Phân tích những đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân? Tại sao pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt đánh thuế giữa thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với các khoản thu nhập khác chịu thuế?

1. Phân tích những đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân? Tại sao pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt đánh thuế giữa thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với các khoản thu nhập khác chịu thuế? 2. Ông A là chủ hộ kinh doanh nhà nghỉ đồng thời là giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn B. Ông A có hai con đang đi học, trong năm ông có các khoản thu nhập sau: Thu nhập từ kinh doanh nhà nghỉ là 700trieunăm Được công ty trách nhiệm hữu hạn B trả lương cho chức vụ giám đốc là 30 triệutháng.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA LUẬT = = =  = = = BÀI TẬP LỚN MÔN : LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ SỐ 01 Họ tên: PHẠM THỊ KHÁNH LINH Ngày sinh: 12/01/2000 Lớp: LKT – K23B MSV: 18A51010170 Ngành: Luật Kinh tế ĐỀ SỐ 1: Lý thuyết: Phân tích đặc trưng thuế thu nhập cá nhân? Tại pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế? Tình huống: Ơng A chủ hộ kinh doanh nhà nghỉ đồng thời giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn B Ông A có hai học, năm ông có khoản thu nhập sau: - Thu nhập từ kinh doanh nhà nghỉ 700trieu/năm - Được công ty trách nhiệm hữu hạn B trả lương cho chức vụ giám đốc 30 triệu/tháng Khi nhận lương ông A bị công ty khấu trừ triệu đồng tiền thuế thu nhập cá nhân Ơng A khơng đồng ý cho cơng ty khơng xét đến vấn đề giảm trừ gia cảnh cho ơng Vì vậy, cơng ty không tiến hành khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ông Khi quan thuế kiểm tra phát sai phạm nói trên, lập biên xử phạt vi phạm hành cơng ty B hành vi trốn thuế Công ty B phản đối cho khơng phải đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân hỏi: Anh/chị cho biết khoản thu nhập ông A phải chịu điều tiết sắc thuế nào? sở pháp lý giải thích ? Lập luận ông A, công ty B tình hay sai ? Vấn đề pháp lý cần lưu ý trường hợp ? BÀI LÀM I LÝ THUYẾT: 1) Những đặc trưng thuế thu nhập cá nhân: a) Khái niệm: - Thuế thu nhập cá nhân khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ - Theo đó, thuế TNCN xây dựng nguyên tắc công khả nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân không đánh vào cá nhân có thu nhập thấp, vừa đủ ni sống thân gia đình mức cần thiết → Do việc nộp thuế thu nhập cá nhân góp phần làm giảm hợp lý khoảng cách chênh lệch tầng lớp dân cư - Đối tượng phải nộp thuế TNCN gồm: • Cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú Việt Nam có thu nhập chịu thuế: o Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập o Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập - Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam quy định pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Do mục đích ban hành nhằm điều tiết thu nhập cá nhân coi có thu nhập cao b) Đặc trưng thuế thu nhập cá nhân: • Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp • Thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác ( phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) • Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế • • Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước ngồi cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay nước Chính vậy, thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu nên người có nghĩa vụ nộp thuế khơng thể chuyển khoản thuế cho người khác, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao • Bởi chất loại thuế thu nhập cá nhân lọai thuế phức tạp nên trình quản lý Cơ quan thuế phải nắm nguồn thu nhập người chịu thuế, tình trạng cư trú… để tránh trường hợp trốn thuế, nợ thuế… • - Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế 2) Việc phân biệt đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế thu nhập cá nhân nhằm: + Bao trùm hết khoản thu nhập cá nhân tránh gây tình trạng thu thiếu thuế thu nhập cá nhân mảng khác + Là sở, để đánh thuế thu nhập cá nhân II TÌNH HUỐNG Các khoản thu nhập ông A phải chịu sắc thuế: - Thu nhập từ kinh doanh nhà nghỉ 700trieu/năm phải nộp loại thuế: Thuế giá trị gia tăng : theo điều 2, điều luật thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Và đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng Mà hoạt động kinh Mà kinh doanh nhà nghỉ dịch vụ Bên cạnh tham khảo thêm điều Thơng tư 92/2015/TT-BTC • Thuế thu nhập cá nhân: Theo khoản điều luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân là: Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: • a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật => Mà hoạt động kinh doanh nhà nghỉ dịch vụ + Thuế môn bài: o Khoản Điều Thông tư 302/2016/TT-BTC quy định miễn lệ phí mơn sau: “Điều Miễn lệ phí mơn Các trường hợp miễn lệ phí mơn thực theo quy định Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn Riêng trường hợp miễn lệ phí mơn quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định số 139/2016/NĐ-CP xác định sau: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống Mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình miễn lệ phí mơn tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân …” → Theo quy định trên, doanh thu bạn từ 100 triệu đồng trở xuống/năm bạn miễn lệ phí mơn Nếu doanh thu 100 triệu đồng/năm bạn phải đóng lệ phí mơn theo quy định Điều Thông tư số 302/2016/TT-BTC sau: “2 Mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm; b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm; c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm * Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khoản tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm; thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm” => Ơng A phải nộp thuế mơn hoạt động kinh doanh nhà nghỉ ơng có thu nhập 700 triệu/ năm - Thu nhập ông A trả lương 30 triệu/ tháng làm tổng giám đốc công ty TNHH B , ông A phải nộp thuế: + Thuế thu nhập cá nhân theo Khoản điều thu nhập chịu thuế luật thuế thu nhập cá nhân : Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phịng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội; c) Tiền thù lao hình thức; d) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức; đ) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền không tiền; e) Tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền Lập luận ơng A, cơng ty B tình hay sai? Vấn đề pháp lý cần lưu ý trường hợp này? a) Lập luận ông A: ĐÚNG → Vì : Theo điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú => Như vậy.với thu nhập 30 triệu ông A công ty TNHH B phải có thêm khoản giảm trừ gia cảnh Thuế thu nhập cá nhân từ lao động làm công ăn lương ông A phải nộp : + Thu nhập chịu thuế là: 30 triệu + Thu nhập tính thuế từ lao động làm công ăn lương: Thuế LĐ làm công ăn lương = thu nhập chịu thuế - giảm trừ gia cảnh – đóng góp từ thiện  Thu nhập tính thuế từ lao động làm cơng, ăn lương ( đăng ký người phụ thuộc) = 30- 9(giảm trừ giai cảnh người nộp thuế) – 3.6x2 ( giảm trừ gia cảnh – người phụ thuộc) = 13.8 (triệu)  Thu nhập tính thuế từ lao động làm công, ăn lương (nếu không đăng ký người phụ thuộc) = 30- 9= 21(triệu) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất biểu thuế lũy y y thừa phần  Thuế thu nhập cá nhân phải nộp ( có đăng ký người phụ thuộc) = 13,8 x 15% = 2,07 (triệu)  Thuế thu nhập cá nhân phải nộp ( không đăng ký người phụ thuộc) = 21 x 20% = 4,2 ( triệu) b) Lập luận cơng ty B tình SAI : → Theo Khoản Điều 31 Nghị định 65/2013/NĐ-CP sau “a) Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân có ký hợp đồng lao động từ tháng trở lên: Hàng tháng tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khấu trừ thuế cá nhân vào thu nhập tính thuế tháng biểu thuế Lũy tiến phần; tạm tính giảm trừ gia cảnh theo khai người nộp thuế để tính số thuế phải nộp tháng, thực khấu trừ thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc khai tạm tính giảm trừ gia cảnh Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khai thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Khoản 1, Khoản Điều 30 Nghị định theo quy định pháp luật quản lý thuế b) Đối với khoản tiền công, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% số thu nhập trả cho cá nhân Cá nhân có thu nhập tạm khấu trừ thuế quy định Khoản khai thuế theo tháng.”  Như vậy, công ty B tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế từ thu nhập cá nhân làm việc công ty (*) Những vấn đề pháp lý cần lưu ý trường hợp : - Xác định tính thuế cá nhân Ở trường hợp có thuế cá nhân kinh doanh thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công - Chú ý phần giảm trừ gia cảnh (của đối tượng nộp thuế người phụ thuộc), đăng ký người phụ thuộc, giảm trừ từ khoản đóng góp, từ thiện thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Khấu trừ thuế, trách nhiệm khấu trừ thuế tổ chức cá nhân chi trả thu nhập  ... Lý thuyết: Phân tích đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân? Tại pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân lại phân biệt đánh thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thu? ??? ... nhân theo Khoản điều thu nhập chịu thu? ?? luật thu? ?? thu nhập cá nhân : Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b) Các khoản phụ... so với loại thu? ?? khác việc tăng hay giảm thu? ?? thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế 2) Việc phân biệt đánh thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công với khoản thu nhập