BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP HỌC KỲ MÔN LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI 09 Hà Nội, 2020 HỌ TÊN HOÀNG HẢI HẰNG MSSV 420803 LỚP N04 TL3 NHÓM NHÓM 1 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 1 1 Quy định về thuế.
BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP HỌC KỲ MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI:09 HỌ TÊN : HOÀNG HẢI HẰNG MSSV : 420803 LỚP : N04-TL3 NHÓM : NHÓM Hà Nội, 2020 MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG .1 Quy định thuế thu nhập theo pháp luật Việt Nam 1.1 Bản chất đặc điểm thuế thu nhập 1.2 Các loại thuế thu nhập 2 Những đặc trưng thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) theo pháp luật Việt Nam .4 Sự phân biệt việc đánh thuế loại thu nhập pháp luật thuế TNCN Những thủ đoạn chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa .7 4.1 Những thủ đoạn chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân 4.2 Ví dụ thực tiễn Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân KẾT LUẬN 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 11 BẢNG TỪ VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân CNKD Cá nhân kinh doanh MỞ ĐẦU Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Về hệ thống thuế Việt Nam gồm hai loại thuế trực thu thuế gián thu theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu Đóng vai trị khơng nhỏ cấu thuế trực thu nguồn ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân Để hiểu rõ vấn đề em xin chọn đề : “Phân tích đặc trưng thuế thu nhập cá nhân Tại pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế? Tìm hiểu “thủ đoạn” chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa” NỘI DUNG Quy định thuế thu nhập theo pháp luật Việt Nam 1.1 Bản chất đặc điểm thuế thu nhập Trong hệ thống thuế nước ta thuế thu nhập loại thuế quan trọng áp dụng phổ biến nước có kinh tế thị trường phát triển Nguyên nhân có sắc thuế xuất phát từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội; bắt nguồn từ nhu cầu tài nhà nước; cơng cụ để nhà nước quản lí điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Thuế thu nhập loại thuế nhà nước quản lí tổ chức thu thuế thu nhập khác với loại thuế khác điểm gì? Thuế thu nhập loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập tổ chức kinh doanh (thuế thu nhập doanh nghiệp) cá nhân (thuế thu nhập cá nhân) có thu nhập phát sinh lần khoảng thời gian xác định từ số nguồn định Sự khác biệt thuế thu nhập loại thuế khác: Thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập Cái tên thuế thu nhập thể rõ đối tượng bị đánh thuế Thuế thu nhập đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh Do thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập phát sinh, thế, nội dung quan trọng sách thuế thu nhập phải xác định thu nhập chịu thuế Có nhiều khoản thu nhập khác nhiên khoản thu nhập thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế hiểu thu nhập hợp pháp, thực tế phát sinh, có tính phổ biến Nhà nước kiểm sốt Thuế thu nhập thuế trực thu, mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cịn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên thường gắn liền với sách kinh tế xã hội nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập nước thường có quy định chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để bảo đảm chức năng, khuyến khích thuế thu nhập thực việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế lũy tiền phần số khoản thu nhập chịu thuế để thực mục tiêu điều tiết.1 Thuế thu nhập loại thuế phức tạp có tính ổn định khơng cao, việc quản lí thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lí thuế thường lớn so với loại thuế khác Đối với thuế thu nhập, việc xác định khoản thu nhập chịu thuế phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định thu nhập Ngồi cịn phải xác định khoản khấu trừ hợp lí để tiến hành khấu trừ tính thuế nhằm đảm bảo mục tiêu cơng khuyến khích đối tượng nộp thuế Nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm văn pháp luật quốc gia luật quốc tế Bởi thuế thu nhập thuế trực thu nên đối tượng điều chỉnh hiệp đinh đánh thuế hai lần 1.2 Các loại thuế thu nhập Các loại thuế thu nhập bao gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Cách phân chia phụ thuộc vào đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hay cá nhân Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập tổ chức kinh doanh có thu nhập kì tính thuế Kỳ tính thuế quy định điều văn hợp 14/VBHN-VPQH hợp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế tính sở doanh tu trừ chi phí hợp lí cộng với khoản thu nhập khác Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng dấu hiệu cư trú không cư trú làm xác định khoản thu nhập chịu thuế Theo quy định khoản điều văn hợp 14/VBHN-VPQH hợp luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cư trú khơng cư trú Việt Nam phải chịu khoản thuế thu nhập khác nhau: “ Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; b) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; Trang 211, giáo trình Luật thuế Việt Nam, năm 2019 c) Doanh nghiệp nước có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam” Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần, hình thức thuế thu vào khoản thu nhập cá nhân kinh doanh không kinh doanh.2 Vì thuế thu nhập cá nhân đánh vào tất cá nhân có thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật, thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia, việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến phần Việc đánh thuế thu nhập cá nhân nhằm thực việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần thực cơng xã hội thu nhập góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thu nhập cá nhân bao gồm quan thuế cá nhân có thu nhập chịu thuế Theo quy định pháp luật hành đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân gồm: cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú theo quy định điều luật thuế thu nhập cá nhân 2014: "1 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều nà." Các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân quy định điều (trừ trường hợp miễn thuế quy định điều 4) luật thuế thu nhập cá nhân 2014 gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ; thu nhập từ tiền lương tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế; thu nhập từ nhận quà tặng.Căn tính thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập tính thuế kỳ tính thuế thuế suất Kỳ tính thuế với cá Trang 214,giáo trình Luật thuế Việt Nam, năm 2019 nhân cư trú cá nhân không cư trú khác sau: cá nhân cư trú kỳ tính thuế tính theo năm (thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, thu nhập từ tiền lương tiền công, vài trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán) theo lần thu nhập (tất thu hập lại); cá nhân khơng cư trú kỳ tính thuế tính theo lần thu nhập Điều tạo nên công thu nhập tất cá nhân cư trú không cư trú Căn tính thuế bao gồm tuế suất với cá nhân cư trú quy định chương 2, với cá nhân không cư trú quy định chương luật thuế thu nhập cá nhân 2014 Phương pháp quản lí thu nộp thuế thu nhập cá nhân gồm phương pháp phương pháp khấu trừ nguồn phương pháp thu trực tiếp Những đặc trưng thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) theo pháp luật Việt Nam Những đặc điểm chung thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập thực có cá nhân có thu nhập nằm thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật phát sinh theo lần theo khoảng thời gian định; thu nhập đối tượng loại thuế thu nhập phát sinh trên thực tế; nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước ngồi cịn điều tiết vĩ mơ kinh tế, tái phân phối thu nhập xã hội, kích thích tiêu dùng đầu tư; pháp luật điều chỉnh pháp luật Việt Nam mà cịn có điều chỉnh pháp luật quốc tế Ngoài thuế thu nhập cá nhân mang đặc trưng sau: Thuế TNCN có diện đánh thuế rộng Đối tượng chịu thuế thuế TNCN gần toàn khoản thu tổng thu nhập cá nhân mà không cần phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập đó, bao gồm: Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh, từ đầu tư gián tiếp cho vay, tham gia mua cổ phần, góp vốn liên doanh, thu thập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập trúng thưởng, từ tiền quyền, thu nhập từ quà biếu, quà tặng, thừa kế, thu nhập khác Thuế áp dụng với hầu hết cá nhân có thu nhập, khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước, cơng dân nước sở hay người nước cư trú thường xuyên hay không thường xuyên.3 Là loại thuế đánh lên tất cá nhân có thu nhập chịu thuế Vì lọai thuế trực thu nên người chịu thuế thường khó chuyển gánh nặng thuế cho người khác mà thân họ phải người nộp thuế tính theo thu nhập thực có Cho nên tâm lý người chịu thuế thường nặng nề thực nghĩa vụ thuế so với loại thuế gián thu Cần lưu ý vai trò người chi trả thu nhập khác với vai trò người chịu thuế Người chi trả thu nhập theo quy định pháp luật phải khấu trừ số thuế mà cá nhân có nghĩa vụ nộp Trang 34, Huỳnh Văn Diện, luận án tiến sĩ Luật học, pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn thành phố Cần Thơ cho nhà nước trước chi trả thu nhập (theo phương pháp trừ nguồn với loại thu nhập mang tính chất ổn định) Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định.Nhà nước sử dụng lọai thuế để khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi thơng qua biểu thuế Ví dụ nhà nước khuyến khích người lao động làm thêm giờ, tăng thu nhập cách đánh thuế nhẹ không đánh thuế lên khoản thu nhập tăng thêm làm thêm khuyến khích nghỉ ngơi cách đánh thuế nặng lên khoản thu nhập Nhà nước khuyến khích người dân đầu tư hay khơng đầu tư, tiết kiệm hay không tiết kiệm thông qua việc đánh thuế hay không đánh thuế thu nhập thu nhập từ hoạt động đầu tư, thu nhập từ lãi tiết kiệm Thuế thu nhập cá nhân lọai thuế phức tạp Việc quản lý thuế, thu thuế địi hỏi trình độ, kỹ thuật cao, chi phí quản lý thuế lớn Cơ quan quản lý thuế phải nắm nguồn thu nhập người chịu thuế, tình trạng cư trú họ Việt Nam,… pháp luật thuế thu nhập cá nhân quy định 10 loại thu nhập phải chịu thuế 10 loại lại có nhiều loại thu nhập nhỏ lẻ khác ví dụ thu nhập từ tiền lương tiền công quy định khoản điều luật thuế thu nhập cá nhân 2014 bao gồm khơng có tiền lương tiền cơng hiểu theo nghĩa thơng thường mà cịn nhiều thu nhập khác có tính chất tiền lương tiền cơng đối tượng phải chịu thuế Vậy khoản thu nhập có tính chất tiền lương tiền cơng mà phải chịu thuế? Tuy pháp luật điều chỉnh tương đối đầy đủ khoản thu nhập phải chịu thuế căm tính thuế qua luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi bổ sung với nghị định, nghị kèm theo nhiên thực tế cịn phát sinh nhiều trường hợp ngồi dự liệu nhà làm luật Xã hội ngày phát triển kéo theo kinh tế ngày phát triển tầm cao khoản thu nhập từ mà ngày đa dạng nhiều Vì tình mà pháp luật chưa quy định cần phải có người thực có kiến thức, kinh nghiệm, tài giỏi để vừa thu nộp số thuế cần thu mà vừa làm thỏa mãn “nỗi lòng” người phải nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân ln gắn liền với sách xã hội quốc gia Xuất phát từ vai trò tái phân phối thu nhập, đảm bảo công cho xã hội, để thuế thu nhập đạt hiệu cao trình áp dụng phải đảm bảo cân lợi ích người nộp thuế nhà nước Điều phụ thuộc sách xã hội quốc gia Chính sách xã hội có tốt có tồn diện người nộp thuế tận tâm tận tụy đóng góp phần cơng sức vào cơng trình xây dựng xã hội giàu mạnh, phát triển tốt đẹp Sự phân biệt việc đánh thuế loại thu nhập pháp luật thuế TNCN Về chất thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương tiền công thu nhập mang tính chất ổn định tính thuế thu nhập tính theo kỳ tính thuế thường xác định năm Theo quy định điều 10 luật thuế thu nhập cá nhân 2014: “1 Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh khơng xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế" Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Ở khái niệm này, hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường hiểu hoạt động mà cá nhân đăng ký giấy phép đăng ký kinh doanh trước Khi khoản thu từ hoạt động gọi doanh thu CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán (nộp thuế khoán) CNKD có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ CNKD nộp thuế theo lần phát sinh, cá nhân cho thuê tài sản cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp Đánh thuế từ tiền lương, tiền công quy định điều 11 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2014 "Điều 11 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập" Theo ta thấy thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập so với thu nhập từ cá nhân kinh doanh, thuế trực thu mà nhà nước điều tiết vào thu nhập từ tiền lương, tiền công người lao động kì tính thuế Thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương thuế trực thu người chịu thuế người nộp thuế chuyển giao cho người thứ Thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương loại thuế có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế liên quan đến hầu hết người lao động xã hội Mức độ điều tiết phần thu nhập cao lớn theo mức thuế suất tỉ lệ lũy tiến phần Đặc trưng xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao động viên đóng góp người có thu nhập trung bình, góp phần thực cơng xã hội.4 Thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương loại thuế phức tạp diện thu rộng, tất cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương bao gồm: Người lao động công dân nước sở người nước cư trú thường xun hay khơng thường xun nước tất số thu nhập từ tiền công, tiền lương có người lao động phải tính thuế kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước, tính thuế phải xem xét đến hồn cảnh người lao động ln hết hợp sách xã hội Các khoản thu nhập chịu thuế khác: Là khoản thu nhập góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu.Bản chất thu nhập khác phát sinh theo lần, tức lần phát sinh tính thuế lần Những loại thu nhập thu nhập không ổn định, khơng xác định trước xuất vào thời điểm giá trị Đây thu nhập mà nhà nước khó xác định, quản lý bất thường Hoạt động ngồi hoạt động tạo doanh thu hoạt động tạo nguồn thu (hợp pháp) ko phải hoạt động mà cá nhân đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền Ví dụ hoạt động lý tài sản cố định: rõ ràng lý tài sản cố định thu khoản tiền, nhiên giấy phép đăng kí kinh doanh cá nhân khơng có hoạt động này, khoản thu từ hoạt động lý đưa vào thu nhập khác ko phải doanh thu.Thuế Thu nhập cá nhân quy định Thơng tư 111/2013/TT-BTC, theo thu nhập từ kinh doanh quy định Điều 7, Điều Thơng tư 111 này; cịn thu nhập khác quy định từ Điều 10 Thông tư 111 Như ta thấy pháp luật thuế thu nhập cá nhân có phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế hồn tồn hợp lí Việc phân biệt đảm bảo tính rõ ràng, cơng bằng, phù hợp với đối tượng, tránh việc sai sót, góp phần kiếm sốt tốt đối tượng chịu thuế Những thủ đoạn chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa 4.1 Những thủ đoạn chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân xác định thu dựa hình thức kê khai thu nhập cá nhân Đây hình thức tạo chủ động cho người nộp thuế, nhiên lại lỗ hổng để cá nhân trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng lách qua Như nói, phần lớn Nhà nước dựa vào tự giác người dân việc thu thuế thu nhập cá nhân, mà Báo cáo tốt nghiệp thuế thu nhập cá nhân tiền công, tiền lương tự giác lại khơng có đảm bảo Do đó, việc gian lận thuế kê khai thu nhập cá nhân điều tất yếu Việc thực quy định pháp luật đăng ký, kê khai thuế thu nhập cá nhân người lao động hành nghề tự giảng dạy, bác sĩ khám bệnh giờ, luật sư, môi giới, chưa quan thuế quản lý đầy đủ Trong đó, khoản thu nhập bên khoản đáng kể người lao động tự Có trường hợp, khoản thu nhập góp phần chủ yếu vào tổng thu nhập lại thu nhập từ tiền lương, mà từ khoản tiền thưởng bổng lộc khác không mang tính đặn Để tránh khoản thuế đánh trực tiếp vào mình, cá nhân chịu thuế cố tình chuyển khoản thu nhập thành khoản thu nhập miễn thuế hưởng mức thuế suất hưu đãi thấp hơn, điều hoàn tồn dễ dàng với cá nhân khơng muốn thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Hoặc cách làm cho thu nhập thấp xuống để phải chị mức thuế suất thấp thấp Gian lận lợi dụng quy định miễn thuế trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Khoản Điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2014 quy định: thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất miễn thuế Ngoài ra, Luật quy định người chuyển nhượng bất động sản tự khai chịu trách nhiệm tính trung thực việc kê khai Tuy nhiên, việc kiểm tra, đối chiếu thực tế lại nhiều thời gian, với điều kiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân quan quản lý nhà nước bất động sản nói chung ngành thuế nói riêng cịn chưa đáp ứng thực tế Từ dẫn đến việc khơng thể kiểm sốt cá nhân có nhà ở, đất ở, có trường hợp người có nhiều bất động sản nhiều địa phương khác khơng thể quản lý Lợi dụng kẽ hở này, nhiều người có nhiều nhà ở, đất chuyển nhượng kê khai tài sản để nộp thuế Gian lận lợi dụng quy định miễn thuế trường hợp chuyển nhượng bất động sản cho người nhà Theo quy định Khoản Điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2014 thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; mẹ chồng, cha chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với miễn thuế.Như vậy, việc chuyển nhượng bất động sản người gia đình, dù mang lại thu nhập lớn đến đâu, thuộc diện miễn thuế Điều dẫn đến tình trạng người dân “đi đường vịng” để khơng phải nộp thuế 4.2 Ví dụ thực tiễn Hành vi chuyển nhượng bất động sản bắc cầu người thân gia đình Theo quy định khoản điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2014, trường hợp miễn thuế gồm có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Ví dụ, trường hợp hai chị em dâu A B chuyển nhượng bất động sản cho đối tượng phải nộp thuế Nhưng để lách luật, người chị dâu A làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng C, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu B Cả hai lần chuyển nhượng thuộc đối tượng miễn thuế Vì vậy, việc chuyển nhượng bắc cầu cho bố chồng miễn thuế thu nhập cá nhân Như ta thấy hành vi chị A B hành vi gian lận trốn thuế Để lách luật chị A làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng ông C Việc lách luật dựa khoản điều Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2014 , trường hợp miễn thuế gồm có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cha chồng với dâu Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, cần có chế tài đủ sức răn đê đối tượng cố tình khai man thu nhập giấu thu nhập để giảm bớt thuế thu nhập cá nhân mà phải nộp cho nhà nước Trong q trình kê khai tốn, phát sinh vấn đề kiên quan, quan thuế yêu cầu người khia phải khai lại truy thu, phát người khai không với thực tế Nếu phá truy thu người nộp khơng thực quan thuế chuyển hồ sơ cho quan điều tra, tố tụng để tiến hành bước Thứ hai, tăng cường tuyên truyền luật thuế thu nhập cá nhân phương tiện truyền thông để người xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò hệ thống thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Góp phần phát triển xã hội, giúp cho người có nhận thức đắn, có nhìn khác thuế thu nhập cá nhân Thứ ba, nên thay đổi thuế suất theo biểu thuế lũy tiến cho khoảng cách mức khơng q chênh lệch Có khuyến khích người lao động có tài năng, đồng thời giảm tượng khai man thu nhập, tượng gian lận thuế Thứ tư, Luật nên quy định mức khởi điểm thuế theo cách rõ ràng, cụ thể với mức tiền cơng, tiền lương tối thiếu Có nhà nước điều chỉnh tiền lương, tiền công tối thiểu không ảnh hưởng đến luật thuế thu nhập cá nhân Đây quan trọng để tạo sức sống lâu bền cho luật thuế thu nhập cá nhân KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực thuế đầy phức tạp cơng tác quản lí hoạt động thu thuế Tuy nhiên pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng ngày hoàn thiện quy định để cá nhân phải chịu thuế lách luật, lợi dụng khe hở pháp luật mà trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Để pháp luật thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng phát huy vai trị sống, đảm bảo công người nộp thuế thân người cần kê khai thu nhập đầy đủ, nộp thuế theo pháp luật góp phần xây dựng xã hội ngày phát triển 10 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Thuế Việt Nam- Trường Đại học Luật Hà Nội Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 Thông tư số 05/VBHN-BTC ngày 14/03/2016 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân;Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 4.Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 6.Trang 34, Huỳnh Văn Diện, luận án tiến sĩ Luật học, pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn thành phố Cần Thơ Đỗ Trà My, "Thủ đoạn gian lận thuế thu nhập cá nhân kê khai thu nhập cá nhân" http://tramydo123.blogspot.com/2018/02/thu-oan-gian-lan-thue-thu-nhap-canhan.html " Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền công, tiền lương số giải pháp hoàn thiện" http://www.tapchicongthuong.vn/bai-viet/thuc-tien-thuc-hien-phap-luat-thue-thunhap-ca-nhan-doi-voi-thu-nhap-tu-tien-cong-tien-luong-va-mot-so-giai-phap-hoan-thien53501.htm 9.http://www.luanvan.co/luan-van/thue-thu-nhap-ca-nhan-ly-luan-va-thuc-tien-24634/ 10.https://123doc.org/document/282516-phan-tich-va-lam-sang-to-nhung-uu-diemchu-yeu-cua-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-so-voi-phap-lenh-thue-thu-nhap-doi-voi-nguoi-cothu-nhap-cao.htm 11.http://doc.edu.vn/tai-lieu/khoa-luan-thuc-trang-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-taichi-cuc-thue-quan-2-43965/ 12.https://toc.123doc.org/document/1953313-nhung-dac-trung-co-ban-cua-thue-thunhap-ca-nhan-tncn-hien-nay.htm 13.https://danluat.thuvienphapluat.vn/tai-sao-phan-biet-viec-danh-thue-doi-voi-thunhap-tu-kinh-doanh-voi-thu-nhap-khac-159168.aspx 14 "Báo cáo tốt nghiệp thuế thu nhập cá nhân tiền công, tiền lương" https://text.123doc.net/document/3570725-bao-cao-tot-nghiep-ve-thue-thu-nhap-canhan-ve-tien-cong-tien-luong.htm 15 "Hành vi bị coi trốn thuế, gian lận thuế?" https://khoinghiep.thuvienphapluat.vn/bai-viet/hanh-vi-nao-bi-coi-la-tron-thue-gianlan-thue-771.html 11 ... nước thu? ?? thu nhập cá nhân Để hiểu rõ vấn đề em xin chọn đề : ? ?Phân tích đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân Tại pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, từ. .. đa cấp Đánh thu? ?? từ tiền lương, tiền công quy định điều 11 Luật thu? ?? thu nhập cá nhân năm 2014 "Điều 11 Thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công: Thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công. .. cịn thu nhập khác quy định từ Điều 10 Thông tư 111 Như ta thấy pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân có phân biệt việc đánh thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác