Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực giá rai đông hải tỉnh bạc liêu

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải, tỉnh Bạc Liêu” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi, chưa công bố tài liệu hay cơng trình tương tự khác Số liệu tư liệu trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Cái Vũ Ca i LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành nhờ quan tâm giúp đỡ quý nhà trường, học từ thầy giáo, cô giáo truyền đạt cho qua buổi học, quan tâm lãnh đạo quan phối hợp nhiệt tình đội chức Trước tiên tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn - Người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Viện Sau Đại học thuộc Trường Đại học Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho học tập, nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể q thầy, q truyền đạt cho kiến thức vô quý báu để nắm bắt áp dụng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải, tỉnh Bạc Liêu quan tâm sâu sát, cảm ơn đội chức nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp thơng tin, liệu, số liệu, chia sẻ kinh nghiệm cần thiết để nghiên cứu thực luận văn Trong q trình thực luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy, đồng nghiệp để tơi hồn thiện nhận thức Trân trọng! Bạc Liêu, ngày 17 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Cái Vũ Ca ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Ứng dụng Phân tích Báo cáo tài CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DNNNĐP Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNTN Doanh nghiệp tư nhân e-Tax service Dịch vụ thuế điện tử GTGT Giá trị gia tăng 10 HSKT Hồ sơ khai thuế 11 KBNN Kho bạc nhà nước 12 KD Kinh doanh 13 KT - XH Kinh tế - xã hội 14 KTQD Kinh tế quốc dân 15 KK&KTT Kê khai & Kế toán thuế 16 MST Mã số thuế 17 MTV Một thành viên 18 NNT Người nộp thuế 19 NQD Ngoài quốc doanh 20 NTKCC Nhận tờ khai 21 NSNN Ngân sách Nhà nước 22 QLT Quản lý thuế 23 SMS Nhắn tin ngắn 24 SXKD Sản xuất kinh doanh iii 25 TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung 26 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 27 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 28 TPR Ứng dụng phân tích rủi ro 29 TTHC Thủ tục hành 30 TTR Ứng dụng Hỗ trợ kiểm tra thuế 31 UBND Ủy ban nhân dân 32 VAT Thuế giá trị gia tăng 33 XDCB Xây dựng iv DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Kết thu NSNN từ năm 2017-2020 Trang 58 Chi tiết khoản thu NSNN thị xã Giá Rai năm 2020 59 Kết thu nợ thuế năm 2020 60 Kết thu NSNN thu thuế TNDN từ 2017-2020 theo khu vực kinh tế 61 Tổng hợp ý kiến chủ DN qua phiếu điều tra vấn đề DN quan tâm 62 Kết thu NSNN năm 2020 theo địa bàn thu 66 Số lượng cấu doanh nghiệp địa bàn thị xã Giá Rai, tỉnh Bạc Liêu 67 Tình hình hoạt động doanh nghiệp giai đoạn 2017-2020 69 Tình hình kê khai thuế TNDN giai đoạn 2017-2020 70 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp giai đoạn 2017-2020 70 Tình hình nợ thuế TNDN từ 2017-2020 73 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2017 – 2020 75 Kết số DN Kiểm tra thuế giai đoạn 2017 – 2020 76 v Bảng 2.14 Kết thu ngân sách thuế TNDN qua công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2017 – 2020 77 Bảng 2.15 Kết thực công tác tuyên truyền 79 Bảng 2.16 Kết hỗ trợ người nộp thuê từ năm 2017-2020 80 vi DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang Hình Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 68 Hình Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 72 vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG .v DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu .4 Mục tiêu đề tài 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu .8 5.2 Phương pháp thống kê, so sánh, phân tích, xử lý thông tin Kết cấu luận văn 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .11 1.1 Một số vấn đề chung thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.1 Một số khái niệm thuế thuế TNDN 11 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2 Quản lý thu thuế TNDN 26 1.2.1 Một số khái niệm chung quản lý thuế TNDN .26 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 32 1.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNDN 39 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN 40 1.4.1 Nhân tố từ quản lý Nhà nước 40 1.4.2 Nhân tố từ quan thuế 42 1.4.3 Nhân tố từ người nộp thuế 43 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số đơn vị 44 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang 44 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Phước Long, tỉnh Bạc Liêu 46 1.5.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Cà Mau 48 1.5.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải .51 Tiểu kết chương 53 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC GIÁ RAI – ĐÔNG HẢI, TỈNH BẠC LIÊU 54 2.1 Giới thiệu khái quát thị xã Giá Rai Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải 54 2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội thị xã Giá Rai 54 2.1.2 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế khu vực Giá Rai – Đông Hải: 54 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Giá Rai Đông Hải 56 2.2.1 Đánh giá khái quát quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 57 2.2.2 Phân tích nội dung quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 65 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 80 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải 86 2.3.1 Những kết đạt 86 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 89 Tiểu kết chương 95 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC GIÁ RAI – ĐÔNG HẢI 96 3.1 Mục tiêu phát triển Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải định hướng hồn thiện cơng tác thu thuế TNDN 96 3.1.1 Mục tiêu phát triển Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đơng Hải 96 3.1.2 Định hướng hồn thiện quản lý thu thuế TNDN .98 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải .103 3.2.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện 103 3.2.2 Tăng cường công tác đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình .106 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế .109 3.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế 112 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 114 3.3 Đề xuất hoàn thiện sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ 116 Tiểu kết chương 118 KẾT LUẬN 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh: doanh nghiệp có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh lớn có phát sinh hoạt động xuất nhập khẩu, có hoạt động khai thác khống sản, … cần tập trung Văn phịng Cục thuế quản lý; doanh nghiệp có hoạt động SXKD phúc tạp phân Chi cục Thuế quản lý - Thực mối quan hệ chéo quan liên quan (Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Hải quan, quan đăng ký kinh doanh, …, cấp quyền địa phương) để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình SXKD doanh nghiệp phát kịp thời trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm đối chiếu tiêu đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế doanh nghiệp, sở xác định đơn vị cần kiểm tra trụ sở quan thuế hay không - Đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai, báo cáo toán thuế thời hạn, khuyến khích doanh nghiệp nộp trước thời hạn Đối với doanh nghiệp có biểu sai sót, nhầm lẫn năm trước, quan thuế cần phải theo dõi chặt chẽ trình lập tờ khai thuế TNDN họ,có thể gửi nội dung đề nghị giải trình trước cho doanh nghiệp để doanh nghiệp chủ động nộp lại giải trình với tờ khai vừa tiết kiệm thời gian vừa đảm bảo quan thuế nắm vấn đề cần thiết việc kê khai doanh nghiệp Khi nhận tờ khai, quan thuế phải xem xét, phân loại tờ khai, yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa sai sót u cầu giải trình thêm tiêu cách chi tiết hơn, … Đồng thời lựa chọn, xác định trường hợp nghi vấn để thực đôn đốc, kiểm tra sâu sát thường xuyên hơn, hạn chế gian lận, thiếu sót xảy -Tăng cường công tác kiểm tra, rà sốt tờ khai, xử lý vi phạm hành 108 theo quy định So sánh, đối chiếu số liệu tốn thuế với số liệu tờ khai tạm tính theo quý, đối chiếu yếu tố doanh thu, chi phí hợp lý, thu nhập chịu thuế năm tốn thuế với năm liền kề trước đó, so sánh số liệu với doanh nghiệp khác quy mơ có bất hợp lý, u cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể rõ ràng - Tiếp tục triển khai mở rộng công tác kê khai thuế qua mạng tất doanh nghiệp địa bàn.và thực tốt dự án đại hóa thu nộp NSNN * Kết mong đợi giải pháp - Nâng cao ý thức chấp hành việc kê khai , nộp thuế NNT - Nâng cao chất lượng quản lý thông tin NNT quan thuế - Góp phần giảm thiểu thủ tục hành đẩy nhanh lộ trình cải cách thủ tục hành thuế mà ngành thuế đề 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế * Cơ sở giải pháp Cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế TNDN, doanh nghiệp phải chủ động kê khai, nộp thuế, quan thuế đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kiểm tra thuế quan thuế Do việc đơn vị thực tự kê khai nhiều sai sót khơng kê khai thuế, khơng nộp thuế, mua bán khống hóa đơn việc kiểm tra thuế chưa đáp ứng yêu cầu Công tác kiểm tra chưa trọng điều kiện quản lý thuế theo chế “tự tính, tự khai, tự nộp thuế” Phương pháp xác định đối tượng kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đơng Hải cịn thiếu phương pháp hợp lý Việc lập kế hoạch kiểm tra hàng năm chủ yếu dựa vào tình hình chấp hành pháp luật thuế, lựa chọn đối tượng kiểm tra cịn mang tính chủ quan, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích tỷ suất rủi ro (đặc điểm tuân thủ nhóm người nộp thuế theo tiêu chí khác nhau) làm cho 109 phân tán nhân lực quản lý toàn đối tượng nộp Việc phối hợp phận kê khai phận kiểm tra chưa tốt, cơng tác rà sốt đánh giá rủi ro để phát doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp “ma”, doanh nghiệp “đen” có thủ đoạn chiếm đoạt tiền thuế chưa quan tâm mức, dẫn đến việc quan Thuế chưa phát kịp thời để xử lý * Mục tiêu giải pháp - Đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng kiểm tra; đánh giá xác hoạt động đồn kiểm tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên, đồng thời nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc q trình kiểm tra để có biện pháp xử lý, giải - Nâng cao chất lượng kiểm tra để đánh giá lực thực trạng doanh nghiệp để có biện pháp xử lý uốn năn kịp thời ngan chăn hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT * Nội dung giải pháp -Đổi chế kiểm tra thuế: Xây dựng hồ sơ đánh giá người nộp thuế, hồn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp Xây dựng tiêu chí mơ hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác -Tăng cường thực phương pháp quản lý rủi ro Cơ quan thuế phải lựa chọn đối tượng kiểm tra tập trung phân tích thơng tin người nộp thuế dựa vào đặc điểm tuân thủ từ hệ thống sở liệu tồn ngành thuế Có thể xếp nhóm doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro như: +Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ hai năm liên tục có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu; +Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại, dịch vụ; 110 +Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ lần trở lên vòng 12 tháng kể từ ngày có định hồn thuế trở trước; + Cơ sở kinh doanh có thay đổi bất thường doanh thu tính thuế số thuế hoàn giai đoạn 12 tháng, kể từ ngày có định hồn thuế trở trước -Tăng cường trao đổi, kết hợp thông tin phục vụ , kiểm tra Tăng cường kết hợp phận kiểm tra phận kê khai kế toán thuế công tác kiểm tra Thực kiểm tra theo kế hoạch việc phối hợp phận để nắm bắt đầy đủ thông tin trước thực kiểm tra Trong kiểm tra, quan Thuế phối hợp đồng với quan chức khác (kiểm tra chéo) để có kết luận xác, đầy đủ trước hết kiểm tra chéo Chi cục thuế đặc biệt xử lý kết sau kiểm tra - Cơ quan thuế ban hành Quy chế giám sát hoạt động kiểm tra Việc triển khai thực quy chế tạo điều kiện để quan thuế đạt hai kết quan trọng: Thứ nhất, chuẩn hóa trình tự bước hệ thống mẫu biểu theo quy trình để đảm bảo công chức làm công tác thực chức trách nhiệm vụ, trình tự giải công việc đầy đủ thủ tục hồ sơ Thứ hai, phân công công tác giám sát theo nguyên tắc, nội dung công việc thành viên trưởng đồn kiểm tra có người giám sát theo nội dung: giám sát việc thực cơng việc theo quy trình kiểm tra; giám sát chế độ báo cáo thông qua quy định thời gian thực mẫu biểu báo cáo -Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác kiểm tra thuế: Tăng cường bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế toán cho lực lượng kiểm tra thuế Tăng cường lực 111 lượng , kiểm tra thuế số lượng chất lượng Hệ thống kiểm tra thuế phải đủ mạnh để phát kịp thời hành vi gian lận thuế Xây dựng lực lượng kiểm tra chiếm khoảng 30% tổng số cán thuế, có trình độ chun sâu thuế, kế tốn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt * Kết mong đợi giải pháp - Tăng thu cho NSNN, - Tăng cường kỷ cương pháp luật thuế, thúc đẩy việc hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế - Nâng cao lực, trách nhiệm công chức thuế làm công tác kiểm tra 3.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế * Cơ sở giải pháp Thực trạng tình hình đội ngũ cán ngành thuế thị xã Giá Rai Lực lượng cán công chức thuế thiếu số lượng, yếu trình độ chuyên môn nghiệp vụ C Cán công chức đa số đào tạo làm việc theo chế cũ, có kinh nghiệm thực tiễn độ tuổi trung bình cán ngành thuế thị xã Giá Rai cao gây khó khăn cho cơng tác đại hóa ngành thuế, việc ứng dụng cơng nghệ tin học trình quản lý thuế Lớp cán tuyển dụng đào tạo cải thiện đáng kể chất lượng đầu vào lại thiếu kinh nghiệm quản lý, việc nắm bắt sách pháp luật thuế, kiến thức khoa học khơng phải thực sớm chiều Do cần phải có q trình tích lũy thơng qua hình thức đào tạo Đổi nâng cao chất lượng đội ngũ cán ngành thuế cán liên quan yêu cầu cấp thiết 112 *Mục tiêu giải pháp Xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp giỏi chuyên môn nghiệp vụ động sáng tạo *Nội dung giải pháp - Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn hạn, khóa đào tạo chuyên sâu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công chức làm việc quan thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc - Xây dựng chế tuyển dụng nhân mới, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút người đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm điều đó, thân lãnh đạo ngành thuế phải kiên noi gương việc chấm dứt chế tuyển dụng theo kiểu “con ông cháu cha”, chạy việc… Trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với nhu cầu tuyển dụng - Chọn lọc cán trẻ có lực, đào tạo đưa đào tạo bậc cao nhằm thiết lập nguồn cán đủ đức, đủ tài cho vị trí lãnh đạo then chốt ngành - Bổ nhiệm vị trí lãnh đạo phải dựa trình độ chun mơn, lực quản lý, phẩm chất đạo đức người cán Cần loại bỏ tư tưởng bổ nhiệm theo kiểu “chạy chức chạy quyền” hay “ sống lâu lên lão làng” vốn tư tưởng tồn lâu quan quản lý nhà nước - Phân công lao động, điều chuyển công tác phải dựa lực cán cơng chức có phù hợp với u cầu, tính chất cơng việc hay khơng Cần tránh chủ nghĩa quan liêu, trù dập, thiếu khách quan phân công lao động - Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thông qua sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý, cơng bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần 113 cán công chức Đánh giá lực cán cơng chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, cơng nhằm khuyến khích người lao động cơng việc Khơng nên áp dụng sách đãi ngộ theo chủ nghĩa “bình quân”, chia người làm việc với người không làm việc Việc phân phối tiền thưởng ngành thuế dựa tiêu chí tiền lương khơng có tác dụng tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc - Tăng cường buổi giao lưu, học tập, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế quan thuế, từ cán cơng chức thuế rút học quản lý quý báu, làm hành trang để giải vướng mắc công tác quản lý thuế địa phương - Tăng cường cơng tác phối hợp với quan chức năng, đồn thể… quyền địa phương như: Tham gia công tác liên ngành với sở ban ngành địa bàn doanh nghiệp * Kết mong đợi giải pháp - Nâng cao chất lượng cán ngành thuế Nam Định, đảm bảo đủ số lượng cán công chức thuế đáp ứng yêu cầu công việc - Thu hút nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan thuế - Tạo mơi trường làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán công chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc giao 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế * Căn đề xuất giải pháp Việc hạch toán chứng từ thu, định xử phạt… cịn chậm sai sót dẫn đến phải điều chỉnh vào kỳ sau; việc hướng dẫn nộp thuế nhầm 114 mục lục ngân sách nhà nước doanh nghiệp diễn phổ biến, cán thuế chậm đối chiếu, kiểm tra hướng dẫn người nộp thuế thực việc điều chỉnh mục thuế phát sinh để phản ánh sổ sách quan thuế theo dõi * Mục tiêu giải pháp Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích cho người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đủ vào NSNN Chọn điểm số doanh nghiệp có số nợ lớn, thời gian nợ đọng kéo dài, chây ỳ không nộp tiền thuế, chuyển quan Công an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng, qua nâng cao ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp * Nội dung giải pháp Là chức Luật quản lý thuế, Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thời gian qua ngành thuế đặc biệt quan tâm Để nâng cao hiệu công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, cần phải thực số giải pháp sau: Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Củng cố hồ sơ trường hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cưỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật; Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ thuế, thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án để có biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ 115 thuế Chú trọng tới công tác cán bộ, phân công cán có lực chun mơn trách nhiệm cao làm việc phận quản lý thu nợ thuế Tăng cường số lượng cán trẻ hóa cán quản lý nợ để đáp ứng yêu cầu khai thác quản lý nợ phần mềm ngành * Kết mong đợi giải pháp Công tác quản lý thu nợ dễ kiểm soát chặt chẽ xác q trình thu nợ doanh nghiệp, giảm tỷ lệ nợ thuế theo quy định 3.3 Đề xuất hồn thiện sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ Luật Thuế TNDN số bất cập, gây trở ngại cho trình quản lý thuế TNDN trình kê khai thuế giai đoạn Việt Nam tiến trình hội nhập khu vực giới Cụ thể: - Các quy định chi phí hợp lý cịn chưa rõ ràng, số khoản khống chế định mức chưa phù hợp với thực tiễn SXKD - Quy định miễn giảm thuế nhiều, trồng chéo, số trường hợp cịn lồng ghép nhiều sách kinh tế xã hội khác (chính sách miễn giảm Chính phủ, số trường hợp ưu đãi thuế chưa tuân thủ theo quy định mang tính nguyên tắc WTO, …) - Các văn sửa đổi, bổ sung nhiều, nên việc cập nhật thực khó khăn, số hướng dẫn khơng rõ ràng, khơng có tính thuyết phục - Quy định vấn đề kê khai từ sớm đầu năm, tạm nộp theo quý, đến hết năm tốn thuế, … Vì thời gian tới, cần tiếp tục hoàn thiện Luật Thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế đời sống kinh tế nay, để thuế TNDN nguồn thu NSNN Nội dung hoàn thiện chủ yếu vấn đề bất cập nêu Cụ thể: 116 - Chuẩn hóa, rõ ràng minh bạch hóa quy định xác định chi phí trừ có tính đến việc thống với quy định lĩnh vực kế toán, tài doanh nghiệp Các khoản chi phí có khống chế định mức nên nghiên cứu kỹ lại cho phù hợp với thực tiễn SXKD ngành nghề thời kỳ khác - Thống rút gọn lại tiêu chí miễn giảm thuế TNDN, trường hợp lồng ghép sách kinh tế - xã hội nên loại bỏ mà đưa vào sách khác, trường hợp trái với nguyên tắc đối xử quốc gia quan hệ kinh tế quốc tế cần phải thay đổi cho phù hợp Luật Quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu: đơn giản hố thủ tục hành thuế, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thiếu quy định chưa cụ thể cần phải sửa đổi, cụ thể: - Sửa đổi Luật Quản lý thuế quy định thời hạn hồ sơ tài liệu liên quan nghĩa vụ thuế năm trở trước kể từ năm công bố định kiểm tra (đảm bảo phù hợp với quy định Luật Hải quan Luật Kế toán) - Luật Quản lý thuế quy định thời gian giải thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 05 ngày làm việc dài, đề nghị giảm xuống 03 ngày (phù hợp với nội dung Nghị số 68/NQ-CP ngày 27/12/2010 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính) - Điều chỉnh tăng thời hạn nộp hồ sơ toán năm từ 90 ngày lên 120 ngày để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thời gian tập hợp chứng từ lập toán thuế năm - Bổ sung quy định cụ thể để tạo sở pháp lý quản lý thuế hoạt động kinh tế có giao dịch thương mại điện tử (Hiện quản lý thuế phải dựa chủ yếu vào loại hóa đơn, chứng từ quan thuế quy định) 117 Tiểu kết chương Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN chương 2, nội dung chương tập trung phân tích quan điểm, mục tiêu định hướng lĩnh vực thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đơng Hải Trên sở tác giả đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục thực mục tiêu định hướng Đây giải pháp cần thiết có tính khả thi cao suy nghĩ tác giả luận văn nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng thị xã Giá Rai thời gian tới 118 KẾT LUẬN Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng, loại thuế trực thu nguồn thu lớn tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Vì vậy, để hồn thiện nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế TNDN công cải cách hệ thống quản lý thuế đại cần có hệ thống giải pháp toàn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống lại cách khái quát quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng sâu phân tích vai trị quản lý thuế TNDN cơng tác quản lý thuế Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng triển khai quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Giá Rai - Đông Hải giai đoạn từ năm 2009 đến nay, qua nhằm tìm tồn tại, xác định nguy cơ, hạn chế yêu cầu mang tính đặc thù công tác quản lý thuế TNDN Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, mà với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho q trình hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý tài Nhà nước Trong qua trình nghiên cứu thực đề tài tác giả có nhiều cố 119 gắng khơng thể tránh khỏi hạn chế, khuyết điểm Tác giả kính mong nhận góp ý nhà khoa học, cán thực tiễn, bạn đồng nghiệp người quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn./ 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Chính phủ (2020), Nghị định 114/2020/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2020 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác; Lương Việt Bắc, (2019) “Phân tích đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định”, Đại học Bách Khoa Hà Nội Nguyễn Thị Bach Tuyết, (2015) “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế Nam Định” Đại học Bách khoa Hà Nội; 121 Quốc hội khoá XII (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Quốc hội khoá XIII (2013), Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; 10 Quốc hội khoá XIII (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; 11 Quốc hội khoá XIV (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợngười nộp thuế 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 16 Website Trường Đại học Hịa Bình: http://daihochoabinh.edu.vn/ 122