Cùng với sự phát triển của kinh tế xã hội, yêu cầu đặt ra trong từng giai đoạn cụ thể, hệ thống thuế của Việt Nam ngày càng đi tới sự ổn định và hoàn thiện. Mỗi loại thuế có đặc điểm, chức năng riêng, có ý nghĩa qua trọng đối với các nhà lập có liên quan đến hoạt động về thuế. Sự phát triển của thuế gắn với mỗi giai đoạn, lợi ích mà nhà nước sử dụng nó làm công cụ điều tiết nguồn thu của nền kinh tế xã hội ấy. Do đó, bài tiểu luận lựa chọn đề tài số 12 : “Phân tích những đặc trưng của thuế tiêu thụ đặc biệt (trong đó có so sánh với thuế giá trị gia tăng ). Cho biết về sự thay đổi của danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 cho đến nay” để đi sâu tìm hiểu.
MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG .1 I/ Phân tích đặc trưng thuế tiêu thụ đặc biệt ( có so sánh với thuế giá trị gia tăng ) .1 II/ Sự thay đổi danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 III/ Hồn thiện danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt .11 KẾT LUẬN 13 PHỤ LỤC 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế - xã hội, yêu cầu đặt giai đoạn cụ thể, hệ thống thuế Việt Nam ngày tới ổn định hồn thiện Mỗi loại thuế có đặc điểm, chức riêng, có ý nghĩa qua trọng nhà lập có liên quan đến hoạt động thuế Sự phát triển thuế gắn với giai đoạn, lợi ích mà nhà nước sử dụng làm công cụ điều tiết nguồn thu kinh tế xã hội Do đó, tiểu luận lựa chọn đề tài số 12 : “Phân tích đặc trưng thuế tiêu thụ đặc biệt (trong có so sánh với thuế giá trị gia tăng ) Cho biết thay đổi danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 nay” để sâu tìm hiểu NỘI DUNG I/ Phân tích đặc trưng thuế tiêu thụ đặc biệt ( có so sánh với thuế giá trị gia tăng ) Thuế tiêu thụ đặc biệt chất loại thuế gián thu ; đánh vào hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước khơng khuyến khích sản xuất, tiêu dùng ; người tiêu dùng gánh chịu Vì vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhiều điểm tương đồng với loại thuế gián thu khác Tuy nhiên, nhận diện thuế tiêu thụ đặc biệt thông qua số đặc điểm sau : Thuế tiêu thụ đặc biệt có diện đánh thuế hẹp Thuế tiêu thụ đặc biệt định nghĩa loại thuế đánh vào số loại hành hóa, dịch vụ đặc biệt, cần điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Do đó, tùy theo quan điểm quốc gia giai đoạn khác mà danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khác Điều xuất phát từ khác chủ trương, sách củ nhà nước việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư giai đoạn phát triển kinh tế, xã hội, đồng thời tùy thuộc vào phong tục tập quán của quốc gia Tại Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt tập trung điều tiết số mặt hàng dịch vụ định, khơng Nhà nước khuyến khích tiêu dùng ảnh hưởng đến sức khỏe cộng đồng, ảnh hưởng đến mơi trường, có khả kéo theo bất ổn vè an ninh, trật tự an toàn xã hội loại hàng hóa dịch vụ xa xỉ dành cho đối tượng có thu nhập cao Những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nước ta phân loại sau: Những hành hóa dịch vụ khơng có lợi: Rượu, bia, thuốc lá, xì gà Bài lá, hàng mã Kinh doanh xổ số, đặt cược … Những hàng hóa dịch vụ chưa phù hợp với thu nhập Việt Nam: Xe ô tô 24 chỗ, tàu bay, du thuyền Kinh doanh gôn Dịch vụ karaoke, mát xa, vũ trường … Những hàng hóa cần tiết kiệm: Xăng E5 Xăng E10 … Ngồi ra, số đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là: Hàng hóa xuất khẩu: Nếu có cở sở xuất khơng xuất phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho nhà sản xuất thị trường nước Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Hàng hóa q tặng cho số tổ chức Hàng hóa tiêu chuẩn mang theo người miễn trừ ngoại giao Sự khác biệt rõ ràng thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng thể thông qua đặc điểm đối tượng chịu thuế Khác với thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Vì vậy, loại thuế có đối tượng chịu thuế rộng, áp dụng hầu hết hàng hóa dịch vụ thị trường, trừ số trường hợp quy định Điều 5, Luật thuế giá trị gia tăng Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuế suất cố định thuế suất tỉ lệ thường cao thuế suất loại thuế gián thu khác Tùy theo quan điểm lập pháp quốc gia, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuế suất cố định thuế suất tỉ lệ Đối với nước áp dụng biểu thuế suất cố định, mức thu ấn định lượng tuyệt đối đơn vị hàng hóa chịu thuế Ví dụ: Hoa Kỳ áp dụng mức thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc 39 xen/bao, loại rượu dao động từ 1,07 đến 3,04 đô-la / ga-lông; Nhật Bản mức thuế tiêu thụ đặc biệt 1.000 điếu thuốc 3.126 yên, với KL xăng dầu 53.8000 yên Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm hệ thống thuế suất tỉ lệ, mức thu quy định tỉ lệ phần trăm tính giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ Việt Nam quốc gia áp dụng thuế suất tỉ lệ cho thuế tiêu thụ đặc biệt: Bài (40%), kinh doanh vũ trường (40%), kinh doanh xổ số (15%),…Bên cạnh đó, có quốc gia sử dụng thuế suất cố định thuế suất tỉ lệ để hướng dẫn tiêu dùng sô mặt hàng đặc biệt Theo pháp luật Thái Lan: Rượu, đồ uống không cồn, thuốc lá, xăng mặt hành chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo thuế suất cố định, đó, lá, diêm xi-măng lại chịu thuế theo mức thuế suất tỉ lệ (theo Baker & McKenzie, Bangkok Office, Guide to Taxes in Thailand, CCH Asia Limited the Information Professionals) Đối với thuế suất tỉ lệ, việc điều chỉnh mức thu thường đặt Nhà nước chủ trương thay đổi sách hướng dẫn phát triển sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng xã hội cần thay đổi tỉ lệ động viên vào ngân sách nhà nước Đối với thuế suất cố địng , việc chịu ảnh hưởng yếu tố dẫn đến việc sửa đổi mức thu trường hợp thuế suất tỉ lệ, mức độ lạm phát tác nhân quan trọng khiến nhà làm luật phải thưởng xuyên chinh sửa mức thu theo kịp biến động giá trị đồng tiền Dù áp dụng thuế suất tỉ lệ hay thuế suất cố định, thông thường, quốc gia quy định mức thuế suất cao, chí cao so với thuế suất loại thuế gián thu khác nhằm hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, điều tiết thu nhập đối tượng có sử dụng hàng hóa dịch vụ đặc biệt, từ tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Khác với thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất thuế giá trị gia tăng thường quy định hệ thống thuế suất tỉ lệ làm tính thuế thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập Khi ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, nước thường lựa chọn thực chế độ nhiều mức thuế suất chế độ thuế suất Tại Việt Nam, thuế suất thuế giá trị gia tăng gồm ba mức: 0%, 5% 10% quy định Luật thuế giá trị gia tăng 2016 văn sửa đổi bổ sung khác Thuế tiêu thụ đặc biệt thu lần khâu sản xuất nhập Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế giá trị gia tăng số lượng hàng hóa, dịch vụ kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Chẳng hạn, cở sở trực tiếp sản xuất bán mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà kê khai nộp thuế giá trị gia tăng số hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp sở sản xuất có tổ chức chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản xuất trực thuộc sở sản xuất phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nơi sản xuất Các chi nhánh, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo thuế suất hoạt động kinh doanh thương nghiệp Các hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt lưu thông thị trường, tức chuyển qua khâu thương nghiệp thì sở kinh doanh mặt hàng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế giá trị gia tăng theo biểu thuế ngành kinh doanh thương nghiệp Cơ sở nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế nhập theo lần nhập khẩu, bán hàng hóa sở phải nộp thuế giá trị gia tăng Đặc điểm cho thấy thuế tiêu thụ đặc biệt khác với thuế giá trị gia tăng chỗ thuế đánh giá trị tăng thêm hàng hóa khâu lưu thông Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm mà khơng phải tồn giá trị hàng hóa dịch vụ làm cho số thuế giá trị gia tăng áp dụng khâu q trình lưu thơng khơng gây đột biến giá cho người tiêu dùng II/ Sự thay đổi danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Ở nước ta, pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đời lần với xuất Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Đạo luật thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào sáu mặt hàng sản xuất nước là: thuốc hút, rượu, bia, pháo, vàng mã Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1993 thu hẹp diện mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuống cịn loại hàng hóa chịu thuế, loại bỏ vàng mã Bên cạnh đó, lần sửa đổi làm cụ thể hóa loại mặt hàng, phân loại rõ thuế suất thuốc điếu có đầu lọc sản xuất nước nước hay rượu thuốc loại rượu khác Luật sửa đổi, bổ sung thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1995 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1995 đánh dấu bước phát triển q trình hồn thiện pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt, mở rộng diện mặt hàng chịu thuế đánh vào khơng hàng hóa sản xuất nước mà cịn đánh vào hàng hóa nhập xăng, thuốc điếu, xì gà nhập khẩu; ô tô nhập từ 24 chỗ ngồi trở xuống Việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào ô tơ nhập nói phần phản ánh sách bảo hộ ngành sản xuất ô tô nước Chính phủ Việt Nam giai đoạn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 Ngày 20/5/1998, Quốc hội thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998, thay Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1993 1995 Luật đời nhằm thưc Nghị Hội nghị lần thứ Ban chấp hành trung ương Đảng khóa VIII việc mở rộng diện đánh thuế tiêu thụ đặc biệt tăng mức thuế mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng, đồng thời để phối hợp đồng với Luật thuế giá trị gia tăng Hai yếu tố tác động lớn tới thay đổi chủ yếu Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 là: Thứ nhất, ngày 01/01/1999, thuế giá trị gian tăng có hiệu lực thay thuế doanh thu dẫn đến chi phí nguyên vật liệu để sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tăng lên Vì vậy, cần phải giảm bớt thuế tiêu thụ đặc biệt để không ảnh hưởng lớn tới giá mặt hàng chịu thuế Thực tế, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng rượu, bia giảm mạnh so với Luật năm 1995 Thứ hai, trình hội nhập quốc tế, Việt Nam phải cắt giảm thuế nhập số mặt hàng, từ làm giảm số thu ngân sách nhà nước từ thuế nhập Để đảm bảo tổng thu ngân sách nhà nước không bị ảnh hưởng, cần phải lấy lại số thu huy động từ thuế nhập không sửa đổi Luật thuế xuất, nhập Mở rộng diện hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giải pháp khả thi nhà làm luật chọn phương án Do đó, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 xây dựng theo mở rộng đối tượng chịu thuế, khơng hàng hóa mà dịch vụ coi không thiết yếu phải chịu thuế, bao gồm: kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaoke; kinh doanh casino, trò chơi máy giắc-pót; kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe kinh doanh gôn So với Luật cũ, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 bỏ mặt hàng pháo đưa thêm ba nhóm hàng hóa khác điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000BTU trở xuống; lá; vàng mã hàng mã Hơn nữa, Luật quy định hàng hóa chịu thuế, khơng có phân biệt nguồn gốc hàng hóa, sản xuất nước hay nhập khẩu, thuộc danh mục chịu thuế phải phát sinh nghĩa vụ nộp thuế sở sản xuất nhập mặt hàng 4.Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2003 Tại kì họp thứ ba, Quốc hội khóa XI, ngày 17/6/2003, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung năm 2003 tập trung đối tượng chịu thuế, theo hướng mở rọng diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sau: Thứ nhất, Luật năm 2003 bổ sung dịch vụ kinh doanh xổ số vào danh mục chịu thuế Dịch vụ trước chịu thuế giá trị gia tăng 20% giảm xuống 10% theo Luật sửa đối, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Do đó, kinh doanh xổ số thêm vào danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo số thu ngân sách nhà nước không bị giảm sút Thứ hai, thuế tiêu thụ đặc biệt không đánh vào hoạt động “kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe” mà cịn đánh vào tất loại hình “kinh doanh giải trí có đặt cược” Đây điểm bật Luật sửa đổi, bổ sung năm 2003, thể mở rộng diện chịu thuế loại hình kinh doanh giải trí đặt cược Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2005 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2005 ban hành kì họp thứ tám, Quốc hội khóa XI, ngày 29/11/2005 Nhằm đảm bảo quy định pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt thống với cam kết Việt Nam gia nhập WTO, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi giá tính thuế thuế suất số mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Hơn nữa, lần sửa đổi hướng tới loại bỏ phân biệt đối xử hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập Ví dụ: Khơng phân loại Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập nguyên liệu nước Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Trước phát triển kinh tế - xã hội nước ta; trước yêu cầu ổn định kinh tế vĩ mô, giảm nhập siêu, kiềm chế lạm phát, tránh gây đột biến sản xuất, tiêu dùng, bảo đảm nguồn thu ngân sách Nhà nước; thực cam kết Chính phủ Việt nam gia nhập WTO đảm bảo tính phù hợp với thông lệ quốc tế, ngày 14/11/2008, Quốc hội khóa XII thơng qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, thay toàn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 Luật sửa đổi, bổ sung năm 2003, 2005 Luật năm 2008 quy định Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo hướng hạ thấp mức thuế suất so với Luật cũ: Bia giảm từ 70% xuống 45%, Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống giảm từ 15% xuống 10%, Các loại dịch vụ giảm đến 10%,… Mặt khác, vấn đề mở rộng diện hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiếp tục phát huy Một số mặ hàng bổ sung xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng; xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, lượng sinh học; xe ô tô chạy điện; tàu bay; du thuyền,… Bên cạnh đó, thuế khơng đánh vào dịch vụ “kinh doanh casino, trò chơi máy giắc-pót” mà cịn đánh vào tất hoạt động “kinh doanh casino, trị chơi điện tử có thưởng” Những thay đổi góp phần định hướng sản xuất tiêu dùng xã hội, điều tiết thu nhập tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước; góp phần thực cam kết Việt Nam gia nhập WTO Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2014 Sau sáu năm thực thi, Luật năm 2008 xuất số hạn chế Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2014, có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2016 Theo đó, lần sửa đổi có điểm tiến sau: Thứ nhất, tăng thuế suất thuốc lá, bia, rượu - mặt hàng có hại cho sức khỏe người thuế suất mặt hàng Luật cũ chưa đủ sức hạn chế việc tiêu dùng, đồng thời góp phần thực Chiến lược quốc gia phòng chống tác hại thuốc đến năm 2020 (Giảm tỷ lệ hút thuốc nam giới từ 47,4% xuống 39%) Thứ hai, giảm thuế suất xăng E5, E10 Việc quy định mức thuế suất thấp xăng sinh học nhằm tạo điều kiện hạ giá bán xăng sinh học, qua đó, thúc đẩy sử dụng nhiên liệu gây hại môi trường Thứ ba, điểm bật nằm quy định đối tượng không chịu thuế theo khoản 3, Điều 3, Luật sửa đổi, bổ sung 2014: “Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh, vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh quốc phịng” Mục tiêu điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt tàu bay, du thuyền nhằm điều tiết vào tàu bay, du thuyền cá nhân, sử dụng cho mục đích tiêu dùng cá nhân Việc bổ sung tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng vào diện khơng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm đảm bảo mục tiêu điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt Hơn nữa, an ninh, quốc phòng lĩnh vực Nhà nước đảm bảo 100% ngân sách nên kỹ thuật, việc đưa vào diện không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng giúp giảm bớt thủ tục thu, chi ngân sách Thứ tư, Luật năm 2014 loại bỏ khỏi đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nap-ta , chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng Sự sửa đổi giải vấn đề phát sinh thực tiễn, gây bất lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh số lĩnh vực, nap-ta chế phẩm tái hợp khơng sử dụng để sản xuất xăng mà sử dụng làm dung môi để sản xuất sản phẩm khác không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sơn, sợi tổng hợp, chất tẩy rửa… Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế năm 2016 10 Sau Luật sửa đổi, bổ sung năm 2014 có hiệu lực ba tháng, Quốc hội lại tiếp tục ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế năm 2016, có hiệu lực ngày 01/07/2016 Đợt sửa đổi tập trung xây dựng mơi trường kinh doanh bình đẳng, bảo vệ hợp pháp hàng hoá chịu thuế TTĐB sản xuất nước, khắc phục “lỗ hổng sách” từ thực tiễn quản lý hàng nhập khẩu, đồng thời định hướng tiêu dùng mặt hàng ôtô du lịch cá nhân 24 chỗ ngồi Theo đó, Luật sửa đổi kế thừa nguyên tắc quy định mức thuế suất phân biệt theo loại xe theo tiêu chí cũ thực phân loại chi tiết theo mức tiêu hao nhiên liệu qua số dung tích xi lanh có quy định cụ thể lộ trình áp dụng cho giai đoạn trước sau năm 2018 Các loại xe có dung tích nhỏ hơn, tiêu hao lượng áp mức thuế thấp giảm tiếp so với Luật cũ, mà người có mức thu nhập trung bình trở xuống có thêm hội sở hữu tơ III/ Hồn thiện danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Theo quan điểm cá nhân, em đề xuất bổ sung số hàng hóa, dịch vụ sau vào danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Dịch vụ kinh doanh trò chơi điện tử Khách hàng điểm kinh doanh dịch vụ internet chủ yếu học sinh đến truy cập mạng để chat chơi game Tại người chơi phục vụ đồ ăn lẫn thức uống Theo quy định pháp luật, điểm cung cấp dịch vụ 11 hoạt động từ - 22h hình ảnh chúng tơi nhìn thấy hầu hết máy tính điểm cung cấp dịch vụ Internet trị chơi điện tử cơng cộng kín chỗ, 22h Nhiều khách hàng say sưa với trò chơi điện tử có tính bạo lực cao, số khơng khách hàng học sinh Qua quan sát, hầu hết điểm kinh doanh Internet không niêm yết danh sách trị chơi G1, khơng niêm yết thời gian đóng mở cửa; khơng có quy chế, nội quy sử dụng dịch vụ; khơng đảm bảo an tồn phịng cháy chữa cháy Đặc biệt, hoạt động máy chủ mang tính chất kiểm sốt thời gian để thu tiền khơng kiểm sốt nội dung trang web theo quy định pháp luật Vì lý trên, kinh doanh trò chơi điện tử nên xếp vào loại hàng hóa, dịch vụ khơng có lợi cho người đưa vào danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nước có ga Nước có ga thức uống ưa thích nhiều người, đặc biệt trẻ Năm 2016 người Việt dùng tỉ lít nước ngọt, năm 2018 tỉ lít Khơng khơng cung cấp chất dinh dưỡng, nước có ga cịn chứa hóa chất độc hại gây nhiều vấn đề sức khỏe lâu dài béo phì, hen suyễn, tiểu đường hay bệnh tim mạch Vì tác hại người, danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế nên bổ sung mặt hàng nước có ga Túi ni-lơng Ni-lơng sản phẩm sử dụng phổ biến đời sống ngày người Khi xuất hiện, nhiều người tiêu dùng coi phát minh quan trọng cho sống Tuy nhiên, ngày nay, biết hàng loạt tác hại lâu dài chúng sức khỏe người môi trường, chí người ta phải gọi túi ni-lơng nhiễm trắng Ở Việt Nam, thống kê bình quân cho thấy hộ gia đình sử dụng khoảng 1kg túi nilon tháng, 12 riêng Hà Nội TPHCM trung bình ngày thải mơi trường khoảng 80 nhựa nilon Với đặc tính bền vững tự nhiên, chất thải nhựa túi nilon tiềm ẩn nguy gây ô nhiễm môi trường cao, trở thành thách thức lớn cộng đồng xã hội Hơn nữa, theo Bộ TN&MT, Ngày Môi trường giới năm 2018 Liên Hợp quốc tổ chức với chủ đề “Giải ô nhiễm nhựa nilon” nhằm tuyên truyền, vận động, kêu gọi người thay đổi thói quen sống hàng ngày để giảm gánh nặng ô nhiễm chất thải nhựa ni-lông tới môi trường tự nhiên sức khỏe người Mục tiêu thuế tiêu thụ đặc biệt điều chỉnh hành vi tiêu dùng, cần thiết phải bổ sung túi ni-lơng vào danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt KẾT LUẬN Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam quy định cách chặt chẽ, linh hoạt, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội qua thời kì từ năm 1990 đến Cuộc sống phát triển xuất nhiều loại hàng hóa, dịch vụ khơng có lợi cho người, khơng phù hợp với thu nhập hay cần tiết kiệm Do đó, pháp luật nói chung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng ln cần sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện để đáp ứng tốt mục tiêu điều tiết sản xuất tiêu dùng loại thuế 13 PHỤ LỤC Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều 7, Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2014 BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT STT Hàng hóa, dịch vụ I Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc Thuế suất (%) Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018 70 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 75 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 55 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 65 b) Rượu 20 độ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 30 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 35 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 14 55 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 60 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 65 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45 Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 50 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều 30 c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều 15 d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Biểu thuế quy định Điều 15 Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe loại đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, quy định lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng không điểm 4a, 4b, 70% số lượng sử dụng 4c 4d Biểu thuế quy định Điều e) Xe ô tô chạy lượng sinh học 15 Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d Biểu thuế quy định Điều g) Xe ô tô chạy điện Loại chở người từ chỗ trở xuống 25 Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ 15 Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ 10 Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng 10 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 20 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại a) Xăng 10 b) Xăng E5 c) Xăng E10 Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 10 Bài 40 11 Vàng mã, hàng mã 70 16 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ơ-kê 30 Kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng 35 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 17 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Luật sửa đổi, bổ sung thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1998 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2003 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2005 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế năm 2016 9) Giáo trình luật thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb CAND, Hà Nội, 2015 10) Michel Bouvier, Nhập mơn luật thuế đại cương lí thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, 2005 11) TS Phạm Thị Giang Thu (chủ nhiệm), Tài cơng Việt Nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện, Đề tài khoa học cấp bộ, Bộ tư pháp, 2013 12) Baker & McKenzie, Bangkok Office, Guide to Taxes in Thailand, CCH Asia Limited the Information Professionals 18 ... đặc trưng thuế tiêu thụ đặc biệt (trong có so sánh với thuế giá trị gia tăng ) Cho biết thay đổi danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 nay? ?? để sâu... biến giá cho người tiêu dùng II/ Sự thay đổi danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 Ở nước ta, pháp luật thuế tiêu. .. sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2003 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2005 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm