: Phân tích những đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân? Tại sao pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế giữa thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với các khoản thu nhập khác chịu thuế? Tìm hiểu những “thủ đoạn” chủ yếu để một cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân hiện nay và cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa Trong những năm qua, thuế thu nhập cá nhân đã góp phần tạo nguồn thu bảo đảm ổn định cho ngân sách Nhà nước, điều tiết thuế thu nhập cá nhân đối với những người có thu nhập cao là cần thiết, đảm bảo thực hiện chính sách công bằng xã hội, tăng phúc lợi xã hội. Tuy nhiên, bên cạnh lợi ích mà thuế thu nhập cá nhân đem lại cho cộng đồng, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân phát sinh tiêu cực, tiêu biểu là các thủ đoạn gian lận thuế ngày càng phổ biến và tinh vi. Để hiểu rõ hơn về thuế thu nhập cá nhân, đặc trưng và việc phân biệt các khoản thu nhập chịu thuế, các thủ đoạn gian lận thuế thu nhập cá nhân tôi xin chọn đề tài “Phân tích những đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân? Tại sao pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế giữa thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với các khoản thu nhập khác chịu thuế? Tìm hiểu những “thủ đoạn” chủ yếu để một cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân hiện nay và cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa”
Đề : Phân tích đặc trưng thuế thu nhập cá nhân? Tại pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế? Tìm hiểu “thủ đoạn” chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa A Lời mở đầu Trong năm qua, thuế thu nhập cá nhân góp phần tạo nguồn thu bảo đảm ổn định cho ngân sách Nhà nước, điều tiết thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao cần thiết, đảm bảo thực sách cơng xã hội, tăng phúc lợi xã hội Tuy nhiên, bên cạnh lợi ích mà thuế thu nhập cá nhân đem lại cho cộng đồng, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân phát sinh tiêu cực, tiêu biểu thủ đoạn gian lận thuế ngày phổ biến tinh vi Để hiểu rõ thuế thu nhập cá nhân, đặc trưng việc phân biệt khoản thu nhập chịu thuế, thủ đoạn gian lận thuế thu nhập cá nhân xin chọn đề tài “Phân tích đặc trưng thuế thu nhập cá nhân? Tại pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế? Tìm hiểu “thủ đoạn” chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ từ thực tiễn để minh họa” B I Nội dung Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân hình thức thuế thu vào khoản thu nhập cá nhân kinh doanh không kinh doanh Theo quy định pháp luật hành thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, thu vào số khoản thu nhập cao đáng cá nhân nhằm thực việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần thực cơng xã hội thu nhập góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước II Đặc trưng thuế thu nhập cá nhận Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh khơng kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh Còn đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải tổ chức kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh Về nguyên tắc, tất khoản thu nhập dù tiền lương hay vật không phân biệt nguồn gốc từ sản xuất hay lao động, đầu tư xếp vào thu nhập chịu thuế sau loại bỏ khoản thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập phát sinh từ kinh doanh, từ lao động khoản thu nhập khác không từ kinh doanh cá nhân thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập từ kinh doanh thu nhập khác tổ chức kinh doanh Theo đó, cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: – Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; – Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao Là thuế trực thu, mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp, tính pháp lý cao Về chất, thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, loại thuế đánh lên tất cá nhân có thu nhập chịu thuế Đây dấu hiệu đặc trung thuế thu nhập cá nhân so với loại thuế khác Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Việc phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước https://diendanphapluat.vn/vai-net-ve-thue-thu-nhap-ca-nhan/ Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp.Nó vận động chiều, khơng phải khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh khơng kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh Vì lọai thuế trực thu nên người chịu thuế thường khó chuyển gánh nặng thuế cho người khác Nó đánh trực tiếp vào người nộp thuế, tức người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập họ.Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu nên thường bị phản ứng mạnh công hiệu Không giống loại thuế gián thu (như thuế tiêu dùng…) khoản thuế tính sẵn giá tốn nên khơng ảnh hưởng nhiều đến tâm lý người mua khoản thuế phải nộp Chính phủ có thay đổi sách thuế thu nhập nhân việc điều chỉnh thuế suất hay thay đổi pham vi đối tượng miễn giảm thuế gây phản ứng mạnh mẽ dân cư Cho nên tâm lý người chịu thuế thường nặng nề thực nghĩa vụ thuế so với loại thuế gián thu Cần lưu ý vai trò người chi trả thu nhập khác với vai trò người chịu thuế Người chi trả thu nhập theo quy định pháp luật phải khấu trừ số thuế mà cá nhân có nghĩa vụ nộp cho nhà nước trước chi trả thu nhập Do đó, việc áp dụng chế độ thuế thu nhập cá nhân tạo khả để Nhà nước thực điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Thuế thu nhập loại thuế phức tạp, có tính ổn định khơng cao, mang tính trung lập Việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn so với thuế khác Đối với thuế thu nhập, việc xác định khoản thu nhập chịu thuế phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định thu nhập… Việc quản lý thuế, thu thuế địi hỏi trình độ, kỹ thuật cao, chi phí quản lý thuế lớn Cơ quan quản lý thuế phải nắm nguồn thu nhập người chịu thuế, tình trạng cư trú họ Việt Nam, vv… Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu cơng khuyến khích đối tượng nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân không mang tính phân phối lại trực tiếp cách san thu nhập tất thành viên xã hội có tác dụng làm giảm khoảng cách giầu nghèo xã hội Những mâu thuẫn áp lực ổn định đa số người nghèo giảm dần áp dụng thuế thu nhập có mức thuế suất lũy tiến Thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế Thuế thu nhập cá nhân gắn với sách xã hội quốc gia Nhà nước sử dụng lọai thuế để khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi thơng qua biểu thuế Ví dụ nhà nước khuyến khích người lao động làm thêm giờ, tăng thu nhập cách đánh thuế nhẹ không đánh thuế lên khoản thu nhập tăng thêm làm thêm khuyến khích nghỉ ngơi cách đánh thuế nặng lên khoản thu nhập Nhà nước khuyến khích người dân đầu tư hay khơng đầu tư, tiết kiệm hay không tiết kiệm thông qua việc đánh thuế hay khơng đánh thuế thu nhập Ngồi mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cịn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hồ thu nhập xã hội nên thường gắn liền với sách kinh tế xã hội Nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập nước thường có quy định chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế để đảm bảo chức khuyến khích thuế thu nhập thực việc áp dụng đánh thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần số khoản thu nhập chịu thuế để thực mục tiêu điều tiết Là thuế lũy tiến Hệ thống thuế thu nhập thường có thuế suất cao lũy tiến thuế thu nhập đóng vai trị loại thuế trực tiếp đảm bảo công xã hội Mặc dù vậy, hệ thống thuế thu nhập có thuế suất cao thường áp dụng hệ thống thuế chuẩn tắc nhằm đảm bảo thuế thu nhập không bị lạm thu hai lần Ngược lại thu nhập mức trung bình thường miễn giảm nhiều Do người có thu nhập cao phải chịu mức thuế đóng góp cao so với người có mức thu nhập thấp Nó góp phần đảm bảo tính cơng xã hội (cơng công theo chiều dọc) Khoảng cách tương đối bậc thuế suất định tính chất luỹ tiến mạnh hay yếu biểu thuế III Phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế Theo văn hợp 14/VBHN-BTC 2015 hợp nghị định quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân quy định : +, Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hàn h nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao đ ộng,bao gồm: +.Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng nhận cáchình thức tiền không tiền Các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền công người sử dụng lao động tra mà người nộp thuế hưởng hình thức Các khoản thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khốn +, Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khác thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, từ trúng thưởng tiền vật, từ chuyển nhượng quyền thương mại, từ thừa kế, nhận quà theo văn hợp 14/VBHN- BTC Việc phân biệt đối tượng chịu thuế cần thiết : Thứ nhất, tiện cho việc quản lý, tiến hành thu thuế khoản thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng mang tính ổn định, thường xun, có tính lặp đi, lặp lại ổn định, dự tính ; khoản thu nhập khác không ổn định, khoản thu nhập phát sinh theo lần, đợt riêng lẻ, khơng có tính chất đặn Thứ hai, tránh thất thoát khoản nhập mà có giá trị cao đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, từ trúng thưởng tiền vật, từ chuyển nhượng quyền thương mại, Ngăn ngừa việc trốn thuế, lách luật, tham nhũng, trốn tránh nghĩa vụ thuế giao địch dân buộc phải đóng thuế Thứ ba, đảm bảo cơng xã hội, tăng phúc lợi xã hội, khuyến khích người dân đầu tư hay không đầu tư, tiết kiệm hay không tiết kiệm thơng qua mức thuế, điều hồ thu nhập xã hội IV Gian lận thuế thu nhập cá nhân Việc gian lận thuế thu nhập cá nhân có nhiều thủ đoạn ngày tinh vi Việc khai khống hợp đồng , giá trị thực lĩnh cao nhiều lần giá trị theo hợp đồng gây khó khăn cho việc quản lý Ví dụ : Trong việc tốn hợp đồng ca sỹ, nghệ sĩ, từ kinh doanh chứng khoán, từ kinh doanh bất động sản Đây khoản thu nhập nằm ngồi khoản tiền cơng, tiền lương khơng có sổ sách kế tốn đơn vị, dẫn đến bất bình đẳng kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đối tượng xã hội nguyên nhân dẫn đến làm giảm nguồn thu từ thuế ngân sách quốc gia Việc tự kê khai thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều kẽ hở, tính tự giác thấp Việc sử dụng tên người thân đứng tên tài sản, người thân có đủ điều kiện miễn giảm thuế thu nhập cá nhân gây thất thoát việc thu thuế Việc chuyển khoản thu nhập từ thu nhập chịu thuế sang thu nhập khơng chịu thuế nhiều hình thức Ví du: Tiền lương chuyển thành phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả lương cao so với tiền lương, làm thêm Một ví dụ tương tự cho việc chuyển khoản thu nhập công ty Nguyễn Kim từ việc chuyển tiền lương chức danh, tiền thưởng (thu nhập chịu thuế) thành tiền tăng ca, làm thêm (thu nhập không chịu thuế), Công ty Cổ phần Thương mại Nguyễn Kim (gọi tắt Nguyễn Kim) né khoản tiền thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cao ngất 148 tỷ đồng Từ đó, thấy thủ đoạn trốn thuế thu nhập cá nhân tinh vi Do vậy, cần hoàn thiện vấn đề pháp lý bám sát với thực tiễn, tăng cường truy thu tăng mức xử phạt hành vi gian lận thuế C Kết luận Qua việc phân tích đặc trưng thuế thu nhập cá nhân, phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế, tìm hiểu thủ đoạn gian lận ví dụ thực tiễn, thấy thuế thu nhập cá nhân mang tính đặc trưng có vai trị đặc biệt quan trọng Tuy nhiên bên cạnh đó, hành vi gian lận thuế ngày tinh vi đòi hỏi việc tăng cường quản lý quan có thẩm quyền Từ đó, đảm bảo ngân sách nhà nước, tránh thất thuế, điều tiết kinh tế, điều hồ thu nhập xã hội, tăng phúc lợi xã hội Danh mục tài liệu tham khảo 2Thu Hà, Xung quanh việc Công ty Nguyễn Kim bị truy thu thuế thu nhập cá nhân http://cand.com.vn/Kinh-te/Xung-quanh-viec-Cong-ty-Nguyen-Kim-bi-truy-thu-thue-thunhap-ca-nhan-501809/ Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012 Văn hợp 14/VBHN-BTC 2015 hợp nghị định quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Nghị định số 91/2015/NĐ-CP Thu Hà, Xung quanh việc Công ty Nguyễn Kim bị truy thu thuế thu nhập cá nhân http://cand.com.vn/Kinh-te/Xung-quanh-viec-Cong-ty-Nguyen-Kim-bi-truy-thu-thue-thunhap-ca-nhan-501809/ ... gian lận thu? ?? C Kết luận Qua việc phân tích đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân, phân biệt việc đánh thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thu? ??, tìm hiểu. .. Về chất, thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? trực thu, loại thu? ?? đánh lên tất cá nhân có thu nhập chịu thu? ?? Đây dấu hiệu đặc trung thu? ?? thu nhập cá nhân so với loại thu? ?? khác Thu? ?? thu nhập cá nhân hình... nhập cá nhân khoản thu nhập phát sinh từ kinh doanh, từ lao động khoản thu nhập khác không từ kinh doanh cá nhân thu nhập chịu thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập từ kinh doanh thu nhập