Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện lệ thuỷ tỉnh quảng bình

- ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht LÊ BÌNH NGUN ọc Kin HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ - TỈNH QUẢNG BÌNH ại h Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ gĐ Mã số: 31 01 10 Trư ờn LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HOÀNG QUANG THÀNH Huế - Năm 2021 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam ếH uế đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Huế, ngày 29 tháng 12 năm 2021 Kin ht Ngƣời cam đoan Trư ờn gĐ ại h ọc Lê Bình Nguyên i - LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình cao học có đƣợc luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế Huế thầy cô giáo khác giảng dạy nhiệt tình giúp ếH uế đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Hoàng Quang Thành ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn dày công bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn ht Tôi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán cơng chức Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ; đồng chí giám đốc kế tốn doanh Kin nghiệp; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln động viên tơi suốt q ọc trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn ại h Mặc dù thân cố gắng, nhƣng chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi cầu thị mong muốn thầy cô giáo, đồng nghiệp, cá nhân có quan tâm đến vấn đề góp ý cho tơi để luận văn gĐ đƣợc hồn thiện Trư ờn Tơi xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 29 tháng 12 năm 2021 Lê Bình Ngun ii - TĨM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: LÊ BÌNH NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2019-2021 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS HOÀNG QUANG THÀNH ếH uế Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ - tỉnh Quảng Bình” Mục tiêu đối tượng nghiên cứu ht - Mục tiêu nghiên cứu: Thông qua việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng Kin tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ, luận văn tìm kiếm đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN đơn vị năm tới ọc - Đối tƣợng nghiên cứu: vấn đề sở lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN Chi ại h cục Thuế huyện Lệ Thuỷ nói riêng Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu: gĐ Phƣơng pháp thu thập thông tin Phƣơng pháp tổng hợp phân tích Trư ờn Các kết nghiên cứu kết luận Luận văn sâu phân tích thực trạng việc tổ chức, tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy – tỉnh Quảng Bình; đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thơng qua phân tích số liệu điều tra thực tế chi cục số liệu điều tra khảo sát tác giả, đồng thời rút kết đạt đƣợc, tồn hạn chế, nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Từ đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình đến năm 2025 iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Thứ tự Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN ĐP Doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng GTGT Giá trị gia tăng KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế 10 NNT 11 NQD 12 NSNN 13 QLT 14 SXKD 15 TNCN 16 TNDN 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 UBND Ủy ban nhân dân ht Kin Ngƣời nộp thuế Ngoài quốc doanh ọc Ngân sách nhà nƣớc ại h Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh gĐ Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp XDCB Xây dựng Trư ờn 19 ếH uế iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ iii ếH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ x ht PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Kin Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu ọc Bố cục luận văn PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ại h CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP gĐ 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Trư ờn 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 14 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế TNDN 14 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 16 1.2.3 Tiêu chí phƣơng pháp đánh giá cơng tác quản lý thuế TNDN 21 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 25 1.3.1 Các nhân tố khách quan 25 v - 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 25 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 26 1.4 MỘT SỐ VẤN ĐỀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 27 1.4.1 Kết nghiên cứu số cơng trình có liên quan 27 ếH uế 1.4.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế TNDN số địa phƣơng 30 1.4.3 Các học Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ht DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ TỈNH QUẢNG BÌNH 36 Kin 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ VÀ ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 36 2.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 36 ọc 2.1.2 Đặc điểm địa bàn ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình 58 ại h 2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ 63 gĐ 2.2.1 Tình hình xây dựng thực dự toán thu thuế TNDN 63 2.2.2 Tình hình thực cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT 59 2.2.3 Tình hình thực cơng tác kê khai – kế tốn thuế 62 Trư ờn 2.2.4 Tình hình quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 65 2.2.5 Tình hình thực công tác miễn thuế, giảm thuế 69 2.2.6 Tình hình thực cơng tác kiểm tra, tra thuế TNDN 69 2.3 ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƢỢNG LIÊN QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ 72 2.3.1 Đặc điểm cấu mẫu khảo sát 72 2.3.2 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ 73 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ 76 vi - 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 76 2.4.2 Những hạn chế tồn 78 2.4.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 ếH uế CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ 82 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ht TRONG THỜI GIAN TỚI 82 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN 82 Kin 3.1.2 Phƣơng hƣớng công tác quản lý thuế thời gian tới 84 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỆ THUỶ 85 ọc 3.2.1 Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành 85 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán 86 ại h 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 87 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kê khai – kế toán thuế 91 gĐ 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cƣỡng chế thuế 93 3.2.6 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra 94 3.2.7 Ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 96 Trư ờn PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .99 Kết luận 99 Kiến nghị .100 2.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính Phủ 100 2.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế 100 2.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .102 PHỤ LỤC .104 vii - DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Bảng 2.1: Tên bảng Trang Tình hình đội ngũ CBCC Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ giai đoạn ếH uế 2018-2020 56 Bảng 2.2: Tài sản sở vật chất Chi cục giai đoạn 2018 – 2020 58 Bảng 2.3: Giá trị Tổng sản phẩm ngành kinh tế huyện Lệ Thủy qua năm 2018 – 2020 59 Tình hình số lƣợng cấu loại hình doanh nghiệp hoạt động ht Bảng 2.4: địa bàn huyện Lệ thủy qua năm 2018-2020 60 Số lƣợng cấu doanh nghiệp theo ngành nghề Kin Bảng 2.5: giai đoạn 2018 – 2020 62 Kết thu thuế địa bàn huyện Lệ Thuỷ .64 Bảng 2.7: Kết thu thuế doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng doanh ọc Bảng 2.6: ại h nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua năm 2018-2020 58 Bảng 2.8: Tình hình thực dự tốn thu thuế TNDN địa bàn giai đoạn Bảng 2.9: gĐ 2018 – 2020 59 Kết thực công tác tuyên truyền NNT Chi cục Thuế huyện Trư ờn Lệ Thủy qua năm 2028-2020 60 Bảng 2.10: Tình hình thực công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua năm 2018-2020 61 Bảng 2.11: Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế kê khai thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua năm 2018-2020 64 Bảng 2.12: Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua năm 2018 – 2020 65 Bảng 2.13: Phân loại nợ thuế TNDN giai đoạn 2018 – 2020 67 viii - Bảng 2.14: Các biện pháp đôn đốc nợ cƣỡng chế nợ thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy qua năm 2018 – 2020 68 Bảng 2.15: Kết miễn, giảm thuế TNDN giai đoạn 2018 - 2020 .69 Bảng 2.16: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn ếH uế 2018 – 2020 70 Bảng 2.17: Cơ cấu mẫu khảo sát theo nhóm đối tƣợng điều tra .72 Bảng 2.18: Kết đánh giá đối tƣợng khảo sát công tác đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế 73 Kết đánh giá đối tƣợng khảo sát công tác Tuyên truyền – ht Bảng 2.19: Hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ 74 Kết đánh giá đối tƣợng khảo sát công tác Thanh tra, kiểm Kin Bảng 2.20: Trư ờn gĐ ại h ọc tra thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ 75 ix - tiêu cách chi tiết Lập thuế quản lý thuế DN hàng tháng, quý, năm theo tiêu chí rõ ràng doanh thu, chi phí, số thuế kê khai phải nộp, số thuế nộp - Đối với trƣờng hợp ấn định thuế, CQT phối hợp với phận liên ếH uế quan để thực tốt việc kiểm tra, ấn định doanh số theo quy trình Luật quản lý thuế, đảm bảo số thuế ấn định với tình hình SXKD thực tế họ Hiện CQT cần xây dựng mức ấn định thuế phù hợp áp dụng cho đơn vị không thực đầy đủ chứng từ sổ sách kế tốn để đảm bảo cơng ht việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nƣớc - Thực việc đánh giá, phân loại tự động NNT sở ứng dụng công Kin nghệ thông tin áp dụng tiêu chí, số quản lý rủi ro đăng ký thuế để khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ tốt quy định pháp luật Đồng thời, phòng chống, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm ọc pháp luật thuế quản lý thuế NNT - Việc thu thập thông tin liệu NNT phục vụ cho việc quản lý rủi ro, bao ại h gồm: Thông tin liệu hồ sơ pháp lý NNT: hồ sơ đăng ký lần đầu hồ sơ đăng ký sửa đổi, bổ sung (nếu có); Thơng tin liệu hồ sơ khai thuế theo gĐ quy định pháp luật thu; Thơng tin liệu tình hình chấp hành pháp luật thuế việc kê khai thuế, nộp tiền thuế, miễn giảm thuế, tra, kiểm tra thuế Thông tin liệu từ đơn vị thuộc, trực thuộc bộ, ban, ngành; Thông Trư ờn tin liệu từ bên thứ ba có liên quan nhƣ: Hiệp hội ngành nghề kinh doanh, đối tác kinh doanh NNT; Thông tin liệu từ đơn thƣ tố cáo trốn thuế, gian lận thuế; Thông tin liệu khác (bao gồm thông tin đƣợc phép mua theo quy định pháp luật - Xây dựng phƣơng án hoàn thuế điện tử triển khai thực việc dự báo, giám sát hoàn thuế đảm bảo ngăn ngừa hồn thuế cho đề nghị hồn có gian lận sở ứng dụng công nghệ thông tin nhằm giải nhanh quyền lợi NNT, góp phần đẩy nhanh việc ln chuyển dịng vốn DN, giúp DN ổn định kinh tế hỗ trợ SXKD từ tạo nguồn thu cho ngân sách 92 - - Triển khai thực hệ thống cấp mã tự động cho DN sở ứng dụng CNTT Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh xây dựng chế phối hợp cấp mã số đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế hộ kinh doanh hạn chế tác động can thiệp ngƣời, góp phần rút ngắn thời gian cấp giấy chứng nhận ếH uế đăng ký thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế thuế Tình hình nợ đọng thuế năm gần diễn biến phức tạp, tiền nợ thuế có xu hƣớng tăng lên qua năm Nguyên nhân số DN ngừng hoạt ht động, giải thể nợ tiền thuế nhƣng không thông báo với CQT Một nguyên nhân khác do, thực tế tình hình kinh tế, SXKD khó khăn chịu tác động Kin khủng hoảng kéo dài nhiều năm gần Nên nhiều DN vào tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm, hàng tồn kho lớn, phải trả chi phí trì dẫn dẫn đến nợ thuế gia tăng ọc đến làm ăn thua lỗ kéo dài DN cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế NSNN, từ Nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế địa bàn, nên ại h nhiều năm qua Chi cục cần phải trọng đến biện pháp quản lý nợ thuế, đôn đốc thu nợ thuế biện pháp cứng rắn cƣỡng chế nợ thuế theo quy định gĐ Để tăng cƣờng công tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, đơn vị cần tiền hành triển khai công tác thu nợ từ đầu Quý I hàng năm; Định kỳ năm dự báo số nợ thuế ảnh hƣởng nhân tố bên tới số nợ thuế làm để Trư ờn xây dựng biện pháp thu nợ động thuế cho hợp lý Rà soát, phân loại khoản nợ nắm rõ nguyên nhân khoản nợ, phân loại tiêu chí theo nhóm đối tƣợng quản lý nhƣ: nhóm DN có ý thức chấp hành sách thuế tốt; nhóm DN kinh doanh khơng hiệu quả, thua lỗ kéo dài dẫn đến tình trạng phá sản, khơng có khả để trả nợ; Nhóm khơng có ý thức chấp hành sách thuế có dấu hiệu chây ỳ nợ thuế Qua áp dụng biện pháp quản lý thu nợ phù hợp với tính chất mức độ khoản nợ; Hàng tháng thông báo tình hình nợ thuế DN trang Web Cục Thuế tỉnh trung tâm giao dịch “Một cửa” Chi cục Thuế 93 - Thực việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế cách nghiêm túc, xác; Áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ phối hợp với ngành liên quan công tác cƣỡng chế thuế với trƣờng hợp dây dƣa chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo ngành chức liên quan phối ếH uế hợp với CQT việc đôn đốc, thu hồi nợ thuế Áp dụng linh hoạt biện pháp cƣỡng chế theo luật định nhƣ: Phong tỏa tài khoản; Trích tiền từ tài khoản ngân hàng để nộp tiền thuế, tiền phạt; Khấu trừ thu nhập Chuyển hồ sơ sang quan Công an để khởi tố, điều tra trƣờng ht hợp phát thấy có dấu hiệu trốn thuế với số lƣợng lớn Phát lệnh thu qua hồn thuế trích tiền nợ thuế qua tốn vốn XDCB Các DN có nợ đọng nhƣng Kin đƣợc hồn thuế, đƣợc tốn vốn XDCB phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng để đảm bảo thu hồi nợ Phân cấp cho CQT đƣợc xem xét, cho phép DN nộp dần khoản nợ thuế ọc phù hợp vớ tình hình tài DN nhằm đảm bảo thu nợ thuế đƣợc khả thi, đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp ại h khó khăn tạm thời tài 3.2.6 Hồn thiện công tác tra, kiểm tra gĐ Thanh tra, kiểm tra thuế CQT giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu QLT để đáp ứng theo yêu cầu chế quản lý thuế đại dựa theo tuân thủ, tự nguyện NNT Thông qua kiểm tra, tra NNT cán thuế Trư ờn nắm rõ đƣợc tình hình hạch tốn kê khai nộp thuế TNDN NNT có xác đắn không Bởi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện Chi cục Thuế phải đặt tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, hiệu phạm vi điều chỉnh rộng qua cần: - Đổi chế kiểm tra thuế: Thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế Xây dựng hồ sơ đánh giá NNT, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế DN Xây dựng tiêu chí mơ hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân 94 - loại, lựa chọn đối tƣợng kiểm tra đƣợc xác Sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tra cho phù hợp với đặc điểm NNT cơng ty lớn, đơn vị vừa nhỏ Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đánh giá phân loại đối tƣợng kiểm tra, thu thập thông tin đối tƣợng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tổ chức ếH uế kiểm tra đơn vị Cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế TNDN, DN phải chủ động kê khai, nộp thuế, CQT đôn đốc DN nộp thuế kiểm tra thuế CQT - Nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho CBCC: Xây dựng tiêu chuẩn CBCC thực công tác tra, kiểm tra thuế ht thƣờng xuyên đào tạo lực, trọng đào tạo theo kỹ chun sâu, kiến thức kế tốn doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài khả ứng dụng Kin tin học việc khai thác thơng tin, phân tích quản lý NNT; Tổ chức sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế CBCC làm công tác tra, kiểm tra; Định kỳ đánh giá hiệu công việc kết hợp với ọc bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán thanh, kiểm tra; Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ thanh, kiểm tra thuế tập ại h trung toàn ngành để trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm để giúp CBCC phận tra, kiểm tra thuế có thêm kiến thức thực tế Nhờ trang bị cho CBCC làm công tác tra, kiểm tra có nhiều nội gĐ dung thiết thực, góp phần nâng cao kỹ tra, kiểm tra cho CBCC - Quản lý trình tra, kiểm tra: Trư ờn Xây dựng tổ chức tốt Quy chế giám sát hoạt động đoàn thanh, kiểm tra sở ứng dụng CNTT CQT Triển khai ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tử để ghi nhật ký hoạt động đoàn tra, kiểm tra với mục đích CQT giám sát đồn thanh, kiểm tra thuế cách dễ dàng Các cấp lãnh đạo quản lý theo dõi sát sao, nắm bắt tình hình thực nhiệm vụ triển khai hoạt động tra, kiểm tra thuế, chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình tra, kiểm tra thuế, tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử CBCC để kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, xử lý đảm bảo thực mục đích, yêu cầu, nội dung theo kế hoạch kiểm tra - Phân tích rủi ro qua liệu điện tử: 95 - Áp dụng tiêu quản lý rủi ro tất khâu công tác thành, kiểm tra thuế; Trên sở hệ thống liệu sẵn có, vào Bộ tiêu chí, CQT thuế tiến hành phân loại DN chấp hành tốt sách thuế, chƣa chấp hành tốt, chấp hành bình thƣờng Từ danh sách xếp loại, CQT đƣa cách QLT khác đối ếH uế với DN DN đƣợc xếp vào diện tốt ƣu tiên hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau; giảm thời gian tần suất tra, kiểm tra; ƣu tiên thực thủ tục hành thuế Với DN chƣa chấp hành chƣa tốt có cách quản lý chặt chẽ Danh sách đƣợc thay đổi liên tục, tùy thuộc vào ý thức chấp hành pháp luật thuế Vì có đơn vị năm đƣợc xếp hạng trung bình, sang năm đƣợc ht xếp hạng tốt ngƣợc lại Từ lập kế hoạch, lựa chọn trƣờng hợp kiểm tra trụ sở CQT xác định Kin nội dung thanh, kiểm tra trụ sở NNT để CQT phân tích, chấm điểm xếp loại rủi ro đến DN nhằm hỗ trợ tích cực CBCC công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra NNT từ khâu ban hành định kiểm tra đến khâu kết thúc ọc kiểm tra ại h Phối hợp trao đổi thông tin với quan liên quan (Ngân hàng, Cơng an, Hải quan, Kiểm tốn, …) phát giao dịch toán qua Ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ để kịp thời xử lý trƣờng hợp gĐ 3.2.7 Ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế cịn hạn chế, mạng thông tin ngành thuế chƣa phổ cập để CQT cấp, địa phƣơng trao đổi Trư ờn thông tin với Ứng dụng công nghệ thông tin phù hợp góp phần cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành thuế, đồng thời làm cho cơng việc nhanh gọn xác Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động QLT, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu hoạt động CQT Thực minh bạch thủ tục thuế phục vụ NNT DN tốt Qua cần triển khai tốt số giải pháp nhƣ sau: - Tăng cường đội ngũ cán tin học Để thực tốt mục tiêu đề ra, trƣớc hết cần tăng cƣờng đội ngũ cán tin 96 - học Chi cục Thuế đảm bảo số lƣợng theo qui định Tổng cục Thuế Khai thác tốt nguồn lực từ bên ngồi có chun mơn CNTT để phục vụ việc thực đề án phục vụ công tác QLT địa bàn - Tăng cường trang bị thiết bị tin học ếH uế Đến 2022 trang bị đủ 100% số cán thuế có máy tính Đối với cán thuế tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với u cầu cơng việc Triển khai mạng mở rộng cho Đội thuế phƣờng xã để khai thác liệu Chi cục ht - Đẩy nhanh triển khai ứng dụng CNTT phối hợp với Cục Công nghệ thông tin triển khai thí điểm ứng dụng Quảng Bình Kin Triển khai hệ thống ứng dụng CNTT phục vụ quy trình QLT nội ngành Thuế theo phƣơng thức mới: quản lý dựa mơ hình phân tích rủi ro vận hành hiệu cao chức năng: xử lý tờ khai, kế toán thuế, tra, kiểm tra ọc thuế, quản lý thu nợ, tuyên truyền, hỗ trợ thuế - Đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT ại h Triển khai hệ thống dịch vụ thuế điện tử (e-Tax): Tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ công điện tử, triển khai kê khai qua mạng kê khai trực tuyến để hỗ gĐ trợ NNT qua mạng internet, qua điện thoại, SMS dịch vụ khác tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế Cung cấp thông tin sách luật, nghị định, thủ tục hành thuế; Công khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức Trư ờn năng, nhiệm vụ dịch vụ cơng NNT Thơng tin tình hình thực nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế cho NNT, v.v - Kết nối mạng với ngành liên quan để trao đổi thông tin Trong giai đoạn mới, Chi cục cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành nhƣ: Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan, Tài chính, Thống kê, Đăng ký kinh doanh Hoàn thành việc triển khai đề án Hiện đại hoá thu nộp thuế, kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài để đem lại hiệu cao cho công tác QLTT giảm thiểu đáng kể nhân lực thủ công nhập chứng từ nộp thuế hàng tháng 97 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin - 98 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế TNDN giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với ếH uế sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nƣớc nhằm điều tiết vĩ mơ kinh tế đất nƣớc Chính sách thuế TNDN tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN Thực tiễn đất nƣớc năm gần cho thấy thuế nguồn thu chủ yếu ht NSNN, đồng thời để Nhà nƣớc điều chỉnh kiểm soát hoạt động chủ thể kinh tế thị trƣờng Đối với Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ việc Kin tăng cƣờng biện pháp quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển, đồng thời tăng cƣờng nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu phát triển huyện nhà theo hƣớng ọc cơng nghiệp hố - đại hố Từ huy động nguồn nhân tài vật lực địa bàn để xây dựng huyện ngày giàu mạnh ại h Vì để hồn thành mục tiêu đề ra, để hạn chế đƣợc thất thu nguồn thu ngân sách, góp phần hạn chế ngăn chặn biểu tuỳ tiện tiêu gĐ cực, tạo đƣợc chuyển biến công tác quản lý thu thuế NNT theo pháp luật Do vậy, việc quản lý chống thất thu thuế TNDN vấn đề Trư ờn cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN Trong luận văn này, tác giả giải số vấn đề sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế TNDN từ góc độ lý luận nhƣ: Vai trò TNDN, số nội dung quản lý thu thuế TNDN, nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thu thuế TNDN,… Chi Cục Thuế huyện Lệ Thuỷ thực quản lý thu thuế DN theo mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ tun truyền hỗ trợ NNT, công tác kê khai - đăng ký thuế; đến cƣỡng chế nợ thuế kiểm tra, tra DN Đây thách thức lớn Chi cục thuế huyện Lệ Thuỷ hạn chế định nguồn lực (cả ngƣời sở vật chất) ngành thuế ý thức NNT 99 - Luận văn đề xuất số khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN thời gian tới góp phần đảm bảo đƣợc yêu cầu nguồn thu NSNN địa phƣơng thực công nghĩa vụ nộp thuế Đồng thời nâng cao vai trò quản lý Nhà nƣớc việc điều tiết SXKD tạo điều kiện ếH uế thuận lợi cho nhiều DN phát triển theo định hƣớng địa phƣơng Chắc chắn thời gian tới với việc triển khai đồng khuyến nghị nêu, khu vực kinh tế huyện Lệ Thuỷ phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa - Kiến nghị Kin 2.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính Phủ ht đại hóa đất nƣớc * Hồn thiện Luật thuế TNDN – Hồn thiện sách ƣu đãi thuế nhằm thu hút đầu tƣ, phát triển kinh tế ọc Chính sách Thuế TNDN hành Việt Nam chƣa có quy định ƣu đãi DN nhỏ vừa Đối với đầu tƣ mở rộng, sách Thuế TNDN hành ại h Việt Nam khơng có quy định ƣu đãi thuế – Quy định chặt chẽ phù hợp với thông lệ quốc tế khoản chi đƣợc trừ không đƣợc trừ gĐ * Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế – Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm Trư ờn quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; – Sửa đổi biện pháp cƣỡng chế theo hƣớng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cƣỡng chế thuế bắt buộc phải thực bƣớc cƣỡng chế đƣợc quy định luật quản lý thuế 2.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế – Đề nghị Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tƣ số 28/2011/TT–BTC Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ–CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ–CP ngày 28/10/2010 Chính phủ cho phù hợp với thực tế 100 - – Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định ếH uế – Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế – Hồn thiện sách lƣơng, thƣởng điều kiện, môi trƣờng làm việc đối ht với công chức thuế 2.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương Kin – Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ọc – Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế ại h phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Tài nguyên môi trƣờng gĐ – Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, Trư ờn ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT./ 101 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 năm 2008, Nghị 30/2008/NQCP, Nghị 11/NQ-CP năm 2011, Nghị 13/2012/NQ-CP Chính phủ, ếH uế Luật 32/2013/QH13 – Luật sửa đổi thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật 71/2014/QH13 – Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, Nghị định, Thông tƣ hƣớng dẫn thuế Thu nhập doanh nghiệp hành, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội ht [2] Hoàng Văn Thành, Nguyễn Văn Chiến (2013), “Thuế thu nhập doanh nghiệp với hoạt động tài vi mơ”, Tạp chí Tài số – 2013 Kin [3] Lê Thị Ngọc Lam (2014), “Hồn thiện cơng tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng ọc [4] Lê Thị Ái Diệu (2015), “Tăng cƣờng kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Quản trị ại h kinh doanh, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [5] Lê Thị Mỹ Linh (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh gĐ nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [6] Lê Thị Hồng, Lê Thị Minh Huệ (2012), “Tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia Trư ờn tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, Tạp chí Kinh tế phát triển Số 182 (II) tháng năm 2012 [7] Lê Quang Thuận (2013), “Xu hƣớng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới”, Tạp chí Tài số – 2013 [8] Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [9] Lê Xuân Trƣờng (2008), Luật thuế TNDN- Đơn giản minh bạch hoá để nâng cao tính hiệu quả, Tạp chí thuế Nhà Nƣớc, 177(11), tr – 102 - [10] Mai Tú Anh (2017), “Kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh huyện Lệ Thuỷ, tỉnh quảng bình” Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế Huế [11] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài ếH uế [12] Nguyễn Thị Mỹ Linh (2017), “Hồn thiện cơng tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam”, Luận văn Thạc sỹ Tài – Ngân hàng, Đại học Kinh tế Đại học Đà Nẵng [13] Tổng cục Thuế (2011), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh ht nghiệp, Nhà xuất Tài [14] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 503/QĐ – TCT ngày 29 tháng năm Kin 2010 Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế [15] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 504/QĐ – TCT ngày 29 tháng năm ọc 2010 Tổng Cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế; Quy trình đăng ký thuế; kê khai, nộp thuế; miễn giảm thuế; hoàn thuế; ại h kiểm tra & quản lý nợ thuế [16] Tổng cục thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số gĐ đánh giá công tác quản lý thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế ban hành [17] Tổng cục thuế (2015), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dƣỡng cho công chức mới, Hà Nội Trư ờn [18] Tổng Cục Thuế (2016), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội [19] Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nhà nƣớc , 176 (10), tr 8-9 Website http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://tapchithue.com.vn http://quangbinh.gdt.gov.vn 103 - PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào Anh (chị), ếH uế Tôi học viên Trường Đại học Kinh tế Huế tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá thay đổi thời gian qua công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ thơng qua mức độ hài lịng cơng chức thuế người nộp thuế Kính mong anh (chị) dành thời gian trả lời số câu hỏi phiếu vấn Tôi cam kết thông tin mà ht anh (chị) cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu Kin Nhóm tuổi Từ 18 – 24 tuổi Từ 25 – 34 tuổi Từ 35 – 50 tuổi Trên 50 tuổi gĐ Tốt nghiệp Sau Đại học ại h Trình độ học vấn Tốt nghiệp Trung cấp Tốt nghiệp Cao đẳng Tốt nghiệp Đại học ọc 1 2 3 4 1 2 3 4 Thâm niên công tác Dƣới năm Từ - 10 năm Từ 10 - 20 năm Trên 20 năm Trư ờn 1 2 3 4 Nếu bạn công chức thuế, bỏ qua câu 4, tiếp tục trả lời câu Lĩnh vực hoạt động Sản xuất Xây dựng Vận tải 1 2 3 104 - Thƣơng mại 4 Dịch vụ 5 ếH uế Xin anh (chị) cho biết mức độ đồng ý nội dung dƣới đánh giá công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Lệ Thủy, cách đánh dấu  đễ diễn tả xác mức độ anh (chị) cho thích hợp Hồn tồn khơng Khơng đồng ý đồng ý Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Bình thƣờng Kin ht (Lưu ý: Mỗi câu, anh chị lựa chọn đáp án) Mức độ đồng ý Tiêu chí đánh giá STT                                  Thủ tục đăng ký thuế DN thuận lợi  Phần mềm hỗ trợ kê khai dễ sử dụng  ại h ọc I Công tác Đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế gĐ Khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử thuận tiện cho DN Cơ chế tự khai tự nộp thuế thuận lợi cho DN Trư ờn II Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Thông tin Quy định Thuế, Thông tƣ, Nghị định, luật Thuế dễ tiếp cận cho DN Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cán thuế tiếp xúc với DN Thời gian quan thuế giao nhận, trả lời hồ sơ/ yêu cầu DN nhanh chóng 105 - Việc giải đáp thắc mắc phận tuyên truyền kịp thời đầy đủ Công tác tập huấn, cung cấp tài liệu, đối thoại với                         DN Hình thức tuyên truyền Chi cục Thuế đa dạng, phù hợp III Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế  ếH uế Tác phong, thái độ cán thuế thực ht công tác Thanh kiểm tra DN Việc Thanh kiểm tra thuế không ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN Thời gian Thanh kiểm tra hợp lý      Công tác Thanh kiểm tra DN quy định                     ọc Kin Quy định xử lý vi phạm theo Luật Quản lý thuế xác phù hợp ại h IV Công tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế ràng gĐ Thông tin nợ thuế DN đƣợc thông báo rõ Trư ờn Quy định công tác thu nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế quan thuế phù hợp in ch n thành cảm ơn đóng góp 106 iến qu anh chị