Luận văn tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức chi trả thu nhập do cục thuế tỉnh thanh hóa thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế chủ đề nhiều tranh luận thảo luận sách sách điều hành Chính phủ nhiều nước Thế giới Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế việc sử dụng công cụ thuế điều chỉnh vĩ mô kinh tế đảm bảo công xã hội, thuế có vai trị ảnh hưởng vơ quan trọng U Ế Trên giới, thuế Thu nhập cá nhân khơng cịn sắc thuế q xa lạ ́H mẻ Nó đưa áp dụng lần vào năm 1799 Vương quốc Anh Từ đó, nhiều nước áp dụng sắc thuế mang lại TÊ nguồn thu lớn Ngân sách quốc gia Tuy nhiên, Việt Nam, thuế TNCN sắc thuế mới, lần Quốc hội ban hành với Pháp lệnh H thuế thu nhập người có thu nhập cao vào ngày 27/12/1990, có hiệu lực thi IN hành từ ngày 01/4/1991 Sau lần sửa đổi, bổ sung, có Luật K thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Lúc thuế Thu nhập cá nhân thực quan tâm mức từ phía Chính phủ ̣C người dân Bởi vậy, nguồn thu từ sắc thuế chiếm tỉ lệ nhỏ O tổng thu Ngân sách Nhà nước (NSNN), khoảng 6,3% ̣I H Kể từ năm 2007, áp dụng Luật quản lý thuế, quan thuế thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Đây phương thức quản lý tiên tiến, Đ A đại hầu giới áp dụng Theo chế quản lý thuế người nộp thuế vào thu nhập tự kê khai, tự nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế khơng can thiệp vào q trình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao vai trò trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật thuế Tuy nhiên, đối tượng áp dụng thuế Thu nhập cá nhân rộng nên việc quản lý nguồn thu có mặt hạn chế định, chưa đem lại nguồn thu lớn cho NSNN ý thức người dân việc nộp thuế TNCN chưa cao Tại Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, số thu từ thuế TNCN có xu hướng tăng qua năm, từ 2,3% đến 3,8% tổng thu NSNN kể từ năm 2009 đến Có thấy tỉ lệ cịn thấp tiềm nguồn thu địa bàn đáng kể Để xảy tượng thất thu lĩnh vực có nhiều nguyên nhân, nguyên nhân khách quan chủ quan, như: chưa kiểm sốt nguồn thu cá nhân có nguồn thu nhập nhiều nơi, khó kiểm tra việc trùng lắp giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, cá nhân hành nghề tự do, chuyên gia nước Ế hoạt động Ban quản lý dự án đầu tư nước, tượng trốn thuế, lách U thuế phổ biến Bởi vậy, việc tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập cá ́H nhân vấn đề quan tâm lớn công tác quản lý thuế Trên thực tế, nguồn thu từ thuế TNCN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa chủ TÊ yếu từ thu nhập từ tiền lương, tiền công kiểm sốt thơng qua tổ chức chi trả thu nhập, chiếm tới 60% nguồn thu thuế TNCN Bởi vậy, hiệu công tác H quản lý thuế TNCN bị ảnh hưởng nhiều khoản thu Từ tình hình IN thực tế đó, tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế Thu K nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện” để nghiên cứu làm luận văn O ̣C thạc sĩ khoa học kinh tế ̣I H Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Đ A Trên sở lý luận thực trạng quản lý thuế TNCN, đề giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập theo quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực - Kiến nghị, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy tăng cường công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực Nội dung, đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Nội dung nghiên cứu: Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực Ế 3.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: U - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNCN đối ́H với thu nhập từ tiền TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực TÊ - Phạm vi không gian: Địa bàn tỉnh Thanh Hóa - Phạm vi thời gian: Phân tích, đánh giá thực tế công tác quản lý thuế TNCN H Cục thuế tỉnh Thanh Hóa người nộp thuế TNCN cá nhân có thu pháp đến năm 2020 ̣C 4.1 Phương pháp chung K Phương pháp nghiên cứu IN nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập giai đoạn 2010-2012; đề xuất giải O Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, ̣I H vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế TNCN Đ A địa phương nghiên cứu Từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực Phương pháp tiếp cận: xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành quy trình đăng ký thuế, quy trình kê khai thuế, quy trình thu nợ thuế, quy trình tra, kiểm tra để phân tích, đánh giá nhằm tìm những mặt tồn nhằm đề xuất số biện pháp có tính khả thi thời gian tới 4.2 Phương pháp cụ thể 4.2.1 Phương pháp thu thập số liệu  Số liệu thứ cấp cần thiết cho đề tài thu thập từ nguồn: Cục thống kê tỉnh Thanh Hóa, Phịng Kê khai kế tốn thuế, Phịng Quản lý cưỡng chế nợ thuế, phòng tra, kiểm tra thuế, Phòng Tổ chức cán bộ, Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ, Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thuộc Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, niên giám thống kê thành phố, tài liệu kinh tế - xã hội, Ế Internet…Ngồi luận văn cịn sử dụng số liệu từ báo cáo khoa học, luận văn U cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực mà đề tài quan tâm ́H  Số liệu sơ cấp: Được thu thập cách khảo sát vấn tổ chức chi trả thu nhập dựa số lượng tổ chức chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập TÊ từ tiền lương, tiền công mà Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý số lượng cán công chức (CBCC) thuế thuộc Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Cụ thể chọn ngẫu nhiên H 110 tổ chức tổng số 631 tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa IN quản lý 65 cán công chức thuế công tác phòng thuế chức văn phòng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa để tiến hành điều tra K Phương pháp điều tra cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẵn, ̣C nhằm đánh giá quy định việc đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, mức độ O hài lòng người nộp thuế (NNT) cán công chức thuế công tác hướng ̣I H dẫn, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác thu nợ thuế, tra, kiểm tra thuế tổ chức chi trả thu nhập quan thuế Đ A Mục đích việc điều tra để nắm bắt khó khăn, vướng mắc, kiến nghị đề xuất tổ chức chi trả thu nhập cán công chức thuế việc thực Luật quản lý thuế Số liệu sơ cấp số liệu thứ cấp thu thập xử lý phần mềm thông dụng Micrsoft Excel, SPSS 4.2.2 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu Trong q trình nghiên cứu tác giả sử dụng hệ thống phương pháp thống kê để thu thập, tổng hợp phân tích số liệu - Tổng hợp số liệu: Từ số liệu thu thập được, kết hợp phiếu khảo sát điều tra, tiến hành sở phương pháp phân tổ thống kê theo tiêu thức khác nhau, tùy theo nội dung tiêu nghiên cứu, xây dựng hệ thống biểu bảng để phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Trên sở số liệu thu thập, tổng hợp, tiến hành xử lý phân tích số liệu theo phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế phương pháp phân tích chuyên ngành khác; Đồng thời sử dụng phương pháp phân tích phương sai (ANOVA); sử dụng phần mềm SPSS để Ế thống kê giá trị trung bình, tần số, tần suất tiêu khác; phân tích nhân U tố theo tiêu thức giới tính, độ tuổi, trình độ chuyên môn, thời gian công tác, đơn vị ́H công tác, đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế nội dung sách thuế, tình hình tổ chức thực Luật quản lý thuế, hiệu công tác quản lý thuế TÊ 4.2.3 Phương pháp chuyên gia Để làm sáng tỏ vấn đề lý luận tiêu đánh giá hiệu H quản lý thuế giai đoạn cải cách đại hoá hệ thống ngành thuế nay, IN q trình thực đề tài tơi cịn sử dụng phương pháp thu thập thông tin từ K chuyên gia, chuyên viên, nhà quản lý Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa để rút kết luận có khoa học thực tiễn ̣C Kết cấu luận văn ̣I H chương sau: O Ngoài phần Mở đầu, phần Kết luận, kiến nghị, luận văn chia làm 03 Đ A Chương 1: Tổng quan thuế TNCN quản lý thuế TNCN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Nguồn gốc chất thuế 1.1.1.1 Nguồn gốc thuế Nhà nước muốn tồn cần có nguồn tài để chi tiêu Để có nguồn tài Ế đáp ứng chi tiêu, nhà nước dùng quyền lực buộc dân phải đóng góp phần U thu nhập cho ngân sách nhà nước Hình thức nhà nước dùng quyền lực ́H buộc dân đóng góp để đáp ứng chi tiêu thuế Mác viết: “ Thuế TÊ sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu nhà nước H [23]” Ăng Ghen viết: “Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có IN đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế [23]” Thuế ln gắn chặt với hình thành tồn hệ thống nhà nước, đồng K thời thuế phát triển với phát triển hệ thống nhà nước Thuế xuất ̣C lâu, từ lúc nhà nước bắt đầu xuất hiện, nhiên khoa học thuế O đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ chủ nghĩa tư Các lý thuyết thuế ̣I H xây dựng học thuyết kinh tế dựa sở kinh tế thị trường 1.1.1.2 Bản chất thuế Đ A Bản chất nhà nước quy định chất thuế Về mặt lý luận, chất nhà nước vốn mang tính giai cấp Khơng có nhà nước phi giai cấp mà có nhà nước giai cấp mà thơi Vì vậy, suy cho chất thuế mang tính giai cấp Hồ Chí Minh nói: “… Trước phải nộp thuế, dân chủ phải nộp thuế Trước ta nộp thuế nộp cho Tây, chúng lấy mồ hôi nước mắt nhân dân ta mà làm giàu cho chúng nó, để xây dựng máy áp bóc lột đồng bào ta, Nhưng ta đóng thuế để làm lợi cho ta Tóm lại, muốn xây dựng nước nhà, Chính phủ phải có tiền, tiền đồng bào góp lại Trước hết đồng bào nông dân đông nhất, đến cơng thương Nếu khơng có tiền Chính phủ khơng xây dựng Vì vậy, đồng bào phải giúp Chính phủ, nghĩa đồng bào phải nộp thuế [23]” Có thể nói chất nhà nước tôn nhà nước đưa ra, mà thể cụ thể qua việc sử dụng tiền thuế nhà nước việc điều hành đất nước Việc đánh giá nhà nước có thật dân, dân hay khơng, đốn việc nhận định đánh giá mục đích hiệu việc sử dụng tiền thuế mà người dân đóng góp Ế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế U 1.1.2.1 Khái niệm thuế ́H Hiện chưa có quan điểm thống khái niệm thuế, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “ Để trì quyền lực cơng cộng, TÊ cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế khóa…[23]” H Đứng giác độ đối tượng chịu thuế, từ điển kinh tế hai tác IN giả người Anh Chrisopher Bryan Lowes cho rằng: “ Thuế biện pháp K phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián O ̣C thu) tài sản [23]” ̣I H Trên giác độ người nộp thuế, người ta định nghĩa: “ Thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà Đ A nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước [23]” Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thuế khóa khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho nhà nước theo quy định Trải qua nhiều giai đoạn nhận định nhiều giác độ khác nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển áp dụng phổ biến, đặc biệt chế thị trường, điển hình khái niệm thuế Gaston Jeze đưa Giáo trình tài cơng Trên sở khái niệm này, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: “ Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; khơng mang tính chất đổi khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng [23]” 1.1.2.2 Đặc điểm thuế Ế - Thuế khoản trích nộp tiền U Phương thức đánh thuế kinh tế tế thị trường, nguyên tắc, thuế ́H khoản trích nộp hình thức tiền tệ, trường hợp khơng có tiền phải đổi tài sản vật để tốn nợ thuế tiền, TÊ xem hồn thành trách nhiệm nghĩa vụ nhà nước - Luôn gắn với quyền lực nhà nước H Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ IN công dân quy định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc K ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ loại thuế có quan có thẩm quyền, Quốc Hội - quan quyền lực nhà nước tối cao O ̣C - Luôn gắn liền với thu nhập ̣I H Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Thuế, cho dù hình thức nào, buộc người nộp thuế phải lấy khoản thu nhập Đ A tốn cho nhà nước mà khơng cần biết chuẩn bị khoản thu nhập hay chưa - Khơng hồn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng Đặc điểm khơng hồn trả trực tiếp thể khía cạnh: Thứ nhất, người nộp thuế khơng thể địi hỏi số tiền thuế họ nộp phải phân bổ cho dịch vụ công hay hoạt động khác, họ biết nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước Thứ hai, khoản thuế nộp cho nhà nước không dùng phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi nhà nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.3.1 Chức thuế a Chức huy động tập trung nguồn lực tài hay chức phân phối thu nhập: Ngay từ đời thuế ln ln có cơng dụng phương tiện huy động nguồn lực tài cho nhà nước Người ta gọi công dụng chức huy Ế động tập trung nguồn lực tài thuế Thông qua chức huy động tập U trung nguồn lực tài thuế mà quỹ tiền tệ tập trung nhà nước ́H hình thành để đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động nhà nước Chính chức tạo tiền đề để nhà nước tiến hành tham gia phân TÊ phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Do chức cịn gọi chức phân phối thuế H b Chức điều tiết: IN - Điều tiết kinh tế: Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết K vĩ mô kinh tế công cụ tài chính, tiền tệ, tín dụng Trong đó, thuế cơng cụ thuộc lĩnh vực tài công cụ sắc bén O ̣C nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế ̣I H - Điều chỉnh chu kỳ kinh tế: Để điều tiết chu kỳ kinh tế có hiệu quả, thông thường nhà nước dựa vào việc áp dụng loại thuế có mức ổn định tự động cao, Đ A điển hình thuế đánh thu nhập theo biểu thuế lũy tiến Tuy nhiên, có nhà nước dùng biện pháp điều chỉnh sách cho thời kỳ cách hạ hay tăng thuế suất đánh vào hoạt động chủ yếu để tác động đến tồn kinh tế - Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý: Bằng việc ban hành hệ thống sách thuế, nhà nước quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thấp vào ngành nghề, mặt hàng cụ thể Thơng qua nhà nước thúc đẩy phát triển ngành kinh tế quan trọng san tốc độ tăng trưởng chúng, đảm bảo cân đối ngành nghề kinh tế - Điều chỉnh tích lũy vốn: Việc thay đổi sách thuế nhà nước ảnh hưởng đến quy mơ tốc độ tích lũy vốn tác động đến trình đầu tư phát triển kinh tế - Bảo hộ sản xuất nước: Nhà nước mặt phải có trách nhiệm với nhà đầu tư cơng dân để giúp họ kinh doanh có hiệu đất họ Vì xu bảo hộ cho nhà đầu tư nước, khuynh hướng bảo hộ ngành nghề sản xuất truyền Ế thống dân tộc tất yếu buộc nhà nước phải quan tâm nhiều biện U pháp lâu dài tránh phụ thuộc vào nước ngồi hàng hóa ́H - Điều tiết tiêu dùng: Việc áp dụng mức thuế gián thu phân tầng thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt…sẽ làm giảm cầu với hàng TÊ hóa, dịch vụ mà nhà nước cho cần hạn chế nên ưu đãi - Điều tiết xã hội: Nền kinh tế hàng hóa phát triển kéo theo phân hóa H giàu nghèo xã hội ngày tăng Trong bối cảnh đó, thuế, đặc biệt IN loại thuế thu nhập, giữ vai trò quan trọng việc thực công làm giảm khoảng cách phân hóa giàu nghèo K 1.1.3.2 Vai trị thuế kinh tế thị trường ̣C a Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước O Ngân sách nhà nước tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, ̣I H thông thường số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, tính riêng năm 2012 tổng thu thuế, phí lệ phí thu Đ A 735.365 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 96% so với tổng thu NSNN [25] b Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập, thực công xã hội Để tạo công xã hội, nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội Thuế công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình c Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Qua cơng tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm sốt tồn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý nhà nước 10 Q_13 Cumulative Frequency Valid Hoan toan khong dong y Percent Valid Percent Percent 17 9.7 9.7 9.7 4.0 4.0 13.7 Binh thuong 43 24.6 24.6 38.3 Dong y 88 50.3 50.3 88.6 Rat dong y 20 11.4 11.4 100.0 175 100.0 100.0 Khong dong y Total Ế Q_14 Cumulative 13 7.4 4.0 Binh thuong 41 23.4 Dong y 94 Rat dong y 20 Khong dong y 7.4 7.4 4.0 11.4 23.4 34.9 53.7 53.7 88.6 11.4 11.4 100.0 175 100.0 100.0 IN H Total Percent U Hoan toan khong dong y Valid Percent TÊ Valid Percent ́H Frequency K Q_15 Frequency Hoan toan khong dong y Khong dong y ̣I H Dong y O Binh thuong ̣C Valid Rat dong y Đ A Total Valid Hoan toan khong dong y Cumulative Percent Valid Percent Percent 16 9.1 9.1 9.1 2.3 2.3 11.4 30 17.1 17.1 28.6 87 49.7 49.7 78.3 38 21.7 21.7 100.0 175 100.0 100.0 Q_16 Cumulative Frequency Percent Valid Percent Percent 4.0 4.0 4.0 Khong dong y 11 6.3 6.3 10.3 Binh thuong 21 12.0 12.0 22.3 Dong y 89 50.9 50.9 73.1 100.0 Rat dong y Total 47 26.9 26.9 175 100.0 100.0 121 One-Sample Statistics Std Error N Mean Std Deviation Mean Q_12 175 3.51 1.071 081 Q_13 175 3.50 1.071 081 Q_14 175 3.58 1.002 076 Q_15 175 3.73 1.111 084 Q_16 175 3.90 998 075 U Ế One-Sample Test Test Value = 3.5 ́H 95% Confidence Interval of the Difference t df TÊ Mean Sig (2-tailed) 106 174 916 Q_13 -.035 174 972 Q_14 1.018 174 Q_15 2.687 174 Q_16 5.339 174 17 00 -.16 16 310 08 -.07 23 008 23 06 39 000 40 25 55 IN K Upper -.15 Q_17 Cumulative ̣C O Hoan toan khong dong y Frequency Percent Valid Percent Percent 21 12.0 12.0 12.0 Binh thuong 47 26.9 26.9 38.9 Dong y 80 45.7 45.7 84.6 Rat dong y 27 15.4 15.4 100.0 175 100.0 100.0 Đ A ̣I H Valid Lower 01 H Q_12 Difference Total Q_18 Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Hoan toan khong dong y 21 12.0 12.0 12.0 Khong dong y 17 9.7 9.7 21.7 Binh thuong 66 37.7 37.7 59.4 Dong y 57 32.6 32.6 92.0 Rat dong y 14 8.0 8.0 100.0 175 100.0 100.0 Total 122 Q_19 Cumulative Frequency Hoan toan khong dong y Valid Percent Percent 17 9.7 9.7 9.7 1.1 1.1 10.9 Binh thuong 45 25.7 25.7 36.6 Dong y 86 49.1 49.1 85.7 100.0 Khong dong y Rat dong y Total 25 14.3 14.3 175 100.0 100.0 Ế Valid Percent Std Error Mean Std Deviation 175 3.53 1.134 Q_19 175 3.57 1.069 086 081 H Q_17 Mean TÊ N ́H U One-Sample Statistics IN One-Sample Test K Test Value = 3.5 884 N Q_18 of the Difference Mean ̣C ̣I H 300 Đ A Q_19 df O t Q_17 95% Confidence Interval Sig (2-tailed) Difference Lower Upper 174 764 03 -.14 19 174 378 07 -.09 23 One-Sample Statistics Std Error Mean 175 3.15 Std Deviation Mean 1.099 083 One-Sample Test Test Value = 95% Confidence Interval of the Difference Mean t Q_18 1.788 df Sig (2-tailed) 174 Difference 075 15 123 Lower -.02 Upper 31 Q_20 Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Hoan toan khong dong y 17 9.7 9.7 9.7 Khong dong y 12 6.9 6.9 16.6 Binh thuong 35 20.0 20.0 36.6 Dong y 91 52.0 52.0 88.6 Rat dong y 20 11.4 11.4 100.0 175 100.0 100.0 Total U Ế Q_21 Frequency Hoan toan khong dong y 12 Khong dong y Binh thuong 30 102 6.9 4.6 4.6 11.4 17.1 17.1 28.6 58.3 86.9 13.1 13.1 100.0 175 100.0 100.0 K ̣C Q_22 Cumulative Frequency Percent Valid Percent Percent 20 11.4 11.4 11.4 5.1 5.1 16.6 Binh thuong 61 34.9 34.9 51.4 Dong y 77 44.0 44.0 95.4 4.6 4.6 100.0 175 100.0 100.0 O Hoan toan khong dong y Percent 58.3 IN Total Valid Percent 23 Rat dong y Valid 6.9 H Dong y 6.9 Percent TÊ Valid ́H Cumulative ̣I H Khong dong y Đ A Rat dong y Total Q_23 Cumulative Frequency Valid Hoan toan khong dong y Percent Valid Percent Percent 4.6 4.6 4.6 Khong dong y 10 5.7 5.7 10.3 Binh thuong 19 10.9 10.9 21.1 Dong y 82 46.9 46.9 68.0 Rat dong y 56 32.0 32.0 100.0 175 100.0 100.0 Total 124 Q_24 Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent Hoan toan khong dong y 12 6.9 6.9 6.9 Khong dong y 12 6.9 6.9 13.7 Binh thuong 41 23.4 23.4 37.1 104 59.4 59.4 96.6 3.4 3.4 100.0 175 100.0 100.0 Dong y Rat dong y Total Ế Q_25 Cumulative Hoan toan khong dong y 11 6.3 Khong dong y 10 5.7 Binh thuong 33 18.9 Dong y 82 Rat dong y 39 6.3 6.3 5.7 12.0 18.9 30.9 46.9 46.9 77.7 22.3 22.3 100.0 175 100.0 100.0 IN H Total Percent U Valid Percent TÊ Valid Percent ́H Frequency One-Sample Statistics Std Error Mean 081 1.098 083 3.66 997 075 3.25 078 175 Q_20 175 3.49 Q_21 175 Q_22 175 1.037 Q_23 175 3.96 1.036 078 175 3.46 933 071 175 3.73 1.068 081 Q_24 ̣C Đ A Q_25 K Q_19 O Std Deviation 1.069 Mean 3.57 ̣I H N One-Sample Test Test Value = 3.5 95% Confidence Interval of the Difference t Q_19 df Sig (2-tailed) Mean Difference Lower Upper 884 174 378 07 -.09 23 Q_20 -.172 174 864 -.01 -.18 15 Q_21 2.160 174 032 16 01 31 Q_22 -3.172 174 002 -.25 -.40 -.09 Q_23 5.874 174 000 46 31 61 Q_24 -.608 174 544 -.04 -.18 10 Q_25 2.867 174 005 23 07 39 125 PHỤ LỤC T-Test Group Statistics Std Error 3.13 959 091 65 3.42 659 082 110 2.87 978 093 65 3.20 666 083 110 3.83 855 082 65 3.95 759 110 2.56 1.000 65 2.58 110 3.44 65 3.89 110 3.56 65 3.74 Can bo thue Q_3 Doanh nghiep Q_4 Doanh nghiep Can bo thue Q_5 Doanh nghiep Doanh nghiep 085 934 089 850 105 1.009 096 796 099 3.10 1.013 097 2.74 756 094 110 2.88 865 082 65 2.95 818 102 110 3.88 865 082 65 3.95 943 117 110 3.72 997 095 Can bo thue Q_7 Doanh nghiep 110 65 IN Can bo thue Q_8 Doanh nghiep Doanh nghiep Can bo thue Doanh nghiep O Q_10 ̣C Q_9 K Can bo thue Can bo thue Doanh nghiep ̣I H Q_11 Can bo thue Doanh nghiep Đ A Q_12 Can bo thue Q_13 Doanh nghiep Can bo thue Q_14 Doanh nghiep Can bo thue Q_15 Doanh nghiep Can bo thue Q_16 Doanh nghiep Can bo thue Q_17 Doanh nghiep Can bo thue Q_18 Doanh nghiep 095 682 Can bo thue Q_6 094 TÊ Can bo thue Ế Doanh nghiep Mean 110 Can bo thue Q_2 Std Deviation U Doanh nghiep Mean ́H Q_1 N H Doi tuong dieu tra 65 3.88 801 099 110 3.65 840 080 65 3.91 824 102 110 3.25 1.112 106 65 3.94 846 105 110 3.28 1.134 108 65 3.86 846 105 110 3.42 1.070 102 65 3.85 815 101 110 3.68 1.173 112 65 3.80 1.003 124 110 3.84 1.071 102 65 4.02 857 106 110 3.43 1.153 110 65 3.69 1.089 135 110 2.89 1.026 098 126 1.088 135 110 3.41 1.061 101 65 3.85 1.034 128 110 3.26 1.178 112 65 3.86 827 103 110 3.47 1.029 098 65 3.98 857 106 110 3.41 1.103 105 65 2.98 857 106 110 3.91 1.113 106 65 4.05 891 111 110 3.26 983 094 65 3.78 739 110 3.91 1.097 65 3.43 951 Can bo thue Q_20 Doanh nghiep Can bo thue Q_21 Doanh nghiep Can bo thue Q_22 Doanh nghiep Can bo thue Q_23 Doanh nghiep Can bo thue Q_24 Doanh nghiep Can bo thue Q_25 Doanh nghiep Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ Can bo thue Ế Doanh nghiep 3.58 127 092 U Q_19 65 ́H Can bo thue 105 118 PHỤ LỤC Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 808 Adequacy Approx Chi-Square 4646.599 Sphericity df 300 Sig .000 U Ế Bartlett's Test of Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumulative Total Variance % 5.243 20.971 20.971 Rotation Sums of Squared Loadings % of Cumulative Total Variance % 4.996 19.984 19.984 4.900 19.599 40.569 4.900 19.599 40.569 4.652 18.608 38.593 4.061 16.244 56.814 4.061 16.244 56.814 4.164 16.658 55.250 3.715 14.858 71.672 3.715 14.858 71.672 3.922 15.690 70.940 2.531 10.125 81.797 2.531 10.125 81.797 2.714 10.856 81.797 694 2.778 84.575 621 2.482 405 1.619 347 1.390 90.066 10 294 1.177 91.243 11 261 1.045 92.288 12 246 14 O IN ̣C 88.676 982 93.270 891 94.161 213 851 95.013 199 95.810 180 722 96.532 150 797 600 97.132 18 Đ A 15 87.057 223 ̣I H 13 134 537 97.669 19 124 497 98.166 20 112 448 98.613 21 108 432 99.045 22 093 373 99.418 23 063 254 99.672 24 044 176 99.848 25 038 152 100.000 16 17 H K Initial Eigenvalues % of Cumulative Total Variance % 5.243 20.971 20.971 TÊ Component ́H Total Variance Explained Extraction Method: Principal Component Analysis 128 Component Matrix(a) Component 320 587 -.344 127 -.122 Q_2 391 668 -.407 016 -.150 Q_3 361 694 -.480 025 -.201 Q_4 361 689 -.392 027 -.115 Q_5 354 774 -.344 035 -.110 Q_6 335 690 -.383 035 -.120 Q_7 383 046 274 588 -.177 Q_8 333 -.056 477 700 -.134 Q_9 341 014 368 706 -.175 Q_10 358 -.016 398 757 -.087 Q_11 348 -.026 377 760 Q_12 096 427 708 -.324 Q_13 054 453 687 Q_14 118 421 709 Q_15 077 466 652 Q_16 066 463 688 Q_17 258 239 048 Q_18 244 234 Q_19 215 251 Q_20 756 Q_21 827 Q_22 725 Q_23 810 Q_24 809 ́H -.065 -.028 -.420 -.070 -.390 -.074 -.405 121 869 012 107 855 044 151 894 -.326 008 -.250 027 -.360 -.007 -.293 032 -.433 -.042 -.273 -.061 -.414 -.029 -.225 -.025 -.357 -.031 -.323 013 -.419 -.080 -.244 -.102 ̣C K IN H -.017 O -.357 -.095 ̣I H Q_25 U Q_1 752 Đ A Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix(a) Component Q_1 -.010 766 -.019 085 051 Q_2 056 885 027 -.005 037 Q_3 022 939 -.019 -.030 -.015 Q_4 017 876 038 -.005 070 Q_5 -.030 914 109 018 092 129 Ế TÊ .863 040 -.004 063 Q_7 093 117 016 760 -.017 Q_8 048 -.081 069 914 017 Q_9 028 037 018 882 -.011 Q_10 034 -.009 -.001 928 078 Q_11 028 -.015 -.025 914 095 Q_12 -.016 010 889 068 056 Q_13 -.051 020 895 016 059 Q_14 039 017 934 006 007 Q_15 -.023 066 895 -.008 006 Q_16 -.026 045 928 -.005 -.017 Q_17 044 085 046 054 939 Q_18 041 094 022 025 919 Q_19 -.007 076 030 057 961 Q_20 856 017 028 058 071 Q_21 944 022 026 040 Q_22 887 -.035 -.044 Q_23 932 6.997E-05 -.042 Q_24 940 031 022 Q_25 897 014 -.075 ́H TÊ 091 016 003 051 047 -.073 H -.043 IN Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Đ A ̣I H O ̣C K a Rotation converged in iterations .077 024 Extraction Method: Principal Component Analysis 130 Ế -.008 U Q_6 PHỤ LỤC Model Summary(b) Std Error Model R R Adjusted of the Durbin- Square R Square Estimate Change Statistics Watson R 852(a) 726 716 Square F Change Change df1 df2 Change 74.051 168 000 290 726 Sig F 2.106 Ế a Predictors: (Constant), Cong tac quan ly no thue, Cong tac dang ky, ke khai nop thue, Tuyen truyen, ho tro U nguoi nop thue, Chinh sach thue TNCN, Cong tac tra, kiem tra thue, Doi tuong dieu tra ́H b Dependent Variable: Danh gia chung ve cong tac quan ly thue TNCN TÊ ANOVA(b) Sum of Model df Mean Square 37.376 Residual 14.132 168 Total 51.509 174 6.229 H Regression F Sig 74.051 000(a) 084 IN Squares a Predictors: (Constant), Cong tac quan ly no thue, Cong tac dang ky, ke khai nop thue, Tuyen truyen, ho tro K nguoi nop thue, Chinh sach thue TNCN, Cong tac tra, kiem tra thue, Doi tuong dieu tra Đ A Model ̣I H O ̣C b Dependent Variable: Danh gia chung ve cong tac quan ly thue TNCN (Constant) Doi tuong dieu tra Cong tac tra, kiem tra thue Unstandardize d Coefficients Std B Error 3.494 028 116 048 234 022 Coefficients(a) Standar dized Coeffici ents t Sig Beta Correlations Zeroorder Partial Part Collinearity Statistics Tolerance VIF 123.417 000 104 2.413 017 329 183 098 886 1.129 430 10.605 000 438 633 429 994 1.006 371 563 357 985 1.015 430 607 400 956 1.046 343 546 341 999 1.001 290 442 258 942 1.062 Chinh sach thue 195 022 359 8.823 000 TNCN Tuyen truye, ho tro nguoi nop 223 022 409 9.902 000 thue Cong tac dang ky, ke khai nop 186 022 341 8.436 000 thue Cong tac quan ly 145 023 266 6.381 000 no thue a Dependent Variable: Danh gia chung ve cong tac quan ly thue TNCN 131 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HĨA Kính chào q anh/chị! Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để Ế phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Tăng cường công tác quản lý thuế Thu U nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu ́H nhập Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện” Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, TÊ thiếu sót, bất hợp lý cần sửa đổi phải thay Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, khơng cơng H bố, in ấn, phát hành, có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Mong anh/chị vui IN lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra K Xin chân thành cảm ơn hỗ trợ quý báu quý anh/chị! I Thông tin chung ̣C Độ tuổi:  Từ 30 đến 40  Từ 40 đến 50  Trên 50 tuổi  Nam  Nữ  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học, đại học ̣I H O  Dưới 30 Đ A Giới tính: Trình độ học vấn: Thời gian cơng tác:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Trên 10 đến 20 năm  Trên 20 năm Đối tượng điều tra :  CB doanh nghiệp 132  Cán thuế II Đánh giá anh/chị công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tổ chức chi trả Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (Xin anh/chị vui lịng đánh dấu vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) Hồn Hồn tồn Khơng Bình Đồng tồn khơng đồng ý thường ý đồng đồng ý ý Các quy đinh sách thuế TNCN 5 5 5 5 ́H IN Quy định mức thuế suất hợp lý TÊ nghiệp H điều kiện thuận lợi cho tổ chức, doanh rõ ràng, dễ hiểu Sự thay đổi sách thuế TNCN tạo U Ế A Chính sách thuế TNCN K Mức giảm trừ gia cảnh cho thân người phụ thuộc phù hợp O ̣C Các quy định hồ sơ, thủ tục, thời gian ̣I H hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, hợp lý, dễ thực Đ A Khi hồn thuế chậm DN giải thích thoả đáng B Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế Tờ khai thuế TNCN phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dể thực Khai thuế theo phần mềm tin học HTKK 133 tiết kiệm thời gian, chi phí 10 Thủ tục đăng ký thuế DN thuận lợi 11 Cơ chế tự khai tự nộp thuận lợi cho DN 5 C Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 12 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng 14 Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu 15 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN tốt IN 16 Thông tin từ Website ngành thuế ̣C D Công tác quản lý nợ thuế 5 5 5 5 K tốt H cho DN phù hợp TÊ ứng với yêu cầu công tác QLT ́H 13 Kỹ giải công việc đáp U Ế xử cán thuế DN mực O 17 Quy trình quản lý nợ thuế phù hợp ̣I H 18 Sự phối hợp phòng quản lý nợ phận liên quan chặt chẽ Đ A 19 Việc xử phạt tổ chức, doanh nghiệp nợ thuế tốt E Công tác tra kiểm tra thuế 20 Tác phong, thái độ cán thuế thực kiểm tra doanh nghiệp nghiêm túc 21 Công tác thanh, kiểm tra không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh 134 DN 22 Thời gian thanh, kiểm tra thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập hợp lý 23 Kiểm tra theo nội dung định 24 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác 5 5 U thuế kiểm tra việc chấp hành pháp Ế 25 Các DN hợp tác tích cực với quan ́H luật thuế TÊ III Một số ý kiến khác Anh/chị có ý kiến, đề xuất quan thuế thời gian tới H nhằm nâng cao công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân thu nhập từ IN tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập địa bàn nay? K ̣C O ̣I H Đ A Xin chân thành cảm ơn! 135 ... 2010 Tổng tài sản Nguồn: Cục thu? ?? tỉnh Thanh Hóa 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC 44 CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THU? ?? TỈNH... tỉnh Thanh Hóa thực giai đoạn 2010-2012 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THU? ?? TỈNH THANH. .. chức chi trả thu nhập dựa số lượng tổ chức chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập TÊ từ tiền lương, tiền công mà Cục thu? ?? tỉnh Thanh Hóa quản lý số lượng cán công chức (CBCC) thu? ?? thu? ??c Cục thu? ??