(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thị xã hương trà, thừa thiên huế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ lu U Ế NGUYỄN VĂN THÀNH p Ọ C ie gh KI N tn to H n va TẾ H an H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP oa nl ẠI w DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA oi m Ờ TR Ư ll u nf va an N lu G d Đ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, THỪA THIÊN HUẾ z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z m co l gm @ HUẾ, 2019 an Lu n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ lu U Ế NGUYỄN VĂN THÀNH va TẾ H an KI N DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA gh tn to H n HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP p Ọ C ie TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, THỪA THIÊN HUẾ ẠI MÃ SỐ: 8310110 Ờ va an N lu G d Đ oa nl w H CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN QUANG PHỤC oi m TR Ư ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z at nh z m co l gm @ HUẾ, 2019 an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Hương Trà, Thừa Thiên Huế” cơng trình nghiên cứu riêng tơi chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu luận văn đƣợc thu thập sử dụng cách trung thực, khách quan, thơng tin trích dẫn đề tài nghiên cứu lu U Ế đƣợc rõ nguồn gốc p Ọ C ie gh KI N tn to H n va TẾ H an Tác giả đề tài oi m Ờ TR Ư ll u nf va an N lu G d Đ oa nl ẠI w H Nguyễn Văn Thành z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn nhận đƣợc nhiều đóng góp ý kiến, giúp đỡ từ bạn bè đồng nghiệp ngành thuế, đặc biệt ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, dạy dỗ truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo, Tiến sĩ Nguyễn Quang Phục, ngƣời tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ suốt trình thực luận văn an H lu điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thiện luận văn U Ế Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà tạo N tn to doanh nghiệp địa bàn giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn H n va TẾ Cuối cùng, xin chân thành cám ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, KI Ọ C Xin trân trọng cám ơn! p ie gh liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu thực luận văn Nguyễn Văn Thành ll oi m Ờ TR Ư u nf va an N lu G d Đ oa nl ẠI w H Tác giả z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên: NGUYỄN VĂN THÀNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2017 – 2019 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN QUANG PHỤC Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, THỪA THIÊN HUẾ Mục đích đối tƣợng nghiên cứu lu U Ế - Mục đích nghiên cứu: Góp phần hệ thống hố sở lý luận thực H an tiễn thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp N tn to thức để phân tích thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế thu nhập doanh H n va TẾ doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà Vận dụng kiến gh KI nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp p Ọ C ie nhỏ vừa địa bàn thị xã Hƣơng Trà giai đoạn (2015 - 2017) Từ phát w H tồn hạn chế để đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng hiệu oa nl ẠI công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp doanh G d Đ nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế an N lu - Đối tƣợng nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu vấn đề lý luận ll Ờ TR Ư doanh nghiệp nhỏ vừa u nf va thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp oi m Các phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng z at nh Luận văn sử dụng phƣơng pháp sau: Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp; Phƣơng pháp thống kê mô tả, phƣơng pháp so sánh; Phƣơng pháp tổng hợp z xử lý số liệu đƣợc tiến hành phần mềm Excel gm @ Các kết nghiên cứu kết luận l Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế m co TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà, tỉnh an Lu Thừa Thiên Huế; tiến hành phân tích tồn liệu thứ cấp sơ cấp thu thập n va ac th iii si đƣợc, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế năm 2015-2017, làm rõ kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa lu U Ế Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế p Ọ C ie gh KI N tn to H n va TẾ H an oi m Ờ TR Ư ll u nf va an N lu G d Đ oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC SƠ ĐỒ , BIỂU ĐỒ xi lu U Ế PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ va TẾ H an Tính cấp thiết đề tài N tn to 2.1 Mục tiêu chung H n Mục tiêu nghiên cứu gh KI 2.2 Mục tiêu cụ thể p Ọ C ie Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu w H 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đ oa nl ẠI 3.2 Phạm vi nghiên cứu lu G d Phƣơng pháp nghiên cứu Ờ an N 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu, thông tin TR Ư u nf va 4.1.1 Đối với số liệu, thông tin thứ cấp: ll 4.1.2 Đối với số liệu, thông tin sơ cấp: oi m 4.1.3 Xác định phƣơng pháp chọn mẫu kích cỡ mẫu: z at nh 4.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu Kết cấu luận văn z PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU @ gm CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU l NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA m co 1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh an Lu nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa n va ac th v si 1.1.1 Các khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa 14 1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN DN NVV 17 1.2.1 Sự cần thiết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 17 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 18 1.2.3 Nội dung nghiệp vụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiêp 19 1.3 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ lu U Ế vừa 26 H an 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu công tác quản lý thuế TNDN N tn to 1.4.1 Nhân tố khách quan 28 H n va TẾ doanh nghiệp nhỏ vừa 28 gh KI 1.4.2 Nhân tố chủ quan 30 p Ọ C ie 1.5 Kinh nghiệm địa phƣơng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối w H với doanh nghiệp nhỏ vừa 32 oa nl ẠI 1.5.1 Kinh nghiệm địa phƣơng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối G d Đ với doanh nghiệp nhỏ vừa 32 an N lu 1.5.2 Bài học kinh nghiệp cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Ờ TR Ư u nf va doanh nghiệp nhỏ vừa Thị xã Hƣơng Trà 34 CHƢƠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI ll oi m VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ z at nh HƢƠNG TRÀ, THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 35 2.1 Điều kiện tự nhiên đặc điểm kinh tế - xã hội Thị xã Hƣơng Trà 35 z 2.1.1 Đặc kiện tự nhiên 35 @ gm 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội thị xã Hƣơng Trà năm 2017 36 l 2.1.3 Khái Quát Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà, tỉnh Thừa Thiên Huế 38 m co 2.2 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hƣơng Trà 44 an Lu 2.2.1 Số lƣợng, quy mô doanh nghiệp 44 n va ac th vi si 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà quản lý 45 2.2.3 Tình hình thực nghĩa vụ thuế nhà nƣớc 46 2.3 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà 47 2.3.1 Công tác quản lý ngƣời nộp thuế 47 2.3.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 49 2.3.3 Công tác kê khai kế toán thuế 50 2.3.4 Công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 52 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 53 lu U Ế 2.3.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 55 H an 2.3.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 56 N tn to nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà 57 H n va TẾ 2.4 Phân tích kết khảo sát công tác quản lý thuế TNDN doanh gh KI 2.4.1 Đặc điểm đối tƣợng khảo sát 58 p Ọ C ie 2.4.2 Đánh giá cán quản lý quản lý thuế TNDN 60 w H 2.4.3 Đánh giá doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã oa nl ẠI Hƣơng Trà 64 G d Đ 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN NVV Chi an N lu cục thuế thị xã Hƣơng Trà, Thừa Thiên Huế 70 Ờ TR Ư u nf va 2.5.1 Những kết đạt đƣợc 70 2.5.2 Những hạn chế tồn 71 ll oi m 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 72 z at nh CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI z DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, @ gm THỪA THIÊN HUẾ 74 l 3.1 Định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng công tác quản lý thuế thu nhập doanh m co nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà, tỉnh an Lu Thừa Thiên Huế 74 n va ac th vii si 3.1.1 Định hƣớng 74 3.1.2 Mục tiêu 76 3.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hƣơng Trà 77 3.2.1 Tăng cƣờng quản lý DN nhỏ vừa địa bàn 77 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tƣ vấn, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 78 3.2.3 Thực tốt chế tự khai tự nộp thuế doanh nghiệp 80 3.2.4 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 81 3.2.5 Nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra 83 lu U Ế 3.2.6 Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên H an môn cao 84 N tn to quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 86 H n va TẾ 3.2.7 Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin công tác gh KI 3.2.8 Cải cách máy thu thuế TNDN nhằm tăng cƣờng quản lý nguồn thu 87 p Ọ C ie PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 w H KẾT LUẬN 88 oa nl ẠI KIẾN NGHỊ 89 G d Đ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 an N lu PHỤ LỤC 95 Ờ TR Ư u nf va QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN VÀ PHẢN BIỆN ll oi m BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN z at nh GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế với mục tiêu chung, “Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phƣơng pháp quản lý, thủ tục hành theo định hƣớng chuẩn mực quốc tế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; Kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cƣờng tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế; Nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT; lu U Ế Ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, H an hiệu công tác quản lý thuế N tn to thị xã Hƣơng Trà nói riêng phải đứng trƣớc thách thức to lớn yêu cầu quản H n va TẾ Để đạt đƣợc mục tiêu trên, ngành thuế Việt Nam nói chung Chi cục Thuế gh KI lý thu thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lƣợng phục vụ nhu cầu NNT mà p Ọ C ie thuế Thu nhập doanh nghiệp tiêu hàng đầu Trong mơ w H hình quản lý thuế , tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ oa nl ẠI tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn yếu trình độ, G d Đ lực chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế đại an N lu Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh Ờ TR Ư u nf va nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà quản lý, Luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế TNDN doanh ll oi m nghiệp nhỏ vừa đề xuất số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế z at nh TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà; Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy xây dựng hệ thống thông tin z quản lý sách sử dụng cán Đồng thời đề xuất số kiến nghị @ gm Chính phủ, Tổng cục thuế, cấp quyền địa phƣơng liên quan đến công tác m co l quản lý thuế thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa an Lu n va ac th 88 si KIẾN NGHỊ Căn vào nội dung, kết nghiên cứu, đánh giá Để hạn chế ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN thời gian tới Tơi xin có số kiến nghị, đề xuất nhƣ sau: 2.1 Kiến nghị Chính phủ * Hoàn thiện văn quy phạm pháp luật kinh tế - Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra vụ vi phạm thuế cho quan thuế Lực lƣợng cán thuế lớn, phân bố khắp địa bàn nƣớc, lu U Ế lực lƣợng tra, kiểm tra thuế có tính chun sâu cao, nắm vững sách H an thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh H tn to quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra Ọ C - Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói p ie gh KI thuế đƣợc thực nhanh chóng, thuận lợi N n va TẾ nghiệp Vì việc giao quyền điều tra cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho w H riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh oa nl ẠI - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ G d Đ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế an N lu - Sửa đổi Luật thuế GTGT, TNDN, TTĐB, chế tài chống chuyển Ờ TR Ư u nf va giá cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế * Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội ll oi m Nhằm thực Luật thuế cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi z at nh chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: z Thực tế tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn trái phép @ gm nhằm chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN diễn phổ biến địa phƣơng, đặc l biệt thành phố lớn có số lƣợng doanh nghiệp nhiều Mức độ vi phạm ngày m co tinh vi, phức tạp khó kiểm sốt Vì để hạn chế tình trạng đề nghị an Lu sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hƣớng tăng mức hình phạt tội danh n va ac th 89 si Cần cải cách chế quản lý tiền tệ: Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán giá trị hàng hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nƣớc tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm sốt, doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để hạn chế tình trạng pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn ngân hàng Thực đƣợc điều này, cần phải có phối hợp đồng quan nhƣ Ngân hàng Nhà nƣớc, Kho bạc Nhà nƣớc, quan Thuế, cụ thể: lu U Ế - Ngân hàng Nhà nƣớc cần phải quy định rõ quan hệ mua bán H an buộc phải toán qua ngân hàng N tn to khoản doanh nghiệp mở ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng thực H n va TẾ - Cơ quan thuế quản lý mã số thuế doanh nghiệp tƣơng ứng với số tài gh KI quản lý giao dịch phát sinh, kiểm soát đƣợc việc kê khai nộp thuế p Ọ C ie doanh nghiệp w H * Hoàn thiện Luật thuế TNDN oa nl ẠI - Bổ sung quy định để bao quát đƣợc hoạt động kinh tế phát sinh G d Đ kinh tế thị trƣờng hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế nhƣ: Hoạt động an N lu bán hàng đa cấp, thƣơng mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, Ờ TR Ư u nf va tƣợng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp ll oi m - Đơn giản hóa sách ƣu đãi miễn, giảm thuế theo hƣớng thu hẹp lĩnh z at nh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tƣ vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, z lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn @ gm 2.2 Đối với Bộ Tài l Kiến nghị Bộ Tài nghiên cứu để hồn thiện hệ thống sách thuế m co phù hợp với chế thị trƣờng, hội nhập kinh tế giới khu vực, góp phần nâng an Lu cao lực cạnh tranh kinh tế nâng cao hiệu quản lý thu thuế n va ac th 90 si 2.3 Đối với Tổng cục thuế - Hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ ngƣời tốt nghiệp có trình độ chun mơn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán công chức thuế nhằm đáp lu U Ế ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế xu hội nhập đại hóa H an ngành thuế N tn to tin học hóa quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế H n va TẾ - Đẩy mạnh việc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế, tập trung chủ yếu Ọ C - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hƣớng đơn giản p ie gh KI xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế w H nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp oa nl ẠI 2.4 Đối với Chi cục Thuế thị xã Hƣơng Trà G d Đ Đẩy mạnh công tác phối hợp với Cơ quan nhƣ UBND, Công an, Đài phát an N lu truyền hình, quan báo chí hỗ trợ tun truyền sách thuế Ờ TR Ư u nf va doanh nghiệp nhƣ cán công chức nhằm làm thay đổi tâm lý ý thức ngƣời dân việc thực thi pháp luật thuế ll oi m Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý thuế, không ngừng z at nh nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp giải công việc nhƣ khai thác tốt sở liệu ngành thuế Chú trọng công tác bồi dƣỡng đạo đức z lĩnh trị cho cán thuế, chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỹ cƣơng, kỹ thuật đối @ gm với cán bộ, xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế l Tăng cƣờng cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ, để công m co tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi an Lu ro tra kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác n va ac th 91 si minh củng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho trình kiểm tra Tăng cƣờng cơng tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt đƣợc khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp Tổ chức khóa tập huấn có sách ban hành nhằm giúp cho doanh nghiệp nhƣ cán công chức tiếp cân đƣợc sách thực đúng, đủ nghĩa vụ 2.5 Đối với quyền địa phƣơng Tạo mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, ƣu đãi doanh nhiệp đầu tƣ lu U Ế vào địa phƣơng nhƣ doanh nghiệp thuộc địa bàn thị xã, thông tin, H an sách ln đƣợc đáp ứng để doanh nghiệp nắm bắt nhằm phát triển, định TẾ n va hƣớng SXKD N tn to H Thành lập trung tâm hỗ trợ thủ tục đăng ký kinh doanh gh KI thuế nhằm mục đích để doanh nghiệp nắm bắt, tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ p Ọ C ie giúp doanh nghiệp trình hoạt động w H Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi oa nl ẠI trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh G d Đ nghiệp nhỏ vừathơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ an N lu Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, Ờ TR Ư u nf va Sở Công Thƣơng, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế ll oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 92 si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Phạm Văn Cƣờng (2014), Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trƣờng đại học Kinh tế Huế Vũ Văn Cƣơng (2012), Luận án tiến sĩ “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn”, Trƣờng Ế Đại học Luật Hà Nội Trƣơng Thị Thu Hà (2013), Giáo trình Quản lý thuế nguồn thu U H an Lê Thị Thanh Hà (2008), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh n va Chính phủ, Học viện Hành chính, Hà Nội H KI Tài chính, Hà Nội Ọ C Nguyễn Ngọc Thao (2012), Giáo trình Quản lý Thuế, Hà Nội p ie gh Lê Quang Thuận (2012), “Cải cách sách thuế TNDN: Kinh nghiệm w H N tn Đ Lê Văn Tuấn (2010), Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu G d oa nl ẠI nước số hàm ý Việt Nam”, Sách Tài Việt Nam 2012 an N lu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng ll Ờ Phạm Thị Mai Trinh (2014), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh oi m u nf Kinh tế Huế va Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học TR Ư to Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB TẾ lu z at nh nghiệp vừa nhỏ Thành phố Huế-Tỉnh Thừa Thiên Huế, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia Phạm Hồng Thắng (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp z 10 @ gm vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà, Thừa Thiên Huế, Tổng kết công tác thuế năm m co 11 l thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế Huế an Lu 2015,2016,2017 n va ac th 93 si Chính phủ (2018), Nghị định số 38/2018-NĐ-CP ngày 11/3/2018, quy định 12 hổ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Chính phủ (2011), Quyết định số 372/QĐ-TTg ngày 17/5/2011, Chiến lược 13 cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 14 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 16 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13, sửa đổi bổ sung số điều Luật 17 lu U Ế thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh H an nghiệp số 14/2008/QH12 n Ọ C nợ thuế p ie gh KI Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT, Quy trình cưỡng chế 19 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT, Quy trình quản lý kê H 20 H N tn to nợ thuế nl ẠI w khai, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT, Quy trình kiểm tra 22 Tổng cục thuế, Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 – 2020 23 Tổng cục thuế (2016), Kiến thức thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2011), “Kiến thức quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho u nf Ờ va an N lu G d Đ oa 22 TR Ư va TẾ Tổng cục thuế (2015), Quyết định số: 1401/QĐ-TCT, Quy trình quản lý 18 ll cơng chức mới, NXB Tài chính, Hà Nội m Website: http://www.customs.gov.vn 26 Website: http://www.gdt.gov.vn 27 Website: http://www.mof.gov.vn 28 Website: http://www.mpi.gov.vn 29 Website: https://vi.wikipedia.org oi 25 z at nh z 30 Gaston Jeze (1934), “Finances Publiques” m co l gm @ Tiếng Anh an Lu n va ac th 94 si PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, THỪA THIÊN HUẾ (Phiếu dành cho cán thực quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Hương Trà) Xin chào anh/chị! Ế Tôi học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trƣờng Đại học kinh tế, lu U Đại học Huế Tôi thực đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu an va TẾ H nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã N tn to thành cơng đề tài giúp tơi hồn thành khóa học Những câu hỏi phiếu H n Hương Trà, Thừa Thiên Huế" Mọi ý kiến trả lời anh/chị góp phần vào gh KI khảo sát có mục đích tham khảo ý kiến anh/chị liên quan đến đề tài mà p Ọ C ie khơng ngồi mục đích khác w H Rất mong anh/chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách oa nl ẠI khách quan G d Đ an N lu I THÔNG TIN CHUNG Ờ TR Ư va (Xin anh/chị vui lịng đánh dấu  vào mà cho thích hợp nhất) ll u nf Anh/chị cho biết thời gian công tác quan thuế: oi m  Dƣới 10 năm  Từ 10 đến 15 năm  Từ 15 đến 20 năm  Trên 20 năm z at nh Trình độ học vấn cao anh/chị  Phổ thông trung học  Trung cấp/Cao Đẳng  Đại học  Sau đại học  Cán tuyên truyền, hỗ trợ  Cán kê khai kế gm @  Cán kiểm tra z Bộ phận cơng tác l tốn thuế  Cán quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế  Khác m co II CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Xin vui lịng đánh dấu vào vng tƣơng ứng mà anh/chị cho phù hợp an Lu với suy nghĩ theo năm mức độ sau: n va ac th 95 si Rất không hiệu Không hiệu quả/ quả/ phù hợp khơng phù hợp Bình thƣờng Hiệu quả/ Rất hiệu quả/ phù hợp phù hợp Xin anh/chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế thunhập doanh nghiệp 5 5 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng tác thi hành định hành thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế thu nhập doanh nghiệp Ứng dụng qui trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1 1 2 2 3 3 4 4 an H lu U Ế Thủ tục thực miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác quản lý nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thuế thu nhập TẾ Công tác quản lý thông tin ngƣời nộp thuế thu nhập doanh nghiệp p Ọ C ie gh KI N tn to H n va doanh nghiệp nl ẠI w H 5 5 d Đ oa 10 Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện an N lu G quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Ờ va Hƣơng Trà thời gian tới: TR Ư u nf ll m oi z at nh Xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp anh/chị z m co l gm @ an Lu n va ac th 96 si PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG TRÀ, THỪA THIÊN HUẾ (Phiếu dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa kê khai thuế Chi cục thuế thị xã Hương Trà, Thừa Thiên Huế) lu U Ế Tôi học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trƣờng Đại học kinh tế, Đại TẾ H an học Huế Tôi thực đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu N tn to Hương Trà, Thừa Thiên Huế" Mọi ý kiến trả lời anh/chị góp phần vào H n va nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã gh KI thành công đề tài giúp tơi hồn thành khóa học Những câu hỏi phiếu p Ọ C ie khảo sát có mục đích tham khảo ý kiến anh/chị liên quan đến đề tài mà H w khơng ngồi mục đích khác Đ lu G d quan oa nl ẠI Rất mong anh/chị dành thời gian trả lời số câu hỏi sau cách khách Ờ an N TR Ư u nf va I THÔNG TIN CHUNG (Xin anh/chị vui lòng đánh dấu  vào mà cho thích hợp nhất) ll oi m Loại hình doanh nghiệp: Ngành nghề kinh doanh  Vận Tải  Xây dựng z  Sản xuất z at nh  Công ty cổ phần  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tƣ nhân  Hợp tác xã @ gm Sử dụng phần mềm kế tốn  Khơng m co l  Có  Thƣơng mại – dịch vụ an Lu n va ac th 97 si II.CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Xin vui lịng đánh dấu vào vng tƣơng ứng mà anh/chị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Rất không hiệu Không hiệu quả/ quả/ không Bình thƣờng khơng hài lịng hài lịng Hiệu quả/ Rất hiệu quả/ hài lòng hài lòng Ế Xin anh/chị cho ý kiến đánh giá lu U Mức độ hài lòng thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Mức độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp Mức độ đánh giá 5 1 2 3 4 5 5 5 thuế quan thuế Mức độ hài lòng hiệu tƣ vấn thuế, hỗ trợ từ phía quan thuế Trình độ thực quản lý thuế cán thuế Đánh giá văn hƣớng dẫn thực sách pháp luật Ọ C ie gh KI N tn to H n va TẾ H an p thuế thu nhập doanh nghiệp H lu G d cƣỡng chế nợ thuế Đ oa nl ẠI w Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá công tác quản lý nợ thuế biện pháp thực Ờ TR Ư u nf luật thuế va an N Mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp ll Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp m oi 10 Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện xã Hƣơng Trà thời gian tới: z at nh quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa tạo Chi cục thuế thị z @ l gm m co Xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp anh/chị an Lu n va ac th 98 si PHỤ LỤC Bảng xử lý liệu điều tra khảo sát cán thuế Nội dung Số lƣợng Tỷ lệ (%) Giới tính 30 100,0 Nam 25 83,3 16,7 30 100,0 Dƣới 10 năm 20,0 Từ 11 đến 15 năm 3,3 Từ 16 đến 20 năm Ế STT 20,0 17 56,7 30 100,0 - 13,3 25 83,4 3,3 30 100,0 23,0 17,0 17,0 13 43,0 Nữ lu U Thời gian công tác va H Trình độ n TẾ an Trên 20 năm H N tn to Phổ thông trung học ie Ọ C H Bộ phận công tác Đ oa nl w lu G d Cán kiểm tra, quản lý nợ Ờ va an N Cán tuyên truyền hỗ trợ ll Khác u nf Cán kê khai kế toán thuế (Nguồn: Tổng hợp từ 30 phiếu điều tra, khảo sát) oi m TR Ư Sau Đại học ẠI p Đại học KI gh Trung cấp/Cao Đẳng z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 99 si (3) (4) (5) Số lƣợng 15 10 % 10,00 50,00 33,33 6,67 Số lƣợng 14 % 3,33 30,00 46,67 20,00 Số lƣợng 15 % 20,00 50,00 30,00 Số lƣợng 16 10 % 6,67 53,33 33,33 6,67 16 10 % 6,67 53,33 33,33 6,67 Số lƣợng 14 % 3,33 30,00 46,67 20,00 Số lƣợng 14 % 3,33 30,00 46,67 20,00 Số lƣợng 17 % 26,67 56,67 16,67 30 định thuế TNDN Hiệu thủ tục thực miễn, giảm thuế 30 TNDN Hiệu quản lý nợ, H gh TNDN p 30 w tra, kiểm tra thuế TNDN oa nl Hiệu thi hành định 30 Hiệu giải khiếu oi m nại, tố cáo thuế TNDN 30 u nf TR Ư pháp luật thuế TNDN 30 va Ờ an N lu G d Đ hành thuế TNDN Hiệu xử lý vi phạm Số lƣợng Ọ C ie Hiệu từ công tác H tn to 30 N tin ngƣời nộp thuế H n va Hiệu quản lý thơng ẠI an thuế TNDN KI lu xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 30 Ế kê khai, nộp thuế ấn (2) U Hiệu quản lý đăng ký, (1) TẾ Tổng đánh giá ll Nội dung đánh giá z at nh (Nguồn: Tổng hợp từ 30 phiếu điều tra, khảo sát) z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si PHỤ LỤC Bảng xử lý liệu điều tra khảo sát doanh nghiệp nhỏ vừa Tổng đánh giá n va Trình độ thực quản lý thuế cán thuế 60 16 % 10 34 16 Số lƣợng 36 16 % 36 16 Số lƣợng 14 36 10 % 14 36 10 0 17 32 11 0 17 32 11 Số lƣợng 14 36 10 % 14 36 10 Số lƣợng 12 39 % 12 39 Số lƣợng 37 16 % 37 16 Số lƣợng 16 33 11 % 16 33 11 0 11 40 0 11 40 Số lƣợng N Ọ C ẠI Đ 60 an N lu G d 34 H p oa 10 KI ie gh 60 Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp nl % Đánh giá văn hƣớng dẫn thực sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp w Số lƣợng Ế 60 (5) U Mức độ hài lòng hiệu tƣ vấn thuế, hỗ trợ từ phía quan thuế (4) H 60 tn to Mức độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế quan thuế (3) TẾ an 60 (2) H lu Mức độ hài lòng thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (1) z Nội dung đánh giá oi 60 z at nh Số lƣợng l % gm 60 @ Ờ TR Ư Đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp m Mức độ hài lòng ngƣời nộp thuế bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế 60 ll u nf va Đánh giá công tác quản lý nợ thuế biện pháp thực cƣỡng chế nợ thuế m co (Nguồn: Tổng hợp từ 100 phiếu điều tra, khảo sát) an Lu n va ac th 101 si PHỤ LỤC Một số câu hỏi phụ dùng để thực vấn sâu đáp viên nhằm thu thập thêm thông tin phục vụ nghiên cứu đề tài Theo anh/chị nhìn chung công tác quản lý kê khai nộp thuế chi cục nhƣ nào? Ngoài nội dung đánh giá bảng câu hỏi anh/chị có ý kiến khác liên quan đến cơng tác kê khai, nộp thuế quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thị xã Hƣơng Trà khơng? Anh/chị cho biết lý anh/chị lựa chọn mức độ đánh giá thang Ế U lu đo bảng câu hỏi? H an Anh chị có thƣờng xuyên nghiên cứu văn pháp luật thuế không? N tn to Anh/chị có lúc xin tƣ vấn hỗ trợ, hƣớng dẫn sách thuế từ phía H n va TẾ Bình qn năm anh/chị tiếp xúc với quan thuế lần? gh KI quan thuế chƣa? p Ọ C ie Bộ phận anh chị thực công tác quản lý thuế có thƣờng xuyên tiếp xúc H w với ngƣời nộp thuế không? G d nộp thuế chƣa? Đ oa nl ẠI Anh chị trực tiếp tƣ vấn sách thuế, thủ tục khai thuế cho ngƣời an N lu Anh/chị cho biết ƣu nhƣợc điểm hình thức khai thuế điện tử so với hình (Nguồn: tác giả tổng hợp) ll u nf oi m Ờ TR Ư va thức khai thuế nộp giấy nhƣ trƣớc đây? z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 102 si