PHÂN TÍCH NHỮNG ĐẶC TRƯNG CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Đề bài: Phân tích những đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân. Tại sao pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế giữa thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, với các khoản thu nhập khác chịu thuế. Tìm hiểu những thủ đoạn chủ yếu để một cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân hiện nay và cho ví dụ thực tiễn để minh họa. I. Lý do khi lựa chọn đề tài , những khó khăn khi triển khai 1. Mục đích lựa chọn đề tài Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu ra đời khá sớm ở các nước đang phát triển và hầu như vẫn được các quốc gia trên thế giới áp dụng. Tỷ trọng thu nhập cá nhân trong thu ngân sách nhà nước chiếm rất cao từ 30 – 40%. Ở Việt Nam cũng vậy kể từ khi có pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao được ban hàng, thì nhà nước đã có nguồn thu đáng kể cho ngân sách phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế, đảm bảo an ninh quốc phòng… Trong quá trình đổi mới, Đảng và nhà nước ta đã chủ trương áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, bảo đảm công bằng xã hội. Từ chủ trương đó, Quốc hội đã ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sau này là Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 đánh dấu sự tiến bộ vượt bậc trong lịch sử phát triển ngành thuế nước ta. Tuy vậy, sau nhiều năm được triển khai thì Luật thuế thu nhập đã bắt đầu cho thấy những kẽ hở, bất cập. Hiện tượng trốn thuế, lách thuế thu nhập diễn ra ngày càng nhiều và có tính phức tạp gây ra bất bình đẳng trong xã hội và thấp thu ngân sách. Xuất pháp từ tình hình đó, lựa chọn đề tài về thuế thu nhập cá nhân để làm bài tập có ý nghĩa thực tiễn cao. 2. Khó khăn khi triển khai Tính phức tạp trong cách tính thuế, từ ngữ được sử dụng trong phân tích thuế thu nhập các nhân mang tính chuyên môn cao, gây ra khó khăn trong quá trình tìm hiểu. Thuế thu nhập cá nhân dành cho đối tượng là những người có thu nhập cao, hoặc những người thường xuyên tham gia chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng mua bán cổ phần, vốn góp… Thực tế học viên không nằm trong những đối tượng này, cũng chưa từng trải qua các công việc liên qua đến việc phải khai , nộp thuế vì vậy sẽ gây khó khăn trong phân tích, lấy ví dụ thực tiễn. II. Nội dung 1. Những đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân 2014 hiện nay, rồi trước đó là Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 ra đời đã thay thế Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây. Nó là một đạo luật mới được ban hành tại Việt Nam và được áp dụng các quy định tiên tiến về phương pháp tính thuế, cơ chế quản lý thuế; chú trọng kiểm tra, kiểm soát thu nhập và điều tiết, phân phối lại thu nhập; thu hẹp hợp lý sự chênh lệch về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư; quy định mới về giảm trừ gia cảnh, giảm trừ một số phụ cấp, trợ cấp, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trước khi tính thuế. Qua nghiên cứu cho thấy thuế thu nhập cá nhân là loại thuế có tính chất khá đặc biệt, khác với một số loại thuế khác, các đặc trưng của thuế thu nhập cá nhân được nhà nghiên cứu tổng hợp như sau: Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân mang tính lũy tiến. Tức là thuế sẽ thu nhiều phần trăm hơn vào thu nhập của người có thu nhập cao và ít phần trăm vào thu nhập của người có thu nhập thấp. Tính lũy tiến của thuế thu nhập cá nhân xuất phát từ những yếu tố lý thuyết và thực tế của. Yếu tố lý thuyết ở đây được hiểu là: độ hữu dụng biên của thu nhập giảm dần. Còn trên giác độ thực tế thì như chúng ta đã biết những người thu nhập cao thì điều kiện kinh tế cao hơn nên có nhiều khả năng chi trả thuế hơn những người có thu nhập thấp. Tính lũy tiến thể hiện ở số thuế phải tỉ lệ gia tăng so với thu nhập. Như vậy thu nhập cao thì nộp nhiều, thu nhập thấp thì nộp ít và thu nhập chưa vượt qua ngưỡng thì tạm thời chưa nộp. Đặc điểm này xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế thu nhập cá nhân là điều tiết người có thu nhập cao, góp phần thực hiện công bằng xã hội. Ngoài ra việc xây dựng thuế thu nhập cá nhân mang tính lũy tiến còn

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP HỌC KỲ MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH HỌ VÀ TÊN : HOÀNG HỮU PHÚC MSSV : K17GCQ012 LỚP : K17GCQ(2018-2021) Đề : Đề số 09 Hà Nội, 2020 Đề bài: Phân tích đặc trưng thuế thu nhập cá nhân Tại pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, với khoản thu nhập khác chịu thuế Tìm hiểu thủ đoạn chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ thực tiễn để minh họa I Lý lựa chọn đề tài , khó khăn triển khai Mục đích lựa chọn đề tài Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu đời sớm nước phát triển quốc gia giới áp dụng Tỷ trọng thu nhập cá nhân thu ngân sách nhà nước chiếm cao từ 30 – 40% Ở Việt Nam kể từ có pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao ban hàng, nhà nước có nguồn thu đáng kể cho ngân sách phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế, đảm bảo an ninh quốc phòng… Trong trình đổi mới, Đảng nhà nước ta chủ trương áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm cơng xã hội Từ chủ trương đó, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sau Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 đánh dấu tiến vượt bậc lịch sử phát triển ngành thuế nước ta Tuy vậy, sau nhiều năm triển khai Luật thuế thu nhập bắt đầu cho thấy kẽ hở, bất cập Hiện tượng trốn thuế, lách thuế thu nhập diễn ngày nhiều có tính phức tạp gây bất bình đẳng xã hội thấp thu ngân sách Xuất pháp từ tình hình đó, lựa chọn đề tài thuế thu nhập cá nhân để làm tập có ý nghĩa thực tiễn cao Khó khăn triển khai - Tính phức tạp cách tính thuế, từ ngữ sử dụng phân tích thuế thu nhập nhân mang tính chun mơn cao, gây khó khăn q trình tìm hiểu - Thuế thu nhập cá nhân dành cho đối tượng người có thu nhập cao, người thường xuyên tham gia chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng mua bán cổ phần, vốn góp… Thực tế học viên không nằm đối tượng này, chưa trải qua công việc liên qua đến việc phải khai , nộp thuế gây khó khăn phân tích, lấy ví dụ thực tiễn II Nội dung Những đặc trưng thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân 2014 nay, trước Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đời thay Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Nó đạo luật ban hành Việt Nam áp dụng quy định tiên tiến phương pháp tính thuế, chế quản lý thuế; trọng kiểm tra, kiểm soát thu nhập điều tiết, phân phối lại thu nhập; thu hẹp hợp lý chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư; quy định giảm trừ gia cảnh, giảm trừ số phụ cấp, trợ cấp, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trước tính thuế Qua nghiên cứu cho thấy thuế thu nhập cá nhân loại thuế có tính chất đặc biệt, khác với số loại thuế khác, đặc trưng thuế thu nhập cá nhân nhà nghiên cứu tổng hợp sau: - Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân mang tính lũy tiến Tức thuế thu nhiều phần trăm vào thu nhập người có thu nhập cao phần trăm vào thu nhập người có thu nhập thấp Tính lũy tiến thuế thu nhập cá nhân xuất phát từ yếu tố lý thuyết thực tế Yếu tố lý thuyết hiểu là: độ hữu dụng biên thu nhập giảm dần Còn giác độ thực tế biết người thu nhập cao điều kiện kinh tế cao nên có nhiều khả chi trả thuế người có thu nhập thấp Tính lũy tiến thể số thuế phải tỉ lệ gia tăng so với thu nhập Như thu nhập cao nộp nhiều, thu nhập thấp nộp thu nhập chưa vượt qua ngưỡng tạm thời chưa nộp Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Ngoài việc xây dựng thuế thu nhập cá nhân mang tính lũy tiến cịn góp phần điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Bởi người thu nhập cao bị đánh thuế mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán cá nhân bị giảm đi, từ cầu hàng hóa dịch vụ cân so với sản xuất, góp phần điều tiết thị trường - Thứ hai, thuế thu nhập cá nhân gắn với nơi cư trú theo nguồn thu nhập Sở dĩ thuế thu nhập cá nhân gắn với nơi cư trú loại thuế trực thu, thuế có đồng đối tượng chịu thuế đồng thời đối tượng nộp thuế Do đó, muốn thu thuế thu nhập cá nhân buộc nhà quản lý phải tìm địa bàn nơi người nộp thuế cư trú nguồn thu nhập mà cá nhân nộp thuế hưởng Dựa vào nơi cư trú, khơng riêng Việt Nam mà hầu giới quy định cá nhân phải nộp thuế địa phương quốc gia từ tất nguồn thu nhập phát sinh từ khắp nơi giới Với cách quy định này, nhà làm luật vừa tìm đối tượng phải nộp thuế đồng thời xác định quan có nhiệm vụ quản lý thu loại thuế Với đặc trưng gắn với nguồn thu nhập, Luật thuế thu nhập cá nhân chủ động đề cập đến nguồn thu nhập cá nhân phát sinh lãnh thổ quốc gia Chẳng hạn thu nhập từ tiền lương, từ chuyển nhượng vốn, từ tài sản tặng cho… Việc xác định nguồn thu nhập giá trị bao nhiêu, từ đâu vô quan trọng, để xác định mức thuế cá nhân phải nộp Việc tính thuế dựa tiêu chí giúp đem lại công khoản ngân sách đáng kể có tính bao qt đối tượng người nước sống làm việc lãnh thổ Việt Nam - Thứ ba, thuế thu nhập cá nhân mang tính thứ bậc Trên giới tồn ba mơ hình tính thuế thu nhập chủ yếu Có nước tính thuế theo nguồn thu nhập Có nghĩa nguồn thu nhập mà cá nhân hưởng phải chịu mức thuế với thuế suất định Nhiều nguồn thu nhập hưởng tổng tiền thuế phải nộp phép cộng nguồn thu nhập Đánh thuế thu nhập có số nhược điểm khó cách xác định nguồn thu nhập xác người, đặc biệt người lao động tự do, khơng đăng kí Ngồi theo nguồn thu nhập, cách tính thuế thu nhập cá nhân cịn tính theo tổng thu nhập Các tính thuế tạo đơn giản cơng thức tính thực chất mức tiền người đóng thuế nộp tổng thu nhập ( tất nguồn thu nhập ) mà không phân biệt rõ nguồn thu chi phí tạo nguồn thu Trong cách tính có hiệu số tổng thu nhập tổng chi phí, hiệu số số để tính thuế thu nhập Ưu điểm phương pháp dễ áp dụng biểu thuế lũy tiến đánh thuế, góp phần đơn giản hóa tạo thuận lợi cho quan thu thuế Một cách tính thuế thu nhập cá nhân khác áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân hỗn hợp theo cách kết hợp phương pháp tính theo nguồn thu cách tính tổng hợp Cụ thể quan thuế ban đầu đánh theo nguồn phát sinh thu nhập, sau tổng hợp tất nguồn lại đánh trùm lại tất lên tổng thu nhập mức thuế Phương pháp cho phép áp dụng thuế suất lũy tiến thuế suất thông thường đánh loại thu nhập Cách đánh thuế đảm bảo xác lại phức tạp tính tốn nên có ý nghĩa phương diện lý thuyết - Thứ tư, thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu góp phần thu hẹp bất bình đẳng thu nhập tồn xã hội Theo nguyên tắc “công bằng” “khả nộp thuế” người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều người có thu nhập trung bình, người có thu nhập có hồn cảnh khó khăn nộp thuế ít, cá nhân dù có thu nhập từ nhiều nguồn khác điều chỉnh thống sách thuế Người có thu nhập thấp nộp thuế Mức động viên thuế phù hợp với khả thu nhập người Thơng qua đó, thuế TNCN bảo đảm động viên cách hợp lý thu nhập dân cư để khuyến khích cá nhân tạo sức lao động, thực hoạt động sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập, làm giàu cách đáng Tại pháp luật thuế thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, với khoản thu nhập khác chịu thuế Sở dĩ có phân biệt việc đánh thuế từ kinh doanh, tiền lương, tiền công với khoản thu nhập khác chịu thuế vì: - Xuất phát từ đặc tính thường xuyên, liên tục khoản thu từ kinh doanh, tiền lương, tiền công với khoản thu khác Ví dụ: người nhận thu nhập từ tiền lương tháng họ nhận được, đến lúc đển tuổi nghỉ hưu thơi, người nhận thu nhập từ tặng cho tài sản bán tài sản có có người đời thu nhập từ việc lần Vì việc phân tách cần thiết hợp lý - Phân biệt thu nhập từ tiền công tiền lương, từ kinh doanh với loại hình thu nhập khác nhằm xây dựng biểu thuế suất cho phù hợp với loại thuế, cách tính thuế Chẳng hạn khung tính thuế thu nhập cá nhân chia thành từ 5-10 triệu đồng/tháng, 80 triệu đồng/ tháng, mốc lại có mức thuế suất khác Nhưng với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nhà nước lại quy định 2% giá trị giao dịch theo mốc giá đất quy định - Việc phân định thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng với khoản thu nhập khác góp phần quản lý chi tiết nguồn thu cá nhân, từ hạn chế việc trốn thuế, thất thu ngân sách Tìm hiểu thủ đoạn chủ yếu để cá nhân gian lận thuế thu nhập cá nhân cho ví dụ thực tiễn để minh họa Những thủ đoạn hay sử dụng để cá nhân trốn thuế thu nhập cá nhân: - Với người thu nhập cao từ tiền lương, họ né nghĩa vụ nộp thuế cách gửi lương cho đồng nghiệp thu nhập thấp Trong đó, số cá nhân trộm mã số thuế người khác để phân tán khoản thu - Gần lên cáo buộc ca sĩ trốn thuế mà cát xê lên tới hàng trăm triệu đồng show ngành Thuế tổng kết năm số thuế phải nộp đối tượng vài triệu đến vài chục triệu đồng Những người bắt tay với tổ chức trả tiền cho họ, kê khai gian dối tiền công catxe cho show diễn làm cho quan thuế ước tính thu nhập họ - Ngồi ra, có tình trạng kê khai chồng chéo người phụ thuộc để tăng mức giảm trừ nhằm tránh nộp thuế Ví dụ, gia đình có vợ chồng làm hai địa bàn khác "ăn gian" vợ chồng khai chung bố, mẹ người phụ thuộc - Một số khác bắt tay với đơn vị trả lương nghĩ cách chuyển khoản tiền lương, tiền cơng nhận thành khoản tiền thưởng để không bị đánh thuế khoản Điển hình số vụ việc trốn thuế đại gia chuỗi siêu thị Nguyễn Kim Qua tra, Cục thuế TP Hồ Chí Minh phát hiện, chục năm qua, đại gia Nguyễn Kim "lách" thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cách chuyển từ tiền lương chức danh, tiền thưởng thành tiền tăng ca, làm thêm Ví dụ, với chức danh với chức danh Tổng Giám đốc, tháng lương thực nhận khoảng 300 triệu đồng điện máy Nguyễn Kim khai thuế 30 triệu đồng Với chức danh Trưởng phận, lương tháng thực nhận 50 triệu doanh nghiệp khai thuế 12 triệu đồng Số tiền lại công ty chuyển thành lương tăng ca (chỉ nộp làm việc bình thường, phần chênh lệch miễn thuế) Không lách thuế từ tiền lương, khoản tiền thưởng hàng quý, hàng năm hàng ngàn nhân viên siêu thị Nguyễn Kim doanh nghiệp chuyển thành lương để trốn thuế phần chênh lệch Doanh nghiệp “tinh vi” trốn thuế thu nhập cá nhân cách thưởng cho nhân viên cổ phiếu Bắt đầu từ năm 2014, nhân viên siêu thị lĩnh thưởng tờ cổ phiếu mệnh giá 10.000 đồng, quy đổi 50.000 đồng/cổ phiếu Điều đáng nói việc thưởng cho nhân viên cổ phiếu thời điểm điện máy Nguyễn Kim chưa lên sàn chứng khoán - Đối với thu nhập khác cá nhân, đặc biệt từ chuyển nhượng bất động sản hành vi trốn thuế thu nhập cá nhân tinh vi diễn phổ biến Chẳng hạn, hệ thống văn pháp luật thuế TNCN quy định, giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất giá thực tế ghi hợp đồng thời điểm chuyển nhượng, không thấp giá đất UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định Song thực tế, giá đất mua - bán thường cao Vì lợi ích người mua người bán, nên họ thường thỏa thuận ghi giá hợp đồng chuyển nhượng thấp giá trị Để quan nhà nước chấp nhận hồ sơ, họ ghi hợp đồng mức giá ngang cao tý chút so với giá UBND tỉnh, thành phố quy định Như số tiền thuế phải nộp thấp số thực tế bên mua - bán đất có lợi, Nhà nước chịu thiệt Ngồi ra, người trốn thuế cịn lợi dụng quy định khoản 1, điều 4, Luật Thuế TNCN quy định: "Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông, bà nội với cháu nội; ông, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với miễn thuế TNCN Lợi dụng quy định này, nhiều trường hợp sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuế (chẳng hạn, hai chị em dâu chuyển nhượng BĐS cho đối tượng phải nộp thuế Nhưng, để lách luật người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu) Điển hình vụ án trốn thuế từ chuyển nhượng bất động sản luật sư Trần Vũ Hải Theo kết luận điều tra Cơ quan CSĐT Cơng an tỉnh Khánh Hịa, nhà đất số 78/40 Tuệ Tĩnh, TP Nha Trang bên thống xác lập có giá trị mua bán thức 16,153 tỉ đồng Thế nhưng, qua lần thay đổi, giá trị chuyển nhượng ghi hợp đồng công chứng 1,8 tỉ đồng nhằm "mục đích để kê khai trốn thuế thu nhập cá nhân cho Nguyễn Thị Ngọc Hạnh" (chủ nhà đất bị can vụ án) Cơ quan điều tra kết luận hành vi trốn thuế vụ mua bán nhà đất kể "gây thất thu cho ngân sách nhà nước 280,25 triệu đồng" "thuế thu nhập cá nhân" Cả bốn bị can vụ án bị đề nghị truy tố tội "trốn thuế" số thuế thu nhập cá nhân - Ngoài với khoản thu nhập từ việc nhận cho tặng, tiền từ việc chuyển nhượng vốn, trúng thưởng, nhượng quyền thương mại, tiền quyền… thủ đoạn chung cá nhân để tiến hành trốn thuế thu nhập cá nhân thường khai trị giá thu nhập nhận thấp nhiều so với mức giá trị thực tế III Kết luận Để kiểm soát tốt nguồn thu nhập cá nhân, hạn chế việc thất thu cho nhà nước thiết nghĩ quan nên đẩy mạnh biện pháp tuyên truyền, giáo dục ý thức nộp thuế để họ thấy nghĩa vụ công dân với đất nước, với xã hội Đồng thời có chế hiệu việc kiểm soát nguồn thu nhập như: hạn chế giao dịch tiền mặt, đẩy mạnh chế phối hợp kiểm soát quan thuế với quan hữu quan việc xác định nguồn thu nhập Như vậy, hoạt động trốn thuế kiểm soát cách triệt để tránh thất thu nguồn ngân sách lớn Hết! Danh mục tài liệu tham khảo: Luận văn Nguyễn Tuyết Anh đề tài: Đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân với kinh tế ( https://luanvan1080.com/khai-niem-thue-thu-nhap-doanhnghiep.html ) Luận án tiến sĩ Huỳnh Văn Diện đề tài: Pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn thành phố Cần Thơ ( https://thegioiluat.vn/bai-viet-hoc-thuat/Luan-antien-si PHAP-LUAT-THUE-THU-NHAP-CA-NHAN-TU-THUC-TIEN-THANHPHO-CAN-THO-10133/ ) Giáo trình Luật Tài trường Đại học Luật Hà Nội 04/5/2020: LUẬT TÀI CHÍNH Vấn đề 1: Bản chất pháp lý NSNN: - Là đạo luật Vấn đề 2: nguyên tắc pháp lý NSNN Đơn Toàn diện Cân đối Nhất niên Vấn đề 3: Nguyên tắc phân cấp QLNSNN – Điều NSTW chủ đạo NSĐP chủ động Lưu ý khái niệm thời kỳ ổn định ngân sachs: Đ4, K23 K7 Đ9 Vấn đề 4: nguyên tắc kinh tế cân ngân sách – Điều - Thu thuế, phí, lệ phí > chi thường xuyên Chi đầu tư > số bội chi Vay bù đắp bội chi dùng cho chi đầu tư Lưu ý 1: có NSTW NS cấp tỉnh phép bội chi Lưu ý 2: vay bội chi vay từ nguồn trái phiếu, công trái Vấn đề Thu – chi NSNN Các loại thu chi NSNN (xem lại VĐ1) Điều kiện chi NSNN K2, Đ12: có dự tốn, tiêu chuẩn, chuẩn chi Phân chia khoản thu cho cấp NSNN: - Thu cố định 100%: Điều 35+37 + NSTW: Thuế XNK;TTĐB+GTGT hàng nhập + NSDP: thu từ đất Thu điều tiết: phân chia theo tỷ lệ + Thuế TTĐB+GTGT: hàng nội địa + Thuế TNDN+TNCN Thu bổ sung Vấn đề 6: chấp hành ngân sách (dự tốn chuyện cịn thực chuyện khác) - Xử lý tăng giảm thu chi so với dự tốn – Điều 59: Giảm thu giảm chi Tăng thu tăng chi trả nợ, chi an sinh xã hội, chi đầu tư Tăng chi phải xếp lại cac khoản chi, điều chỉnh dự tốn, sử dụng dự phịng ngân sách đủ điều kiện Dự phòng ngân sách: điều 10 Lưu ý: phân biệt với quỹ dự trữ tài PHẦN 2: THUẾ Vấn đề 1: thuế doanh nghiệp Ln có nghĩa vụ thuế GTGT+TNDN: Thuế GTGT đánh vào khâu kinh doanh Hành vi chịu thuế hành vi bán hàng: + Mua đứt bán đoạn + Tặng cho +Xuất nhập + Hàng đổi hàng Lưu ý việc đánh thêm thuế TTĐB, BVMT, thuế tài nguyên: - TTĐB: khâu nhập khẩu; khâu sản xuất - Thuế BVMT: với sản xuất, nhập xăng, túi nilon, phân bón Vấn đề 2: thuế cá nhân Chịu thuế thu nhập cá nhân theo nguồn thu nhập (9 nguồn) Lưu ý: thu nhập từ tiền lương, cơng có thuế thu nhập cá nhân Thu nhập không chịu thuế: Giảm trừ gia cảnh: Riêng nguồn từ kinh doanh chịu thuế GTGT, thuế TTĐB Dạng đề thi vấn đáp: - Câu lý thuyết - Câu tập dạng đơn giản - Câu trắc nghiệm Dạng tập thuế hỏi với hoạt động cuả DN hoăc CN phải nộp thuế gì? Thuế TNCN: bảng TNCN: TNDN: khái niệm CHI phí, dn ưu đãi TNDN, địa bàn, ngành nghề GTGT: phương pháp khấu trừ, ra-vao ... bài: Phân tích đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân Tại pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân lại phân biệt việc đánh thu? ?? thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, với khoản thu nhập khác chịu thu? ??. .. phải khai , nộp thu? ?? gây khó khăn phân tích, lấy ví dụ thực tiễn II Nội dung Những đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân 2014 nay, trước Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân 2007 đời... cho thấy thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? có tính chất đặc biệt, khác với số loại thu? ?? khác, đặc trưng thu? ?? thu nhập cá nhân nhà nghiên cứu tổng hợp sau: - Thứ nhất, thu? ?? thu nhập cá nhân mang