Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần vật tư nông nghiệp thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI H ỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ại họ cK in h VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ Giảng viên hướng dẫn: Lớp: K45C Kế toán Kiểm toán PGS.TS Trịnh Văn Sơn Đ Sinh viên: Phan Thị Phương Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng 05/năm 2015 Đ ại họ cK in h tế H uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định HTK Hàng tồn kho TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trƣờng Đ ại họ cK in h tế H uế DN i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1- Tình hình lao động Công ty qua ba năm Bảng 2.2- Tình hình tài sản giai đoạn năm 2012-2014 Bảng 2.3- Tình hình nguồn vốn giai đoạn năm 2012-2014 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.4- Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2012-2014 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Qui trình hạch toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 1.2 - Qui trình hạch toán thuế GTGT đầu Sơ đồ 1.3 - Qui trình hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành Sơ đồ 1.4 - Quy trình hạch toán kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại Sơ đồ 1.5 - Quy trình hạch toán kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ máy tổ chức Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế Đ ại họ cK in h Thiên Huế tế H uế Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ máy kế toán Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa iii MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu tế H uế Nội dung nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại họ cK in h 1.1.Thuế GTGT 1.1.1.Khái niệm 1.1.2.Đặc điểm 1.1.3.Căn cứ, phương pháp tính thuế 1.1.3.1 Căn tính thuế 1.1.3.2 Phƣơng pháp tính thuế 1.1.4.Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 10 Đ 1.1.4.1 Kê khai thuế 10 1.2.Thuế TNDN 12 1.2.1.Khái niệm 12 1.2.2.Đặc điểm 12 1.2.3.Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế 12 1.2.4.Căn cứ, phương pháp tính thuế 12 1.2.4.1 Căn tính thuế TNDN 12 1.2.4.2 Phƣơng pháp tính thuế TNDN 13 1.2.5.Kê khai thuế TNDN tạm tính, toán thuế TNDN, nộp thuế 18 1.2.5.1 Kê khai, toán thuế 18 1.2.5.2 Nộp thuế 18 iv 1.3.Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 19 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 19 1.3.1.1 Chứng từ kế toán 19 1.3.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 19 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 20 1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN hành 20 1.3.2.2 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả 21 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 23 tế H uế 2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 23 2.1.1.1 Tổng quan lịch sử hình thành phát triển Công ty 23 2.1.1.2 Giới thiệu Công ty 23 2.1.1.3 Lĩnh vực kinh doanh Công ty 24 ại họ cK in h 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 25 2.1.2.1 Chức 25 2.1.2.2 Nhiệm vụ 25 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 26 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 26 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 27 Đ 2.1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán 28 2.1.4.1 Sơ đồ máy kế toán công ty 28 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 29 2.1.5 Tình hình nguồn lực công ty 30 2.1.5.1 Tình hình sử dụng lao động giai đoạn 2012 – 2014 30 2.1.5.2 Tài sản nguồn vốn giai đoạn 2012 – 2014 32 2.1.5.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012-2014 36 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Vật tƣ Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 38 2.2.1 Vấn đề chung liên quan đến thuế GTGT Công ty 38 2.2.1.1 Các mức thuế suất áp dụng 38 v 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng: 38 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: 38 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu vào Công ty 39 2.2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu Công ty 42 2.2.4 Thực trạng công tác thuế GTGT phải nộp Công ty 46 2.3.Thực trạng kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phần Vật tƣ Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 49 2.3.1.Vấn đề chung liên quan đến thuế TNDN Công ty 49 2.3.1.1 Thuế suất áp dụng 49 2.3.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 49 tế H uế 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 49 2.3.2.Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tạm tính toán thuế TNDN cuối năm Công ty 50 2.3.2.1 Kế toán thuế TNDN tạm tính 50 2.3.2.2 Quyết toán thuế TNDN 53 ại họ cK in h CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 59 3.1.Đánh giá chung thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Vật tƣ Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 59 3.1.1.Ưu điểm 59 Đ 3.1.2.Hạn chế 61 3.2.Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT TNDN Công ty 62 3.2.1.Một số giải pháp chung công tác kế toán 62 3.2.2.Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 63 3.2.3.Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN 64 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 Kết luận 65 2.Kiến nghị 65 vi GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Kế toán thuế nộp thuế hoạt động mà doanh nghiệp (DN) vào hoạt động phải thực tuân thủ theo qui định Luật Thuế Hiểu rõ chất Thuế, biết cách vận dụng chuẩn mực, thông tƣ liên quan vào công tác kê khai, nộp thuế nhiệm vụ mà kế toán thuế phải làm đƣợc Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hai loại thuế phát sinh thƣờng xuyên liên tục DN có nhiều ảnh hƣởng liên quan tế H uế đến nghĩa vụ thực đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc DN Do đó, yêu cầu kế toán không nắm rõ đƣợc yêu cầu hạch toán thuế, mà phải thƣờng xuyên cập nhật thay đổi qui định luật thuế Công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc, tránh việc bị truy thu ại họ cK in h thuế hay bị xử phạt nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nƣớc nhanh chóng thu đƣợc thuế bổ sung cho Ngân sách nhà nƣớc Do đó, để việc thực nghĩa vụ cách đầy đủ, xác, kịp thời công tác kế toán thuế phải đƣợc thực tốt Nhận thấy tầm quan trọng kế toán thuế kế toán DN, đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế” nhằm tìm hiểu rõ thực trạng hạch toán Đ công ty từ đƣa kết luận kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty đồng thời rút đƣợc học kinh ngiệm cần thiết cho trình làm việc sau Mục đích nghiên cứu đề tài Thứ nhất: Tổng hợp hệ thống hóa số vấn đề lý luận công tác kế toán thuế GTGT TNDN Thứ hai: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT TNDN Công ty SVTH: Phan Thị Phƣơng GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Thứ ba: Trên sở thực trạng hạch toán để đƣa số nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty thực tập Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài công tác kê khai, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế Phạm vi nghiên cứu Phạm vi thời gian Báo cáo tài ba năm 2012, 2013, 2014 - Tình hình kế toán nộp thuế GTGT tháng 2/2015 - Tình hình kế toán nộp thuế TNDN Công ty năm 2014 tế H uế - Phạm vi không gian: Phòng Tài kế toán Công ty Cổ phần Vật tƣ Nông nghiệp Thừa Thiên Huế ại họ cK in h Phƣơng pháp nghiên cứu - Sử dụng phƣơng pháp quan sát, vấn, phân tích, tổng hợp, so sánh - Phƣơng pháp kế toán: Phƣơng pháp chứng từ, phƣơng pháp tài khoản ghi đối ứng, - Tham khảo tài liệu: Văn bản, sách nhà nƣớc thuế kế toán thuế TNDN thuế GTGT nhƣ: luật, nghị định, thông tƣ, báo, trang web có liên quan đến việc bàn thảo thuế kế toán thuế TNDN thuế GTGT Đ Nội dung nghiên cứu Phần 1: Đặt vấn đề Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Phần 3: Kết luận kiến nghị SVTH: Phan Thị Phƣơng GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp - Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trƣớc nộp tờ khai 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN Hoạt động nộp thuế TNDN hàng năm thƣờng đƣợc xem khoản chi lớn DN Sự khác kế toán thuế theo qui định luật thuế kế toán thuế theo qui định chuẩn mực kế toán dẫn đến số khác biệt - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nƣớc quan thuế muốn thu đƣợc nhiều tốt DN lại mong muốn ngƣợc lại Sự mâu thuẫn lợi ích dẫn đến việc DN làm sai Ví dụ số TSCĐ tế H uế không thuộc diện trích khấu hao nhanh nhƣng để giảm số thuế phải nộp cách tăng chi phí kế toán không tiến hành trích khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng mà Công ty áp dụng, với số năm sử dụng hữu ích theo chuẩn tài sản Kế toán kế toán - ại họ cK in h phải tiến hành khấu hao theo phƣơng pháp để không gây chênh lệch thuế Theo qui định thuế hàng quý DN tự xác định số thuế phải nộp, số thuế phải nộp quý DN tự cân đối đến toán số thuế nộp năm so với số thuế toán DN phải nộp bổ sung đồng thời phải nộp thêm số tiền phạt nộp chậm Qui định giúp cho DN có thê linh hoạt hơn, tự cân đối ngân sách nộp thuế nhiên nộp đến lúc toán số thuế phải nộp Đ lớn nhiều so với tạm tính khiến cho DN bị khoản tiền phạt Kế toán cân đối cách tăng số thuế phải nộp quý số tạm tính ba quý trƣớc thấp - Qui định hạn mức chi phí khoản chi tiếp khách, khánh tiết, hội nghị, quảng cáo.Vì qui định khiến cho DN không kiểm soát chi phí nên việc tăng chi phí tất yếu, ảnh hƣởng đến lợi nhuận DN SVTH: Phan Thị Phƣơng 64 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua trình tìm hiểu từ lí luận đến thực tiễn hoạt động kế toán nói chung kế toán thuế GTGT, TNDN đơn vị thực tập nhằm đạt đƣợc mục tiêu ban đầu mà khóa luận đề ra, em xin đƣa số kết luận nhƣ sau: Thứ nhất, từ sở lí luận thuế, thuế GTGT, thuế TNDN em hệ thống hóa lại đƣợc kiến thức thuế đƣợc học, từ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp hạch toán bản, thủ tục kê khai, hạch toán, toán thuế cuối năm tế H uế đến thay đổi qui định luật thuế Thứ hai, quan sát, tìm hiểu, nghiên cứu, mô tả lại qui trình kế toán thuế GTGT TNDN thực tế DN diễn nhƣ Thứ ba, từ thực tế hạch toán đơn vị, đƣa đƣợc nhận định, ại họ cK in h so sánh thực tế với lí luận từ cách hiểu vận dụng chuẩn mực kế toán, áp dụng thay đổi luật đến cách hạch toán linh hoạt thực tế cho phù hợp với tình hình hoạt động Công ty Thứ tƣ, sở nhận định, đánh giá tình hình thực tế hoạt động mạnh dạn đƣa góp ý nhằm hoàn thiện công tác kế toán theo hƣớng tốt với tình hình thực tế Công ty, góp phần tiết kiệm chi phí hiệu quả, cải thiện lợi Đ nhuận cho Công ty Kiến nghị Sau trình thực tập đƣợc tìm hiểu công tác kế toán đơn vị với giúp đỡ giảng viên hƣớng dẫn nhƣ bảo tận tình anh chị phòng Tài kế toán Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế, khóa luận khái quát hóa đƣợc lí luận bản, giải mục tiêu ban đầu đề nhiên khóa luận tránh khỏi sai sót kiến thức hạn hẹp, nhận định mang tính chủ quan SVTH: Phan Thị Phƣơng 65 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp Nếu có thêm thời gian để nghiên cứu tình hình đơn vị, mở rộng quy mô báo cáo sang công tác kế toán thuế GTGT suốt năm 2014, em có thể: - Có nhận định tổng quan xác tình hình thực tế Công ty, từ khắc phục hạn chế tồn kết khóa luận để giải tốt vấn đề nghiên cứu - Thực lại nghiên cứu nghiên cứu bổ sung kỳ kế toán sau để bổ sung khoảng trống kiến thức thiếu sót - Nếu DN xem xét kiến nghị mà cá nhân em đề sau trình thực tập tai Công ty để giúp hoạt động Công ty hiệu * tế H uế * * Qua đây, lần em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn giúp em sửa chữa sai sót em gặp phải suốt thời gian làm bài, giúp đỡ nhiệt tình ại họ cK in h anh chị phòng Tài kế toán Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế bảo giúp em khó khăn em gặp phải thời gian thực tập để hoàn thành tốt khóa luận Em mong nhận ý kiến đóng góp từ Thầy anh chị để báo cáo hoàn thiện rút Đ kiến thức kinh nghiệm cho công việc tương lai sau SVTH: Phan Thị Phƣơng 66 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài chính; báo cáo tình hình sử dụng lao động qua ba năm 2012, 2013, 2014; Công ty Cổ phần vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế Các trang web: webketoan.com.vn; thuvienphapluat.vn; … Giáo trình THUẾ Th.s Khúc Đình Nam Th.S Nguyễn Thu Hiền, Th.S Nguyễn Thị Bình Minh, NXB Lao Động xuất năm 2012 Khóa luận tốt nghiệp khóa trước Sơ đồ máy tổ chức sơ đồ máy kế toán Công ty Cổ phần vật tư nông Đ ại họ cK in h tế H uế nghiệp Thừa Thiên Huế SVTH: Phan Thị Phƣơng 67 Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC ại họ cK in h tế H uế Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: KT/13P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000417 Ngày…05……tháng…02……năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƢƠNG MẠI HƢNG PHÁT Mã số thuế: 3100248521 Địa chỉ: 73 Lê Lợi – Phƣờng Hải Đình – Tp Đồng Hới – Tỉnh Quảng Bình Điện thoại: (052) 2210906 Fax: (052) 3821066 Số tài khoản:……………………………… Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vật Tƣ Nông Nghiệp Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300101244 Địa chỉ: Đƣờng Tản Đà – Phƣờng Hƣơng Sơ – Thành phố Huế - Thừa Thiên Huế Số tài khoản Hình thức toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Dầu Diezel 0,05% S lít 20.030 12745,45 255.291.364 Thuế BVMT 10.015.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 265.306.364 26.530.636 Tổng cộng tiền toán: 291.837.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm chín mƣơi mốt triệu, tám trăm ba mƣơi bảy ngàn đồng chẵn Đ Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp TTH Bộ phận:……… Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 45/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Nợ TK156 PHIẾU NHẬP KHO Ngày.05.tháng.02 năm 2015 Có TK331 Số tế H uế - Họ tên ngƣời giao: Nguyễn Văn Minh - Theo Hóa đơn số 0000417 ngày 05 tháng 02 năm 2015 Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Hƣng Phát Nhập kho: Công ty địa điểm: Số lƣợng Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D Theo chứn g từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền ại họ cK in h STT Dầu Diezel 0,05% S DD05 lít 20030 20030 12745,45 Thuế BVMT Cộng x x 255.291.364 10.015.000 x x x 265.306.364 Đ - Tổng số tiền (viết chữ): Hai trăm sáu mƣơi lăm triệu, ba trăm lẻ sáu ngàn, ba trăm sáu mƣơi tƣ đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày tháng năm Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ại họ cK in h tế H uế Ký hiệu: KT/13P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000387 Ngày…07……tháng…02……năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƢƠNG MẠI HƢNG PHÁT Mã số thuế: 3100248521 Địa chỉ: 73 Lê Lợi – Phƣờng Hải Đình – Tp Đồng Hới – Tỉnh Quảng Bình Điện thoại: (052) 2210906 Fax: (052) 3821066 Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vật Tƣ Nông Nghiệp Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300101244 Địa chỉ: Đƣờng Tản Đà – Phƣờng Hƣơng Sơ – Thành phố Huế - Thừa Thiên Huế Số tài khoản: Hình thức toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Xăng A92 Lít 20.030 12.518,18 250.739.145 Thuế BVMT 20.030.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 270.769.145 27.076.915 Tổng cộng tiền toán: 297.846.060 Số tiền viết chữ: Hai trăm chín mƣơi bảy triệu, tám trăm bốn mƣơi sáu ngàn, không trăm sáu mƣơi đồng Đ Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ại họ cK in h tế H uế Ký hiệu: KT/13P Liên 1: Lƣu Số: 0018629 Ngày…06……tháng…02……năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế: 3300101244 Địa chỉ: Đƣờng Tản Đà, Phƣờng Hƣơng Sơ, Thành phố Huế Điện thoại: 054 3588328 Fax: 054 3588332 Số tài khoản: 4000211002008 Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển nông thôn Thừa Thiên Huế Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Huyện Ủy Triệu Sơn Thanh Hóa Mã số thuế Địa chỉ: TT Giắt, Thanh Hóa Số tài khoản Hình thức toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 Xăng A92 lít 70,00 15.709,0900 1.099.636 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Một triệu, hai trăm linh chín nghìn, sáu trăm đồng chẵn Đ Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 1.099.636 109.964 1.209.600 Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đơn vi: Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận:……… Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 06 tháng 02 năm 2015 Quyển số: Số: Nợ TK 111: 1.209.600 Có TK 511: 1.099.636 Có: TK 33311: 109.964 Đ ại họ cK in h tế H uế Họ tên ngƣời nôp tiền: Lê Bảo An Địa chỉ: Huyện Ủy Triệu Sơn, Thanh Hóa Lý nộp: Thanh toán tiền mua xăng A92 Số tiền: 1.209.600 (Viết chữ): Một triệu, hai trăm linh chín nghìn, sáu trăm đồng chẵn Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Ngày tháng năm Kế toán Ngƣời nộp Giám đốc Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ trƣởng tiền (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ại họ cK in h tế H uế Ký hiệu: NN/13P Liên 1: Lƣu Số: 0017685 Ngày…28……tháng…12……năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế: 3300101244 Địa chỉ: Đƣờng Tản Đà, Phƣờng Hƣơng Sơ, Thành phố Huế Điện thoại: 054 3588328 Fax: 054 3588332 Số tài khoản: 4000211002008 Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển nông thôn Thừa Thiên Huế Họ tên ngƣời mua hàng: Lê Trung Đoan Tên đơn vị Mã số thuế Địa chỉ: Huỳnh Vinh, An Ninh, Quảng Ninh, Quảng Bình Số tài khoản: Hình thức toán: TM/CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 NPK lúa 8.6.4 màu kg 6.000,00 4.500 27.000.000 Chiết khấu thƣơng mại vụ 12.571.429 hè thu 2014 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 05 %, Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Mƣời lăm triệu trăm năm mƣơi ngàn đồng chẵn Đ Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 14.428.571 Tiền thuế GTGT: 721.429 15.150.000 Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý 02 Năm 2014… [03] Bổ sung lần thứ  [02] Lần đầu: [X]  Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ [05] Mã số thuế: 3 0 1 4 [13] Mã số thuế: tế H uế [06] Địa chỉ: Tản Đà – Hƣơng Sơ – Thành phố Huế [7] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543588328 [10] Fax:.0543588332 [11]Email:vtnn.tthue@gmail.com [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số……………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Mã tiêu [21] [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 10 11 12 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) Thuế suất thuế TNDN (%) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] STT Đ ại họ cK in h Chỉ tiêu Số tiền 9.714.078.800 9.600.701.346 113.377.454 113.377.454 113.377.454 22% 24.943.039 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai / , ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Họ tên: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Chứng hành nghề số: Ghi chú: -[28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trƣớc chuyển sang số lỗ quý trƣớc chuyển sang - [30] Số thuế TNDN dự kiến đƣợc miễn, giảm, ngƣời nộp thuế tự xác định theo điều kiện ƣu đãi đƣợc hƣởng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý 03 Năm 2014… [03] Bổ sung lần thứ  [02] Lần đầu: [X]  Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ [05] Mã số thuế: 3 0 1 4 tế H uế [06] Địa chỉ: Tản Đà – Hƣơng Sơ – Thành phố Huế [7] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543588328 [10] Fax:.0543588332 [11]Email:vtnn.tthue@gmail.com [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số……………… ngày……………………………………… Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] Số tiền 12.899.248.371 11.711.476.893 1.187.771.478 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 1.187.771.478 Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 1.187.771.478 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 22% Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [32] 261.309.725 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai / Đ 10 11 12 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã tiêu [21] [22] ại họ cK in h STT NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: , ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: -[28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trƣớc chuyển sang số lỗ quý trƣớc chuyển sang - [30] Số thuế TNDN dự kiến đƣợc miễn, giảm, ngƣời nộp thuế tự xác định theo điều kiện ƣu đãi đƣợc hƣởng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý 04 Năm 2014… [03] Bổ sung lần thứ  [02] Lần đầu: [X]  Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ [05] Mã số thuế: 3 0 1 4 tế H uế [06] Địa chỉ: Tản Đà – Hƣơng Sơ – Thành phố Huế [7] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0543588328 [10] Fax:.0543588332 [11]Email:vtnn.tthue@gmail.com [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: ại họ cK in h [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số……………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Mã tiêu [21] [22] Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] STT Số tiền 10.928.420.013 10.568.191.112 360.228.901 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] Thuế suất thuế TNDN (%) [30] Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [32] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai / Đ 10 11 12 Chỉ tiêu NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: 360.228.901 360.228.901 22% 79.250.358 , ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: -[28] Số lỗ chuyển kỳ bao gồm số lỗ năm trƣớc chuyển sang số lỗ quý trƣớc chuyển sang - [30] Số thuế TNDN dự kiến đƣợc miễn, giảm, ngƣời nộp thuế tự xác định theo điều kiện ƣu đãi đƣợc hƣởng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT THỰC TẬP Sinh viên Phan Thị Phƣơng, lớp K45C Kiểm toán Trong thời gian thực tập từ ngày 19 tháng 01 năm 2015 đến ngày 20 tháng 04 năm phƣờng Hƣơng Sơ, thành phố Huế tế H uế 2015 Công ty Cổ phần Vật tƣ Nông nghiệp Thừa Thiên Huế, đƣờng Tản Đà, Sau trình thực tập đơn vị sinh viên, có số nhận xét, đánh giá nhƣ sau: Sinh viên Phan Thị Phƣơng thời gian thực tập có ý thức chấp hành ại họ cK in h - nghiêm túc nội quy, nề nếp, tổ chức kỷ luật Công ty Sinh viên có tinh thần cố gắng học hỏi, tinh thần làm việc có trách nhiệm - Hoàn thành tốt thời hạn công việc đƣợc giao Đ - Huế, ngày tháng năm Xác nhận đơn vị thực tập (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) [...]... hơn thuế suất đã đƣợc quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hoá đơn; tế H uế Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất đã đƣợc quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT Thuế GTGT. .. động của công ty đạt hiệu quả cao 2.1.4 Tình hình tổ chức công tác kế toán 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Kế toán thanh toán Kế toán công nợ ại họ cK in h Kế toán tổng hợp tế H uế Kế toán trƣởng (Kiêm trƣởng phòng KHTC) Kế toán thuế Thủ quỹ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế Kế toán trƣởng: Có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ... nghiệp 1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 1.3.1.1 Chứng từ kế toán Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra - Tờ khai thuế GTGT 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng và TK 3331- Thuế GTGT đầu ra” a TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ tế H uế Kế toán thuế GTGT sử dụng... toán kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả SVTH: Phan Thị Phƣơng 22 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tình hình cơ bản và tổ chức công tác kế toán tại Công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 2.1.1.1 Tổng quan về lịch sử hình thành và phát... tài chính 133 Khấu trừ thuế GTGT 711 511,711,515 111, 112 tế H uế Giảm thuế, hoàn thuế Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh ại họ cK in h nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi đƣợc tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành)... ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - Trƣờng hợp cơ quan thuế tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế Các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT: tế H uế 1.1.4.3 Hoàn thuế - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế đƣợc hoàn thuế GTGT nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc ại họ cK in h khấu trừ hết... luận tốt nghiệp 1.2.5 Kê khai thuế TNDN tạm tính, quyết toán thuế TNDN, nộp thuế 1.2.5.1 Kê khai, quyết toán thuế Theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC hàng quý kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm... tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế GTGT Khái niệm 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT là loại thuế gián thu tế H uế 1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT là sắc thuế. .. doanh nghiệp nhà nƣớc sử dụng vốn chủ ại họ cK in h yếu của ngân sách để trở thành công ty cổ phần Thực hiện chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc về cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nƣớc, ngày 05/04/2005 công ty đƣợc ủy ban nhân dân tỉnh ra Quyết định số 195/QĐ-UBND yêu cầu chuyển công ty Vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế thành Công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp Thừa Thiên Huế, với vốn cổ phần sẽ giúp cho công. .. tạm nộp/quyết toán thuế TNDN hàng năm - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế - Các chứng từ kế toán khác có liên quan Đ b Tài khoản sử dụng Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng 2 TK, đó là TK 3334 - "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và TK 8211 - "Chi phí thuế TNDN hiện hành" c Phương pháp hạch toán Hàng quý kế toán DN tạm tính số thuế TNDN phải nộp, ghi nhận vào hai tài khoản tƣơng ứng là 3334 và 8211 Cuối