Đang tải... (xem toàn văn)
Để đạt được mục tiêu tài chính đã đề ra, các doanh nghiệp phải kiểm soát rất khắt khe vấn đề tài chính doanh nghiệp về doanh thu, lợi nhuận, vấn đề chi phí,.. Đặc biệt, chi phí được pháp luật Việt Nam quy định một cách chặt chẽ trong các Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn. Để tìm hiểu thêm về vấn đề này, em xin chọn đề tài số 12: “Tìm hiểu các quy định về chi phí theo quy định pháp luật về tài chính doanh nghiệp hiện hành” để nghiên cứu.
MỤC LỤC MỞ ĐẦU Để đạt mục tiêu tài đề ra, doanh nghiệp phải kiểm sốt khắt khe vấn đề tài doanh nghiệp doanh thu, lợi nhuận, vấn đề chi phí, Đặc biệt, chi phí pháp luật Việt Nam quy định cách chặt chẽ Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn Để tìm hiểu thêm vấn đề này, em xin chọn đề tài số 12: “Tìm hiểu quy định chi phí theo quy định pháp luật tài doanh nghiệp hành” để nghiên cứu 2 NỘI DUNG I Khái niệm, đặc điểm, phân loại chi phí Khái niệm Chi phí doanh nghiệp tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Đặc điểm • Chi phí phát sinh làm giảm lợi ích kinh tế • Chi phí đo lường tính tốn tiền • Các khoản chi phí phải tính kỳ kế tốn định • Các khoản chi phí có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Phân loại chi phí 3.1 Theo nội dung kinh tế chi phí: • Chi phí ngun vật liệu • Chi phí khấu hao tài sản cố định • Chi phí nhân cơng • Chi phí dịch vụ mua ngồi • Chi phí khác tiền 3.2 Theo công dụng kinh tế địa điểm phát sinh chi phí: • Chi phí vật tư trực tiếp • Chi phí nhân cơng trực tiếp • Chi phí sản xuất chung • Chi phí bán hàng • Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3 Theo q trình kinh doanh 4 Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Chi phí nguyên vật liệu kỳ Chicơng phí sản xuất Chi phí nhân kỳ chung Tiêu thụ sản phẩmphẩm Thành Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Giá vốn bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Chi phí kinh doanh thơng thường kỳ 5 Chi phí tài 3.4 Căn vào quan hệ tính chi phí vào giá thành sản phẩm: • Chi phí trực tiếp • Chi phí gián tiếp 3.5 Căn mức độ phụ thuộc chi phí kinh doanh vào sản lượng: • Chi phí cố định • Chi phí biển đổi II Chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Các khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 1.1 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Khoản Điều Nghị định 91/2014/NĐ-CP khoản Điều Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: • Khoản chi cho thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định pháp luật; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp • Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán phịng, chống HIV/AIDS doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thơng phịng, chống HIV/AIDS cho 6 người lao động doanh nghiệp, phí thực tư vấn khám xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV người lao động doanh nghiệp • Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định pháp luật; • Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn Bộ Tài chính; tổng số chi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế 1.2 Khoản có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Điểm b khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định: “Đối với trường hợp: Mua hàng hóa nông, lâm, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài 7 sản, hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán dịch vụ mua hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh phải có chứng từ tốn chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm” 1.3 Khoản chi có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (Đối với khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) Theo điểm c khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ khoản chi doanh nghiệp cho việc: • Thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp quy định Điểm a Khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP; • Thu mua hàng hóa, dịch vụ lập Bảng kê quy định Điểm b Khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP Các khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 2.1 Khoản chi không đủ điều kiện Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác khơng bồi thường, đó: 8 Phần giá trị tổn thất Phần thiên tai, dịch Tổng bệnh, hỏa hoạn giá trị (- tổn ) trường hợp bất khả kháng khác không = thất trừ bồi thường giá trị doanh nghiệp bảo hiểm tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định pháp luật 2.2 Khoản tiền phạt vi phạm hành 2.3 Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác 2.4 Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức Theo điểm b khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP, phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo cơng thức sau: Chi phí quản lý Doanh thu tính X Tổng số chi phí kinh doanh, = thuế sở quản lý kinh doanh công ty nước thường trú công ty nước phân bổ Việt Nam trong kỳ tính cho sở kỳ tính thuế thuế thường trú Việt Nam 9 Tổng doanh thu cơng ty nước kỳ tính thuế ngồi, bao gồm doanh thu sở thường trú nước khác kỳ tính thuế 2.5 Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phịng 2.6 Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh vượt 150% mức lãi suất (Trừ vay tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế) 2.7 Khoản trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật Theo khoản Điều Nghị định 91/2014/NĐ-CP, phần trích khấu hao tài sản cố định khơng quy định Bộ Tài chính, bao gồm: Khấu hao ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô) tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn 2.8 Khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật 10 10 Điểm đ khoản Điều quy định: “Các khoản trích trước tính vào chi phí trừ bao gồm: Trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, khoản trích trước hoạt động hạch tốn doanh thu cịn tiếp tục phải thực nghĩa vụ theo hợp đồng kể trường hợp cho thuê tài sản có thu tiền trước cho nhiều năm mà bên cho th hạch tốn tồn vào doanh thu năm thu tiền, khoản trích trước khác theo quy định Bộ Tài chính” 2.9 Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; người lao động không chi trả thực tế khơng có hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Điểm m khoản Điều Nghị định 91/2014/NĐ-CP quy định chi phí sau: “Tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân; chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ), thù lao trả cho thành viên sáng lập doanh nghiệp mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, khoản hạch toán chi khác để trả cho người lao động thực tế khơng chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; khoản chi tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Công ty, Tổng công ty Chi tiền 11 11 lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn khơng sử dụng vào mục đích khác Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực (là tổng số tiền lương thực tế chi trả năm tốn đến thời hạn cuối nộp hồ sơ tốn theo quy định, khơng bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phịng tiền lương năm trước chi năm toán thuế) Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng tiền lương mà sau tháng, kể từ ngày kết thúc năm tài doanh nghiệp chưa sử dụng sử dụng khơng hết quỹ dự phịng tiền lương doanh nghiệp phải ghi giảm chi phí năm sau” 2.10 Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu, theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp; lãi tiền vay trình đầu tư ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hợp đồng tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí Trường hợp doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ, q trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 12 12 2.11 Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu vào phần giá trị xe ô tô chỗ ngồi vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thuế, phí, lệ phí thu khác khơng tính vào chi phí theo quy định Bộ Tài 2.12 Phần chi cho xúc tiền thương mại vượt 15% tổng số chi trừ Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm n khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hóa bán ra; 2.13 Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà cho đối tượng sách Chi phí bao gồm: Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà đại đồn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho người nghèo, đối tượng sách theo quy định pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 13 13 Tổ chức nhận khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học quy định điểm tổ chức khoa học công nghệ thành lập hoạt động theo Luật khoa học công nghệ thực nhiệm vụ khoa học công nghệ theo quy định pháp luật khoa học cơng nghệ 2.14 Phần trích nộp quy hưu trí tự nguyện quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định pháp luật Điều Nghị định 146/2017/NĐ-CP quy định chi phí sau: “Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để trích nộp quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động; Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động tính vào chi phí trừ ngồi việc khơng vượt mức quy định khoản phải ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty” 14 14 2.15 Các khoản chi hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài 2.16 Tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế 2.17 Khoản chi liên quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) cổ tức cổ phiếu (trừ cổ tức cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ khoản chi khác liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu doanh nghiệp 15 15 KẾT LUẬN Pháp luật chi phí tài doanh nghiệp quy định đầy đủ hợp lý hệ thống pháp luật Việt Nam Tuy nhiên, việc quy định nhiều văn pháp luật việc sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn liên tục khiến cho người dân có phần khó tra cứu thi hành Các nhà làm luật nên tổng hợp lại quy định chi phí soạn thảo văn pháp luật hợp nhằm thống quy định chi phí tài doanh nghiệp giúp người dân thuận tiện tìm hiểu, tuân thủ, áp dụng thi hành pháp luật 16 16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013; Nghị định 218/2013/NĐ-CP; Nghị định 91/2014/NĐ-CP; Nghị định 12/2015/NĐ-CP; Nghị định 146/2017/NĐ-CP; Thông tư 150/2010/TT-BTC 17 17 ... Để tìm hiểu thêm vấn đề này, em xin chọn đề tài số 12: ? ?Tìm hiểu quy định chi phí theo quy định pháp luật tài doanh nghiệp hành? ?? để nghiên cứu 2 NỘI DUNG I Khái niệm, đặc điểm, phân loại chi phí. .. thi hành Các nhà làm luật nên tổng hợp lại quy định chi phí soạn thảo văn pháp luật hợp nhằm thống quy định chi phí tài doanh nghiệp giúp người dân thuận tiện tìm hiểu, tuân thủ, áp dụng thi hành. .. Phân loại chi phí 3.1 Theo nội dung kinh tế chi phí: • Chi phí ngun vật liệu • Chi phí khấu hao tài sản cố định • Chi phí nhân cơng • Chi phí dịch vụ mua ngồi • Chi phí khác tiền 3.2 Theo công