(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đồng hỷ tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– TRẦN THỊ HOA MAI lu an n va p ie gh tn to HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN d oa nl w va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ z at nh z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– TRẦN THỊ HOA MAI lu an n va p ie gh tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN w Ngành: Quản lý kinh tế d oa nl Mã số: 8.34.04.10 va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ THÙY NINH z m co l gm @ an Lu THÁI NGUYÊN - 2018 n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn lu an cảm ơn tất thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ n va Thái Nguyên, tháng năm 2018 p ie gh tn to Tác giả luận văn nl w d oa Trần Thị Hoa Mai ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn lu an Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn n va TS Đỗ Thùy Ninh tn to Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công gh tác Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận p ie lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực w đề tài oa nl Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn nhận giúp d đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức va an lu liên quan u nf Xin cảm ơn gia đình, bạn động viên giúp đỡ tơi hồn thành ll chương trình học tập thực Luận văn oi m Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 z at nh Tác giả luận văn z m co l gm @ Trần Thị Hoa Mai an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU lu an Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu n va Mục đích nghiên cứu đề tài tn to Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài gh Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài p ie Kết cấu luận văn w Chương 1: LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU oa nl NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI d QUỐC DOANH lu va an 1.1 Lý luận quản lý thuế TNDN quốc doanh u nf 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp quốc doanh ll 1.1.2 Một số vấn đề sắc thuế TNDN m oi 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 17 z at nh 1.2 Cơ sở thực tiễn 40 z 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương 40 gm @ 1.2.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 43 l Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 m co 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn 46 an Lu 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 46 n va ac th si iv 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 48 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 48 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế TNDN 49 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 50 2.4.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra quản lý nợ đọng thuế TNDN 50 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 51 lu an 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đồng Hỷ 51 n va 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 51 tn to 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 53 gh 3.1.3 Điều kiện kinh tế 55 p ie 3.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 57 w 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục Thuế huyện Đồng oa nl Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 57 d 3.2.2 Kết thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2017 61 lu va an 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện u nf Đồng Hỷ 64 ll 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD m oi Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 65 z at nh 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế z TNDN DNNQD 65 gm @ 3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 68 l 3.4.3 Khai thuế, nộp thuế TNDN kế toán thuế doanh nghiệp NQD 70 m co 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua công tác tuyên truyền, hỗ an Lu trợ NNT 73 n va ac th si v 3.4.5 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thông qua công tác kiểm tra thuế, quản lý rủi ro thuế 74 3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thơng qua công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 76 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên qua kết điều tra 79 3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra chủ DNNQD huyện Đồng Hỷ 79 3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra lu an cán công chức chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 80 n va 3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tn to doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 81 gh 3.6.1 Các nhân tố khách quan 81 p ie 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 83 w 3.7 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh oa nl nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 86 d 3.7.1 Kết đạt 86 lu va an 3.7.2 Hạn chế 90 u nf 3.7.3 Nguyên nhân 93 ll Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN m oi ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC z at nh THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 96 z 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ @ công tác quản lý thuế TNDN 96 gm l 4.1.1 Quan điểm, định hướng 96 m co 4.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ 98 an Lu 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 100 n va ac th si vi 4.2.1 Hồn thiện cơng tác đạo điều hành 100 4.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác lập dự tốn thu 102 4.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế kế toán thuế 103 4.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 103 4.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 104 4.2.6 Hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 106 4.3 Kiến nghị 107 4.3.1 Kiến Nghị với Nhà nước chế độ sách 107 lu an 4.3.2 Kiến Nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 108 n va 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên 110 tn to 4.3.4 Kiến Nghị với quyền địa phương quan chức gh liên quan 110 p ie 4.3.5 Kiến nghị doanh nghiệp NQD hoạt động địa w bàn huyện Đồng Hỷ 111 oa nl KẾT LUẬN 112 d TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 lu ll u nf va an PHỤ LỤC 116 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước d oa nl w CBCC lu Phi nông nghiệp QĐCC Quản lý thuế ll QLT Quyết định cưỡng chế u nf va an PNN m Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân oi SDĐ z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DNNQD 47 Bảng 3.1: Tình hình dân số lao động huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2015-2017 54 Bảng 3.2: Tăng trưởng kinh tế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2015 - 2017 55 Bảng 3.3: Cơ cấu kinh tế huyện Đồng Hỷ giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 3.4: Số thu NSNN tỉnh thái nguyên giai đoạn 2015 - 2017 61 Bảng 3.5: Số thu NSNN Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 62 lu an Bảng 3.6: Kết thu thuế TNDN quốc doanh 63 n va Bảng 3.7: Các loại hình DNNQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 65 tn to Bảng 3.8: Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD Chi gh cục thuế Đồng Hỷ tỉnh thái nguyên năm 2015 66 p ie Bảng 3.9: Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD Chi w cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh thái nguyên năm 2016 67 oa nl Bảng 3.10: Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DNNQD d Chi cục thuế Đồng Hỷ tỉnh thái nguyên năm 2017 68 lu va an Bảng 3.11: Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2015 - 2017 71 u nf Bảng 3.12: Kết kiểm tra thuế Chi cục Thuế Đồng Hỷ giai đoạn ll 2015 -2017 75 m oi Bảng 3.13: Tổng nợ thuế giai đoạn 2015 - 2017 77 z at nh Bảng 3.14: Tình hình nợ đọng thuế TNDN giai đoạn 2015 - 2017 78 z m co l gm @ an Lu n va ac th si 112 KẾT LUẬN Luật thuế TNDN từ thực đến ngày phát huy hiệu quả, bám sát thực tiễn, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Hoạt động quản lý thuế TNDN đạt thành tựu to lớn ngày cải cách, đại hố Tuy nhiên q trình phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, biến động nhanh kinh tế - trị giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng địi hỏi chế sách cơng tác quản lý thuế phải linh hoạt, thay đổi cho phù lu hợp với thực tiễn Mặt khác, đặc điểm kinh tế xã hội vùng miền khác an nên công tác quản lý thuế TNDN địa bàn nước nói chung, va n Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Ngun nói riêng sách tn to thuế bộc lộ số tồn tại, hạn chế cần thiết phải sửa đổi, bổ sung để đảm ie gh bảo phù hợp với thực tế, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, tăng khả p cạnh tranh doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho người nộp thuế nl w Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt d oa kết chủ yếu sau: an lu Thứ nhất, Luận văn hệ thống hoá sở lý luận thực va tiễn áp dụng Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp công tác quản lý ll u nf thuế TNDN doanh nghiệp NQD oi m Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng quản lý Thuế TNDN Chi z at nh cục Thuế huyện Đồng Hỷ, luận văn tổng kết kết đạt đăng ký thuế, công tác khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, cơng tác kiểm tra z thuế, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác quản lý nợ thuế… @ l gm Qua tồn tại, hạn chế, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN để khắc phục năm tới m co Thứ ba, sở lý luận thực trạng nghiên cứu, Luận văn đưa an Lu số giải pháp kiến nghị sách để hồn thiện cơng tác n va quản lý thuế TNDN thời gian tới nhằm phát huy mặt tích cực, ac th si 113 khắc phục tồn để thuế TNDN thực trở thành công cụ hữu hiệu đóng góp nguồn thu cho NSNN Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Đồng Hỷ Do hạn chế mặt thời gian nên luận văn dừng lại mức độ nghiên cứu ban đầu, giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến quý báu thầy giáo, giáo, đồng nghiệp để đề tài hồn thiện lu an Tác giả xin chân thành cảm ơn! n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Nghị định số 12/VBHN-BTC Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/VBNH-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ lu quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp an Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế n va tn to thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị p ie gh Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số w định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số oa nl 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC d ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 lu Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ (2015), Tổng kết công tác thuế năm u nf va an Bộ Tài ll 2014, phương hướng nhiệm vụ 2016 m Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ (2016), Tổng kết công tác thuế năm oi z at nh 2015, phương hướng nhiệm vụ 2017 Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ (2017), Tổng kết công tác thuế năm z gm Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 l @ 2016, phương hướng nhiệm vụ 2018 an Lu doanh nghiệp m co Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập n va ac th si 115 Chính Phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 10 Nguyễn Thị Loan Oanh (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, luận văn thạc sỹ kinh tế Lê Ái Thanh Thảo (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế 11 doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sỹ kinh tế lu an Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2005 13 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 n va 12 tn to ngày 03/6/2008 Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 p ie gh 14 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 116 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ (Phiếu dành cho doanh nghiệp) I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP (Ơng (bà) vui lịng đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống) Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… lu an Địa trụ sở chính: ……………………………………………………… va n Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-150 người Trên 150 người p ie gh tn to Số lượng lao động nl w Vốn điều lệ (VND): oa Dưới tỷ Từ 1-