Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố đồng hới

- ́ tê ́H CAO THỊ THU HƯƠNG uê BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ in h HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ̣c K DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ại ho THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI MÃ SỐ: 8340410 ươ ̀n g Đ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Tr LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRƯƠNG TẤN QUÂN HUẾ, 2018 - LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn đề tài ́ uê nghiên cứu trung thực rõ nguồn gốc h tê ́H Tác giả luận văn Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in Cao Thị Thu Hương i - LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, phòng Đào tạo, Khoa sau đại học, thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế Huế tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi trình học tập thực ́ uê Đề tài Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trương Tấn Quân trực tiếp ́H hướng dẫn, bảo tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp tơi hồn thành tê luận văn tốt nghiệp h Tôi xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình, Sở Kế hoạch in – Đầu tư tỉnh Quảng Bình, Sở Tài Quảng Bình, Cục Thống kê tỉnh Quảng ̣c K Bình, Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, …đã tạo điều kiện giúp đỡ điều ho tra tài liệu, số liệu để thực luận văn g Đ ại TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tr ươ ̀n Cao Thị Thu Hương ii - TÓM LƯỢC LUẬN VĂN ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Họ tên học viên: Cao Thị Thu Hương Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Niên khóa: 2016 – 2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trương Tấn Qn Tên đề tài: " Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình " Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, có Việt Nam Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tốt có tác động quan trọng đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước phát huy vai trò thuế điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế Chi cục Thuế Đồng Hới triển khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN, quy định Trung ương quản lý thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tượng khó thu theo phương châm thu đúng, thu đủ thu kịp thời tạo điều kiện tối đa để doanh nghiệp phát triển Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế TNDN nhiều bất cập, gây thất thu lớn quản lý thu thuế TNDN phần có tượng làm phiền hà doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiển trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình” làm nghiên cứu luận văn thạc sĩ Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập số thứ cấp từ Chi cục Thuế Đồng Hới quan liên quan, tài liệu nghiên cứu trước - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp điều tra từ đối tượng thu thuế nộp thuế Phương pháp phân tích xử lý số liệu - Thống kê mơ tả: để mô tả số liên quan đến lực kết công tác quản lý thuế đơn vị địa phương -Thống kê so sánh: so sánh tiêu theo đối tượng, theo thời gian, không gian để làm rõ công tác quản lý thuế -Thống kê kiểm định: để xác định khác biệt nhóm đối tượng theo độ tin cậy khác Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Trên sở Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới giai đoan 2014-2016, luận văn nêu ưu điểm mặt hạn chế ông tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới, phân tích rõ ngun nhân, từ luận văn đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN chi Cục iii - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii ́ uê MỞ ĐẦU ́H Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu tê Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn .2 h Phương pháp nghiên cứu luận văn in Cấu trúc luận văn ̣c K Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 ho 1.1 Cơ sở lý luận thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thuế ại 1.1.2 Phân loại thuế Đ 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.1.4 Vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .15 ươ ̀n g 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Tr 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .22 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .32 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 32 1.3.2 Các nhân tố khách quan 33 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương học kinh nghiệm Chi cục Thuế Đồng Hới 35 iv - 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Vinh tỉnh Nghệ An 35 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội 36 1.4.3 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Đồng Hới 38 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI ́ uê CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 40 2.1 Đặc điểm chi cục thuế thành phố Đồng Hới Doanh nghiệp có ảnh hưởng ́H đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng tê Hới 40 2.1.1.Đặc điểm chi cục thuế 40 in h 2.1.2.Thực trạng đặc điểm doanh nghiệp thành phố Đồng Hới 47 ̣c K 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Đồng Hới 50 2.2.1 Thực trạng hồn thiện qui định qui trình quản lý thuế 50 ho 2.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 52 2.2.3 Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế .54 ại 2.2.4 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 58 Đ 2.2.5 Công tác quản lý nợ thuế .59 g 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế 61 ươ ̀n 2.3 Đánh giá đối tượng liên quan công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới 65 Tr 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .67 2.4.1 Những kết đạt 67 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 69 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI – TỈNH QUẢNG BÌNH .73 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI 73 v - 3.1.1 Định hướng tăng cường quản lý thuế TNDN Chi Cục thuế thành phố Đồng Hới 73 3.1.2 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế TNDN Chi Cục thuế thành phố Đồng Hới 74 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI GIAI ĐOẠN ĐẾN NĂM 2020 .75 3.2.1 Tăng cường quản lý thông tin doanh nghiệp 75 ́ uê 3.2.2 Các biện pháp tăng cường quản lý toán, nộp thuế TNDN 77 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng ́H hố hình thức tun truyền 80 tê 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 82 in h 3.2.5 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 83 ̣c K 3.2.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 ho KẾT LUẬN 87 KIẾN NGHỊ 89 ại 2.1 Đối với Nhà nước .89 Đ 2.2 Đối với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chi cục Thuế thành phố g Đồng Hới 89 ươ ̀n TÀI LIỆU THAM KHẢO .91 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG Tr BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + BẢN GIẢI TRÌNH XÁC NHẬN HỒN THIỆN LUẬN VĂN vi - DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Tình hình cán Chi cục Thuế Đồng Hới giai đoạn 2014 – 2016 .44 Bảng 2.2: Kết thu thuế địa bàn Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình.45 Bảng 2.3: Tổng hợp số doanh nghiệp nộp thuế địa bàn thành Phố Đồng Hới 48 Bảng 2.5: Kết hỗ trợ người nộp thuế .54 Bảng 2.6 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 57 Bảng 2.7: Kết miễn, giảm thuế TNDN Chi cục Thuế Đồng Hới .58 Bảng 2.8: Tổng số thuế nợ Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới 60 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014 – 2016 in h tê ́H ́ Kết thực công tác tuyên truyền .53 uê Bảng 2.4: Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K Chi cục Thuế Đồng Hới 63 vii - DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới .42 Hình 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 56 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Hình 2.3: Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 57 viii - MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trị quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp để quản lý thu thuế cách hiệu ́ uê Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, có Việt Nam Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tốt có tác ́H động quan trọng đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước phát huy vai trò thuế tê điều tiết vĩ mô kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Vì vậy, in h làm để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ thực công ̣c K chủ thể kinh doanh vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề quan tâm lớn nhà làm sách quản lý thuế ho Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN thành phố Đồng Hới có nhiều cải tiến đổi Đến nay, ại công tác quản lý thuế TNDN địa phương phát huy tác dụng tích cực Đ việc khuyến khích phát triển kinh doanh, khuyến khích xuất đầu tư, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Chi cục Thuế Đồng Hới triển ươ ̀n g khai thực tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN, quy định Trung ương quản lý thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tượng khó thu theo phương châm thu đúng, thu đủ thu kịp thời tạo điều kiện Tr tối đa để doanh nghiệp phát triển Nhờ đó, số thuế TNDN tăng nhanh qua năm có đóng góp tích cực vào cân đối ngân sách địa phương Tuy vậy, bên cạnh thành tựu nêu công tác quản lý thuế TNDN nhiều bất cập, gây thất thu lớn quản lý thu thuế TNDN phần có tượng làm phiền hà doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiển trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình” làm nghiên cứu luận văn thạc sĩ - Một là, hoàn thiện việc quản lý kê khai toán thuế: Ngay từ kết thúc năm dương lịch, quan thuế phải đôn đốc doanh nghiệp thực lập báo cáo toán thuế Đối với doanh nghiệp có biểu sai sót, nhầm lẫn hay thiếu sót kê khai, tốn thuế năm trước, quan thuế cần phải theo dõi chặt chẽ trình lập tờ khai thuế TNDN họ Cơ quan thuế gửi nội dung đề nghị doanh nghiệp giải trình trước cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nộp lại giải trình với tờ khai vừa tiết kiệm ́ uê thời gian vừa đảm bảo quan thuế nắm vấn đề cần thiết ́H việc kê khai doanh nghiệp Đến gần thời hạn quy định, quan thuế phải đôn tê đốc kịp thời đảm bảo 100% doanh nghiệp nộp tờ khai thuế hạn Khi nhận tờ khai, quan thuế phải xem xét, phân loại tờ khai, yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa in h sai sót yêu cầu giải trình thêm tiêu cách chi tiết hơn… Đồng thời lựa chọn, xác định trường hợp nghi vấn để thực đôn đốc, ̣c K kiểm tra sâu sát thường xuyên hơn, hạn chế gian lận, thiếu sót xảy Đối với trường hợp ấn định thuế, quan thuế cần phối hợp với ho phận liên quan để thực tốt việc điều tra, ấn định doanh số theo quy trình ại quản lý thuế, đảm bảo số thuế ấn định sát với tình hình sản xuất, kinh Đ doanh thực tế họ Hiện quan thuế cần xây dựng mức ấn định thuế phù hợp để áp dụng cho đơn vị không thực đầy đủ chứng từ sổ sách kế tốn ươ ̀n g có mức ấn định chung để đảm bảo công việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Hai là, kiện tồn cơng tác tốn thuế: Tr Việc toán thuế TNDN thực sở doanh nghiệp lập tờ khai tự toán thuế theo mẫu quy định nộp cho quan thuế chậm vòng 90 ngày kể từ ngày hết năm tính thuế, quan thuế khơng có chức phê duyệt báo cáo toán thuế doanh nghiệp kiểm tra, đối chiếu, so sánh phát trường hợp sai sót, gian lận, đề xuất lãnh đạo phê duyệt kế hoạch kiểm tra, tra doanh nghiệp Có thể nói, việc thực tốn thuế nội dung cơng tác quan trọng, xác định xác nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, từ đảm bảo yêu cầu thu đúng, thu đủ thuế TNDN 78 - Tuy nhiên, việc toán thuế thực hết năm tài chính, lại dồn vào thời điểm cho tất doanh nghiệp, mặt khác doanh nghiệp thường đến sát ngày hết hạn nộp tốn thuế, cơng tác kiểm tốn thuế nặng nề quan thuế, chưa đảm bảo yêu cầu kịp thời cho công tác Vì lý nêu trên, biện pháp cụ thể cơng tác tốn thuế TNDN cần phải thực là: - Đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế thời hạn, khuyến ́ uê khích doanh nghiệp nộp trước thời hạn Do yêu cầu việc toán thuế, ́H quan thuế cần có đủ thời gian để xem xét, kiểm tra báo cáo toán thuế tê doanh nghiệp, doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế sớm giúp cho quan thuế thực tốt nội dung Vì vậy, từ đầu năm quan in h thuế nên có biện pháp đơn đốc, hướng dẫn doanh nghiệp lập nộp tờ khai toán thuế Các trường hợp nộp báo cáo toán thuế trước cần có chế độ phạt nghiêm theo quy định ̣c K khuyến khích, tuyên dương; trường hợp nộp chậm toán thuế cần phải xử ho - Tăng cường bố trí nhân lực cho cơng tác kiểm tra tốn thuế bước ại quan thuế Đây nội dung công tác quan trọng quan thuế, việc kiểm tra Đ toán thuế quan thuế giúp cho quan thuế nắm vấn đề cốt lõi trình kê khai, chấp hành sách pháp luật thuế TNDN ươ ̀n g doanh nghiệp, từ phát nghi vấn, sai sót, trường hợp cần thực tra doanh nghiệp Tuy nhiên nay, số lượng đối tượng nộp thuế nhiều, thời gian kiểm tra toán thuế số lượng cán thuế Tr không nhiều nên việc kiểm tra bước chưa thật đầy đủ cụ thể tập trung số doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận, nợ đọng thuế lớn Do vậy, quan thuế cán thuế cần bố trí, dành thời gian thích hợp cho cơng tác Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra tiến hành trình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp; có báo cáo tốn thuế, quan thuế tập trung vào đối tượng ý Tuy nhiên có điều kiện việc kiểm tra tốn thuế bước nên thực tất doanh nghiệp, khơng bỏ sót đối tượng để đảm bảo tính xác, cơng hơn, kịp thời tiến hành 79 - công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, hạn chế tổn thất nhà nước công tác quản lý thuế Các nội dung kiểm tra toán thuế bước kiểm tra trụ sở quan thuế tập trung chủ yếu là: + So sánh, đối chiếu số liệu toán thuế với số liệu tờ khai đầu năm, việc điều chỉnh tờ khai, nộp thuế năm báo cáo tài khác doanh nghiệp, có chênh lệch bất hợp lý phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể, rõ ràng ́ uê + So sánh đối chiếu yếu tố doanh thu, chi phí hợp lý, thu nhập chịu thuế ́H năm toán thuế với năm liền kề trước đó, so sánh số liệu với tê doanh nghiệp khác quy mơ, ngành nghề, có bất hợp lý, yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể in h + So sánh, đối chiếu khoản mục chi phí toán thuế với định mức, đơn giá, mức tiêu hao bình quân mà doanh nghiệp đăng ký doanh ̣c K nghiệp thực hiện, yêu cầu doanh nghiệp giải trình thêm + Xác định việc kê khai khoản loại trừ xác định thu nhập chịu thuế ho + Kiểm tra xác định số ưu đãi thuế TNDN theo tiêu thức doanh ại nghiệp kê khai đồng thời đối chiếu với điều kiện DN hưởng ưu đãi thuế Đ TNDN Sau thực so sánh, đối chiếu số liệu nêu trên, quan thuế tiến hành ươ ̀n g phân loại doanh nghiệp trường hợp khơng có nghi vấn, trường hợp cần làm rõ thêm, trường hợp phải thực kiểm tra toán thuế doanh nghiệp Riêng trường hợp doanh nghiệp khơng giải trình rõ ràng nội dung trên, định Tr phải thực kiểm tra, tra doanh nghiệp 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá hình thức tun truyền - Lựa chọn, bố trí nhân nâng cao chất lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong cơng tác này, địi hỏi người cán phải nắm vững vàng kiến thức thuế, kinh tế, quy định pháp luật thuế phải xử lý đắn vướng mắc phát sinh thực tiễn, đồng thời trình 80 - làm việc địi hỏi phải có kiên trì, khéo léo định Do vậy, cần phải lựa chọn, xếp, bố trí cán có đầy đủ lực, tố chất nói cho cơng tác - Hiện đại hoá trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác nhau, cán thuế phải khai thác thông tin cần thiết để phục vụ cho cơng tác đồng thời q trình thực cần phải có lưu trữ, kiểm tra để nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán thuế Chính vậy, cơng tác cần phải trang bị hệ ́ uê thống thiết bị đầy đủ, phù hợp nâng cao hiệu chất lượng ́H công tác - Đa dạng hố hình thức tun truyền Hỗ trợ sách thuế có hình tê thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ h hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều in kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời ̣c K tự động - Thường xuyên phối hợp với quan thơng tin đại chúng, đồn thể ho trị - xã hội, ban ngành có liên quan… để thực giải đáp, tư vấn vấn đề pháp luật có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, dần nâng cao nhận thức ại doanh nghiệp nghĩa vụ Nhà nước Đ - Tranh thủ đồng tình ủng hộ quần chúng nhân dân sách g thuế Đảng Nhà nước Biểu dương, khen thưởng kịp thời người ươ ̀n dân cung cấp thông tin, giúp đỡ cán thuế phát trường hợp vi phạm pháp luật thuế Tr - Tổ chức buổi giới thiệu, thảo luận, toạ đàm văn có liên quan đến lĩnh vực thuế Qua đó, lắng nghe ghi nhận nguyện vọng, kiến nghị đối tượng nộp thuế để phản ảnh với cấp trên, từ có kế hoạch tổ chức giải đáp nghiên cứu sửa đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế đời sống kinh tế - Kịp thời khen thưởng, biểu dương đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn, quan liên quan tích cực phối hợp với ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế tốt 81 - 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN Một là, tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: ́ uê - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác ́H quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình tê phòng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn in h - Nội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phịng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm ̣c K sốt thuế - Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, ho kiểm tra đột xuất theo đạo Lãnh đạo Chi Cục thuế ại Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần quan tâm hoàn Đ thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) ươ ̀n g - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) Đến nay, Chi Cục thuế thành phố Đồng Hới tập trung nhiều vào hệ thống kiểm tra "trực tuyến" kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ Tr thống kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung "kiểm tra chéo" lẫn Hai là, tăng cường kiểm tra, tra DN nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế - Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 82 - Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp (Điều 77 Luật Quản lý thuế) Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra doanh nghiệp hay khơng, lựa chọn hình thức kiểm tra, tra hay điều tra Tùy theo loại hình kinh doanh đặc thù doanh nghiệp ́ - Hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế uê mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp ́H Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở tê sản xuất kinh doanh hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, in h ưu tiên tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua nội dung sau: ̣c K + Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế ho + Tổ chức thực tra doanh nghiệp sở phân tích rủi ro ại để thực chương trình tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, Đ ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch thống + Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo ươ ̀n g vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý doanh nghiệp (thanh tra máy tính ) + Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra thuế, khoảng 25-30% Tr tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra 3.2.5 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Công chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: 83 - + Nhóm thứ nhất: Bộ phận doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt + Nhóm thứ hai: Bộ phận doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ + Nhóm thứ ba: Các doanh nghiệp khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế (các doanh nghiệp quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài khơng có động thái toán nợ) ́ uê - Rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện ́H pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu, cụ thể: tê Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp in h cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hoá linh hoạt hình thức ̣c K cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, nhiên cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa ho quyền lực quyền địa phương Kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc ại xoá nợ khoanh khoản nợ xấu không thu Đ 3.2.6 Kiện tồn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức kết hợp với quản lý thuế theo đối tượng nâng cao chất lượng cán thuế ươ ̀n g Một là, thực quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi Tr phí tn thủ phịng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế Phương pháp tiếp cận thơng thường để phân nhóm đối tượng NNT phân biệt theo quy mô thông qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm lớn, vừa nhỏ (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số nhân viên chí số thuế nợ ) yếu tố khơng thiết phải có mối tương quan hồn hảo với Thông thường dựa vào vốn đầu tư mức doanh thu hàng năm để phân nhóm NNT 84 - Các đối tượng NNT phân nhóm thành NNT lớn, vừa nhỏ, nhóm NNT có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sâu khác Cơ quan thuế phải hiểu nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ người nộp thuế sở xác định chiến lược hợp lý để cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau quan thuế có kế hoạch dài hạn đẩy ́ ́H nhằm tối đa hố số thuế thu với nguồn lực có sẵn uê mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ tê Hai là, tăng cường phối hợp phận chức - Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận Kê khai Kế toán thuế in h với phận kiểm tra thuế; phận kiểm tra Quản lý nợ thuế (Kiểm tra QLN có chức quản lý số thu thuế, kiểm tra chịu trách nhiệm ̣c K đạo thực dự tốn thu, cịn QLN chịu trách nhiệm hồ sơ đôn đốc nợ thuế) - Về hệ thống tra, kiểm tra thuế: Thực phương án sát nhập linh ho hoạt chuyên sâu hơn, phòng kiểm tra nắm sát đối tượng có thơng tin chi ại tiết đầy đủ NNT, phịng tra lúc có định Đ tra tập hợp tài liệu, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực hạn chế ươ ̀n g Ba là, nâng cao chất lượng cán thuế - Thực đặn chế độ giao ban hàng tuần, hàng tháng để nắm bắt kịp thời, đầy đủ, toàn diện nhiệm vụ cụ thể cán bộ, nắm bắt thơng Tr tin chế độ, sách mới, …để từ có hướng đạo đúng, kịp thời giải vướng mắc phát sinh, đem lại hiệu cao cho công tác đôn đốc đối tượng nộp thuế nộp đúng, nộp đủ kịp thời vào NSNN - Thực tốt công tác dân chủ, bàn bạc thống biện pháp quản lý, sở phát huy tính sáng tạo kinh nghiệm quản lý cán thuế - Thường xuyên tạo điều kiện cho cán tham gia lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ Đồng thời tham gia buổi hội thảo tạo điều kiện cho cán học tập thêm kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp 85 - Nâng cao hiểu biết cán quản lý thuế tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khơng bị thụ động trước tình trạng trốn lậu thuế doanh nghiệp vấn đề chuyển giá hình thức gian lận thuế khác mà doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thường sử dụng - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế - Có chế độ khen thưởng hợp lý cho cán có thành tích việc phát ́ hành vi khai thiếu thuế gian lận thuế Đồng thời cần phải xử ́H phạt nghiêm minh cán thuế có thơng đồng với đối tượng nộp thuế tê để hưởng lợi cho riêng cá nhân - Cần nâng cấp sở vật chất điều kiện làm việc cho cán thuế, Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h yếu tố quan trọng tác động tới hiệu công tác quản lý cán 86 - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới Từ mục tiêu này, trình nghiên cứu trọng tâm vào nội dung đạt kết sau Từ đó, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN Chi Cục thuế thành phố Đồng ́ uê Hới thời gian tới - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN; nội dung quản lý ́H thu thuế TNDN; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thu thuế tê TNDN địa bàn thành phố Đồng Hới, kinh nghiệm quản lý thu thuế số h địa phương để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài in - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN Chi Cục ̣c K thuế thành phố Đồng Hới giai đoạn 2014-2016 là: bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự tốn giao, ho bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ Chi Cục Thuế năm sau cao năm trước ại Chi cục Thuế thực quản lý thuế TNDN theo mơ hình chức năng, Đ tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế g địi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế số lượng cán bộ, trang thiết ươ ̀n bị chun mơn… Tình trạng DN khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai Tr doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn Cơng tác tun truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tun truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN chi Cục Thuế thành phố Đồng Hới, luận văn đề xuất số biện pháp cụ 87 - thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế đơn vị Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế thành phố Đồng Hới nói riêng điều kiện cải cách, đại hố ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng ́ uê nghiệp vụ quản lý thu cấu bố trí cán Do u cầu công ́H tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu tê Mặt khác, quản lý thuế TNDN ln bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động in h kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động ̣c K Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức quản lý thu thuế: từ công tác quản lý NNT, đăng ký kê khai ho thuế; công tác thu nộp quản lý nợ thuế; kiểm tra, tra thuế; phân tích sâu ại vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Đ Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT trình thực ươ ̀n g nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần Tr phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thơng qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Có thể nói, q trình nghiên cứu, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục thuế thành phố Đồng Hới đến năm 2020 88 - Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nghiên cứu bộc lộ số hạn chế Để khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận dụng phương pháp nâng cao độ tin cậy kết nghiên cứu, đồng thời nên lựa chọn một, số nội dung cụ thể nội dung công tác quản lý thuế để thực đề tài nghiên cứu KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Nhà nước ́ uê - Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN, cụ thể hóa quy định chi phí hợp ́H lý, đơn giản hóa quy định miễn giảm thuế tránh chồng chéo, lồng ghép tê nhiều sách kinh tế – xã hội khác, … - Tiếp tục hoàn thiện Luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế in h đời sống kinh tế - Chuẩn hoá, rõ ràng minh bạch hoá quy định xác định chi phí hợp lý ̣c K - Thống rút gọn lại tiêu chí miễn giảm thuế TNDN - Tăng cường củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế ho - Thực khẩn trương hiệu chương trình đại hố công tác quản lý ại thuế Đ - Tiến hành thường xun, có hệ thống cơng tác tun truyền sách thuế dịch vụ tư vấn thuế ươ ̀n g - Chỉ đạo Cục Thuế, chi cục thuế xây dựng chế phối hợp quan thuế với quan liên quan công tác quản lý thuế 2.2 Đối với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chi cục Thuế thành Tr phố Đồng Hới - Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí cơng việc, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: tăng cường cơng tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo 89 - hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư - Đề nghị cấp có thẩm quyền giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách thuế nhà nước cho quan thuế ́ uê - Tổ chức lại phòng chức cấp quản lý thu theo quy trình cơng Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H việc nhằm phát huy tối đa hiệu suất quản lý theo chuyên môn nghề nghiệp 90 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 năm 2008, Nghị 30/2008/NQCP, Nghị 11/NQ-CP năm 2011, Nghị 13/2012/NQ-CP Chính phủ, Luật 32/2013/QH13 – Luật sửa đổi thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật ́ uê 71/2014/QH13 – Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Nghị định, Thông tư hướng dẫn thuế Thu nhập doanh nghiệp hành, Nhà xuất ́H Lao động - Xã hội, Hà Nội tê Số liệu báo cáo Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới năm 2014, 2015, h 2016 in 3.Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai ̣c K đoạn 2011-2020 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 504/QĐ – TCT ngày 29 tháng năm ho 2010 Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế; Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế; ại kiểm tra & quản lý nợ thuế Đ Hải Anh (2007), Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải g cách đại hố, Tạp chí thuế Nhà nước ươ ̀n Trần Thiện Âm (2004), Giải pháp hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam đến năm 2020 Tr Nguyễn Thị Thùy Dương (2012), Tác động sách miễn giảm thuế TNDN doanh nghiệp môi trường kinh doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014), Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Hà Nội, Tạp chí Tài chính, số đăng ngày 03/10/2014 91 - 10 Nguyễn Phương Thúy (2015), Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Tạp chí Thuế, số đăng ngày 07/05/2015 11 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Hồng Sơn, Phan Huy Đường (2013), Giáo trình Khoa học quản lý, Nhà xuất Đại học Quốc gia, Hà Nội 13 Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Bình (2013), Quyết định số 396/QĐ-UBND ́ uê ngày 22 tháng năm 2013 việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế- Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H xã hội thành phố Đồng Hới đến năm 2020 92