Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn huyện phú vang tỉnh thừa thiên huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht NGUYỄN THÀNH PHƢƠNG ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ại h ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG, Trư ờn gĐ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2021 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht NGUYỄN THÀNH PHƢƠNG ại h ọc Kin HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ gĐ MÃ SỐ: 8310110 Trư ờn LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒ THỊ THÚY NGA HUẾ, 2021 - LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Thành Phương học viên lớp cao học K20A3 Quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế Tôi xin cam đoan: Đây luận văn thân trực tiếp nghiên cứu thực ếH uế hướng dẫn TS Hồ Thị Thúy Nga Cơng trình khơng trùng lặp với nghiên cứu khác công bố Việt Nam Các số liệu thông tin nghiên cứu hồn tồn xác, trung ht thực khách quan, xác nhận chấp thuận sở nơi nghiên cứu Kin Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật cam kết này./ Huế, ngày tháng năm 2021 ại h ọc Người viết cam đoan Trư ờn gĐ Nguyễn Thành Phương i - LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn đơn vị Chi cục thuế khu vực Hương Phú, với nỗ lực cố gắng thân thời gian học tập qua Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Quý thầy, cô ếH uế giáo Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu, giúp đỡ, hỗ trợ cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Hồ Thị Thúy Nga người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt ht trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Cục Thuế tỉnh đặc Kin biệt ban lãnh đạo đội ngũ cán công chức Chi cục thuế khu vực Hương Phú giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ọc khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô ại h giáo, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Huế, ngày tháng năm 2021 Học viên Nguyễn Thành Phương Trư ờn gĐ Xin chân thành cảm ơn! ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: NGUYỄN THÀNH PHƢƠNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng Mã số: 1941094 ếH uế Niên khóa: 2019 – 2021 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HỒ THỊ THÚY NGA Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI ht HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Kin Mục đích đối tƣợng nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở phân tích lý luận, đánh giá thực trạng quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản huyện Phú Vang giai ọc đoạn 2018 - 2020, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý ại h thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn thời gian tới - Đối tƣợng nghiên cứu đề tài đƣợc xác định vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn gĐ huyện Phú Vang, Chi cục thuế khu vực Hƣơng Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế Các phƣớng pháp nghiên cứu sử dụng Trư ờn Bài luận văn sử dụng phƣơng pháp thu thập số liệu phƣơng pháp tổng hợp số liệu, phƣơng pháp phân tích, thống kê Các kết nghiên cứu kết luận Đánh giá NNT cơng chức thuế vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản hầu kiến đánh giá tốt Tuy nhiên, số tồn nhiều hạn chế kẽ hở cần khắc phục Từ đó, luận văn đề xuất nhóm giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản iii - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT : Bất động sản CBCC : Cán công chức CCT : Chi cục thuế CQT : Cơ quan thuế LPTB : Lệ phí trƣớc bạ NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc : ht Thu nhập cá nhân Trư ờn gĐ ại h ọc TNCN Hệ thống quản lý trƣớc bạ - nhà đất Kin QLTB-NĐ : ếH uế BĐS iv - MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ iii ếH uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ xii ht PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Kin Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung .3 2.2 Mục tiêu cụ thể .3 ọc Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu ại h 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: 4 Phƣơng pháp nghiên cứu .4 gĐ 4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu 4.2 Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích Trư ờn Bố cục luận văn .7 PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thị trƣờng bất động sản 1.1.1 Khái niệm, chất, chức vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm .8 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Chức thuế v - 1.1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trƣờng .11 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thị trƣờng bất động sản .13 1.1.2.1 Khái niệm thị trƣờng bất động sản .13 1.1.2.2 Đặc điểm thị trƣờng bất động sản 14 1.1.3 Vai trò thị trƣờng bất động sản kinh tế 19 ếH uế 1.2 Quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 21 1.2.1 Các sắc thuế, lệ phí chủ yếu áp dụng hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phƣơng pháp tính thuế 21 1.2.1.1 Lệ phí trƣớc bạ nhà đất 21 ht 1.2.1.2 Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhƣợng BĐS 23 1.2.2 Nội dung quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 26 Kin 1.2.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 26 1.2.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất ọc động sản 29 ại h 1.2.3 Quy trình quản lý thuế, lệ phí hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 31 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 33 gĐ 1.2.4.1 Chỉ số thực nhiệm vụ thu NSNN 33 1.2.4.2 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 34 Trư ờn 1.2.4.3 Chỉ số nợ thuế 34 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 34 1.3.1 Sự hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế .34 1.3.2 Ý thức tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế 35 1.3.3 Tính ổn định thị trƣờng bất động sản .36 1.3.4 Nguồn lực quan quản lý thuế .36 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản 37 vi - CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG 39 2.1 Tình hình địa bàn huyện Phú Vang Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú .39 ếH uế 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế - xã hội huyện Phú Vang .39 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 2.1.1.2 Điều kiện tự nhiên – kinh tế – xã hội 40 2.1.2 Thực trạng thị trƣờng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang 41 ht 2.1.3 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú 43 2.1.3.1 Lịch sử hình thành phát triển 43 Kin 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy .45 2.1.3.3 Tình hình sử dụng lao động, công chức .47 2.1.4 Tình hình cơng tác thu Ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2018 – 2020 địa ọc bàn huyện Phú Vang, Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú 49 ại h 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản giai đoạn 2018 - 2020 52 2.2.1 Thực trạng công tác lập, giao thực dự toán 52 gĐ 2.2.2 Thực trạng công tác thực quy trình quản lý thuế 53 2.2.2.1 Công tác xử lý hồ sơ khai thuế .53 Trư ờn 2.2.2.2 Công tác xử lý hồ sơ miễn, giảm nghĩa vụ tài 55 2.2.2.3 Cơng tác thu nộp thuế 56 2.2.2.4 Công tác quản lý nợ thuế 56 2.2.3 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế .57 2.2.3.1 Công tác tuyên truyền pháp luật thuế 57 2.2.3.2 Công tác hỗ trợ pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế .57 2.2.3.3 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế .57 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS 58 vii - 2.2.4.1 Công tác kiểm tra, giảm sát tuân thủ pháp luật thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS 58 2.2.4.2 Đánh giá công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS 60 2.3 Kết điều tra khảo sát công tác quản lý thuế hoạt động chuyển ếH uế nhƣợng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang 61 2.3.1 Tổ chức điều tra khảo sát cá nhân, tổ chức có phát sinh giao dịch chuyển nhƣợng bất động sản công chức thuế Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú .61 ht 2.3.1.1 Thông tin mẫu điều tra cá nhân, tổ chức có phát sinh giao dịch chuyển nhƣợng bất động sản: 61 Kin 2.3.1.2 Thông tin mẫu điều tra cán công chức thuế Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú: 62 2.3.2 Kết khảo sát cá nhân, tổ chức có phát sinh giao dịch chuyển ọc nhƣợng bất động sản công chức thuế Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú 63 ại h 2.3.2.1 Kết khảo sát cá nhân, tổ chức có phát sinh giao dịch chuyển nhƣợng bất động sản 63 2.3.2.2 Kết khảo sát công chức thuế Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú 70 gĐ 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang 76 Trư ờn 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 76 2.4.2 Những tồn hạn chế 79 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .81 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG TRONG THỜI GIAN TỚI 83 3.1 Phƣơng hƣớng, mục tiêu quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang .83 3.1.1 Phƣơng hƣớng 83 viii - nghĩa vụ nộp thuế nhƣ: kê khai miễn thuế TNCN từ chuyển nhƣợng nhà, đất thực tế có nhiều nhà ở; chuyển từ hình thức chuyển nhƣợng thành tặng cho mua bán với ngƣời thân…Vì công tác quản lý xem xét, xử lý miễn giảm thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS cần phải đƣợc quan tâm thỏa đáng để vừa đảm bảo số thu NSNN, vừa đảm ếH uế bảo thực đƣợc sách an sinh xã hội Nhà nƣớc đảm bảo công thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực tốt nội dung công tác này, cần làm tốt biện pháp sau đây: - Hƣớng dẫn cụ thể trƣờng hợp đƣợc miễn giảm thuế TNCN LPTB cho ht NTT phát sinh giao dịch chuyển nhƣợng BĐS từ lúc tiếp nhận hồ sơ khai thuế nhƣ: điều kiện đƣợc miễn giảm thuế, thủ tục hồ sơ đề nghị xét miễn giảm thuế Kin - Khi tiếp nhận xử lý hồ sơ có đề nghị miễn giảm thuế cần phải thực biện pháp nhằm kiểm tra tính đầy đủ, xác hồ sơ Phối hợp với ban ngành có liên quan cần thiết để đảm bảo NNT đủ điều kiện đƣợc miễn giảm, ọc đối tƣợng, sách Đồng thời cần xử lý nghiêm trƣờng hợp lợi ại h dụng sách miễn giảm thuế để trục lợi, trốn thuế, làm thất thu NSNN 3.2.5 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ ý thức trách nhiệm đội ngũ công chức thuế gĐ - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, bồi dƣỡng đến đội ngũ cán công chức thuế cần đƣợc xác định nhiệm vụ trọng tâm, thƣờng xuyên Trư ờn Thông qua giúp nâng cao tinh thần trách nhiệm, đạo đức công vụ cán công chức, giúp họ nắm rõ định hƣớng trọng tâm công tác, nhiệm vụ quản lý thuế, nhiệm vụ cải cách đại hóa ngành thuế để từ thực tốt cơng việc Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú cần thƣờng xuyên cử cán tham gia lớp tập huấn, bồi dƣỡng kiến thức cập nhật sách thuế cho cán cơng chức ngành thuế Cục thuế, Tổng cục Thuế đơn vị liên quan tổ chức - Tổ chức công tác kiểm tra nội định kỳ theo chuyên đề thuế nhằm đảm bảo kiểm soát sát sao, tránh đƣợc sai sót kéo dài trình xử lý 88 - hồ sơ khai thuế, tính thuế Qua góp phần nâng cao kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ cán công chức thuế Trƣờng hợp kiểm tra mà phát sai phạm có tính chất cố tình, thơng đồng bao che cho NNT cần đẩy mạnh xử lý nghiêm, tránh tình trạng để hành vi vi phạm kéo dài gây ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế nói chung uy tín ngành thuế ếH uế - Thơng qua hình thức nhƣ cơng khai đƣờng dây nóng lãnh đạo Chi cục thuế, đặt thùng thƣ tiếp nhận đóng góp ý kiến NNT, tiếp nhận thông tin phản ánh từ phần mềm Huế S qua kênh online nhƣ Facebook, Zalo Chi cục thuế Sau cần tổ chức buổi thảo luận chuyên đề để trao đổi kinh ht nghiệm, tháo gỡ vƣớng mắc, xử lý tình thực tế phát sinh, giải với hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Kin đơn thƣ khiếu nại, kiến nghị trình thực quản lý thuế đối - Trong giao tiếp với NNT, cán công chức thuế quán triệt thay đổi quan điểm, thái độ Phải xem NNT khách hàng mà phục vụ, chủ động khảo ọc sát nhu cầu NNT, cung cấp thông tin pháp luật thuế giải đáp thắc mắc ại h NNT; cố gắng học tập, rèn luyện kỹ giao tiếp biến kỹ thành công cụ hiệu hoạt động quản lý thuế, mang lại hài lòng cho NNT để giúp họ kết nối với ngành thuế, qua tự giác chấp hành sách thuế gĐ - Thực cơng tác ln phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí công tác cán công chức, không để ngƣời vị trí lâu tạo điều kiện cho tiêu Trư ờn cực, tham nhũng xảy Hơn cán làm vị trí thời gian dài dễ tạo tâm lý nhàm chán chủ quan công việc - Thực công tác thi đua khen thƣởng cách công khai, minh bạch, công Hàng năm thực việc rà sốt, đánh giá kết hồn thành cơng việc đội ngũ cán công chức; tổ chức lấy ý kiến đánh giá nội Chi cục thuế để bình xét thi đua Đảm bảo cá nhân, tổ chức có thành tích xuất sắc cơng tác thuế đƣợc đánh giá thực tế để đề nghị khen thƣởng, tránh trƣờng hợp ngƣời làm tốt khơng đƣợc đánh giá, ngƣời không làm tốt lại đƣợc xét khen thƣởng, quy hoạch 89 - 3.2.6 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Phối hợp với đơn vị có liên quan để xây dựng sở liệu giá đất, giá trị giao dịch thông thƣờng thị trƣờng Từ làm để kiểm tra, rà sốt phát trƣờng hợp có dấu hiệu kê khai gian dối để tiến hành biện pháp nghiệp vụ nhằm chấn chỉnh, xử lý ếH uế - Triển khai, nâng cấp kịp thời ứng dụng công nghệ thông tin nhƣ: phần mềm Quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm quản lý Trƣớc bạ - nhà đất, hệ thống dịch vụ cơng tập trung (SSO) Qua giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính, đáp ứng yêu cầu đại hóa ngành thuế ht - Cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quy trình quản lý thuế để giúp giảm thiểu sai sót, đảm bảo đồng liệu thực tế Kin hệ thống thuế Ngồi ra, cịn giúp giám sát trách nhiệm cán công chức khâu quy trình, nhƣ nâng cao đƣợc trách nhiệm cán công chức thuế ọc - Nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị, hệ thống máy chủ, đƣờng truyền nội ại h internet, máy tính làm việc cá nhân đảm bảo đủ mạnh để hoạt động liên tục, xuyên suốt Ngoài ra, bối cảnh hạn chế tiếp xúc dịch bệnh Covid-19, Chi cục thuế cần xây dựng trƣớc kịch làm việc từ xa để phòng trƣờng hợp nội gĐ Chi cục có phát ca nhiễm hoặc, F1, F2 để tránh công việc bị ách tắc, làm ảnh hƣởng đến công tác thu NSNN giải thủ tục hành NNT Trư ờn - Chú trọng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán công chức đảm nhiệm công tác tin học giỏi chuyên môn, vững nghiệp vụ để xử lý cố cơng nghệ thơng tin tình phát sinh 90 - PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế” Luận văn rút kết luận sau: ếH uế Thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS bao gồm LPTB thuế TNCN loại thuế trực thu, phát sinh lần, tính giá trị giao dịch chuyển nhƣợng thực tế BĐS Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS vấn đề ht phức tạp nhạy cảm, có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội, thị Kin trƣờng Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS nhằm tăng nguồn thu cho NSNN, phân phối lại thu nhập thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh, xã hội công bằng, văn minh ọc Qua phân tích, đánh giá tình hình thực trạng công tác quản lý thuế hoạt ại h động chuyển nhƣợng BĐS địa bàn huyện Phú Vang Chi cục thuế khu vực Hƣơng Phú quản lý, cho thấy: - Đánh giá NNT công chức thuế vấn đề liên quan đến công gĐ tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS, hầu kiến đánh giá tốt Tuy nhiên, số tồn cần khắc phục: Trư ờn + Ý kiến đánh giá hầu hết NNT chƣa thực đồng tình công tác chống thất thu giao dịch chuyển nhƣợng BĐS Chi cục Thuế Để khắc phục này, cần làm tốt công tác tuyên truyền để NNT hiểu rõ đƣợc trách nhiệm, tự giác kê khai giá trị giao dịch với thực tế, giảm tối đa hồ sơ mà Chi cục thuế phải thực kiểm tra, xác minh + Về công tác kê khai thuế, mẫu tờ khai thuế cần đƣợc đơn giản hóa, cán thuế hƣớng dẫn rõ ràng để tất NNT dễ hiểu, dễ kê khai + Cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan có liên quan nhƣ công an, đơn vị công chức, ngân hàng, tài chính, tài ngun mơi 91 - trƣờng, sàn giao dịch BĐS…để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hoạt động + Công tác kiểm tra, xác minh hồ sơ cần phải xây dựng đƣợc sở liệu giá đất để làm đánh giá, chọn lọc hồ sơ có dấu hiệu trốn thuế, đảm bảo vừa chống thất thu hiệu quả, vừa ảnh hƣởng đến mục tiêu cải cách thủ tục hành ếH uế - Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS huyện Phú Vang, luận văn đề xuất nhóm giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Trong đó, giải pháp trƣớc mắt cần thực tăng cƣờng công tác phối hợp kiểm tra, xác minh giao dịch có dấu hiệu trốn ht thuế, xử lý vài trƣờng hợp có số tiền thuế lớn để tăng tính răn đe mặt pháp luật Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế nhằm Kin hạn chế tối đa kẽ hở tăng cƣờng công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT 2.1 Đối với Bộ Tài ọc Kiến nghị ại h - Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật Phí lệ phí, Luật Đấi đai, nghị định hƣớng dẫn có liên quan theo hƣớng kiểm sốt chặt dịng tiền để có tính thuế dựa thu nhập thực tế phát gĐ sinh từ hoạt động chuyển nhƣợng BĐS nhằm phù hợp với thực tế - Cần xây dựng hệ thống văn hƣớng dẫn sách thuế đơn Trư ờn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 2.2 Đối với quyền địa phương - UBND huyện Phú Vang cần tham mƣu, đề xuất UBND tỉnh Thừa Thiên Huế thực thay đổi, bổ sung bảng giá đất định kỳ hàng năm theo hƣớng sát với biến động giá thị trƣờng - Thành lập tổ công tác liên ngành gồm ngành thuế, tài nguyên môi trƣờng, công an, tra để xác minh, điều tra xử lý trƣờng hợp có dấu hiệu trốn thuế giao dịch bất động sản 92 - - UBND tỉnh Thừa Thiên Huế cần có quy định giao trách nhiệm đơn vị công chứng công chứng hợp đồng giao dịch BĐS phải tuyên truyền, vận động bên mua bán lập hợp đồng giao dịch với giá mua bán thực tế có quy định xử lý công chứng viên thông đồng, hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế kê khai thấp để trốn thuế ếH uế - Xây dựng sở liệu liên ngành giá đất, dự án BĐS để ngành thuế có rà sốt, phát xử lý trƣờng hợp có dấu hiệu kê khai vi phạm 2.3 Đối với quan Thuế ht 2.3.1 Đối với Tổng Cục thuế - Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù với hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Kin hợp với Luật quản lý thuế đặc biệt quy trình cơng tác kiểm tra thuế đối - Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng ọc yêu cầu công tác quản lý thuế Nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ đạo đức công vụ cán công chức thuế ại h - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đảm bảo việc xử lý hồ sơ khai thuế cách gĐ nhanh chóng, xác 2.3.2 Đối với Cục thuế, Chi cục thuế - Hồn thiện cơng tác tun truyền vận động NNT nhằm nâng cao ý thức, Trư ờn trách nghiệm, nghĩa vụ NNT việc kê khai giá trị giao dịch chuyển nhƣợng BĐS - Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế cho đội ngũ cán cơng chức nhằm nắm bắt kịp thời sách, quy trình, quy định để đảm bảo lực, trình độ phục vụ công tác quản lý thuế - Tập trung nguồn nhân lực cho phận quản lý trƣớc bạ nhà đất để đảm bảo công tác chống thất thu giao dịch chuyển nhƣợng BĐS không làm ảnh hƣởng đến thời gian giải thủ tục hành thuế 93 - - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, xử lý khiếu nại tố cáo để đảm bảo thực quy định xử lý hồ sơ khai thuế, phòng chống hành vi tiêu cực, tham nhũng đội ngũ cán công chức thuế - Tăng cƣờng phối hợp với quan, ban ngành có liên quan khác để cơng Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS đạt hiệu cao 94 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Mạnh Bôn (2021), “Ngân sách tăng thu chủ yếu nhờ đất đai”, Báo Đầu Tƣ; Xuân Bách (2013), “Bất động sản: Bao vui trở lại ?”, Báo Nhân Dân; Bộ Tài Chính, Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt ếH uế động kinh doanh, Hà Nội; Bộ Tài Chính, Thơng tư liên tịch 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22/6/2016 quy định hồ sơ trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài đất đai người sử dụng đất, Hà Nội; ht Cổng thông tin UBND huyện Phú Vang (2016), “Lịch sử phát triển, điều kiện tự nhiên, truyền thống văn hoá huyện Phú Vang”, Huế; Kin Chính phủ nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 140/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 quy định Lệ phí trước bạ, Hà Nội; Chính phủ nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số ọc 20/2019/NĐ-CP ngày 21/02/2019 sửa đổi, bổ sung Nghị định 140/2016/NĐ- ại h CP, Hà Nội; Đinh Chiến (2021), “Kiến nghị bít kẽ hở sách pháp luật để chặn trốn thuế mua bán bất động sản”, Tạp chí điện tử Pháp Lý; gĐ Công ty Luật TNHH Minh Khuê (2021), “Chuyên đề: Thị trường Bất động sản Việt Nam”, Hà Nội; Trư ờn 10 Phạm Hồng (2017), “Đơ thị hóa giới: Những bẫy cần tránh”, Báo Chính Phủ; 11 Minh Hằng (2020), “Điểm đặc trưng thị trường bất động sản”, Tạp chí Tài Chính; 12 Makkohhell K P Bryu C L (1993), Economics, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội; 13 Marx K Engels F (1975), C.Mac Ang-ghen toàn tập, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội; 14 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12 ngày 21/11/2017, Hà Nội; 95 - 15 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Hiến Pháp nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội; 16 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Phí lệ phí số 97/2015/QH13 ngày 25/11/2015, Hà Nội; số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Hà Nội; ếH uế 17 Quốc Hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật Quản lý thuế 18 Tổng cục Thuế, Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội; 19 Quỳnh Trang (2015), “Làm để thị trường bất động sản phát triển lành ht mạnh? Một thị trường thả nổi”, Báo Đại Biểu Nhân Dân; Trư ờn gĐ ại h ọc Kin 20 Website từ điển trực tuyến: https://vi.wikipedia.org/wiki/Thị_trƣờng/ 96 - PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU SỐ 01 - KHẢO SÁT NGƢỜI NỘP THUẾ CÓ PHÁT SINH GIAO DỊCH CHUYỂN NHƢỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Kính chào q anh/chị! ếH uế Hiện tơi thực luận văn“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang, tỉnh Thừa Thiên Huế” Kính mong quý anh/chị bớt chút thời gian ghi vào phiếu khảo sát bên dƣới Tôi cam kết thông tin quý anh/chị cung cấp đƣợc sử dụng cho mục ht đích nghiên cứu đề tài I Thơng tin chung: Kin Xin anh/chị cho biết tuổi mình:………………………  Nam Giới tính:  Nữ Cơng việc tại:  Công chức nhà nƣớc ọc  Lao động tự  Kinh doanh ại h  Tài ngân hàng  Khác Anh/chị có phát sinh giao dịch chuyển nhƣợng bất động sản nhu cầu:  Đầu tƣ  Xây dựng nhà để  Cho thuê lại gĐ II Đánh giá công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS huyện Phú Vang, Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú: Trư ờn Câu 1: Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị nhận định sau công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chi cục Thuế khu vực Hương Phú: 1- Hồn tồn khơng đồng ý; 2- Không đồng ý; 4- Đồng ý; 3- Phân vân; 5- Hoàn toàn đồng ý Các nhận định Mức độ đồng ý I Công tác kê khai thuế 1 Thủ tục kê khai thuế đơn giản Mẫu tờ khai thuế dễ hiểu 97 - Địa điểm nộp tờ khai thuế thuận tiện Công chức thuế hƣớng dẫn kê khai tận tình II Cơng tác xử lý hồ sơ khai thuế Thông báo thuế đƣợc ban hành quy định Thông báo thuế đƣợc gửi địa điểm ếH uế Thông báo thuế đƣợc gửi thời hạn Cơng chức thuế giải thích rõ ràng tính thuế III Cơng tác thu nộp thuế Thời hạn nộp thuế hợp lý Kin Nộp thuế qua ngân hàng thuận tiện ht Nộp thuế qua cổng dịch vụ công Quốc gia thuận tiện IV Công tác kiểm tra, chống thất thu thuế Đồng tình với sách chống thất thu thuế giao dịch ọc chuyển nhƣợng BĐS Công tác chống thất thu Chi cục Thuế không làm ảnh ại h hƣởng nhiều đến thủ tục hành NNT hợp tác nghiêm túc với quan thuế đƣợc mời đến làm việc gĐ NNT kê khai giá trị giao dịch thực tế sau làm việc V Công tác quản lý nợ Trư ờn Không có tình trạng NNT nộp thuế nhƣng bị thông báo nợ thuế NNT nợ thuế đƣợc nhắc nhở nộp thuế thƣờng xuyên Mức tính tiền chậm nộp, tiền phạt với số thuế nợ hợp lý VI Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Công chức thuế hỗ trợ thủ tục thuế đầy đủ Cơng chức thuế có thái độ làm việc nghiêm túc, lịch Công chức thuế giải vƣớng mắc hài lòng NNT 98 - Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cơng chức thuế đảm bảo hài lịng NNT VII Đánh giá chung NNT hài lòng với công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú ếH uế III Anh/chị có đề xuất Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú để quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang đƣợc tốt nay? ht Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Xin chân thành cám ơn ý kiến quý anh/chị! 99 - PHỤ LỤC PHIẾU SỐ 02 - PHIẾU KHẢO SÁT CƠNG CHỨC THUẾ Kính chào q anh/chị! Hiện tơi thực luận văn “Hồn thiện công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Phú Vang, tỉnh Thừa ếH uế Thiên Huế” Kính mong quý anh/chị bớt chút thời gian ghi vào phiếu khảo sát bên dƣới Tôi cam kết thông tin quý anh/chị cung cấp đƣợc sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài I Thông tin chung: ht Xin anh/chị cho biết tuổi mình:………………  Nam Giới tính:  Nữ  Trên Đại học  Đại học Kin Xin anh/chị cho biết trình độ chuyên mơn mình:  Trung cấp/Cao đẳng  Khác Hiện anh/chị công tác đội:  Đội Nghiệp vụ quản lý thuế  Đội Kiểm tra thuế  Đội Hành nhân tài vụ ại h ọc  Đội Thuế liên xã, phƣờng Bộ phận công tác:……………………………… Chức vụ:……………………………… gĐ Thời gian anh/chị cơng tác vị trí cơng việc là:…………… II Đánh giá công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Trư ờn huyện Phú Vang, Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú: Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý anh/chị nhận định sau công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú: 1- Hồn tồn khơng đồng ý; 2- Không đồng ý; 4- Đồng ý; 3- Phân vân; 5- Hoàn toàn đồng ý Các nhận định Mức độ đồng ý I Công tác kê khai thuế 1 Thủ tục kê khai thuế đơn giản 100 - Mẫu tờ khai thuế dễ hiểu Địa điểm nộp tờ khai thuế thuận tiện Công chức huế hƣớng dẫn kê khai tận tình II Cơng tác xử lý hồ sơ khai thuế Đảm bảo thông báo thuế đƣợc ban hành quy định, thời ếH uế gian, địa điểm Việc xử lý hồ sơ qua hệ thống dịch vụ công tập trung hiệu quả, thuận tiện Sự phối hợp quan liên quan công tác xử lý ht hồ sơ khai thuế Kin Công chức Thuế thƣờng xuyên rà soát hồ sơ khai thuế NNT NNT đƣợc thông báo thuế quy định, rõ ràng, dễ hiểu Thời hạn nộp thuế hợp lý ọc III Công tác thu nộp thuế ại h Địa điểm nộp thuế đa dạng, thuận lợi cho NNT Cổng dịch vụ công tập trung hỗ trợ NNT nộp thuế tiện lợi gĐ NNT tự giác nộp thuế thời gian, số tiền thuế IV Công tác kiểm tra, chống thất thu thuế Đồng tình với sách chống thất thu thuế giao dịch Trư ờn chuyển nhƣợng BĐS Công tác chống thất thu Chi cục Thuế không làm ảnh hƣởng nhiều đến thủ tục hành NNT hợp tác nghiêm túc với quan thuế đƣợc mời đến làm việc NNT kê khai giá trị giao dịch thực tế sau làm việc V Công tác quản lý nợ Đôn đốc NNT nộp thuế đƣợc xác định nhiệm vụ thƣờng 101 - xun cơng chức thuế Có hỗ trợ tích cực quyền địa phƣơng việc xử lý nợ nguồn thu từ đất Số nợ đọng đƣợc đối chiếu thƣờng xuyên khớp với số quản lý hệ thống quản lý thuế ếH uế Mức tính tiền chậm nộp, tiền phạt với số thuế nợ hợp lý VI Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Công chức Thuế hỗ trợ thủ tục thuế đầy đủ Cơng chức Thuế có thái độ làm việc nghiêm túc, lịch ht Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cơng chức Kin Thuế đảm bảo hài lòng NNT Công chức thuế thƣờng xuyên học hỏi, trau đồi kiến thức thuế để tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt ọc VII Đánh giá chung Công tác quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS ại h Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú tốt III Anh/chị có đề xuất Chi cục Thuế khu vực Hƣơng Phú để quản lý thuế hoạt động chuyển nhƣợng BĐS tốt nay? gĐ Trư ờn Xin chân thành cám ơn ý kiến quý anh/chị! 102