CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMCÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊMHỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH HỘ KINH DOANH
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** NGUYỄN THỊ DUNG LỚP: CQ53/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS TÔN THU HIỀN Hà Nội – 2019 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Dung SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC .2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU .5 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .9 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung hộ KDCT 1.1.1 Khái niệm hộ KDCT .9 1.1.2 Đặc điểm: 1.1.3 Vai trò kinh tế cá thể: 10 1.2 Nội dung thuế TNCN hành hộ KDCT .10 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 10 1.2.2 Phương pháp tính thuế 11 1.2.3 Nội dung quy trình quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể .14 CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM .35 2.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm 35 2.1.1.Đặc điểm kinh tế- xã hội Quận Bắc Từ Liêm 35 2.1.2 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm 36 2.1.3.Kết thu ngân sách Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm 39 2.2.Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm 43 2.2.1 Thực trạng cơng tác quản lí thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Bắc từ liêm thời gian vừa qua 44 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Bắc từ liêm thời gian qua .58 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục nguyên nhân 59 2.3.3.Nguyên nhân khó khăn, hạn chế tồn công tác quản lý HKDCT .60 CHƯƠNG 63 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM 63 3.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế đối vơi hộ KDCT thời gian tới 63 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN hộ KDCT .64 3.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế 64 3.2.2 Tăng cường quản lý công tác điều tra doanh thu ấn định thuế .66 3.2.3 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để công tác thu thuế đạt hiệu cao 69 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra xử lý vi phạm hộ kinh doanh vi phạm .69 3.2.5 Mở rộng hình thức nộp thuế điện tử hộ kinh doanh .70 3.3 Các giải pháp khác 70 3.3.1 Tiếp tục hoàn thiện đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 70 3.3.2 Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý 71 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNKD: Cá nhân kinh doanh ĐKKD: Đăng ký kinh doanh HĐND: Hội đồng nhân dân HĐTVT: Hội đồng tư vấn thuế HKD : Hộ kinh doanh HSKT: Hồ sơ khai thuế KBNN: Kho bạc Nhà Nước KK-KTT: Kê khai- Kế toán thuế KT-XH: Kinh tế xã hội LXP: Liên xã, phường, thị trấn MST: Mã số thuế NĐ-CP: Nghị định- phủ NHTM: Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QLN: Quản lý nợ THNVDT: Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TMS: Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TT: Thông tư TTHTNNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND: Ủy ban nhân dân XHCN: Xã hội chủ nghĩa XS, BH, ĐC: Xổ số, bán hàng, đa cấp SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Thống kê kết thu ngân sách năm (2016-2018) 40 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Bắc Từ Liêm 45 Bảng 2.3: Tình hình hộ kinh doanh 46 Bảng 2.4: Tình hình số hộ nghỉ .46 Bảng 2.5: Quản lý theo ngành nghề kinh doanh ( hộ khoán) – Năm 2016-2018 48 Bảng 2.6: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp thuế khoán 51 Bảng 2.7: Quản lý doanh thu tính thuế số hộ nộp thuế theo hình thức khốn thuế .52 Bảng 2.8: Kết thu nộp thuế TNCN hộ khoán 54 Bảng 2.9: Kết kiểm tra số hộ nghỉ tháng 10 năm 2018 số phường chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý 56 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu cơng tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng Nhà nước ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế TNCN sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, thực tế cho thấy thời gian qua, công tác quản lý thuế TNCN Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt, song số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể, nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ngành nghề Cùng với trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, quận Bắc Từ Liêm phát triển mạnh Số hộ kinh doanh cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, em thấy công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh địa bàn có nhiều SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên, công tác quản lý cịn nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế không sát với thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh không kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp đổi công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả, đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, thầy cô học viện đặc biệt giảng viên TS Tôn Thu Hiền Em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm” Những nghiên cứu đề tài đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh, làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực, từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể, tìm ta điểm hạn chế, từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế TNCN, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trên sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, kết hợp vận dụng với SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài biện pháp tổng hợp lý luận, phân tích Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao cơng tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2018-2020 Do đối tượng đề tài hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế với số lượng nhiều khắp nơi nước nên đề tài khơng có tác dụng với địa quận Bắc Từ Liêm mà cần xem xét áp dụng toàn quốc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: sử dụng kết hợp phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức qua thực tiễn, sách báo văn liên quan; thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại; quan sát, vấn, … Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm Chương 3: Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn cịn hạn chế, nên khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế, bạn đọc để tài liệu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Dung SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung hộ kinh doah cá thể 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo điều 66 nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp quy định: Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, được đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm: - Hộ kinh doanh hình thức kinh doanh quy mô nhỏ: Đặc điểm xuất phát từ quy định pháp luật thành lập đăng ký kinh doanh hộ cá thể khơng sử dụng thường xuyên 10 lao động Các hộ kinh doanh thường làm ăn riêng lẻ, tản mạn rời rạc - Hộ kinh doanh hình thức kinh tế có số lượng đơng loại hình kinh tế toàn nước - Ngành nghề đối tượng tham gia đăng ký kinh doanh đa dạng: Với số lượng lớn có mặt khắp nơi đât nước nói hộ kinh doanh hình thức quy tụ tất đối tượng tham gia Trừ ngành nghề pháp luật quy định hình thức tổ chức cịn lại hầu hết ngành nghề có hộ cá thể đăng ký kinh doanh - Việc quản lý khó khăn phức tạp: SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02