Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hoàn kiếm thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUYỆN THỊ NGỌC DUNG Hà Nội, 2016 ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUYỆN THỊ NGỌC DUNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH ĐĂNG QUANG Hà Nội, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu sử dụng luận văn trung thực Các kết nghiên cứu thực hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn Luyện Thị Ngọc Dung LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Viện Đại học Mở Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, PGS.TS Đinh Đăng Quang người trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo; cán phòng chức Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm, giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để hoàn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện có ý nghĩa thực tiễn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang Mở đầu Chương 1: Những vấn đề lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.1.2.4 Khái quát nội dung công việc liên quan đến công tác quản 23 lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.5 Yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh 26 nghiệp 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu 28 nhập doanh nghiệp 1.2.1 Chính sách thuế TNDN 28 1.2.2 Tổ chức máy quản lý nhà nước quản lý thuế TNDN 29 1.2.3 Nhân lực quản lý thuế 29 1.2.4 Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật quan 30 quản lý thuế 1.2.5 Công tác tra kiểm tra Nhà nước quan 31 thuế cấp 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số quan quản 32 lý thuế nước CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập 38 doanh nghiệp chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Hoàn Kiếm 38 doanh nghiệp địa bàn quận Hoàn Kiếm 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Quận Hoàn Kiếm 38 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn quận Hoàn Kiếm 39 2.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế Quận Hồn 40 Kiếm 2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh 46 nghiệp chi cục thuế quận Hồn Kiếm 2.3.1 Lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp kết 46 thực dự tốn 2.3.2 Quản lý cơng tác kê khai - kế tốn thuế 49 2.3.3 Cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 50 2.3.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.5 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 57 2.3.6 Công tác kiểm tra nội 60 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN chi cục 62 thuế Quận Hoàn Kiếm 2.4.1 Những kết đạt 62 2.4.2 Hạn chế 68 2.4.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 70 Chương 3: Phương hướng nhiệm vụ giải pháp tăng 73 cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục thuế Hoàn Kiếm: 73 3.2 Các giải pháp đề xuất nhằm tăng cường công tác quản lý 74 thuế TNDN Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 3.2.1 Nâng cao chất lượng nhân lực chi cục thuế Quận Hoàn 74 Kiếm 3.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 76 thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Quận Hồn Kiếm 3.2.3 Nâng cao tính tự giác ý thức tuân thủ người nộp 78 thuế, ngăn chặn tình trạng chống đối, lách luật 3.2.4 Tăng cường cơng tác phối hợp quản lý thu thuế: 84 3.3 Kiến nghị: 85 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KNTC Khiếu nại tố cáo MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLNN Quản lý Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Tuyên truyền hỗ trợ UBND Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu NSNN thuế TNDN giai đoạn 2012 – 2015 48 chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm Bảng 2.2 Tình hình kê khai hồ sơ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm 49 giai đoạn 2012-2015 Bảng 2.3 Tình hình kiểm tra thuế TNDN đơn vị 51 Chi cục thuế quận Hồn Kiếm giai đoạn 2012-2015 Bảng 2.4 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở quan thuế 52 Tại chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2012-2015 Bảng 2.5 Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN giai đoạn 2012 – 2015 55 Tại chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm Bảng 2.6 Tình hình quản lý nợ thuế TNDN chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn 56 2012 – 2015 Bảng 2.7 Kết thực hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2012 – 2015 chi cục 58 thuế Quận Hồn Kiếm Bảng 2.8 Kết thực cơng tác tuyên truyền giai đoạn 2012 – 2015 chi cục 59 thuế Quận Hoàn Kiếm Bảng 2.9 Kết thực công tác kiểm tra nội giai đoạn 2012 – 2015 chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 61 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Quy trình cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn từ 2011 đến 2015 41 học, cán quản lý nợ để đảm bảo việc khai thác ứng dụng hiệu công tác phối hợp đội chức xuyên suốt Ngoài ra, tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm cần nhân bản, phổ biến rộng rãi cho tất cán thuộc đội quản lý thu, cán kê khai kế toán thuế tin học, cán quản lý nợ để nghiên cứu thêm trình khai thác sử dụng ứng dụng Việc nhân tài liệu tiết kiệm chi phí cách cử cán tin học scan tài liệu gửi pdf lưu ổ trao đổi thông tin chung chi cục để cán nghiên cứu gửi email đến cán tự lưu giữ Có cán khai thác sử dụng tốt ứng dụng ngành để phục vụ tốt cho công tác quản lý, tránh tình trạng cán tập huấn chưa kịp nắm bắt, phổ biến lại không đầy đủ, cán chưa tập huấn phải tự tìm hiểu khai thác ứng dụng học hỏi theo cách truyền miệng, khơng có tài liệu hướng dẫn sử dụng, Cách thực nay, việc triển khai phần mềm TMS thiếu tính chuyên nghiệp 3.2.3 Nâng cao tính tự giác ý thức tuân thủ người nộp thuế, ngăn chặn tình trạng chống đối, lách luật Tính tự giác, ý thức tuân thủ người nộp thuế yếu tố quan trọng để đánh giá mức độ rủi ro thất thu thuế trình quản lý thuế Để nâng cao tính tự giác ý thức tuân thủ người nộp thuế , ngăn chặn tình trạng chống đối, lách luật doanh nghiệp, chi cục thuế Hồn Kiếm thực biện pháp sau: 3.2.3.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp địa bàn, thúc đẩy tính tự giác ý thức tuân thủ người nộp thuế: Tuyên truyền, hỗ trợ để Người nộp thuế biết, hiểu để đồng thuận thực sách thuế, đồng thời tạo đồng thuận, ủng hộ xã hội: + Đổi mạnh mẽ công tác tuyên truyền theo phương thức điện tử, đảm bảo thiết thực, hiệu quả; Nâng cao chất lượng phục vụ NNT tất phận nhằm hỗ 78 trợ tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế; Tổ chức triển khai, thực đồng bộ, kịp thời, hiệu sách pháp luật thuế Ngoài việc cập nhật văn website ngành thuế, có văn sách thuế đội tuyên truyền hỗ trợ cần gửi thư điện tử thông báo tới doanh nghiệp nội dung văn để doanh nghiệp kịp thời nắm bắt thực theo quy định Như biện pháp giảm bớt chi phí hành chính, doanh nghiệp khơng phải đến chi cục thuế để giải đáp vướng mắc Hơn quan thuế tổ chức tập huấn sách doanh nghiệp nắm bắt tinh thần văn doanh nghiệp hồn tồn đưa thảo luận vướng mắc liên quan đến lĩnh vực hoạt động Như buổi tập huấn mang lại hiệu cao Ngoài cần phối hợp đồng với quyền địa phương phường, ban quản lý chợ để buổi sáng hàng ngày có chương trình phổ biến sách thuế hệ thống loa đài để NNT kịp thời tiếp cận, nắm bắt chấp hành tốt sách pháp luật thuế Cần phối hợp quyền địa phương phường, ban quản lý chợ khu vực người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp cư trú để thực công khai thông tin nợ thuế, trường hợp bị xử lý vi phạm thuế điển hình, trường hợp NNT thực tốt sách thuế cần khen thưởng tuyên dương Có nâng cao tính răn đe NNT chưa thực tốt sách pháp luật đồng thời khuyến khích NNT thực tốt sách pháp luật + Sau thời gian áp dụng văn sách thuế mới, quan thuế cần tổ chức hội nghị đối thoại để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT trình thực thi nội dung sách thuế + Thay tổ chức buổi tập huấn đại trà, cần tổ chức lớp tập huấn sách thuế mới, hội nghị đối thoại theo chiều sâu Nội dung buổi tập huấn, hội nghị đối thoại phải thực theo loại hình kinh tế, theo lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp để đảm bảo tính ứng dụng cao hỗ trợ thiết thực cho người nộp thuế Tránh tình trạng doanh nghiệp tham gia buổi tập huấn để nghe phổ biến 79 sách áp dụng chủ yếu cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác, đặc thù lĩnh vực hoạt động nói sơ qua, không hướng dẫn cụ thể + Cần sâu sát lắng nghe; thu thập thông tin để hướng dẫn, hỗ trợ tháo gỡ kiến nghị quan cấp tháo gỡ khó khăn vướng mắc trình thực sách, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Chủ động, phối hợp với cấp, ngành đề xuất ý kiến chế sách, quy trình, thủ tục để giản hóa thủ tục hành chính, giảm thời gian, chi phí tuân thủ, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh; khuyến khích thu hút đầu tư để hỗ trợ doanh nghiệp trì, ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu 3.2.3.2 Tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm nhằm ngăn chặn tình trạng chống đối, lách luật gian lận thuế: * Đối với công tác kiểm tra thuế - Cán kiểm tra phải thường xuyên rà soát, đối chiếu số liệu trạng thái hoạt động, thông tin cập nhật địa điểm kinh doanh doanh nghiệp địa bàn quản lý; rà soát đối chiếu số ghi thu thể hệ thống quản lý thuế TMS so với tờ khai điện tử doanh nghiệp phản ánh xác chưa, đối chiếu với số thực thu, từ rà sốt nợ phát sinh xác chưa Nếu có sai lệch liệu hệ thống kịp thời đề xuất điều chỉnh nhằm hoàn thiện hệ thống sở liệu thuế đảm bảo xác, đồng bộ, kịp thời làm sở để nâng cao chất lượng công tác đánh giá, phân tích, dự báo tình hình hoạt động SXKD dấu hiệu, hành vi vi phạm theo khu vực, ngành nghề, lĩnh vực địa bàn thơng qua việc phân tích số liệu doanh nghiệp lưu hệ thống ứng dụng quản lý thuế - Cần ứng dụng công nghệ thông tin vào tất các khâu, bước công tác kiểm tra Cần nghiên cứu, thay đổi, chuyển dần kiểm tra sang phương thức điện tử Đặc biệt tập trung phân tích kỹ hồ sơ, liệu sẵn có quan thuế để thực 80 kiểm tra theo phương thức mới, theo cấp độ: liên hệ, trao đổi qua điện thoại, email, văn bản; mờidoanh nghiệp làm việc trực tiếp quan thuế trước định thực kiểm tra doanh nghiệp Trước ban hành định kiểm tra doanh nghiệp đồn kiểm tra phải phân cơng cán đồn khai thác liệu kê khai thuế doanh nghiệp lưu hệ thống ứng dụng quan thuế để phân tích hồ sơ vừa để giảm thiểu thời gian làm việc trực tiếp vớidoanh nghiệp giảm nhân lực, thời gian cho cán thuế cơng tác phân tích hồ sơ, định hướng yếu tố rủi ro cần phải tiến hành trình kiểm tra doanh nghiệp vừa để đối chiếu rà soát lại số liệu hệ thống so với báo cáo doanh nghiệp, có sai lệch đề xuất phịng kê khai kế tốn thuế điều chỉnh kịp thời, đảm bảo tính xác số liệu phản ánh ứng dụng quán lý thuế - Tiến hành kiểm tra theo nguyên tắc kiểm tra yếu tố rủi ro trọng yếu hồ sơ doanh nghiệp, tránh kiểm tra tràn lan dẫn đến tiến độ kiểm tra chậm mà hiệu đem lại không cao; Cần trọng kiểm tra theo chuyên đề (đặc biệt chuyên đề chuyển nhượng vốn, chuyên đề kiểm tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nhà hàng khách sạn, chuyên đề kiểm tra doanh nghiệp xây dựng, chuyên đề rà sốt hóa đơn bất hợp pháp, thương mại điện tử…) đặc thù lĩnh vực kinh doanh rủi ro cao, khả thất thu thuế lớn (phản ánh doanh thu không đầy đủ, thời điểm phản ánh doanh thu không quy định…) - Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế để có sở động viên, đấu tranh kịp thời, yêu cầu doanh nghiệp thực kê khai thuế sát với thực tế, đặc biệt thực tạm nộp thuế TNDN hàng quý sát số phát sinh, phù hợp với tốc độ tăng trưởng lĩnh vực, ngành nghề Yêu cầu cán kiểm tra hàng tháng, hàng quý phải nghiêm túc thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế doanh nghiệp danh sách kiểm tra rủi ro quan thuế chi cục xây dựng từ đầu năm Hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đơn vị, cán kiểm tra phải có nhận xét tờ khai ghi nhận lại việc đánh 81 giá phân tích hồ sơ khai thuế hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trình lãnh đạo đội kiểm sốt - Chuyển dần sang thực quy chế giám sát đoàn kiểm tra; Nghiên cứu, triển khai giám sát hoạt động đoàn kiểm tra thông qua nhật ký điện tử công tác kiểm tra để đảm bảo đoàn kiểm tra thực quy trình làm việc, có hiệu - Cần trọng, đẩy mạnh đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp theo cấp độ Đối với cán bố trí làm cơng tác kiểm tra cần có u cầu ngành nghề học tập, đào tạo phải phù hợp để đáp ứng yêu cầu công việc; Ngoài ra, cán kiểm tra cần phải sử dụng thành thạo máy vi tính, sử dụng tốt ứng dụng excell, word, outlook, internet …và ứng dụng ngành thuế để đảm bảo yêu cầu tiến độ chất lượng cơng việc theo lộ trình kiểm tra điện tử Vì vậy, cán kiểm tra nhiệm chưa đào tạo theo chuyên ngành phải tìm tòi, học hỏi, tự tham gia học tập lớp đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, lớp bồi dưỡng kỹ sử dụng máy vi tính…cho phù hợp, đáp ứng yêu cầu công việc Cần phải quy định thời hạn cụ thể cho cán thực lộ trình Nếu sau thời hạn quy định mà cán chưa có văn chứng nộp bổ sung cho tổ chức để chứng minh cho việc tham gia khóa học đào tạo chuyên ngành ln chuyển sang phận khác làm việc Ngoài việc phải bổ sung văn chứng chỉ, chi cục cần tổ chức kỳ kiểm tra sát hạch để đánh giá lại lực cán bộ, giao cho đội kiểm tra nội phối hợp với đội hành nhân đảm nhiệm phối hợp đề chấm điểm Kết kỳ sát hạch coi tiêu chí để đánh giá phân loại cán bộ, bình bầu thi đua Có thúc đẩy cán kiểm tra tự phải cố gắng phấn đấu học tập nâng cao lực trình độ chun mơn, trau dồi kỹ để đáp ứng yêu cầu công việc Ngoài việc cán tự phải chủ động tham gia khóa học nâng cao lực nghiệp vụ chuyên mơn định kỳ chi cục nên tổ chức buổi hội thảo có 82 tham gia đầy đủ cán đội kiểm tra nhằm trao đổi nghiệp vụ, đúc rút kinh nghiệm trình thực công tác kiểm tra để cán học hỏi lẫn nhằm nâng cao lực trình độ, đặc biệt tạo điều kiện cho cán trẻ có thêm hội tích lũy kinh nghiệm Thêm vào đó, cần kết hợp với đào tạo văn hóa ứng xử, giao tiếp; có kiểm tra chất lượng để đánh giá, phân loại, bố trí cán làm cơng tác kiểm tra có đầy đủ phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn, làm việc công tâm, khách quan Đồng thời kiên đưa khỏi lực lượng kiểm tra cán hạn chế, yếu đáp ứng yêu cầu công việc; cho việc tinh giảm biên chế trường hợp vi phạm * Đối với công tác quản lý nợ thuế - Phối hợp đội kiểm tra hàng tháng rà sốt, đối chiếu, chuẩn hóa liệu nợ thuế; Tiếp tục ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất phận, bước công việc theo quy trình - Tiếp tục đề xuất ý kiến kiến nghị sách, quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nguồn nhân lực - Thực phối hợp với đội kiểm tra phân loại xác nợ thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp nợ trọng điểm; Phối hợp với đội kiểm tra phân tích, đánh giá, xác định xác nguyên nhân nợ thuế doanh nghiệp để tham mưu, đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp phù hợp, hiệu quả, pháp luật - Ngay từ ngày đầu năm cần triển khai thực liệt công tác quản lý, đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định pháp luật, thực đầy đủ bước theo quy trình Cần phối hợp với ban ngành, đặc biệt quan công an, quản lý thị trường Ngân hàng thương mại công tác đôn đốc thu hồi cưỡng chế nợ thuế; 83 - Phối hợp cung cấp số liệu danh sách xác nhằm cơng khai thông tin nợ thuế doanh nghiệp trây ỳ nợ thuế để thực thông báo phương tiện truyền thông, thông báo qua hệ thống loa phường địa phương nơi người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp cư trú 3.2.4 Tăng cường công tác phối hợp quản lý thu thuế: 3.2.4.1 Tăng cường phối hợp đội chức chi cục thuế: - Cần thực chức năng, tăng cường khai thác ứng dụng ngành để thực nhiệm vụ đội Tránh tình trạng khai thác liệu hệ thống để liên hệ với doanh nghiệp để phục vụ công tác lập báo cáo, lập kế hoạch chuyển phiếu đề nghị đội kiểm tra phối hợp thực - Khi có yêu cầu phối hợp điều chỉnh liệu, phòng chức cần nghiêm túc thực lãnh đạo đội cần quy định thời hạn giải cụ thể cho khâu, cho trường hợp, tránh tình trạng dây dưa kéo dài, số liệu hệ thông sai lệch mà không giải dứt điểm thời gian dài gây phiền hà đến doanh nghiệp giảm hiệu công tác khai thác sử dụng liệu hệ thống 3.2.4.2 Tăng cường phối hợp với ngành chức công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: - Cần phối hợp chặt chẽ với ban ngành có liên quan Sở kế hoạch đầu tư để thực tốt chế liên thông cửa, giảm thiểu thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Cán phụ trách chuyển đổi mã tin chi cục sau phối hợp với đội chức rà sốt phát có sai lệch thông tin doanh nghiệp cần phối hợp thông báo với phận chuyên trách sở kế hoạch đầu tư để điều chỉnh lại thông tin kịp thời, đảm bảo thông tin doanh nghiệp thể hệ thống quản lý quan nhà nước xác - Đẩy mạnh cơng tác phối kết hợp chống thất thu ngân sách quan thuế với phòng, ban, ngành quận đặc biệt UBND phường, BQL chợ, Công an quận, Quản lý thị trường quận việc thực kế hoạch thu thuế 84 địa bàn quận nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Đặc biệt, doanh nghiệp có dấu hiệu khai man, trốn thuế, doanh nghiệp trây ỳ nợ thuế cần thành lập đoàn kiểm tra liên ngành phối hợp quan công an, quản lý thị trường để kiểm tra hoạt động thực tế, kiểm tra nguồn gốc hàng hóa, q trình ln chuyển hàng hóa thực tế, kiểm tra kho hàng số lượng hàng hóa cịn tồn kho thực tế để đối chiếu với số liệu đơn vị kê khai không kiểm tra vào hồ sơ sổ sách doanh nghiệp xuất trình Cần xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, phối hợp quyền địa phương thông báo hàng ngày hệ thống loa đài địa phương nơi doanh nghiệp hoạt động nơi đại diện theo pháp luật doanh nghiệp cư trú Biện pháp thực mang lại hiệu chống thất thu cao, mang tính răn đe cao để người nộp thuế phải tự nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế 3.3 Kiến nghị: 3.3.1 Đối với Nhà nước: - Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế 3.3.2 Đối với Bộ Tài Chính: Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội, tránh thay đổi sách thường xun gây khó khăn cho doanh nghiệp việc cập nhật áp dụng 3.3.3 Đối với quyền địa phương - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợdoanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin 85 chodoanh nghiệp đểdoanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúpdoanh nghiệp q trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 3.3.4 Đối với Tổng cục thuế: Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khỏe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghỉ chế độ nhằm nâng cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước 3.3.5 Đối với Doanh nghiệp: 86 - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ cơng nghệ thơng tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại cơng nghệ thơng tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất hiệu lao động Ngồi ra, đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp bắt kịp lộ trình cải cách thủ tục hành thuế nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc kê khai thuế thuế qua mạng internet, nộp thuế điện tử giao dịch điện tử với quan thuế, giảm thiểu thời gian chi phí cho doanh nghiệp - Cần có kế tốn chun trách Một số doanh nghiệp chưa có kế toán chuyên trách mà thuê kế toán làm thêm bán thời gian, chí có doanh nghiệp cơng tác kế tốn cịn cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do thời gian tiếp cận hồ sơ chứng từ doanh 87 nghiệp bị hạn chế, chí trình độ kế tốn tài phận kế tốn khơng chun trách cịn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hố đơn, cách hạch tốn kê khai thuế dẫn đến bị xử phạt vi phạm lĩnh vực thuế, lĩnh vực kế toán Vì vậy, doanh nghiệp cần bố trí kế tốn thuế chuyên trách đáp ứng tiêu chí chứng hành nghề để đảm bảo thực tốt chế độ kế tốn doanh nghiệp, đảm bảo tính xác việc kê khai nộp thuế toán thuế doanh nghiệp Trong trường hợp khả tài cho phép, doanh nghiệp thuê đại lý thuế để thực việc kê khai, kế toán thuế cho doanh nghiệp Ngồi ra, hàng năm nên th kiểm tốn để kiểm soát lại việc hạch toán kế toán đơn vị Thực đảm bảo tính chuyên nghiệp, minh bạch tuân thủ việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, giảm thiểu rủi ro doanh nghiệp tra kiểm tra 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hiện nước ta, nguồn thu từ thuế TNDN chiếm tỷ trọng tương đối lớn có xu hướng ngày tăng với tăng trưởng kinh tế Để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giai đoạn tác giả đề xuất nhóm giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế; tạo công doanh nghiệp; nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT; góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển… nhằm đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ số thuế TNDN phải nộp vào NSNN 89 KẾT LUẬN Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Đặc biệt Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới số thu thuế nhập dầu thơ có xu hướng giảm dần, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Tuy nhiên tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuếTNDN bị thất thoát ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nâng cao hiệu ơng tác quản lý thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn Việc sâu nghiên cứu cơng tác quản lý thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Trên sở thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm, luận văn hệ thống hoá số vấn đề quản lý thuế TNDN ; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế Hoàn Kiếm năm vừa qua Đồng thời nguyên nhân số hạn chế đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý TNDN Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm thời gian tới Tuy nhiên, giải pháp cịn mang nhiều tính gợi mở Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, đồng nghiệp tồn thể bạn đọc./ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Liên - Nguyễn Văn Hiệu, Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB tài (2008) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Luật quản lý thuế thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số: 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế Quyết định 503/QĐ – TCT ngày 29/03/2010 tổng cục trưởng Tổng cục thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế 91 10 Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế 11 Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục thuế 12 Chi cục thuế Hoàn Kiếm (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 13 Chi cục thuế Hồn Kiếm (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013 14 Chi cục thuế Hoàn Kiếm (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 15 Chi cục thuế Hoàn Kiếm (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 16 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Hồn Kiếm (Thơng cáo báo chí) Ủy ban nhân dân quận Hoàn Kiếm ngày 30/9/2011 17 Nguyễn Hồng Trường (2015), Nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, luận văn thạc sĩ kinh tế trường Đại học Mỏ Địa Chất 18 Vũ Đình Trọng (2005), Hồn thiện hệ thống sách Thuế Việt Nam tiến trình hội nhập với hệ thống Thuế Thế giới, luận văn thạc sĩ kinh tế 19 Phạm Đức Thắng (2006), Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam, luận văn thạc sĩ 20 Các website: 21 http://www.mof.gov.vn 22 http://www.gdt.gov.vn 23 http://www.hanoi.gov.vn 24 https://vi.wikipedia.org 92