất tỷ lệ động viên thuế gián thu so với thu nhập thi người giàu chịu thuế thấp người nghèo; người có thu nhập cao tỷ lệ nộp thuế gián thu thu nhập thap 1.2.1.2 Tỉnh xung đột 10 xuất nhập doanh nghiệp, tìm cách thu hồi dần số nợ đọng thuế Vì vậy, cần có chế cho phép doanh nghiệp phép tiếp tục hoạt động xuất nhập hàng hóa doanh nghiệp phải nộp thuế cho lô hàng phần số nợ thuế cũ trước thông quan hàng hóa - Đổi với trường hợp khoanh nợ: Bản chất việc khoanh nợ thuế xem xét thực trạng khả ừả nợ đối tượng nộp thuế Trong điều kiện doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thua lỗ lâm vào tình trạng giải thể, phá sản thi giải thể, phá sản phải áp dụng biện pháp trình tự thu hồi nợ theo qui định pháp luật giải thể, phá sản Trên thực tế, doanh nghiệp rơi vào tình trạng làm ăn thơ lỗ phải tun bố phá sản khả thu hồi nợ thuế thấp, việc thu hồi nợ thuế xếp vào ưu tiên sau toán khoản tiền lương thu nhập người lao động Vì vậy, phát sinh tình thi quan hải quan cần theo dõi chặt chẽ, phối họrp với quan thi hành án để xử lý dứt điểm sau doanh nghiệp làm thủ tục tuyên bố phá sản Nếu khoản nợ tiền thuế sau thi hành án mà nợ làm thủ tục xóa nợ theo qui định pháp luật - Đổi với trường hợp giãn HỢệồ Trên sở qui định hành, việc giãn nợ thuế thực trường hợp: Doanh nghiệp nợ thuế khơng có khả nộp ngân sách nhà nước nguyên nhân khách quan như: thay đổi sách thuế thu ngân sách nhà nước làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp; di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền; thiệt hại thiên tai Thời gian doanh nghiệp chậm nộp khoản nợ thuế tối đa 12 tháng, kể từ ngày xác định nợ, doanh nghiệp nợ thuế chưa nhà nước giải nguồn vốn, giãn nợ doanh nghiệp nhà nước giải nguồn vốn Việc giãn nợ thuế tức gia tăng thời gian ân hạn thuế, cần xác định rõ đối tượng cần giãn nợ, xếp vào đối tượng giãn nợ phải gắn việc trả nợ với điều kiện để ân hạn, miễn kiểm ừa thực tế lô hàng Riêng nợ thuế chưa nhà nước giải nguồn kinh phí để tốn cần khắc phục cách xét duyệt dự toán mua sắm, nhập ừang thiết bị phải dự toán đầy đủ thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước; việc nhập phải sở dự toán duyệt tiến độ cấp phát kinh phíệ 63 Cơ quan hải quan theo dõi đôn đốc thường xuyên, doanh nghiệp napf để phát sinh nợ hạn thi áp dụng biện pháp chế tài nêu để thu hồi nợ - Biện pháp xử lỷ khoản nợ xóa: Theo qui định hành, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập bị truy thu tiền thuếm tiền phạt hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập nguyên nhân khách quan sách thay đổi, văn hướng dẫn thực không rõ ràng, không đầy đủ làm ảnh hưởng tới kết kinh doanh doanh nghiệp Đối tượng xóa nợ thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp nhà nước thuộc đối tượng giao bán, chuyển sang công ty cố phần, sáp nhập vào doanh nghiệp nhà nước khác, bao gồm: Doanh nghiệp Nhà nước thuộc đối tượng giao, bán theo Nghị định số 103/1999/NĐ- CP ngàỵ 10/9/1999 phủ, Doanh nghiệp Nhà nước chuyển sang công ty cổ phần Doanh nghiệp nhà nước cho sáp nhập vào Doanh nghiệp Nhà nước khác Doanh nghiệp Nhà nước sản xuất kinh doanh hiệu quả, bị lỗ, nợ đọng thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước khơng có khả hồn trả, nhà nước sáp nhập vào doanh nghiệp nhà nước khác, mà doanh nghiệp nhận sáp nhập khơng có khả tốn khoản nợ thuế khoản phải nộp Ngân sách nhà nước doanh nghiệp sáp nhập áp dụng biện pháp hỗ trợ tài tín dụng mà doanh nghiệp nợ thuế chưa giải hết nợ doanh nghiệp nhận sáp nhập lập hồ sơ để xem xét xóa nợ đọng thuế, số nợ thuế xóa tối đa số nợ thuế doanh nghiệp sáp nhập tình đến thời điểm có định sáp nhập, khơng vượt q số lỗ lại doanh nghiệp sáp nhập tính đến thời điểm sáp nhập Ngồi ra, xóa nợ thuế khoản phạt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập nợ thuế, tiền phạt thuế xuất khẩu, nhập không thuộc đối tượng trường hợp xử lý giãn nợ, xóa nợ theo trường họrp khác, nguyên nhân thay đổi sách văn hướng dẫn thực không rõ ràng, không đầy đủ, dẫn tới việc hiểu áp dụng kê khai, tính thuế khác nhau; có đủ xác định lại số phải nộp thấp số thông báo nộp thuế quan hải quan xóa số tiền thuế, tiền phạt tính khơng Việc xử lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bị truy thu nguyên nhân xem xét cho trường hợp cụ thể Cơ quan hải quan địa phương rà soát kiểm tra điều kiện xóa Neu thỏa mãn thi phải tiến hành xóa nợ theo qui định - Đối với khoản nợ thuế doanh nghiệp bỏ Ưổn, chuyển sang trụ sở không khai báo: 64 Đối với loại nợ này, quan hải quan cần có phối kết họp với quan nhà nước khác như: Cục thống kê, Sở kế hoạch đầu tư, quan công an, quan thuế để truy tìm xử lý truy thu Trên sở hồ sơ đăng ký kinh doanh, có địa chỉ, chứng minh nhân dân, chủ doanh nghiệp, thành viên Hội đồng sáng lập, quan quản lý đầu tư cung cấp cho quan hải quan để chủ động truy tìm giám đốc doanh nghiệp( người đại diện pháp lý doanh nghiệp) chủ doanh nghiệp( người đầu tư thành lập doanh nghiệp) để có biện pháp xử lý thích hợp: + Nếu tìm địa doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp nộp số nợ đọng thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Doanh nghiệp phải làm cam kết thời hạn ừả nợ, sở đó, quan hải quan tổ chức thu hồi nợ đọng; đồng thời phối họrp với quan công an theo dõi đối tượng Đối với loại nợ đọng này, quan hải quan cần áp dụng biện pháp mạnh phong tỏa tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản, đưa tên lên phương tiện thông tin đại chúngệ Nếu doanh nghiệp tiếp tục chây ỳ không chịu nộp thuế thi đề nghị truy tố tội ừốn thuế + Trường hợp khơng tìm thấy địa doanh nghiệp chủ động bỏ trốn, giải thể, phá sản khơng tn thủ qui trình giải thể, phá sản chuyển quan cơng an truy tố hành vi ừốn thuế Nói chung, nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ, khơng chịu tốn quan hải quan, quan thuế, quan ngân hàng địa phương nơi doanh nghiệp mở tài khoản áp dụng biện pháp mạnh nêu tên lên phương tiện thông tin đại chúng, phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản, thu giữ hàng hóa chí đề nghị truy tố trước pháp luật doanh nghiệp chây ỳ không chịu nộp thuế để thu hồi nợ - Đổi với khoản nợ khác: + Nợ chờ ghi thu- ghi chi: Từ năm 2004 xóa bỏ chế ghi thu- ghi chi, thay vào ngân sách nhà nước cấp phát đủ tiền thuế khoản phải nộp hàng hóa nhập cho đơn vị dự tốn Vì vậy, khoản nợ này, quan hải quan làm việc cụ thể với quan tài để gắn việc cấp phát ngân sách với việc trả nợ thuế + Nợ chờ xét miễn thuế: Đối với nợ thuế chờ xét miễn thuế phải cải tiến qui trình, thủ tục xét miễn thểu, gắn trách nhiệm miễn thuế với nghĩa vụ quan hải quan, gắn trách nhiệm doanh nghiệp nộp đủ chứng tò theo qui định để xét miễn thuế 65 Mặc dù thời hạn nộp thuế( nợ đọng) việc thống kê khoản nợ thuế chờ thủ tục ghi thu, ghi chi, chờ xét miễn thuế cần phải theo dõi có biện pháp xử lý thích ứngệ - Nợ thuế thực chỉnh sách thuế theo tỷ lệ nội địa hóa doanh nghiệp sản xuất, lap ráp xe gan máy: Khoản nợ chiếm tỷ ừọng lớn bình quân khoảng 32% tổng số nợ đọng thuế, giải dứt điểm khoản nợ có ý nghĩa lớn, góp phần làm lành mạnh hóa tình trạng nợ đọng thuế Đe làm điều đó, cần phải gắn việc trả nợ thuế với việc làm thủ tục nhập vật tư, linh kiện, phụ tùng, giải ân hạn thuế cấp giấy chứng nhận hoàn thành thủ tục hải quan để đăng ký lưu hành; đồng thời doanh nghiệp tiếp tục chây ỳ, khơng nộp thuế, khơng bán hóa đơnệ Q thời hạn cam kết trả nợ xem ừốn thuế thi chuyển hồ sơ cho quan công an xử lý hành vi trốn thuế Tuy nhiên, bất cập ừong trình thực sách theo tỷ lệ nội địa hóa, nên cần áp dụng hài hòa biện pháp hành biện pháp kinh tế, thời hạn cam kết nộp tiền nợ thuế cần cụ thể để doanh nghiệp có điều kiện thực hiện, cụ thể doanh nghiệp phải đăng ký kế hoạch nộp thuế theo thời gian quan hải quan, theo nguyên tắc phải nộp số thuế phát sinh( thuộc đối tượng không áp dụng chế độ ân hạn) trả nợ phần số nợ đọng, số tiền trả nợ thuế doanh nghiệp đăng ký với quan hải quan thời hạn tối đa không năm ( số nợ thuế 20 tỷ đồng) năm( số nợ thuế ừên 20 tỷ đồng) - Đối với khoản nợ với sổ tiền thuế không lớn mà phỉ việc theo dõi, đôn đốc thu hồi nợ thuế cỏ lớn số tiền thuế nợ đọng: Theo chuẩn mực công ước KYOTO, khoản thu mà chi phí hành thu lớn số tiền thuế phải thu thi pháp luật quốc gia qui định mức khơng thu Vì vậy, sau rà sốt lại tất trường hợp nợ đọng yêu cầu nộp số tiền nợ đọng, thuộc đối tượng giải thể, phá sảnề thuộc đối tượng nộp khó đòi xem xét xóa nợệ Đối với điều kiện nước ta, mức tối thiểu 10 ừiệu đồngệ Mức tối thiểu đâỵ dựa vào mức đạo thủ tướng Chính phủ biện pháp chưa cưỡng chế làm thủ tục hải quan số nợ đọng 10 ừiệu đồng Theo thống kê, khoản nợ 10 triệu đồng/ doanh nghiệp chiếm tỷ lệ lớn số doanh nghiệp nợ đọng thuế, tính riêng cục hải quan TP Hồ Chí Minh, số nợ thuế thuộc đối tượng chiếm 50% tổng số doanh nghiệp có phát sinh nợ đọng thuế Việc theo dõi nợ thuế phải 66 cụ thể, chi tiết doanh nghiệp, tòng loại nợ thuế, tờ khai nên việc theo dõi công phu tốn thời gian, tiền bạc nguồn nhân lực lâu dài, để giảm bớt thời gian vào việc theo dõi khoản nợ thuế mức độ nhỏ cần tính đến việc phải nộp thuế trước thông quan; khoản nợ đọng tiền thuế mức tò 10 triệu đồng trở xuống cần áp dụng điều kiện bắt buộc thu hồi trước đăng kí làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; khuyến khích doanh nghiệp chủ động nộp tiền nợ thuế, nộp cho phép doanh nghiệp hưởng sách ưu đãi ân hạn thuế miễn kiểm tra thực tế doanh nghiệp khác có trình chấp hành tốt pháp luật thuế hải quan Đồng thời, ừiển khai thực công ước KYOTO, thời điểm xác định khoản tiền thuế phát sinh từ 10 triệu đồng trở xuống đối tượng nộp thuế phải nộp trước thông quan hàng hóa mà khơng phải xem xét điều kiện để hưởng ân hạn thuế i ể2ề2.Jế ơỉểảỉểpháp khác Mở rộng loại hình kho ngoại quan, kho bảo thuế chợ nguyên phụ liệu để góp phần đảm bảo kịp thời nhu cầu nguyên phụ liệu phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu: Theo pháp luật hải quan thơng lệ quốc tế kho bảo thuế kho thành lập để lưu giữ nguyên liệu nhập dùng để cung ứng cho sản xuất doanh nghiệp có kho bảo thuế Nguyên liệu nhập đưa vào kho bảo thuế phải chịu kiểm tra, giám sát hải quan; sử dụng, hàng hóa phải nộp thuế nhập loại thuế khác Còn kho ngoại quan khu vực kho, bãi thành lập ừên lãnh thổ Việt nam, ngăn cách với khu vực xung quanh để tạm lưu giữ, bảo quản thực số dịch vụ hàng hóa từ nước ngồi, từ nước đưa vào kho theo hợp đồng thuế kho ngoại quan ký chủ kho ngoại quan chủ hàng Khi có nhu cầu vật tư, hàng hóa, doanh nghiệp nhập làm thủ tục hải quan, nộp thuế nhập loại thuế khác trước thông quan Đối với loại hình chợ nguyên phụ liệu tổ chức hoạt động hình thức khu phi thuế quan, nhằm tạo điều kiện cho việc chủ động nguồn nguyên liệu mà không chịu áp lực phải nhập để dự trữ vật tư, nguyên liệu để phục vụ kịp thời nhu cầu cho sản xuất Như vậy, hội đủ điều kiện đảm bảo thực tốt chế độ kiểm ừa, giám sát hải quan việc phát ừiển kho ngoại quan, kho bảo thuế, chợ nguyên phụ liệu có tác dụng góp phần đảm bảo kịp thời nhu cầu nguyên phụ liệu phục vụ sản xuất, đảm bảo quản lý chặt chẽ từ thông quan đến ừình sản xuất, khong bị lệ thuộc vào việc nộp thuế nhập loại thuế khác để nhập vật tư, nguyên liệu để dự trữ phục vụ sản xuất 67 Đây xem bước cần thiết để bước xóa bỏ chế ân hạn thuế hàng hóa nhập vật tư, nguyen liệu( 275 ngày) qui định hành Sử dụng đồng sách ân hạn thuế, bảo lãnh kỷ quĩ nộp thuế nhằm đảm bảo thu đủ thuế, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế: Để tiếp tục đảm bảo mơi trường thơng thống, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phải đảm bảo chặt chẽ công tác quản lý, chống tượng chây ỳ, lợi dụng để chiếm đoạt tiền thuế cần qui định thêm điều kiện ràng buộc phải đảm bảo mức độ túi nhiệm có bảo lãnh, tín chấp để gắn trách nhiệm đối tượng nộp thuế việc nộp thuế, hạn chế nợ đọng thuế kéo dài Để tiếp tục thực có hiệu mục tiêu khuyến khích tối đa xuất khẩu, phát triển sản xuất ừong nước, đảm bảo thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, sớm chấm dứt tình ừạng nợ đọng, chiếm dụng tiền thuế cần phải sửa đổi, bổ sung thời hạn nộp thuế theo hướng cho phép đối tượng nộp thuế đảm bảo đủ túi nhiệm, có q ừình chấp hành tốt sách thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, thực đầy đủ, hạn nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Trong trường hợp đối tượng nộp thuế không đảm bảo điều kiện theo tiêu chí phải nộp xong thuế trước nhận hàng phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng số thuế phải nộpệ Việc sửa đổi, bổ sung qui định thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất nhập phù hợp với chuẩn mực bảo lãnh thuế theo công ước KYOTO Theo công ước KYOTO, quan hải quan quyền yêu cầu bảo lãnh hay vật chấp để đảm bảo người khai hải quan thực đầy đủ bất cư nghĩa vụ thủ tục hải quan nghĩa vụ ngân sách nhà nước Mục đích trước tiên việc bảo lãnh đảm bảo việc nộp khoản thuế hàng hóa xuất nhập Mặt khác, việc bảo lãnh yêu cầu để đảm bảo việc hoàn thành nghĩa vụ khác mà ngừoi khai hải quan liên quan đến thủ tục hải quan hay yêu cầu khác quan hải quan qui định cụ thể Do đó, luật pháp quốc gia phải bao gồm qui định để quan hải quan nhận khoản bảo lãnh theo thủ tục hay thơng lệ thích hợp Vì việc cấp khoản bảo lãnh thường phải phát sinh chi phí khoản chi phí cộng vào chi phí kinh doanh hàng hóa xuất nhập Cho nên qui định liên quan đến việc bảo lãnh cần phải qui định cụ, rõ ràng đối tượng nộp thuế 68 Luật pháp quốc gia qui định chi tiết việc xác định việc bảo lãnh, hình thức khoản bảo lãnh qui định thống Khi quan hải quan yêu cầu bảo lãnh để đảm bảo việc nộp thuế nghĩa vụ khác đối tượng nộp thuế phải thỏa thuận với tổ chức có tư cách pháp nhân đứng bảo lãnh số thuế phải nộp Tồ chức đứng bảo lãnh phải chịu ừách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế trước quan hải quan Khoản bảo lãnh thường phải tương đương với khoản giá trị thực hay qui ước phát sinh từ nghĩa vụ đối tượng nộp thuế quan hải quan Ở nước ta, việc xác định chế bảo lãnh theo phương thức tín chấp áp dụng từ lâu khoản bão lãnh tín dụng cho vay Tuy nhiên, bảo lãnh cho đối tượng nộp thuế khoản thuế phải nộp chưa áp dụng Trong điều kiện cụ thể nước ta, việc áp dụng đồng việc bảo lãnh tín chấp dựa ừên sở đánh giá chấp hành tốt pháp luật thuế Ngồi ra, u cầu đảm bảo tính minh bạch việc hạch tốn, chế độ hóa đơn chứng từ, chế độ toán khoản phải thu, phải trả điều kiện cần thiết Khi quan hải quan quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy xác nhận xem hình thức bảo lãnh để hưởng thời hạn nộp thuế theo qui định pháp luật Khi đối tượng nộp thuế tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo qui định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế thực theo thời hạn bảo lãnh, không thời hạn nộp thuế Trong trường hợp thời hạn bảo lãnh ngắn thời hạn nộp thuế chưa hết thời hạn nộp thuế mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế thi tổ chức bảo lãnh phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế Trong điều kiện cụ thể Việt nam, áp dụng kinh nghiệm nhiều nước, sau quan hải quan chấp nhận bảo lãnh, tổ chức bảo lãnh hay người bảo lãnh không hủy ngang bảo lãnh đó, quan hải quan thông báo qui trinh, thủ tục hải quan nghĩa vụ nộp thuế hoàn tất Hình thức bảo lãnh thực dạng thư bảo lãnh Việc bảo lãnh số thuế phải nộp phát sinh chi phí kinh doanh cho đối tượng nộp thuế Cũng theo chuẩn mực cơng ước KYOTO u cầu nộp bảo lãnh, khoản bảo lãnh phải nộp mức thấp tốt việc nộp thuế xuất khẩu, nhập khoản thuế khác khơng vượt q tổng số thuế phải nộp Vì vậy, việc áp dụng hình thức bảo lãnh tín dụng cần phải xuất phát từ lợi ích đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế tính tốn lợi ích mang lại việc phải phát sinh chi phí bảo lãnh nộp xong thuế trước nhận hàng để định việc áp dụng chế bảo lãnh thuế nộp xong thuế trước nhận hàng 69 Từ lý giải nêu trên, việc áp dụng hình thức bảo lãnh cần mức độ cần thiết để đảm bảo thu đủ tiền thuế cho ngân sách nhà nước Việc thực chuẩn mực theo công ước KYOTO nêu đảm bảo vừa thu đủ tiền thuế, không tạo cho đối tượng nộp thuế khó khăn việc nộp thuế Đây điều kiện tạo nên môi trường sản xuất, kinh doanh bình đẳng, minh bạch, hài hòa lợi ích nhà nước đối tượng nộp thuế cần nghiên cứu để triển khai áp dụng Việt Nam, đặc biệt điều kiện Việt nam ừở thành thành viên tổ chức WTO - Tăng cường công tác tuyên truyền: Để thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế cần phải có khả hiểu biết pháp luật thuế Trong trường hợp đối tượng nộp thuế chưa nắm bắt đầy đủ, tự xác định số thuế phải nộp quan hải quan phải có trách nhiệm hướng dẫn cho đối tượng nộp thuế Vỉ vậy, cần qui định rõ quyền đối tượng nộp thuế yêu cầu quan hải quan việc hướng dẫn thực pháp luật thuế; cung cấp thông tin tài liệu thực nghĩa vụ thuế; giải thích việc tính thuế, ấn định thuế đặc biệt giữ bí mật thơng tin; bồi thường thiệt hại quan hải quan, công chức hải quan không làm gây Việc bổ sung số quyền cho người nộp thuế cần thiết để đảm bảo tính minh bạch ừong quản lý thuế bảo mật thông tin đối tượng nộp thuế để khẳng định độ tin cậy người nộp thuế với quan hải quan việc bảo mật bí mật kinh doanh người nộp thuế Neu khơng đảm bảo bí mật thơng tin cho người nộp thuế có khả người nộp thuế cung cấp thông tin thiếu trung thực, dẫn đến quan hải quan khơng có sở thơng tin để quản lý thuế Ngồi ra, để làm tốt cơng tác tổ chức thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến hướng dẫn sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập để đối tượng nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ minh ừong việc tự kê khai thuế, tự nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Thơng qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ chất thuế nói chung, ừong có thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Từ đó, tạo đồng tình cao sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Nhà nước, sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan hải quan để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế Vận động người thực tốt sách thuế Nhà nước Mục tiêu cơng tác hỗ ừợ đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trọ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước 70 theo qui định luật thuế sở hiểu nội dung qui định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế Nội dung cơng tác tun truyền, hướng dẫn nghiệp vụ thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập bao gồm: + Tuyên truyền, phổ biến đầy đủ, kịp thời cho đối tượng có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập + Giải đáp kịp thời vướng mắc sách thuế, mã số thuế, thuế suất, giá tính thuế, thủ tục nộp, toán nghĩa vụ thuế phải nộpệ + Xây dựng sở liệu tiêu đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế Để có sở việc xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc Hiệp định thực điều VII- Hiệp định chung thuế quan thương mại (GATT), để làm rõ nội dung khai báo thực tế phải toán đối tượng nộp thuế với nhà xuất cần phải có sở thơng tin xác, kịp thời để làm sở đưa định áp dụng phương pháp xác định ừị giá tính thuế cho phù họrp Bên cạnh đó, để tránh tranh chấp đối tượng nộp thuế quan hải quan việc phân loại, áp mã hàng hóa cần phải nâng cao kỹ thuật nghiệp vụ phân tích, phân loại hàng hóa phục vụ kịp thời thơng quan hàng hóa, đồng thời hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực việc tự kê khai thuế, nộp thuế xác Từ đó, góp phần làm giảm thiểu thay đổi số thuế phải nộp số thuế nộp tiền đề để nhằm hạn chế nợ đọng thuế Ngoài ra, phân tích, ừong nguyên nhân phát sinh tình ừạng nợ đọng thuế việc điều trỉnh số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập phải nộp sau hàng hóa thơng quan, phần lớn đối tượng nộp thuế cho trách nhiệm quan hải quan Đe khắc phục tình trạng này, cần thiết phải nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ công chức hải quan việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Vì vậy, cần làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu giá tính thuế; tăng cường biện pháp kỹ thuật, nghiệp vụ, phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa nhập cần phải nâng cao lực quan hải quan việc phân tích, phân loại, áp mã số thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm đảm bảo việc áp mã số thuế tuân thủ theo đứng chuẩn mực quốc tế phân loại mã hóa hàng hóa xuất nhập 71 - Đổi quỉ trình thủ tục hải quan cho phù hợp chế tự kê khai thuế, tự nộp thuế đổi với hàng hóa xuất khấu, nhập khau Việc đổi qui trình thủ tục thu nộp thuế, theo hướng đối tượng nộp thuế hàng hóa nhập có trách nhiệm kê khai đầy đủ, xác, bạch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai; nộp tờ khai hải quan cho quan hải quan, tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước cầm phải đổi qui trình thủ tục hải quan, nhằm đảm bảo tăng cường hỗ ừợ kỹ thuật ừong việc đối tượng nộp thuế tự kê khai, bao gồm áp mã số thuế, giá tính thuếề ; đồng thời tăng cường trách nhiệm quan hải quan việc kiểm tra tính xác việc kê khai thuế, nộp thuế đối tượng nộp thuế Vì vậy, cần phải nghiên cứu sửa đổi qui ừình thủ tục hải quan hành cho phù hợp với qui trình thủ tục kê khai, nộp thuế phải đảm bảo phù hợp với qui định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật hải quanệ - Tăng cường phổi hợp ngành, cẩp việc tổ chức thu, quản lý, chế tài xử lỷ vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ khoản nợ đọng thuế, cần có chế phối hợp Bộ tài Bộ có liên quan như: Bộ cơng an, Bộ tư pháp, Tòa án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, tổ chức túi dụng để thu vào ngân sách nhà nước khoản nợ đọng có khả thu hồi trình điều tra, truy tố, xét xử vụ án có liên quan đến lĩnh vực thuế; phối hợp với bộ, ngành có liên quan xây dựng Quy chế trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế quan hải quan nhằm đảm bảo thu đủ khoản nợ đọng thuế Trong đó, phối hợp với Ke hoạch đầu tư Bộ thương mại nhằm trao đổi thông tin sách mặt hàng, thành lập giải thể doanh nghiệp; phối hợp với quan ngân hàng để nắm số dư ừong tài khoản, kiểm soát trình tốn; phối hợp với Bộ tư pháp, Công an quan liên quan xây dựng qui chế cưỡng chế thu nợ thuế; đồng thời cần có biện pháp xử lý khoản nợ đọng khơng có khả thu hồi Có phối hợp đồng bộ, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế theo qui định pháp luật thuế hàng hóa nhập phát huy hiệu tích cực, góp phần giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế - Nâng cao tỉnh chuyên nghiệp việc theo dõi, quản lý thu hồi nợ đọng thuế Như phân tích trên, nợ đọng thuế phát sinh từ nhiều nguyên nhân, ừong việc tổ chức quản lý, theo dõi, xử lý nợ đọng đồng bộ, kịp thời hiệu góp phần đáng kể việc kiểm sốt tình trạng nợ 72 đọng, chủ động có kế hoạch việc đề giải pháp thu hồi nợ Ngoài ra, vấn đề nợ đọng thuế liên quan đến q ừình xét miễn thuế, hồn thuế hàng hóa sử dụng vào mục đích sản xuất hàng xuất đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định mức tiêu hao vật tư, nguyên liệu, sản phẩm xuất khẩuề để xác định xác số thuế miễn số thuế phải truy thu Trong điều kiện áp dụng chế tự khai thuế, tự nộp thuế yêu cầu kiểm tra, kiểm soát cần phải tăng cường Vi vậy, để làm tốt công tác cần phải có phận chun trách, có đội ngũ cơng chức hải quan có kinh nghiệp nghiệp vụ kế tốn, ngân hàng, kiểm toán giúp quan hải quan việc tổ chức theo dõi, quản lý, toán thuế thu hồi nợ đọng thuế - Đảm bảo quyền khiếu kiện, khiếu nại đổi tượng nộp thuế; đồng thời cần triển khai sớm thực chế giảm sát thỉ hành pháp luật thuế đổi với hàng hóa xuất khẩu, nhập Khi sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch, ổn định dễ thực hiện, kể đối tượng nộp thuế quan hải quan nhận thức đầy đủ thực yếu tố hạn chế tình trạng nợ đọng thuế Tuy nhiên, để đảm bảo tính thực tiễn sách đối tượng nộp thuế quan hải quan phải nghiêm trỉnh chấp hành, bên sai phải xử lý theo qui định pháp luật, tạo bình đẳng việc chấp hành nghĩa vụ thuế Theo đó, để tạo điều kiện bình đẳng đối tượng nộp thuế quan hải quan cần đổi qui trình, thủ tục khiếu nại giải khiếu nại theo qui định công ước KYOTO Cụ thể đối tượng nộp thuế có quyền lựa chọn khiếu nại với quan hành hay khiếu nại tòa án để đảm bảo minh bạch cơng Thực bình đẳng dân chủ việc chấp hành nghĩa vụ thuế yêu cầu cần thiết để công chức hải quan, quan hải quan có nghĩa vụ tuân thủ, trách đùn đẩy trách nhiệm mà phần thiệt thuộc đối tượng nộp thuế Đồng thời, để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, cần phải bổ sung quyền kiểm ừa, tra thuế có giám sát tồn xã hội công tác thuế nhằm phát xử lý kịp thời hành vi ừái pháp luật quan hải quan, công chức hải quan đối tượng nộp thuế, gây hậu xấu làm thiệt hại đến lợi ích Nhà nước - Nâng cao lực cưỡng chế, thu hồi nợ đọng thuế cho cản bộ, công chức hải quan Để thu hồi nợ đọng thuế, đòi hỏi công chức hải quan trực dõi nợ thuế phải nắm rõ đối tượng nợ thuế, số nợ thuế, tuổi nợ loại thuế, lô hàng; thường xuyên cập nhật thông tin liên quan đến nợ thuế thu hồi nợ thuế Trong điều kiện lực tổ chức, quản lý thu hồi nợ 73 đọng thuế công chức hải quan trực tiếp làm công tác cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế hạn chế cần thiết phải có chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cưỡng chế, thu hồi nợ đọng thuế, với chương trình đào tạo, bồi dưỡng hợp lý tập trung vào kỹ thuật kiểm tra, kiểm soát nợ thuế, thu thập, cung cấp xử lý nợ đọng thuế hệ thống sở liệu để quản lý đối tượng nộp thuế quan hải quan Tăng cường hợp tác quốc tế với Hải quan nước đẩu tranh chổng gian lận thương mại qua giá + Tham khảo kinh nghiệm nước đấu tranh chống gian lận thông quan họp thường niên Tổ chức Hải quan giới + Ký kết Hiệp định họp tác với Hải quan nước việc hỗ ừợ cung cấp thơng tin hàng hố, ừị giá, tên doanh nghiệp nhập Tóm lại, xuất phát từ nguyên tắc, quan điểm yêu cầu cụ thể ừong việc hồn thiện sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập nhằm nâng cao hiệu khả thích ứng sách thuế nói chung, phù hợp với điều kiện kinh tế trình hội nhập vào kinh tế khu vực giới Trong chương này, đề tài đề xuất giải pháp dựa tảng lý luận đúc rút kinh nghiệm thực tiễn để tiến hành cải cách sách thuế hàng hóa nhập khẩu, xây dựng chế bảo lãnh, ký quĩ thông quan phù hợp với cơng ước KYOTO hài hòa thủ tục hải quan, đến việc tăng cường biện pháp chế tài xử lý vi phạm ừong lĩnh vực thuế hàng hóa nhập làm cho sách thuế hàng hóa nhập tương lai đạt mục tiêu, yêu cầu đề Đồng thời cần thiết phải có điều kiện để tổ chức thực thi sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập điều kiện tổ chức thông tin hàng hóa xuất khẩu, nhập điều kiện tổ chức hệ thông thông tin đối tượng nộp thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quan cưỡng chế thuế, sở vật chất, đội ngũ cán đòi hỏi khách quan nhằm đưa sách thuế đặc biệt sách ân hạn thuế thực thi có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễn kinh tế 74 KẾT LUẬN Vấn đề thất thu thuế nói chung, có thất thu thuế nhập hai mặt vấn đề Việc tìm nguyên nhân, giải từ đầu, từ khâu hoạch định sách đến chế tổ chức thực sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập có ý nghĩa quan ừọng việc kiểm sốt có hiệu tình trạng nợ đọng thuế, tiến tới hạn chế đến mức thấp tình ừạng nợ đọng thuế Yêu cầu đặt cho sách thuế nhập vừa bảo hộ khuyến khích sản xuất ừong nước, vừa bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mục tiêu bảo hộ phải đảm bảo thích ứng với nguyên tắc WTO cam kết quốc tế Trong điều kiện hàng rào phi thuế quan xóa bỏ triệt để, dành chỗ cho hàng rào thuế quan; biện pháp thuế quan dừng lại chỗ thuế quan hóa hàng rào phi thuế quan Ngồi ra, sách bảo hộ phải đảm bảo nguyên tắc không phân biệt đối xử, ừong phạm vi cam kết thuế quan thông quan mức thuế suất trần dòng thuế; biện pháp ừợ cấp để hỗ trợ xuất bước bị bãi bỏ Do vậy, chinh sách ân hạn thuế xem biện pháp cứu cánh, công cụ kinh tế chủ yếu mà áp dụng để hỗ ừợ doanh nghiệp điều kiện khó khăn vốn Tuy nhiên, tính hai mặt sách thuế nhập lộ rõ ngun nhân dẫn tới tình trạng thất thu thuế; mặt khác góp phần khuyến khích doanh nghiệp làm ăn chân chính, thực đầy đủ nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước có điều kiện giải khó khăn vốn để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nguyên tắc không phân biệt đối xử WTO lĩnh vực thuế mà biện pháp để đảm bảo cho doanh nghiệp thực thi ừong môi trường pháp lý bình đẳng Vì vậy, cần hồn thiện sách thuế hàng hóa nhập Đồng thời tăng cường biện pháp tuyên truyền, phổ biến pháp luật để nâng cao tính chủ động, tự chủ đối tượng nộp thuế Hy vọng rằng, giải pháp đồng góp phần quan trọng ừong việc hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu thuế, góp phần thực có hiệu sách thuế hàng hóa nhập Em mong nhận góp ý thầy, giáo bạn đọc để viết em hoàn thiện 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Tổng cục Thuế (1998), Chính sách thuế điều kiện mở rộng quan hệ với khu vực kinh tế quốc tế Bộ Tài (2006), Báo cáo tình hình thực Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Bộ Tài (2006), Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, NXB Tài chính, Ha Nội Cơng ước đơn giản hóa hài hòa hóa thủ tục hải quan sửa đổi (Công ước KYOTO) Cục tin học thống kê - Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế (2007), Báo cáo tình hình thu thuế giai đoạn 1998-2007 Cục tin học thống kê - Tổng cục Hải quan (2007), Báo cáo thực ừạng thất thu nhập Việt Nam Đoàn Ngọc Xuân (2005), “Ân hạn thuế, nợ đọng thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu- thực trạng giải pháp” Học viện Tài (2005), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế (2005), NXB Tài 10ệ Học viện Tài (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài 11 Qch Đức Pháp (1999), Thuế - Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, NXB Xay dựng, Hà Nội 12 Quỹ tiền tệ Quốc tế Việt Nam (2002), Áp dụng tự khai, tự tính, tự nộp thuế cải cách quản lý thuế 13 Tổng cục Hải quan (1995), Các phương pháp xác định trị giá theo GATT kiểm toán hải quan, NXB Tài chính, Hà Nội 14ệ Tổng cục Hải quan (2003), Luật Hải quan số nước, NXB Chính trị Quốc gia 15 Tổng cục Hải quan (2005), Hồ sơ xử lý nợ đọng thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 16 Tổng cục Hải quan (2005), Phân tích nguồn thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 76 17 Tổng cục Hải quan (2006), Danh mục văn Luật Hải quan luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 18 Tổng cục Hải quan Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết hội thảo - Thách thức ừong cải cách quản lý thuế hải quan 19 Tổng cục thuế (2000) Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 - 2010” 20 Ưỷ ban quốc gia hợp tác kinh tế quốc tế (2003), Các văn kiện Tổ chức Thương mại giới 77 ... 1: Khái quát vấn đề chống thất thu thuế tổng cục hải quan việt nam Chương 2: Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan tổng cục hải quan việt nam thời gian qua Chương... Phương hướng giải pháp chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan tổng cục hải quan CHƯƠNG KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐÈ c BẢN VÈ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ CỦA TỔNG cục HẢI QUAN VIỆT NAM l ểl.. .THựC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VÈ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 22 2ềl Tình hình thu thuế nhập gỉaỉ đoạn