THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA

THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 2.1. Tình hình thu thuế nhập khẩu giai đoạn 1998-2009 Thuế là một khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Số thu ngân hàng nhà nước luôn chiếm xấp xỉ 20% GDP; Trong đó số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu chiếm khoảng 25% trong tổng thu ngân sách nhà nước; Riêng số thu thuế nhập khẩu luôn chiếm khoảng 14% tổng thu ngân sách nhà nước. Chúng ta xem Bảng 2.1 dưới đây: Bảng 2.1: Tỷ trọng số thu thuế nhập khẩu trong tổng thu Ngân sách Nhà nước giai đoạn 1998-2009 Năm Tổng thu NSNN so với GDP Tỷ trong số thu từ hàng hóa XNK trong tổng thu NSNN Tỷ trọng số thu thuế nhập khẩu trong tổng thu NSNN 1998 19.60% 23.10% 19.60% 1999 19.60% 26.50% 16.95% 2000 20.50% 20.90% 12.18% 2001 21.60% 22.10% 14.60% 2002 23.10% 25.50% 16.77% 2003 23.20% 23.80% 14.31% 2004 23.40% 21.30% 11.07% 2005 23.70% 26.71% 8.45% 2006 21.20% 30.73% 7.68% 2007 25.20% 29.55% 9.13% 2008 26.10% 28.80% 8.55% 2009 27.20% 27.80% 8.23% Nguồn: Cục Tin học và Thống kê - Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế Nhìn vào Bảng 2.1 trên, chúng ta thấy tổng thu ngân sách nhà nước so với GDP giai đoạn 1998-2009 luôn chiếm trên 19%, có những năm đạt tới 27.2% (năm 2009) thấp nhất là năm 1998,1999 cũng đạt 19,6%. Hình 2.1: Tỷ trọng số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu trong tổng thu ngân sách nhà nước Nguồn: Cục Tin học và Thống kê - Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế Từ Hình 2.1 ta có thể nhận thấy số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu trong tổng thu ngân sách nhà nước liên tục có thay đổi; Thấp nhất là chiếm 20,9% vào năm 2000 và cao nhất lên tới 30.73% vào năm 2006. Dù có những thay đổi nhưng số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu luôn giữ được ổn định. Đóng góp đáng kể vào số thu chung của ngân sách nhà nước. Hình 2.2: Tỷ trọng số thu thuế nhập khẩu trong tổng thu ngân sách nhà nước Nguồn: Cục Tin học và Thống kê - Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế Từ Hình 2.2 trên ta thấy số thu từ thuế nhập khẩu giai đoạn từ năm 1998 đến năm 2002 có năm đạt tỷ lệ trên 16% trong tổng số thu ngân sách nhà nước. Tính bình quân, số thu từ thuế nhập khẩu giai đoạn này là 16,02% trong tổng số thu ngân sách nhà nước từ thuế, phí. [3] Giai đoạn 2003-2009, với thành tích đạt được về tăng trưởng kinh tế cao bình quân trên 7%, tỷ lệ huy động nguồn thu về thuế, phí và lệ phí đã không ngừng tăng lên ( từ 74,444 tỷ đồng năm 1999 lên 287.900 tỷ đồng trong năm 2007). Mức tăng trưởng thu ngân sách nhà nước bình quân trong kỳ là 15%. Nét nổi bật trong chính sách kinh tế đối ngoại giai đoạn này là phải thực hiện cắt giảm thuế theo lộ trình để thực hiện một số cam kết quốc tế đối với EU, CEPT/AFTA, Hoa Kỳ và cắt giảm thuế đối với nhiều nhóm mặt hàng là tư liệu sản xuất cũng như việc chuyển dịch điều tiết từ thuê nhập khẩu sang điều tiết bằng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu. Cùng với việc ban hành các luật thuế mới được thực hiện từ ngày 1/1/1999 nhằm thực hiện cải cách cơ bản chính sách thuế phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, chính sách thuế nhập khẩu cũng đã được sửa đổi, bổ sung. Biểu thuế đã được xây dựng lại theo hướng đơn giản mức thuế suất, chi tiết hơn dòng hàng theo danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu. Biểu thuế nhập khẩu từ chỗ bao gồm 29 mức thuế suất, với mức thuế suất danh nghĩa là 16,11% xuống còn 18 mức thuế suất danh nghĩa là 15,3%. Vì vậy, tỷ trọng số thu thuế nhập khẩu trong tổng thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn này đã giảm xuống so với trước song bình quân vẫn đạt 10,12%.Tuy nhiên, nếu tính chung cả số thu thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng nhập khẩu thì tỉ trọng số thuế từ hàng hóa xuất, nhập khẩu vẫn không ngưng tăng lên, với mức huy động bình quân trong giai đoạn này là 26,41% trong tổng số thu ngân sách nhà nước từ thuế, phí và lệ phí. Theo lộ trình cam kết song phương với các đối tác thương mại lớn như AFTA, EU, Hoa Kỳ, Trung Quốc, Nhật Bản và mức thuế suất trần theo cam kết khi gia nhập WTO vai trò động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước của thuế nhập khẩu tuy có giảm về thuế suất do thực hiện các cam kết cắt giảm thuế, nhưng do kim ngạch nhập khẩu tăng, sự gia tăng về hoạt động giao dịch thương mại nên vẫn sẽ tiếp tục là nguồn thu quan trọng. 2.2. Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế 2.2.1. Tình hình gian lận về thuế nhập khẩu * Với mục đích trốn thuế nhập khẩu bằng việc khai báo giá trị hàng hóa thấp các đối tượng sử dụng nhiều thủ đoạn tinh vi: - Thông đồng với đối tác bán hàng để lập hóa đơn, hợp đồng hạ thấp trị giá hàng hóa so với giá trị thực; - Khai báo thấp về chất lượng hàng hóa hoặc đánh đồng tên hàng nhưng chất lượng và phẩm cấp thương mại cao hơn; - Khai báo mã hàng hóa có thuế suất bằng không, hàng thuộc diện không phải nộp thuế như hàng cho tặng, hàng hỗ trợ tiếp thị quảng cáo, khuyến mại, hàng viện trợ . - Hiện nay, các tập đoàn kinh tế lớn sẽ tính toán chiến lược để thâm nhập sản phẩm hàng hóa vào thị trường Việt nam kể cả việc họ chấp nhận giảm giá thành sản phẩm để tiếp cận sản phẩm của mình với người tiêu dùng và đương nhiên họ sẽ đưa ra một số điều kiện cho người nhập khẩu như khuyến mại để chiếm thị phần nên giá khai báo của doanh nghiệp với cơ quan hải quan có thể là giá thực tế mà người nhập khẩu đã thanh toán, nhưng vô tình họ đang tiếp tay một cách gián tiếp cho người xuất khẩu trốn thuế Nhà nước bằng cách bán rẻ hoặc cho thêm hàng khuyến mại mà không phải nộp thuế cho nhà nước do chính sách ưu đãi của Việt nam. - Nhà nhập khẩu chỉ định là đại lý độc quyền sản phẩm tại Việt nam nên người xuất khẩu đã đưa ra các điều kiện làm không thể xác định được trị giá thật của hàng hóa. Hoặc kết thúc năm tài chính người nhập khẩu sẽ chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho các Tập Đoàn . - Lợi dụng các quy định để hưởng lãi suất ưu đãi đặc biệt để trốn thuế( giả mạo C/O form D). Đặc biệt trong loại hình nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch, với đặc thù loại hình này là hàng hóa không cần hợp đồng mua bán, việc gian lận về giá diễn ra rất phức tạp, dễ xảy ra móc nối tiêu cực giữa hải quan làm thủ tục và doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng hình thức này để gom hàng hóa tại nước ngoài, sau đó tạo Công ty giả để làm hợp đồng, hóa đơn hạ thấp trị giá hàng hóa. Thủ đoạn mới phát hiện: Làm hóa đơn, chứng từ, giả chữ ký của công chức và con dấu của cơ quan Hải quan Qua công tác kiểm tra trị giá khai báo, cục Hải quan địa phương đã phát hiện nhiều lô hàng nghi ngờ trị giá khai báo thấp, bất hợp lý đặc biệt là những lô hàng nhậy cảm có thuế suất cao như: Ô tô, xe gắn máy, ngoài ra còn có các mặt hàng điện, điện tử, linh kiện, phụ tùng ôtô, xe máy Thực tế thời gian qua cho thấy, đi đôi với nỗ lực của cơ quan Hải quan và việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của nhiều doanh nghiệp làm ăn chân chính, thì cũng có không ít doanh nghiệp tìm đủ mọi cách để chây ỳ nợ thuế, trốn tránh nghĩa vụ thuế để rồi đi tới xin xóa nợ hoặc bỏ trốn. Để phân tích tình trạng thất thu thuế nhập khẩu, chứng ta hãy nghiên cứu sơ qua số liệu về nợ đọng thuế nhập khẩu qua các năm: Bảng 2.2: Tỷ trọng số thuế nợ đọng trong tống số thu thuế nhập khẩu Năm Số thuế nợ đọng Số thu từ hàng hóa nhập khẩu 2001 3755 27800 2002 4709 34500 2003 3068 35105 2004 3207 42300 2005 2850 49800 2006 3200 58627 2007 3068 85700 2008 4380 125136 2009 5130 132000 Đơn vị: Tỷ VND Nguồn: Cục Tin học và Thống kê - Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế Hình 2.3 So sánh tình hình nợ đọng so với số thu từ thuế đối với hàng nhập khẩu Nguồn: Cục Tin Học và Thống kê- Tổng Cục Hải quan, Tổng cục Thuế. Chi tiết về số nợ thuế nhập khẩu lũy kế tính đến cuối năm 2009 là 4365 tỷ đồng, cụ thể như sau: [8] -Nợ thuế của các doanh nghiệp thua lỗ là 760 tỷ đồng; -Nợ thuế của các doanh nghiệp giải thể, phá sản là 615 tỷ đồng; -Nợ thuế của các doanh nghiệp mất tích, bỏ trốn là 435 tỷ đồng; -Nợ thuế do chính sách thay đổi là 875 tỷ đồng; -Nợ thuế của các doanh nghiệp chây ỳ là 745 tỷ đồng; -Nợ thuế của các doanh nghiệp chờ xóa nợ theo quy định 115 tỷ đồng; -Nợ thuế của các doanh nghiệp chờ giải quyết miễn thuế, xét miễn thuế là 615 tỷ đồng; -Nợ thuế của các doanh nghiệp được phép giãn nợ là 45 tỷ đồng. Theo số liệu thu ngân sách năm 2008, số nợ đọng thuế nhập khẩu chiếm khoảng 5,24 % số thu từ hàng hóa xuất nhập khẩu. Số nợ đọng đến cuối năm 2009 tuy có giảm về số tương đối nhưng về số tuyệt đối vẫn không giảm nhiều, do phần lớn các khoản nợ này nằm trong số nợ khó có khả năng thu hồi, trong đó số nợ thuế của các doanh nghiệp kinh doanh lắp ráp, sản xuất xe máy là tương đối lớn. Thực tế cho thấy, tống số lượt doanh nghiệp nợ thuế có khoảng 8268 lượt doanh nghiệp, trong đó doanh nghiệp nhà nước chiếm khoảng 24% tổng số doanh nghiệp nợ và doanh nghiệp các thành phần kinh tế khác chiếm 76%; chiếm khoảng gần 50% số doanh nghiệp thường xuyên tham gia hoạt động xuất nhập khẩu. Theo số liệu thống kê của cơ quan hải quan, kể từ khi thực hiện luật doanh nghiệp năm 1999, hàng năm số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh không ngưng tăng lên, bình quân mỗi năm tăng lên khoảng 20% so với năm trước. Trong đó, số doanh nghiệp đăng ký tham gia hoạt động xuất nhập khẩu cũng tăng lên tương ứng. Trước năm 1999 cả nước mới có khoảng hơn 2000 doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu, thì đến cuối năm 2009 con số này lên đến gần 74000 doanh nghiệp. Trên thực tế chỉ có khoảng 26.000 doanh nghiệp thương xuyên hoạt động xuất nhập khẩu, số còn lại chỉ đăng ký để thực hiện chức năng xuất nhập khẩu khi tìm kiếm được khách hàng hoặc có cơ hội nhập khẩu một lần để rồi nợ thuế, trốn thuế. Sở dĩ có sự tăng nhanh về số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu như vậy là do điều kiện được phép kinh doanh xuất nhập khẩu khá thông thoáng, doanh nghiệp được quyền sản xuất, kinh doanh những mặt hàng mà nhà nước không cấm. Sự thông thoáng nhằm tạo điều kiện để doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, tạo cơ hội cho mọi thành phần kinh tế tham gia tiếp cận, tìm kiếm và mở rộng thị trường, tạo công ăn việc làm, góp phần giải phóng sức sản xuất . Đó là tiền đề và động lực cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế. Tuy nhiên, trong thực tế đã có sự thiếu phối hợp đồng bộ trong việc tổ chức quản lý từ khi đăng ký thành lập doanh nghiệp, đến quá trình kinh doanh, chấp hành pháp luật, trong đó có pháp luật về thuế. Doanh nghiệp đăng ký và được phép đi vào hoạt động, còn hoạt động, còn hoạt động tốt hay xấu như thế nào? hiệu quả ra sao? Quá trình chấp hành pháp luật của doanh nghiệp . không có theo dõi đánh giá hoặc đánh giá thiếu đầy đủ; mỗi cơ quan quản lý chỉ chịu trách nhiệm phần việc của mình, ví dụ: cơ quan kế hoạch- đầu tư cấp phép chỉ biết cấp phép, cơ quan thuế, cơ quan hải quan chỉ biết thu thuế, . Trong khi đó, có những doanh nghiệp từ khi bắt đầu thành lập đã có sẵn ý đồ trốn thuế, nợ thuế, bán hóa đơn ra ngoài để thu lợi hoặc trốn tránh nghĩa vụ thuế khi làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa. Do vậy, theo điều tra thì cứ khoảng 100 doanh nghiệp được phép thành lập, đăng ký kinh doanh thì có đến 35-40 doanh nghiệp thay đổi địa chỉ mà không thông báo cho cơ quan thuế, cơ quan hải quan biết. Qua phân tích số liệu thống kê, cho thấy số nợ đọng thuế như các khoản nợ xấu, gồm nợ thuế do thô lỗ không có khẳ năng thanh toán, nợ thuế của doanh nghiệp giải thể, nợ thuế của các doanh nghiệp không có địa chỉ đang có xu hướng gia tăng, hiện chiếm khoảng 19% tổng số nợ thuế, nợ phạt; nợ có khả năng thu chiếm trên 80%, nhưng phần nhiều lại rơi vào một số trường hợp phức tạp như nợ do chứng từ chậm luân chuyển, nợ của một số doanh nghiệp chây ỳ nếu không thu hồi được nợ đọng thuế đối với hàng hóa nhập khẩu kịp thời sẽ còn ảnh hưởng đến việc thực hiện kế hoạch thu ngân sách nhà nước. Trên thực tế, việc thu hồi nợ đọng thuế là rất khó khăn. Sau nhiều đợt phát động chiến dịch thu hồi nợ đọng thuế nhưng tình hình vẫn rất ít chuyển biến. Việc thực hiện quyết liệt các biện pháp như phê phán trên báo, kiểm soát liên thông tài khoản với ngân hàng, lập các đội đòi nợ đọng thuế . nhưng hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế của cơ quan hải quan là không đáng kể, số thuế nợ đọng cũ giải quyết chưa xong thì số nợ đọng mới lại phát sinh. Ngoài ra, có nhiều doanh nghiệp lợi dụng chính sách khoanh nợ, xóa nợ trong thời gian chờ cổ phần hóa để trốn tránh nghĩa vụ thuế. Vì theo quyết định số 172/2001/QĐ- TTG ngày 05 tháng 11 năm 2001 về việc xử lý giãn nợ, khoanh nợ, xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn nhà nước đối với những doanh nghiệp, cơ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn do nguyên nhân khách quan thì Doanh nghiệp nhà nước chuyển sang công ty cổ phần, còn nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước, nếu đã áp dụng các biện pháp hỗ trợ về tài chính và tín dụng, mà doanh nghiệp vẫn còn khó khăn không có khả năng thanh toán nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước thì được xóa nợ thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước. 2.2.1.1. Gian lận trong việc áp mã số thuế để xác định thuế suất của hàng hóa: Theo quy inh hi n h nhđ ệ à : Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng, bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường: - Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam (Nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ nêu ở đây do Bộ Thương mại thông báo). Thuế suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Người nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về xuất xứ hàng hóa. - Thuế suất ưu đãi đặc biệt được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại các Quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và được hướng dẫn thực hiện tại Thông tư số 45/2007/TT-BTC ngày 7/5/2007 của Bộ Tài chính. - Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam. Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi. Việc phân loại hàng hoá để xác định các mức thuế suất phải tuân thủ theo đúng các nguyên tắc phân loại hàng hoá, được thực hiện theo hướng dẫn về phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu và các văn bản hiện hành khác. Lợi dụng cơ chế tự kê khai, tự tính thuế trong quá trình thông quan, nhiều doanh nghiệp đã thực hiện hành vi mô tả sai hàng hoá trên tờ khai Hải quan, đưa hàng hoá từ mã số có thuế suất cao về mã số có thuế suất thấp để gian lận trốn thuế. Ngoài ra,trong thực tế, để trốn thuế, doanh nghiệp cố tình khai báo sai mã số của hàng hoá nhập khẩu; lợi dụng sự phức tạp trong cơ cấu sản phẩm cũng như tên gọi, đặc biệt là những sản phẩm mới, là hỗn hợp của nhiều chất hoặc linh kiện khó có thể phân biệt bằng cảm quan để kê khai vào mã số có thuế suất thấp. Theo thống kê, gian lận, trốn thuế qua việc khai sai mã số thường xảy ra đối với những mặt hàng có sự chênh lệch về thuế là hàng điện tử, điện lạnh, sắt thép, thực phẩm, hàng tiêu dùng . Tình trạng doanh nghiệp gian lận trốn thuế bằng thủ đoạn nhập nhằng trong khai báo hải quan, như: khai báo sai mặt hàng hoặc tính chất mặt hàng để được áp mã số thuế thấp; nhập nhiều, khai ít… cũng diễn ra phổ biến. Có những lô hàng, do khai báo sai mặt hàng dẫn đến chênh lệch thuế vài trăm triệu đồng, thậm chí cả tỉ đồng. Điển hình có lô hàng thép, trị giá trên 550.000 USD của Công ty TNHH Thương mại- sản xuất Nguyễn Minh. Công ty này khai báo nhập khẩu lô hàng thép lá có thuế suất 0%, thực tế kiểm tra, hàng thực nhập là loại thép có thuế suất 4,5%, dẫn đến chênh lệch thuế trên 400 triệu đồng. Hay như lô hàng gốm sứ nhập khẩu của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Huy Hân, Đội kiểm soát Hải quan đã phát hiện công ty này nhập khẩu hàng sai khai báo và hàng không khai báo với số lượng lớn, gồm tổng cộng 17.000 cái tách uống trà, 8.000 cái quần và hàng sai khai báo hải quan gồm gần 22.000 sản phẩm gốm sứ các loại. Trị giá lô hàng vi phạm ước tính khoảng gần 270 triệu đồng, gian lận gần 200 triệu đồng tiền thuế. Hay việc một doanh nghiệp tại Hà Nội nhập khẩu 26.000 tấn thép cuộn chứa chất Bo từ Trung Quốc nhưng khai là thép hợp kim, nhằm hưởng thuế nhập khẩu 0%. Việc gian lận thuế nhập khẩu thép này sẽ khiến giá thép nhập khẩu rẻ hơn, doanh nghiệp sản xuất thép trong nước không thể cạnh tranh được, và nguy cơ phải ngừng sản xuất rất có thể xảy ra. Trong khi đó, theo quy định, thép có chứa chất Bo cũng giống như thép xây dựng nhập khẩu thông thường phải chịu thuế suất nhập khẩu 12%. Vụ việc được Hiệp hội Thép Việt Nam phát hiện và trình báo cơ quan chức năng điều tra, truy thu thuế. Ngay sau đó liên Bộ Tài chính và Công thương đã kiểm tra, xác minh, phát hiện gian lận và thống nhất truy thu thuế loại thép này ở mức 15% và truy thu cả những lô thép đã nhập khẩu. Thậm chí nhiều trường hợp, doanh nghiệp đã cố tình tháo bỏ một số bộ phận cấu thành của máy móc, thiết bị vận tải để khai báo hàng hóa thuộc dạng chưa đồng bộ để tránh thuế hàng đồng bộ. Đối với trường hợp hàng hoá là nguyên chiếc có thuế suất thuế nhập khẩu cao hơn thuế suất thuế nhập khẩu của các chi tiết tháo rời thì doanh nghiệp nhập khẩu không đầy đủ các chi tiết rời của một sản phẩm (nhập khẩu các chi tiết, linh kiện rời không đồng bộ trong từng lô hàng nhập khẩu nhưng lại là đồng bộ qua nhiều lô hàng nhập khẩu) để được phân loại theo từng chi tiết linh kiện . Từ các vụ gian lận thuế nhập khẩu cho thấy, khi không kiểm soát chặt chẽ các hành vi gian lận thuế sẽ để lại hậu quả nghiêm trọng đối với nền kinh tế. Thứ nhất, gian lận thuế khiến ngân sách Nhà nước mất đi nguồn thu rất lớn. Giải pháp kích cầu với một khoản tiền lớn mà Chính phủ đang thực hiện chủ yếu lấy từ ngân sách nhà nước. Trong khi đó, thuế là nguồn thu chính của ngân sách. Gian lận và thất thu thuế nhiều khiến thâm hụt ngân sách tăng cao hơn. Thứ hai, gian lận thuế sẽ khiến các ngành hàng cùng loại phải chịu sự cạnh tranh không lành mạnh, nhẹ thì bị sụt giảm lượng bán ra, thu hẹp sản xuất, nặng thì sụp đổ cả một ngành sản xuất trong nước, kéo theo nhiều lao động mất việc làm. Câu hỏi được đặt ra là hiện có bao nhiêu mặt hàng đang diễn ra tình trạng gian lận thuế? Số thất thu thuế là bao nhiêu? Theo Bộ Tài chính, mỗi năm, số tiền mà Tổng cục Hải quan và Tổng cục Thuế phát hiện sai phạm, truy thu thuế lên tới hàng nghìn tỷ đồng, trong đó có một phần không nhỏ gian lận thuế từ hoạt động xuất nhập khẩu. Đây mới chỉ là thống kê chưa đầy đủ, chưa phản ánh hết thực tế. Tình trạng gian lận thuế trong hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng diễn biến tinh vi, phức tạp. Trong đó, gian lận thông qua khai báo mã số và xuất xứ hàng hóa là hai hình thức phổ biến và có dấu hiệu gia tăng. Đây là thực tế đáng lo ngại, nhất là trong bối cảnh nền kinh tế gặp khó khăn như hiện nay. Bởi Việt Nam đã hội nhập khu vực và nền kinh tế thế giới, theo đó nhiều dòng thuế được cắt giảm và mức ưu đãi khác nhau. Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng để trục lợi, thực hiện hành vi bất chính. 2.2.1.2. Gian lận trong việc xác định giá tính thuế: Trong điều kiện chưa áp dụng Hiệp định trị giá GATT/WTO (trước 2004), Việt Nam sử dụng bảng giá tối thiểu, bảng giá kiểm tra để làm công cụ chủ yếu chống gian lận thương mại qua giá. Điều đó có nghĩa là hàng hoá nhập khẩu sẽ được xác định giá tính thuế trên cơ sở so sánh với giá tối thiểu. Giá tính thuế sẽ luôn luôn cao hơn hoặc bằng mức giá tối thiểu đã quy định. Trong trường hợp hàng không có giá tối thiểu thì sẽ so sánh giá nhập khẩu với giá kiểm tra do cơ quan Hải quan xây dựng. Như vậy, với quy định hiện hành, nếu doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá với giá cao hơn giá tối thiểu thì họ sẽ tìm cách khai báo thấp hơn hoặc bằng giá tối thiểu để giảm bớt số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Còn nếu doanh nghiệp thực sự nhập khẩu hàng hoá với giá thấp hơn giá tối thiểu thì lại phải nộp thêm một khoản nữa vào số thuế mà lẽ ra doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước. Để đạt được mục đích cục bộ, doanh nghiệp thường dàn xếp để ngụy tạo hợp đồng nhập khẩu có đầy đủ các điều khoản như quy định nhưng với giá nhập khẩu thấp hơn, thậm chí thấp hơn rất nhiều, so với giá thực tế mà họ phải trả. Trong khi đó, với hệ thống pháp lý hiện hành, cơ quan Hải quan chưa có đủ thẩm quyền kiểm tra tính chính xác, trung thực của hợp đồng mua bán hàng hóa. Do vậy, mặc dù đảm nhận vai trò là “tấm lưới” sàng lọc và ngăn ngừa gian lận thương mại qua giá nhưng hệ thống bảng giá tối thiểu, bảng giá kiểm tra hiện hành vô hình chung lại trở thành lá chắn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp không trung thực gian lận trị giá, và ngược lại trở thành rào cản đối với hoạt động kinh doanh của những doanh nghiệp trung thực. Rõ ràng, cơ chế quản lý theo giá tối thiểu đã bộc lộ những sơ hở và bất hợp lý, và vẫn không thể giải quyết được tình trạng gian lận giá ngày càng phổ biến. Từ ngày 01/01/2006, ngành Hải quan triển khai thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan và Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sửa đổi, bổ sung. Theo đó, phương pháp quản lý hàng hoá xuất, nhập khẩu chuyển từ “tiền kiểm sang hậu kiểm” trên cơ sở phương pháp quản lý Hải quan hiện đại dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro, hàng hoá được phân luồng kiểm tra căn cứ vào các tiêu chí quản lý rủi ro và các thông tin thu thập được từ nhiều nguồn. Đây là sự chuyển biến mang tính cách mạng của ngành Hải quan, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá, vừa đảm bảo quản lý Nhà nước về Hải quan trong tình hình mới. Đồng thời, đây cũng là một thách thức lớn cho ngành Hải quan, đặc biệt là đối với lực lượng làm công tác phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới (kiểm soát Hải quan). [...]... tình trạng thất thu thuế nhập khẩu, ngoài yếu tố khách quan như một số doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu tăng; chính sách, chế độ về thu chưa theo kịp hoạt động xuất nhập khẩu; ý thức chấp hành pháp luật về thu của doanh nghiệp còn thấp thì nguyên nhân chủ quan làm tăng số nợ thu là do công tác theo dõi, quản lý và xử lý nợ thu tại một số đơn vị hải quan thực hiện chưa nghiêm Tổng cục. .. đọng thu 2.3 Đánh giá thực trạng hoạt động chống thất thu thuế trong quản lý nhà nước về hải quan 2.3.1.Ưu điểm: Việc thực hiện chính sách thu nhập khẩu trong thời gian qua đã phát huy tác dụng tích cực trong việc bảo hộ và thúc đẩy sản xuất trong nước, hỗ trợ chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, bảo đảm nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, mở rộng hoạt động. .. quyền cho cơ quan hải quan là phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả trong quản lý thu , góp phần đảm bảo công bằng xã hội Do tính đặc thù của công tác thu cần thiết phải có qui định về phòng chống vi phạm pháp luật thu nhằm qui định nhiệm vụ, thẩm quyền của cơ quan hải quan và điều kiện trang bị kỹ thu t trong phòng, chống trốn thu , nợ đọng thu Hiện nay, cơ quan hải quan không... phải bổ sung thẩm quyền của cơ quan hải quan trong việc áp dụng các biện pháp trong việc ngăn chặn hành vi trốn thu , nợ đọng thu để nâng cao hiệu lực trong quản lý thu 2.2.2.5 Ngăn chặn việc gian lận qua giá tính thu nhập khẩu * Nhằm tăng cường hiệu quả trong công tác đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thông qua xác định trị giá tính thu theo hiệp định GATT trước tình hình mới, Tổng cục hải quan. .. lệch doanh nghiệp sử dung để sản xuất hàng tiêu thụ trong nước hoặc bán vào nội địa 2.2.1.6 Tình trạng thất thu thuế từ đối tượng nộp thu Tình trạng gian lận qua giá tính thu , thu suất, tỷ giá tính thu của một bộ phận không nhỏ các doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu cũng gây ra tình trạng thất thu thuế nhập khẩu Chính sách ưu đãi về thời hạn nộp thu cũng đã tạo khe hở cho những doanh nghiệp thiếu... làm thủ tục hải quan: Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cơ quan hải quan không làm thủ tục nhập khẩu cho chuyến hàng tiếp theo của đối tượng nộp thu cho đến khi đối tượng đó nộp đủ tiền thu , tiền phạt hoặc chỉ được phép làm thù tục hải quan nơi cơ quan hải quan trực tiếp quản lý số tiền còn nợ đọng với điều kiện phải nộp ngay thu đối với... số tiền thu đó thay cho đối tượng nộp thu - Thời hạn nộp thu đối với hàng hóa là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu, để góp phần đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, Luật thu xuất khẩu, thu nhập khẩu sửa đổi năm 1993 bổ sung quy định về đối tượng không chịu thu ; miễn thu nhập khẩu đối với vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho nước ngoài và sửa đổi thời hạn nộp thu từ... vi gian lận về thu đã góp phần chống thất thu, hoàn thành vượt mức chỉ tiêu thu năm 2.2.2.4 Phân công cụ thể trách nhiệm và thẩm quyền xử lý của cơ quan nhà nước trong công tác phòng, chống nợ đọng thu : Thu là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là tài sản quốc gia dùng để phục vụ lợi ích chung của toàn xã hội Công tác phòng chống trốn thu , nợ đọng thu là trách nhiệm của toàn xã hội trong. .. hàng, hải quan cũng dựa nhiều vào kinh nghiệm và các quy định quản lý về thương mại phổ biến để xác định nên những sai phạm vẫn có thể lọt qua cửa khẩu hải quan Chỉ trong những trường hợp có nghi ngờ về C/O form D hàng nhập khẩu, hải quan mới kiểm tra lại dấu và chữ ký trên C/O, nếu phát hiện có gian lận, cơ quan hải quan sẽ gửi công văn sang cơ quan hải quan chịu trách nhiệm cấp C/O form D của nước. .. thu thay vì phải nộp ngân sách thì được phân phối nội bộ hoặc bù lỗ cho các hoạt động khác, sau đó đánh giá tài sản, công nợ để cổ phần hóa Đây được xem là kẽ hở lớn nhất làm thất thu thuế cho ngân sách nhà nước 2.2.1.8 Thất thu thuế do chính sách ân hạn thu đối với hàng hóa nhập khẩu: * Thời hạn nộp thu thu nhập khẩu được quy định như sau: - Đối với hàng tiêu dùng nhập khẩu thì phải nộp xong thu . THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 làm thất thu thuế cho ngân sách nhà nước. 2.2.1.8. Thất thu thuế do chính sách ân hạn thu đối với hàng hóa nhập khẩu: * Thời hạn nộp thu thu nhập khẩu