Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh tại chi cục thuế khu vực giá rai đông hải tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nên luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Phạm Thúy Kiều i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp, tác giả nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu thầy cô bạn bè đồng nghiệp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới: Ban giám hiệu nhà trường, phòng đào tạo sau đại học thầy cô giáo trường Đại học Hịa Bình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tới tác giả trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Bùi Thị Thu Thủy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải, cán Phịng chun mơn giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Tác giả Phạm Thúy Kiều ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn 5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung hộ KDCT 1.1.1 Khái niệm hộ KDCT 1.1.2 Đặc điểm: 1.2 Quản lý thuế TNCN hộ KDCT 1.2.1 Những nội dung thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNCN hộ KDCT 10 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 20 1.2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể 21 1.2.5 Kinh nghiệm Trong nước .24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC GIÁ RAI ĐÔNG HẢI 34 2.1 Khái quát Chi cục thuế Khu Vực Gía Rai – Đông Hải .34 iii 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Huyện Gía Rai – Huyện Đông Hải 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ: 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế khu vực Gía Rai – Đơng Hải 39 2.1.4 Kết thu ngân sách Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải từ năm 2016 đến năm 2020 39 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải 40 2.2.1 Đặc điểm hộ KDCT địa bàn Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải 40 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải thời gian vừa qua 41 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đông Hải, thị trấn thời gian qua .53 2.3.1 Những kết đạt .53 2.3.2 Những mặt hạn chế 54 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải 55 2.5 Nguyên nhân hạn chế 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3.GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC61 GIÁ RAI – ĐÔNG HẢI .61 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối vơi hộ KDCT thời gian tới 61 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ KDCT 62 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 62 3.2.2 Cải tiến công tác quản lý tính thuế 63 3.2.3 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để công tác thu thuế đạt hiệu cao 66 3.3 Các giải pháp điều kiện 67 iv 3.3.1 Tiếp tục hồn thiện đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 67 3.3.2 Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý…………………………………… …………………………………68 4.3 Kiến nghị 68 4.3.1 Đối với nhà nước .68 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế .69 4.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG .72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNT: Đối tượng nộp thuế KDCT: Kinh doanh cá thể NSNN: Ngân sách Nhà nước TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh DTPL: Dự toán pháp lệnh DTPĐ: Dự toán phấn đấu BĐS: Bất động sản HĐSXKD: Hoạt động sản xuất – kinh doanh vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Tên bảng Cơ cấu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện, thị trấn Gía Rai – Đông Hải Bảng tổng hợp số liệu hộ KDCT địa bàn huyện, thị trấn Gía Rai – Đơng Hải năm Cơ cấu hộ kinh doanh địa bàn huyện, thị trấn Gía Rai – Đơng Hải theo ngành nghề Số hộ kê khai quản lý địa bàn huyện, thị trấn Gía Rai – Đơng Hải ghi theo bậc mơn Số hộ khốn quản lý địa bàn huyện, thị trấn Gía Rai – Đơng Hải ghi theo bậc môn Trang 38 40 43 45 45 2.6 Quản lý hộ KDCT theo phương pháp nộp thuế 46 2.7 Căn tính thuế hộ khoán 47 2.8 Số liệu điều tra doanh thu hộ khoán 48 2.9 Thuế TNCN hộ kê khai 49 2.10 Kết thu nộp thuế TNCN hộ kinh doanh 51 vii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân - Bert Brys and Chritopher Heady (2006) “Fundamental reform ofpersonal income tax in OECDcountrles: trends and experiences” Bài nghiên cứu xem xét xu hệ thống thuế thu nhập cá nhân nước thành viên tổ chức OECD Bài viết cung cấp hiểu biết sâu sắc trình cải cách hệ thống thuế thu nhập cá nhân - John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford (2011), Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics: Bài báo nghiên cứu AFIT (Accounting for Income Taxes - Quyết toán thuế thu nhập) với việc khía cạnh quy tắc AFIT Bài nghiên cứu nhấn mạnh số vấn đề nghiên cứu giải liên quan đến việc toán thuế thu nhập để quản lý khoản thu nhập xem khoản thuế định giá người tham gia thị trường chứng khoán - “Đề án xây dựng luật Thuế thu nhập cá nhân” năm 2007 Vụ Chính sách Thuế - Bộ Tài chủ trì nêu lên trạng sách thuế thu nhập cao máy quản lý hành, đánh giá hạn chế từ đo đưa phương hướng khắc phục Luật thuế thu nhập cá nhân - “Góp ý vào dự thảo nghị định thuế thu nhập cá nhân: Đơn giản, minh bạch phù hợp với thực tiễn” Ths Huỳnh Huy Quế, (2008) Đề tài nói Luật thuế TNCN kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII thơng qua có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 Bài viết đưa nội dung cần xem xét dự thảo Nghị định Luật thuế TNCN đối tượng nộp thuế, nguồn thu nhập… - “Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí Thuế Nhà nước, cho biết: Để hỗ trợ doanh nghiệp, Tổng cục Thuế nâng cấp phát triển phần mềm Hỗ trợ kê khai sử dụng công nghệ mã vạch phiên 2.0, nhằm đắp ứng yêu cầu nghiệp vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân (2009) -“Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc ” Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc, (2013); -“Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc” Luận văn thạc sĩ tác giả Võ Thị Duyên, (2014); - “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc” Luận văn thạc sỹ tác giải Trần Thị Thu Hà, (2017); - “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ” Luận văn thạc sỹ tác giả Đỗ Hải Nam, (2017); - “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế - Thực trạng giải pháp” Luận văn thạc sỹ tác giả Mai Anh Dũng, (2018) Các đề tài nghiên cứu thành công hạn chế công tác quản lý thuế TNCN, đồng thời nhiều giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thuế kiến nghị với quan cấp nhà nước để hoạt động quản lý thuế ngày hồn thiện Chính sách thuế TNCN ban hành sửa đổi, bổ sung với nhiều điểm mới, phù hợp với tiến trình đổi quản lý kinh tế, trình hội nhập phù hợp với trình độ phát triển kinh tế xã hội nước ta Việc ban hành sách thuế cách cẩn trọng theo chiến lược phát triển hệ thống thuế Việt Nam tìm đến phù hợp với hệ thống thuế nước giới, đảm bảo tính cơng điều tiết đại hành thu Để thực tốt thuế TNCN, người dân hưởng ứng thực việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần thiết, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN vừa đáp ứng yêu cầu công cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Tuy nhiên nay, chưa có cơng trình tập trung nghiên cứu chuyên sâu, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn chi cục thuế khu vực Gía Ria – Đơng Hải Vì đề tài luận văn nghiên cứu mang tính cấp thiết có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn Luận văn kế thừa vận dụng linh hoạt kết công trình nghiên cứu có liên quan đến chủ đề nghiên cứu luận văn nhằm hoàn thành mục tiêu nghiên cứu đề Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) mà công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Công tác triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân tiến hành từ đầu năm 2008 có nhiều thuận lợi có đạo, lãnh đạo Đảng, Chính phủ, Bộ Tài phối hợp Bộ, ngành; Đảng quyền địa phương cấp Thủ tướng Chính phủ ban hành thị số 22/2008/CT-TTg ngày 15 tháng năm 2008 việc triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân nước; đồng thời có định số 1132/QĐ-TTg ngày 19 tháng năm 2008 thành lập Ban đạo Trung ương triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân Các Bộ, địa phương vào thị số 22/2008/CT-TTg Thủ tướng Chính phủ có định thành lập Ban đạo Bộ địa phương Với 10 năm triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN), số thu ngân sách từ sắc thuế ngày tăng Ngân sách nước nói chung Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải nói riêng, thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng chiếm tỷ trọng lớn (bình quân khoảng 70%) Tuy nhiên, trình triển khai thực Luật thuế TNCN quan thuế năm qua cịn có bất cập khó tránh khỏi khâu tổ chức, quản lý thu tính tuân thủ tổ chức, cá nhân việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế cịn có hạn chế ảnh hưởng đến hiệu quả, hiệu lực Luật Mặt khác phạm vi điều chỉnh Luật chưa thể bao trùm hết đối tượng chịu thuế thực tế phát sinh, tính thuế chưa thực phù hợp với điều kiện thu nhập người dân, cần phải bổ sung, sửa đổi thường xun Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách Thuế thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước Thuế TNCN loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng nhiều đối tượng đánh nhiều loại thu nhập Tăng cường công tác quản lý thuế TNCN nhằm hoàn thiện hệ thống sách thuế TNCN đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế-xã hội Những năm qua, việc quản lý thuế TNCN có cải tiến đáng kể số thu Các cán có trường hợp khơng nắm thông tin thực tiễn kinh doanh hộ phát sinh đơn vị, dẫn đến công tác quản lý chưa tốt khoản thu nhập, chưa bao quát hết nguồn thu, chưa đưa hết số hộ vào diện quản lý thu thuế Do trình thực Luật thuế TNCN nảy sinh nhiều vấn đề, nên cán quản lý nhiều lúc gặp khó khăn việc xử lý thông tin, giúp đỡ tư vấn ĐTNT kịp thời để đảm bảo ĐTNT thực nghĩa vụ nộp thuế thời hạn 60 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC GIÁ RAI – ĐÔNG HẢI 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối vơi hộ KDCT thời gian tới Tập trung triển khai thực tốt pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế; triển khai liệt, đồng giải pháp công tác, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác thuế năm 2021 Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hố theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt, trọng tâm rà soát, đơn giản hoá thủ tục hành thuế triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet… để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Tăng cường trách nhiệm - kỷ cương, đổi từ nhận thức, tư phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế; đẩy mạnh công tác kiểm tra, đôn đốc, giám sát Lãnh đạo cấp nhằm đưa công tác thuế có hiệu mặt, với phương châm năm 2021 năm “trách nhiệm - kỷ cương”; Tăng cường công tác đào tạo đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra phận, khâu cơng việc cịn nhiều rủi ro Thực tốt chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan Bên cạnh củng cố tổ chức, kiện tồn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với lực cơng tác, phát động phong trào thi đua đồn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm cấp giao phó Tăng cường phối hợp với phòng, ban ngành, UBND phường BQL chợ công tác quản lý thuế địa bàn nhằm khai thác tăng thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ thuế; kịp thời xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 61 Tích cực đẩy mạnh biện pháp rà sốt, thu nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu nợ đọng hộ kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ KDCT Trong việc quản lý, tính toán số thuế áp dụng với hộ kinh doanh cá thể, Chi cục thuế khu vực Gía Rai – Đơng Hải có nhiều cố gắng để đưa cách thức hỗ trợ hiệu dành cho NNT Từ vấn đề cần ý quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn nêu chương 1, Chi cục thuế có giải pháp định để thực mục tiêu tăng cường quản lý hộ KDCT Đặc biệt, giải pháp trên, công tác tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế đặc biệt trọng, đưa lên hàng đầu Nguyên nhân bước quan trọng để tránh bỏ sót trường hợp trốn đăng ký MST, trường hợp kinh doanh, bán hàng vãng lai, khơng có vị trí, địa điểm cố đinh,…do địa bàn có khu vực đơng đúc khó phát hành vi cơng viên, khu chợ Hộ Phịng,Gành Hào, Kinh Tư,…với khối lượng bn bán hàng ngày lớn Đây lý mà công tác quản lý đối tượng nộp thuế cần ý để tìm biện pháp tốt để đảm bảo số thuế thu NSNN đầy đủ 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý đối tượng nộp thuế khâu quản lý thuế, cần coi trọng nội dung Trong năm qua Chi cục thuế Giá Rai – Đông Hải chưa thực tập trung cao cho cơng tác này, đó, để đẩy mạnh hiệu hoạt động thu thuế, đối tượng nộp thuế, cần làm công việc sau: + Tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ đưa thêm vào quản lý Căn tiêu giao hàng tháng kiểm điểm, đánh giá, tìm biện pháp khắc phục tháng sau + Tổ chức đối chiếu số lượng đối tượng cấp MST với số lượng đối tượng phản ánh sổ thuế 62 + Từng đội thuế phải phối hợp với bên liên quan, UBND phường, xã nơi quản lý, đối chiếu số đối tượng có MST quản lý thuế, xác định đối tượng chưa có MST, chưa quản lý thuế hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST + Đẩy mạnh kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn quản lý có hộ kinh doanh Để hỗ trợ, Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiêm số địa bàn, phải chịu trách nhiệm với đội thuế quản lý hộ xin nghỉ thực tế tiến hành hoạt động kinh doanh địa bàn giao + Để quản lý chặt chẽ ĐTNT, chống thất thu số hộ, Chi cục nên đạo Đội kiểm tra tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh tối, kinh doanh vào ngày nghỉ, bán hàng vãng lai, kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để có biện pháp đạo, xử lý kịp thời 3.2.2 Cải tiến công tác quản lý tính thuế Căn tính thuế TNCN hộ khoán doanh thu ấn định tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Công tác xác định tỷ lệ TNCN ấn định minh bạch, rõ ràng nhờ dựa vào Biểu tỷ lệ % ấn định TNCT tính doanh thu áp dụng cá nhân kinh doanh, ban hành kèm theo công văn số 15908/BTC-TCT ngày 26/12/2008 Bộ Tài Như việc tăng cường quản lý tính thuế tập trung chủ yếu vào vấn đề: Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ KDCT + Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khốn: Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế 63 Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, hộ thất thu nhiều như: điện tử, ăn uống, giải khát, Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực công khai không xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Một công việc cần thiết quan trọng hỗ trợ cho công tác điều tra doanh thu thực tế, niêm yết cơng khai doanh thu dự kiến hộ kinh doanh địa điểm thích hợp, sau thơng báo cơng khai đỉa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến, giúp cho quan thuế có thêm sở để xác đinh doanh thu hộ chưa hợp lý, chưa với thực tế kinh doanh để điều chỉnh lại cho phù hợp Đối với hộ kinh doanh nhỏ, sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln năm Tăng cường phối hợp Chi cục thuế với cán quyền phường, ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh thuộc diện phải chịu thuế TNCN + Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai: Cần tiếp tục cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ hộ kinh doanh Cụ thể, Chi cục thuế quận Ba Đình cần tập trung kiểm tra, rà sốt hóa đơn, chứng từ có hợp lệ khơng, việc ghi chép sổ sách kế tốn có phản ánh cách đầy đủ hoạt động kinh doanh hộ hay không, đối chiếu việc ghi chép chứng từ tổng hợp hay chứng từ ghi sổ với chứng từ gốc để xác định tính đắn nghiệp vụ phát sinh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát doanh thu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải đảm bảo doanh thu tính thuế sát với thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước Mỗi hộ kinh doanh kê khai doanh thu giảm nhiều so với tháng trước so với hộ kinh doanh ngành nghề, quy mơ kinh doanh phải kiểm 64 tra để xác minh, xác định nguyên nhân Nếu có khơng với quy định phải xử phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh khơng chấp hành hạch tốn kế tốn, lập hóa đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, xử lý hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mơ thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh không tái phạm Nhìn chung, để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh cần phải nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách, hóa đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, hộ khốn tăng cường cơng tác vận động, nâng cao ý thức pháp luật thuế, tăng cường giải thích, hướng dẫn lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng, quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực chế độ kế tốn thích hợp, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động hộ + Đối với ngành nghề khó xác định doanh thu thực tế: Đối với số ngành nghề đặc thù, khó xác đinh doanh thu thực tế cán thuế nên lưu ý - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu kinh doanh phải vào địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phịng ăn, bàn ăn, số lượng khách hàng thường xuyên lui tới, số lượng nhân viên phục vụ, - Đối với hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn Bên cạnh phải nắm định mức xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để tính thuế trường hợp cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu 65 - Đối với loại hình kinh doanh dịch vụ giải trí karaoke, bi-a, internet, cần số hoạt động bình quân để khảo sát doanh thu - Đối với hộ kinh doanh ngành vận tải tư nhân: phối hợp với quan giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm, cơng an để rà sốt, nắm rõ đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng hay chở khách, - Đối với mốt số ngành nghề dịch vụ có sử dụng điện lưới hộ gia cơng khí, sản xuất mặt hàng tiêu dùng, đồ gỗ, sửa chữa, khám chữa bệnh, cần nắm doanh thu tương ứng số kw/giờ điện để gia cơng khí, sản xuất mặt hàng tiêu dùng, - Đối với hộ kinh doanh ngành thương nghiệp, cán quản lý phải nắm vững hình thức kinh doanh bán bn, bán lẻ, nguồn cung cấp hàng hóa, điều kiện kinh doanh, sức mua bán thực tế nhóm hàng hóa, để có mức điều chỉnh doanh thu phù hợp 3.2.3 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để công tác thu thuế đạt hiệu cao - Đẩy mạnh đa dạng hóa cơng tác tun truyền sách thuế cơng tác thuế qua hệ thống phát phường, ban quản lý chợ - Thực nghiêm quy trình theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 phận “một cửa” nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế - Thực công khai hồ sơ Thủ tục hành thuế phận “Một cửa” nhằm tạo thuận lợi cho NNT giao dịch, làm việc với quan thuế - Giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vướng mắc người nộp thuế văn Tập hợp vướng mắc q trình thực sách thuế báo cáo Cục thuế Nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống điện thoại đường dây nóng - Tổ chức thực công tác tập huấn cho hộ kinh doanh cá thể sách thuế Nhà nước Ngay tháng 01/ 2021 Đội Tuyên truyền Hỗ trợ NNT cần xây dựng kế hoạch để định kỳ triển khai hội nghị đối thoại với hộ kinh doanh cá thể nhằm nắm bắt kịp thời, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho hộ kinh 66 doanh, đồng thời nắm bắt phản ánh hộ kinh doanh cá thể thái độ ứng xử cán thuế 3.3 Các giải pháp điều kiện 3.3.1 Tiếp tục hoàn thiện đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Thời gian qua, ý thức tuân thủ người nộp thuế cải thiện nhiều so với trước đây, nhìn chung cịn chưa cao Vì cần phải tuyên truyền mạnh mẽ, đổi công tác tuyên truyền làm cho xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò sắc thuế TNCN, quyền lợi, nghĩa vụ công dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế, giúp cho người dân hiểu Luật văn quy định hướng dẫn Đây thách thức lớn đồi hỏi Chi cục thuế cần tăng cường đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế cho người dân để đạt hiệu tốt Hiện nay, với việc đưa trang tncnonline.com.vn vào hoạt động, công tác hỗ trợ NNT thực kê khai, toán thuế TNCN qua mạng giúp đỡ nhiều cho cơng tác tự khai, tự tính thuế TNCN phải nộp người nộp thuế, đồng thời, trang web có nhiều hướng dẫn, giới thiệu phần mềm hỗ trợ kê khai đến với người nộp thuế, giúp cho cơng việc khai thuế NNT bớt khó khăn nhiều Bên cạnh đó, hệ thống văn pháp luật thuế TNCN mà trang web cấp tạo nên kênh thông tin đáng tin cậy người quan tâm đến Luật thuế TNCN văn liên quan tìm hiểu nghiên cứu Ngồi ra, mơ hình “ Tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế thực tốn thuế TNCN ” Tp Hồ Chí Minh năm ngối năm mơ hình hay học hỏi Trong tuần lễ trước hết hạn nộp toán thuế TNCN ( 31/03 hàng năm ), nhân viên Cục Thuế TP chi cục thuế quận, huyện hỗ trợ NNT thực việc toán thuế TNCN như: Hướng dẫn giải đáp vướng mắc NNT sách thuế TNCN, nội dung toán thuế; cung cấp tài liệu, mẫu biểu (miễn phí) liên quan đến tốn cho NNT; hỗ trợ NNT việc lập tờ khai toán thuế phụ lục kèm theo phần mềm ứng dụng hỗ trợ quan thuế; hỗ trợ NNT việc gửi hồ sơ toán thuế 67 3.3.2 Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý Các thủ tục hành cần thường xuyên cải cách cho đơn giản, gọn nhẹ hiệu nhất, đặc biệt việc triển khai mở rộng hồ sơ khai thuế qua mạng Internet cho phù hợp với thực tế Cùng với phát triển công nghệ thơng tin, cho phép giảm chi phí thực thuế thơng qua việc kê khai thuế điện tử, nay, kê khai thuế điện tử ngày phổ biến quản lý, áp dụng cho khu vực doanh nghiệp, nhiên khu vực hộ kinh doanh cá thể chưa hỗ trợ kê khai điện tử Hi vọng tương lai không xa, công tác khai thuế điện tử áp dụng hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, tiếp tục trì, phát huy chất lượng hoạt động phận cửa nhằm tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế giao dịch, làm việc với quan thuế, triển khai kịp thời dự án đại hóa ngành công tác quản lý thuế, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế cải cách thủ tục hành thuế Trên giải pháp mà em nghĩ tăng cường công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đông Hải 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với nhà nước + Trên sở kết triển khai thực Luật thuế TNCN, nghiên cứu để có sửa đổi, bổ sung nhằm điều chỉnh bất cập thực thi thời gian qua theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế, đảm bảo động viên hợp lý, khuyến khích cá nhân tiếp tục lao động, sản xuất, kinh doanh, làm giàu đáng, thu hẹp hạn chế diện miễn, giảm thuế; Nghiên cứu điều chỉnh thuế suất hợp lý, xác định rõ tiêu chí gia cảnh, thống mức thuế suất thu nhập từ hoạt động để đảm bảo tính hợp lý, thống sở tính thuế, đảm bảo nâng cao tính tuân thủ, quy định rõ quản lý cư trú, phương thức toán dân cư, trách nhiệm quan, quyền địa phương quản lý cá nhân…tạo thuận lợi cho quản lý thu đồng thời tránh tranh chấp, đảm bảo sách thuế dễ hiểu, dễ 68 thực thực tế + Hiện cá nhân công dân việt Nam từ 14 tuổi trở lên có nhiều giấy tờ tùy thân chứng minh thu nhân dân, mã số thuế, thẻ bảo hiểm, giấy phép lái xe, sổ hộ khẩu, giấy chứng nhận đăng ký kết hôn, với số hiệu khác khó nhớ, khó lưu giữ Để tránh nhiều thủ tục giấy tờ, tăng thủ tục hành cho cá nhân nhà nước nên cấp thẻ cước công dân cho công dân Việt Nam từ 14 tuổi Theo quy định, mặt trước thẻ cước công dân gồm thông tin: ảnh, số thẻ cước công dân, họ tên khai sinh, ngày, tháng, năm sinh, giới tính, quốc tịch, quê quán, nơi thường trú; ngày, tháng, năm hết hạn thẻ cước công dân giấy tờ tùy thân cơng dân Việt Nam có giá trị chứng minh cước công dân người cấp thẻ để thực giao dịch lãnh thổ Việt Nam Thẻ cước thay thể giấy tờ công dân sử dụng từ trước đến như: số hộ khẩu, giấy chứng nhận kết hôn, sổ bảo hiểm xã hội, + Có chế độ lương, thưởng phù hợp với chức năng, nhiệm vụ chuyên môn đảm bảo thu hút, trì phát triển đội ngũ cán cơng chức thuế có đủ lực, trình độ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế + Xây dựng quy trình quản lý thuế TNCN để thực thống toàn ngành, thuận lợi cho CBCC quản lý, theo dõi, đôn đốc thu nộp thực thanh, kiểm tra, xử lý vi phạm… + Nâng cao tính thống hiệu hỗ trợ NNT Xây dựng phân loại sở liệu thuế để giải đáp hiệu cho NNT, góp phần cảnh báo, ngăn chặn hành vi không tuân thủ thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm nghĩa vụ thuế + Tự động hố quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế NNT thơng qua chương trình đại hố thuế điện tử, bao gồm: Đăng ký thuế điện tử; kê khai/nộp thuế qua mạng; cung cấp dịch vụ thuế điện tử để NNT tự tra cứu nghĩa vụ kê khai của (như thơng tin loại thuế phải nộp, số thuế phải nộp, nộp ) 69 + Mở rộng chương trình tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cấp học phạm vi toàn quốc + Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ thuế (Hội đại lý thuế, đại lý thuế, ): hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho NNT + Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra + Chia sẻ kinh nghiệm Chi Cục Thuế công tác quản lý thuế TNCN để cập nhật, sửa đổi, bổ sung sách phù hợp với thực tiễn, phù hợp với công ước quốc tế, hiệp định ký kết Việt Nam nước + Hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế (TMS) để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý cá nhân có thu nhập, khoản thu nhập phát sinh kiểm sốt chặt chẽ cơng tác kê khai, toán tổ chức, cá nhân; hỗ trợ quản lý người phụ thuộc, hỗ trợ công tác tra, kiểm tra quan thuế quan chi trả cá nhân tự kê khai, toán thuế./ 4.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Sự phối hợp quan, ban ngành: Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng Cục thuế thuế cần phối hợp chặt chẽ vớ Bộ Tư pháp, Bộ giáo dụcđào tạo, Bộ văn hóa thơng tin, Ban tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp III.Thường xuyên tổ chức thi “tìm hiểu thuế” Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ 70 trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế.Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG Để đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ giai đoạn luận văn đề xuất nhóm giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đông Hải nhằm đạt mục tiêu tăng cường công tác quản lý, thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng cao lực quản lý Nhà nước kinh tế, điều chỉnh kịp thời bất hợp lý, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, răn đe ngăn chặn tượng tiêu cực Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế Tạo công bằng, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật NNT, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển 72 KẾT LUẬN Trong phát triển mạnh mẽ kinh tế đất nước, có đóng góp hộ KDCT, hộ KDCT tiếp tục khẳng định vai trị kinh tế quốc dân tạo nguồn thu cho NSNN Mặc dù vậy, đa dạng phong phú loại hình kinh doanh tạo khó khăn định công tác quản lý hoạt động kinh doanh nói chung, quản lý thuế nói riêng Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn Chi Cục Thuế Khu Vực Gía Rai – Đơng Hải nói riêng, tồn quốc nói chung cần có vào nhiều quan quản lý Nhà nước, phối hợp hộ kinh doanh nỗ lực cán ngành Thuế Trong pham vi luận văn này, em sâu nghiên cứu nét chủ yếu công tac quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Gía Rai – Đơng Hải, để sở xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác thời gian tới Em mong giải pháp mà đưa mang đến cho Chi cục lựa chọn định để tiến đến tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế TNCN khu vực hộ kinh doanh cá thể địa bàn Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình giáo Bùi Thị Thu Thủy cán Chi cục thuế khu vực Gía Rai – Đơng Hải giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Phạm Thúy Kiều 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường ( chủ biên ) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế ”, Nhà xuất Tài năm 2010 Quyết định 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng,nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung Tạp chí Thuế Nhà nước Các số liệu, báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế khu vực Gía Rai – Đơng Hải cung cấp Trang web Tổng cục thuế Bộ Tài 74