Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện nam đông tỉnh thừa thiên huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TRẦN HƯƠNG GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN Đạ ih ọc HUYỆN NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Trư ng LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2021 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TRẦN HƯƠNG GIANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN Đạ ih ọc HUYỆN NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ ỨNG DỤNG Mã số: 31 01 10 Trư ng LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS: NGUYỄN VĂN TOÀN HUẾ, 2021 - Kin ht ếH uế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập tôi, với hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Văn Toàn Các số liệu sử dụng luận văn trung thực, thu thập từ nguồn tài liệu trích dẫn rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn chưa công bố tài liệu trước Thừa Thiên Huế, tháng 01 năm 2021 Tác giả luận văn Trư ng Đạ ih ọc Nguyễn Trần Hương Giang i - Kin ht ếH uế LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình đầy trách nhiệm PGS.TS Nguyễn Văn Tồn suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến khoa Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quản lý kinh tế, Quý thầy cô Khoa sau đại học, giúp đỡ tơi hồn thành trình học tập thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế huyện Nam Đơng, Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Cuối cùng, xin cảm ơn người thân gia đình, bạn bè tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập hồn thành luận văn Đạ ih ọc Thừa Thiên Huế, tháng 01 năm 2021 Tác giả luận văn Trư ng Nguyễn Trần Hương Giang ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Kin ht ếH uế Họ tên học viên: NGUYỄN TRẦN HƯƠNG GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Định hướng đào tạo: Ứng dụng Mã số: 31 01 10 Niên khóa: 2018 – 2020 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN TOÀN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Mục đích đối tượng nghiên cứu: Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý Thuế HKD cá thể giai đoạn 2017-2019, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế thời gian tới; Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Nam Đông ọc Các phương pháp nghiên cứu sử dụng: Phương pháp điều tra, thu thập số liệu; phương pháp phân tích xử lý số liệu phần mềm Microsoft Excel 2010; phương pháp so sánh; phương pháp thống kê mô tả Đạ ih Các kết nghiên cứu kết luận Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Về mặt thực tiễn: Kết cho thấy công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đơng đạt nhiều thành tích đáng kể (tổ chức tốt ng việc thực quản lý thuế, xác định mục tiêu đối tượng quản lý thuế), nhiên số bất cập tồn tại, cần hồn thiện (cơng tác quản lý doanh thu chưa bám sát thực tiễn, công tác quản lý ĐTNT cịn nhiều hạn chế, cơng tác thu nộp Trư nợ đọng kéo dài) Đề tài đề xuất định hướng, giải pháp cho việc hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD cá thể chi cục thuế Huyện Nam Đông thời gian tới iii - CCNT : CSDL : ĐTNT : GTGT : HĐTV : HKD : KBNN : KK-KTT : LXTT : MST : NSNN : QLN : TNCN : TTĐB UBND Cưỡng chế nợ thuế Cơ sở liệu Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Hội đồng tư vấn Hộ kinh doanh Kho bạc nhà nước Kê khai – Kế toán thuế Liên xã thị trấn Mã số thuế Ngân sách nhà nước Quản lý nợ Thu nhập cá nhân : Tiêu thụ đặc biệt : Ủy ban nhân dân : Ủy nhiệm thu Trư ng UNT Cán công chức ọc : Đạ ih CBCC Kin ht ếH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv - MỤC LỤC Kin ht ếH uế LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ xii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể ọc Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Đạ ih Phương pháp nghiên cứu .3 4.1 Phương pháp điều tra, thu thập tài liệu 4.2 Phương pháp xử lý số liệu 4.3 Phương pháp phân tích số liệu .4 4.3.1 Phương pháp so sánh .4 ng 4.3.2 Phương pháp thống kê mô tả Kết cấu luận văn Trư PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .6 1.1 Những vấn đề chung Thuế quản lý Thuế 1.1.1 Khái niệm, chất chức Thuế 1.1.1.1 Khái niệm Thuế v - 1.1.1.2 Bản chất thuế Kin ht ếH uế 1.1.1.3 Chức thuế 1.1.2 Quan niệm vai trò quản lý Thuế 11 1.1.2.1 Quan niệm quản lý thuế 11 1.1.2.2 Vai trò quản lý thuế .12 1.2 Một số vấn đề quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.1 Hộ kinh doanh cá thể .13 1.2.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể .14 1.2.1.3 Vai trò hộ kinh doanh 14 1.2.2 Khái niệm, đặc điểm quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.2.1 Khái niệm quản lý thuế hộ kinh doanh 15 1.2.2.2 Đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh 16 ọc 1.2.2.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 16 1.2.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 18 1.2.3.1 Thuế môn 18 Đạ ih 1.2.3.2 Thuế giá trị gia tăng .19 1.2.3.3 Thuế thu nhập cá nhân 20 1.2.4 Nội dung quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể .21 1.2.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 21 1.2.4.2 Quản lý doanh thu tính thuế 22 ng 1.2.4.3 Quản lý tình hình thu nộp thuế 23 1.2.4.4 Quản lý tình hình nợ thuế 23 1.2.4.5 Quản lý việc kiểm tra, tra thu nộp thuế 25 Trư 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .25 1.3.1 Nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Nhân tố khách quan .27 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá 29 vi - 1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể Kin ht ếH uế số địa phương nước ta 29 1.4.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế thành phố Pleiku, tỉnh KomTum 29 1.4.1.2 Kinh nghiệm thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Lập Thạch, tỉnh Vĩnh Phúc 31 1.4.2 Bài học rút chi cục Thuế Nam Đông 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 35 2.1 Đặc điểm huyện Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 35 ọc 2.1.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên 35 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .36 2.1.2 Đặc điểm chi cục Thuế huyện Nam Đông 38 Đạ ih 2.2 Thực trạng công tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế 40 2.2.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nam Đông .40 2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế 43 2.2.3 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 46 ng 2.2.3.1 Quản lý đăng ký Thuế 46 2.2.3.2 Quản lý hộ kinh doanh: 47 2.2.3.3 Quản lý thông tin đối tượng nộp thuế: 48 Trư 2.2.4 Thực trạng quản lý doanh thu tính thuế 49 2.2.5 Thực trạng khai Thuế, nộp Thuế 51 2.2.5.1 Khai Thuế 51 2.2.5.2 Nộp Thuế 52 2.2.6 Thực trạng quản lý miễn Thuế, giảm Thuế 54 vii - 2.2.7 Thực trạng công tác kiểm tra, quản lý nợ Thuế 55 Kin ht ếH uế 2.3 Đánh giá đối tượng điều tra công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế huyện Nam Đông 57 2.3.1 Đặc điểm đối tượng điều tra 57 2.3.2 Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh .59 2.3.3 Đánh giá công tác đăng ký thuế 61 2.3.4 Đánh giá công tác quản lý doanh thu tính thuế 62 2.3.5 Đánh giá công tác quản lý nộp thuế 64 2.3.6 Đánh giá công tác miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 65 2.3.7 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế 66 2.3.8 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục .68 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể địa ọc bàn huyện Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế qua số liệu điều tra thực tế 68 2.4.1 Những kết đạt 68 2.4.2 Những hạn chế 70 Đạ ih 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 72 2.4.3.1 Nguyên nhân thuộc quan thuế 72 2.4.3.2 Nguyên nhân thuộc hộ kinh doanh 73 2.4.3.3 Ngun nhân thuộc mơi trường bên ngồi Chi cục thuế .74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 ng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM ĐÔNG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ .76 Trư 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Nam Đơng đến năm 2020 tầm nhìn 2025 76 3.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội huyện Nam Đông đến năm 2020 tầm nhìn 2025 76 viii - từ đề biện pháp xử lý thích hợp Kin ht ếH uế Chi cục Thuế huyện Nam Đông cần đặc biệt lưu ý sử dụng hình thức khơng cấp hóa HKD nợ đọng tiền thuế 3.2.6 Nâng cao lực hiệu lực đội ngũ cán Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý HKD lớn, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hồn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: ọc Một là, Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất Đạ ih thu thuế Phân cơng cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm ng Hai là, đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng Trư bị miễn nhiệm Ba là, cán quản lý HKD, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để 89 - hỗ trợ Kin ht ếH uế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho HKD Xử lý nghiêm khắc cán thuế thối hóa biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích Tăng cường việc rèn luyện, giáo dục cho đội ngũ CBCC có phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chun mơn cao, đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thuế đại Thực nghiêm túc cơng tác bình xét, phân loại đánh giá kết công tác cán theo hướng dẫn Cục Thuế Rà soát đánh giá lực thực đội ngũ cán thuế, xếp bố trí cho phù hợp, động viên tạo điều kiện cho CBCC có nguyện vọng khả học để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, quản lý nhà nước, lý luận trị, ngoại ngữ… để phục vụ cho yêu cầu công tác quản lý thuế hành ọc 3.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thơng tin đại hóa sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế Cần tạo điều kiện cho công chức thuế thực thi công việc, cung cấp Đạ ih trang thiết bị làm việc cho cơng chức thực máy tính cá nhân, laptop, máy phô tô, máy in, máy quét mã vạch cơng chức thuế có điệu kiện làm việc tốt - Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ ng liệu ĐTNT, thực cấp mã số thuế, hỗ trợ ĐTNT kết nối thơng tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu thuế Chi cục thuế cần có kiến nghị với Cục thuế tỉnh, Tổng cục thuế rà soát, đánh Trư giá lại hiệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế, loại bỏ ứng dụng hiệu thấp, không phù hợp, nâng cao tốc độ đường truyền để tạo điều kiện khai thác, sử dụng ứng dụng tập trung thực dịch vụ thuế điện tử Để đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, năm đầu thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2025, ngành Thuế tập 90 - trung nâng cao chất lượng hạ tầng, đảm bảo đủ điều kiện sử dụng rộng rãi ứng Kin ht ếH uế dụng thực nghiêm việc chuẩn hóa liệu quản lý thuế Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế Trung ương đảm bảo lực xử lý thông tin theo mơ hình tập trung Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin phục vụ quản lý gồm: đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi, đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế toán thuế; dự báo số thu - Xây dựng kho sở liệu, phần mềm phân tích ĐTNT Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội huyện Nam Đơng, từ cho thấy cần thiết phải đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế HKD ọc địa bàn huyện Nam Đông đồng thời định hướng đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đông Quản lý thu thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đơng Đạ ih có vai trị đặc biệt quan trọng: Vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương, thực công khu vực kinh tế, vừa kích thích sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế phát triển Đây nhiệm vụ to lớn ngành Trư ng thuế địa bàn bối cảnh 91 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kin ht ếH uế Kết luận Trong năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế-xã hội số lượng HKD cá thể địa bàn huyện Nam Đông tăng nhanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng Đây tiềm to lớn có vai trị quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng nhà nước, HKD địa bàn huyện Nam Đông phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô kinh doanh, hoạt động rộng khắp địa bàn với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau; góp phần thực hồn thành tiêu phát triển kinh tế - xã hội, ổn định nguồn thu cho NSNN, tạo công ăn việc làm cho lao động, thực thành cơng chủ trương xóa đói, giảm nghèo, huyện Sự phát triển mạnh mẽ HKD động lực tích cực thúc đẩy Chi cục Thuế ọc ngày phát triển đại, chuyên nghiệp hơn; công tác quản lý thuế HKD đảm bảo chặt chẽ, khoa học hơn; trình độ chun mơn, nghiệp vụ công chức quản lý thuế ngày nâng cao Tuy nhiên, phát triển mạnh mẽ, đa Đạ ih dạng HKD tạo sức ép, làm bộc lộ hạn chế, yếu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế, là: HKD chưa quản lý thuế kịp thời, đầy đủ; doanh thu tính thuế chưa phù hợp với doanh thu thực tế dẫn đến việc tính thuế HKD nộp thuế khốn chưa đảm bảo cơng tương đối cho HKD nghĩa vụ nộp thuế; công tác thu nộp thuế, quản lý nợ thuế chưa thực theo ng quy định, chưa quan tâm mức; công tác kiểm tra thuế HKD chưa đảm bảo số lượng nên chưa thể phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phù hợp với thực tế nên chưa thu hút tham gia Trư tầng lớp nhân dân; việc bố trí cơng chức đội thuế chưa phù hợp với lực, sở trường công tác; việc đạo, kiểm tra, phối hợp thực nhiệm vụ quản lý thuế chưa quan tâm mức, Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD địa bàn huyện Nam Đông, Luận văn đề xuất số giải pháp số kiến 92 - nghị nhằm “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn huyện Nam theo nhóm sau: Kin ht ếH uế Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế” thời gian tới Các giải pháp xây dựng Một là, giải pháp tăng cường quản lý ĐTNT Hai là, giải pháp quản lý doanh thu Ba là, Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp Thuế Bốn là, Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế giải tình hình nợ thuế Năm là, Tăng cường công tác kiểm tra thu nộp thuế ĐTNT Sáu là, Nâng cao lực hiệu lực đội ngũ cán Bảy là: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin đại hóa sở vật chất phục vụ cơng tác quản lý thuế Trong bảy giải pháp giải phải đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý HKD cá thể ọc Quản lý thuế HKD lĩnh vực rộng, phức tạp; ĐTNT nhiều đa số có trình độ am hiểu pháp luật thấp; chế, sách, quy trình thuế HKD chưa đầy đủ thường xuyên thay đổi, Trong đó, thời gian Đạ ih nghiên cứu có hạn khả nhận thức chưa đầy đủ nên Luận văn khó tránh khỏi sai sót định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo; nhà khoa học; cán bộ, công chức ngành Thuế đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Kiến nghị ng Qua nghiên cứu công tác quản lý Thuế HKD cá thể, tác giả có số kiến nghị sau: * Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài Trư - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Các biện pháp thu 93 - hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực Kin ht ếH uế biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Đồng thời bổ sung hình thức xử lý vi phạm hành nặng bên bị cưỡng chế bên thi hành cưỡng chế không thực quy định Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác kiểm tra chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo u cầu đồn kiểm tra nội theo quy định - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thỏa đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm ọc sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, tạo điều kiện môi trường làm việc giao Đạ ih phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho CBCC ngành thuế thực tốt nhiệm vụ - Xây dựng Luật cán bộ, công chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng: Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng ngành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền việc làm niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, ng Bộ Tài Tổng cục thuế cần có đề phương án xây dựng Luật cán bộ, cơng chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thơng qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho CBCC Trư phải có tính răn đe cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành * Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Cần thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ hiểu biết tồn diện cho cán thuế chuyên môn, nghiệp vụ 94 - - Mở lớp tập huấn, hội nghị, diễn đàn với HKD lần/năm để nâng cao Kin ht ếH uế hiểu biết HKD luật thuế HKD, đồng thời giải vướng mắc, tồn cho HKD trình chấp hành pháp luật thuế HKD - Cần xem xét bổ sung cán có chun mơn nghiệp vụ tốt cho chi cục - Yêu cầu đặt thực kế hoạch cải cách, đại hóa ngành thuế cần có hệ thống máy móc cơng nghệ thơng tin, phần mềm quản lý nghiệp vụ đạt chuẩn, ứng dụng công nghệ thông tin công tác nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc, thể chỗ tiết kiệm thời gian hồn thành cơng việc, giúp việc tra cứu, thống kê thuế nhanh chóng, tiện lợi khoa học - Xây dựng phát triển hệ thống đại lý thuế trọng tâm ưu tiên Tổng cục thuế chương trình cải cách, đại hóa ngành thuế Để đại lý thuế phát triển, hoạt động có hiệu thực phát huy vai trò “cánh tay nối dài” ngành thuế, thời gian tới cần thiết phải thực tuyên truyền ọc phổ biến rộng rãi loại hình Đại lý thuế: Các hình thức tuyên truyền tổ chức hội nghị trao đổi với HKD Ngoài sử dụng kênh truyền hình để tuyên truyền cho loại hình dịch vụ Việc tuyên truyền rộng rãi giúp cho HKD Đạ ih hiểu rõ lợi ích tham gia loại hình từ chuyển sang sử dụng dịch vụ thay trực tiếp nộp thuế tiền mặt giai đoạn * Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp huyện, quan chức khác Công an huyện, Chi cục ng quản lý thị trường, để đảm bảo quản lý, tăng cường công tác kiểm tra cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi Trư trường kinh doanh thuận lợi ổn định cho HKD, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách địa bàn, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác địa bàn 95 - huyện Kin ht ếH uế Chỉ đạo quan ban ngành đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung quan ban ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin HKD Trư ng Đạ ih ọc địa bàn huyện quản lý 96 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kin ht ếH uế Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nôi Bộ Tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký Thuế, Hà Nội Chính Phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp, ọc Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài, Đạ ih Hà Nội Chi cục Thuế huyện Nam Đông, Báo cáo nhanh năm 2017, 2018, 2019 Chi cục thuế huyện Nam Đông, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 Cục Thống kê huyện Nam Đông, Niên giám thống kê năm 2017, 2018, 2019 10 Phịng tài kế hoạch huyện Nam Đông, Báo cáo việc cấp giấy phép ng kinh doanh cho HKD năm 2017, 2018, 2019 11 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ban hành quy trình Trư quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 745/QĐ-TCT ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 97 - 14 Nguyễn Dũng (2016), Quản lý thuế địa bàn huyện Nam Đông, tỉnh Kin ht ếH uế Thừa Thiên Huế, luận văn thạc sĩ, Trường Học Viện Hành Quốc gia 15 Trần Văn Đáp (2015), quản lý thu thuế HKD cá thể chi cục thuế quận Long Biên, luận văn thạc sĩ, học viện nông nghiệp Việt Nam 16 Phạm Thị Ngọc Lan (2014), giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể chi cục thuế huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 17 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 18 Ngơ Thị Thu Hà, Đinh Văn Linh (2016), Hồn thiện hành lang pháp lý thuế HKD Việt Nam, Tạp chí Tài 19 Hồng Phê (1998), Từ điển tiếng Việt, nhà xuất Khoa học xã hội, Hà Nội ọc 20 Nguyễn Văn Thao (2013), Giáo trình Tài cơng, Học viện hành chính, Hà Nội 21 Đặng Thị Thùy Trang (2015), hoàn thiện quản lý thuế HKD cá thể Đạ ih địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Website: 22 http://www.gdt.gov.vn 23 http://www.thuathienhue.gdt.gov.vn Trư ng 24 https://namdong.thuathienhue.gov.vn/ 98 - PHỤ LỤC Kin ht ếH uế Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN NAM ĐÔNG Xin chào Anh/chị! Tôi tên Nguyễn Trần Hương Giang, học viên cao học lớp K19A2 chuyên ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Tơi nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Nam Đông, tỉnh Thừa Thiên Huế” Tơi thực phiếu với mục đích khảo sát ý kiến hộ kinh doanh ọc nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đông Mọi ý kiến trả lời Anh/chị góp phần vào thành cơng đề tài nghiên cứu giúp tơi hồn thành khóa học Rất mong Đạ ih anh/chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách quan Xin chân thành cảm ơn! PHẤN I THÔNG TIN CHUNG ng Xin Anh/Chị Cung cấp số thông tin sau: Anh/ chị cho biết tuổi mình: ……… tuổi Giới tính:  Nữ  Nam Trư Ngành nghề kinh doanh tại:  Sản xuất  Dịch vụ  Ăn uống  Thương mại Thời gian Anh/ chị kinh doanh ngành nghề là: …… năm Doanh thu/năm:  500 triệu đồng - PHẦN II: CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Xin Anh/chị cho biết ý kiến nội dung quản lý thu thuế hộ kình Kin ht ếH uế doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đông, cách đánh dấu  vào ô tương ứng mà Anh/chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất khơng Khơng đồng ý đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Mức độ đánh giá STT Các nhận định Mức độ hài lòng hộ kinh doanh tuyên truyền hỗ trợ Nội dung tuyên truyền đầy đủ, dễ hiểu ọc I Hình thức tuyên truyền dễ tiếp cận, thông tin thuận tiện Đạ ih Công chức thuế có thái độ làm việc nghiêm túc, lịch Các vướng mắc thuế hộ kinh doanh giải thích hợp lý hộ kinh doanh Mức độ hài lịng hộ kinh doanh cơng tác đăng ký thuế Trư II ng Tuyên truyền hỗ trợ thuế đáp ứng yêu cầu Hướng dẫn đăng ký thuế rõ ràng Kiểm tra tờ khai đăng ký thuế xác kịp thời Theo dõi xác hộ đăng ký đăng 100 - ký lại III Cấp mã số thuế nhanh chóng, thuận tiện Kin ht ếH uế Mức độ hài lòng hộ kinh doanh cơng tác quản lý doanh thu tính thuế Thời gian chi cục thuế điều tra, khảo sát doanh thu hợp lý Công tác quản lý doanh thu Chi cục thuế không làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh HKD Chi cục thuế quản lý doanh thu phù hợp với IV tình hình kinh doanh HKD Mức độ hài lòng hộ kinh doanh công tác quản lý nộp thuế Thời gian nộp thuế hợp lý Việc thông báo thuế kịp thời xác Nộp thuế qua ngân hàng thuận tiện V Mức độ hài lòng hộ kinh doanh quản lý miễn, giảm thuế Đạ ih ọc Quy trình nhận đơn xin miễn thuế, giảm thuế thuận tiện cho hộ kinh doanh Kết xử lý miễn thuế giảm thuế có tính thuyết phục cao ng Trường hợp hộ miễn thuế giảm thuế xử lý nhanh chóng kỳ tính thuế tiếp Trư theo VI Mức độ hài lòng hộ kinh doanh công tác quản lý nợ thuế Xác định tiền nộp chậm xác có sở Khơng có tình trạng HKD nộp thuế bị thông báo nợ thuế HKD nợ thuế nhắc nhở nộp thuế thường 101 - xuyên Mức độ hài lòng hộ kinh doanh công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Kin ht ếH uế VI HKD cá thể hài lịng với cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Nam Đông Trư ng Đạ ih ọc Xin trân trọng cảm ơn! 102 Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - Phụ lục 02 103