Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn tại chi cục thuế thành phố huế

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Kin ht TƠN NỮ THANH NHÀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ọc THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LOẠI HÌNH ại h CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẠI Trư ờn gĐ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2022 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht TÔN NỮ THANH NHÀN Kin HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LOẠI HÌNH ọc CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẠI ại h CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ gĐ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Trư ờn MÃ SỐ: 31 01 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LỆ HƢƠNG HUẾ, 2022 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan ếH uế giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng năm 2022 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Tác giả luận văn i T n Nữ T n N n - LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu Nhà trường kết hợp với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Q Thầy, Cơ giáo Trường Đại học Kinh tế Huế truyền đạt kiến thức, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi năm học vừa qua Đặc biệt, xin bày ếH uế tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên Tiến sĩ Nguyễn Thị Lệ Hương, người hướng dẫn khoa học dành nhiều thời gian quý báu để giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu, thực luận văn ht Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn quan, gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Trư ờn gĐ ại h ọc Kin Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: TÔN NỮ THANH NHÀN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2019 - 2021 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LỆ HƢƠNG THUẾ THU NHẬP ếH uế Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG T C QUẢN L DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LOẠI HÌNH CƠNG TY TR CH NHIỆM HỮU HẠN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ nghiệp loại hình Cơng ty TNHH ht Mục đíc v đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế thu nhập doanh Kin Mục đích nghiên cứu: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế TNDN loại hình Cơng ty TNHH; Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN loại hình Cơng ty TNHH Chi cục thuế thành phố Huế; từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN loại hình ọc Cơng ty TNHH chi cục thuế thành phố Huế đến năm 2025 ại h Các p ƣơng p áp ng iên cứu sử dụng Từ thông tin thu thập tổng hợp, luận văn sử dụng kết hợp phương pháp phân tích số tương đối, tuyện đối, bình quân dãy số thời gian để phân tích liệu nghiên cứu Dữ liệu xử lý phần mềm Excel SPSS gĐ Các kết nghiên cứu kết luận Từ kết phân tích nội dung cơng tác Quản lý đăng ký thuế, Quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, Quản lý thuế qua cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người Trư ờn nộp thuế, Quản lý thuế qua công tác kiểm tra Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kết hợp với kết khảo sát 175 Công ty TNHH địa bàn thành phố Huế, luận văn đề xuất nhóm giải pháp về: công tác thu ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp; công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; công tác kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế; máy quản lý bồi dưỡng đội ngũ công chức ngành thuế; tăng cường phối hợp cấp, ngành góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn chi cục thuế thành phố Huế đến năm 2025 iii - DANH MỤC C C CHỮ VIẾT TẮT : Cổ phần CBCC : Cán công chức CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân DN NVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế Kin ht ếH uế CP : Hợp tác xã HTX : Ngân hàng thương mại NHTM ọc : Người nộp thuế NNT NSNN QĐ gĐ QLT : Nộp thuế điện tử ại h NTĐT : Ngân sách nhà nước : Quyết định : Quản lý thuế : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu Nhập Doanh Nghiệp Trư ờn SXKD TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TCT : Tổng cục thuế UBND : Ủy ban nhân dân iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC C C CHỮ VIẾT TẮT iv ếH uế MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ xii PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ ht Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Kin Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn ọc PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN L THUẾ THU ại h CHƢƠNG CƠ SỞ L NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LOẠI HÌNH CƠNG TY TR CH NHIỆM HỮU HẠN gĐ 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Thuế loại thuế Trư ờn 1.1.1.1 Khái niệm .6 1.1.1.2 Các loại thuế 1.1.2 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Khái quát Công ty trách nhiệm hữu hạn 13 1.1.3.1 Khái niệm Công ty trách nhiệm hữu hạn .13 1.1.3.2 Đặc điểm Công ty trách nhiệm hữu hạn 14 1.1.4 Quản lý thuế .15 v - 1.1.4.1 Khái niệm quản lý thuế 15 1.1.4.2 Đặc điểm quản lý thuế 15 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn cấp thành phố trực thuộc tỉnh 16 1.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế cấp thành phố trực thuộc tỉnh .16 ếH uế 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình Cơng ty trách nhiệm hữu hạn 17 1.2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình Cơng ty trách nhiệm hữu hạn 17 ht 1.2.2.2 Yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình Cơng ty trách nhiệm hữu hạn 19 Kin 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn cấp thành phố trực thuộc tỉnh 19 1.2.3.1 Lập dự toán thu thuế 20 ọc 1.2.3.2 Tổ chức thực dự toán thu thuế 21 ại h 1.2.3.3 Quản lý đăng ký thuế 22 1.2.3.4 Quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 24 1.2.3.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 25 gĐ 1.2.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 26 1.2.3.7 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 27 Trư ờn 1.2.3.8 Đánh giá thực dự toán thu thuế 28 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình Cơng ty trách nhiệm hữu hạn 29 1.3.1 Yếu tố khách quan 29 1.3.2 Yếu tố chủ quan 30 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH số chi cục thuế Việt Nam .32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi Cục Thuế TP Đà Nẵng .32 vi - 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Khu Vực Triệu Hải tỉnh Quãng Trị 34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình cơng ty TNHH chi cục thuế thành phố Huế 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN L THUẾ THU NHẬP DOANH ếH uế NGHIỆP ĐỐI VỚI LOẠI HÌNH CÔNG TY TR CH NHIỆM HỮU HẠN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 37 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Thành phố Huế 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 ht 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội thành phố Huế 38 2.1.3 Tình hình Cơng ty TNHH địa bàn thành phố Huế 40 Kin 2.1.3.1 Tình hình DNVVN địa bàn thành phố Huế 40 2.1.3.2 Tình hình Cơng ty TNHH đóng địa bàn Thành phố Huế 41 2.2 Khát quát Chi cục thuế Thành phố Huế 42 ọc 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 42 ại h 2.2.2 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ 43 2.2.3 Tình hình lao động Chi cục Thuế thành phố Huế 45 2.2.4 Tình hình hoạt động Chi cục thuế thành phố Huế qua năm 2018 – gĐ 2020 48 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình cơng ty Trư ờn TNHH Chi cục thuế Thành phố Huế 50 2.3.1 Lập thực dự toán thu thuế 50 2.3.2 Quản lý đăng ký thuế .51 2.3.3 Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 52 2.3.3.1 Tình hình Cơng ty TNHH kê khai Chi cục thuế Thành phố Huế 52 2.3.3.2 Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH 54 2.3.3.3 Quản lý kế toán thuế 57 2.3.4 Quản lý thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .57 2.3.5 Quản lý thuế qua công tác kiểm tra .59 vii - 2.3.5.1 Công tác kiểm tra thuế quan thuế .59 2.3.5.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 62 2.3.6 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 66 2.4 Kết khảo sát công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Huế .68 ếH uế 2.4.1 Thông tin chung mẫu khảo sát 69 2.4.2 Kết đánh giá Công Ty TNHH địa bàn thành phố Huế theo nội dung .70 2.4.2.1 Về việc đăng ký, kê khai nộp thuế TNDN 70 ht 2.4.2.2 Về công tác kiểm tra thuế TNDN 71 2.4.2.3 Đánh giá Công Ty TNHH công tác QLN cưỡng chế nợ thuế Kin .73 2.4.2.4 Đánh giá Công Ty TNHH công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT TNDN 74 ọc 2.5 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ại h ty TNHH Chi cục thuế Thành phố Huế .76 2.5.1 Ưu điểm 76 2.5.2 Hạn chế .79 gĐ 2.5.3 Nguyên nhân 82 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PH P HOÀN THIỆN QUẢN L THUẾ THU Trư ờn NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LOẠI HÌNH CƠNG TY TNHH TẠI CHI CỤC THÀNH PHỐ HUẾ .85 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình Công ty TNHH Chi cục thuế thành phố Huế .85 3.1.1 Định hướng chung 85 3.1.2 Định hướng cụ thể 86 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình Cơng ty TNHH Chi cục thuế thành phố Huế 88 viii - nguyên tắc Cần đảm bảo kiểm tra trụ sở công ty không kéo dài thời gian quy định, việc theo dõi, chấn chỉnh công ty thực yêu cầu, kiến nghị sau kiểm tra phải đôn đốc chặt chẽ Tăng cường triển khai công tác xác minh, đối chiếu chéo Hố đơn chứng từ cơng ty Xử lý nghiêm trường hợp phát sử dụng Hoá đơn chênh ếH uế lệch liên, hoá đơn khống, hố đơn bất hợp pháp Đối với cơng ty có dấu hiệu thành lập nhằm mục đích mua, bán hóa đơn thu lợi bất cần theo dõi sát chuyển hồ sơ cho quan Công an đề nghị điều tra, xử lý theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp chặt chẽ với quan Công an quan thông tin đại chúng để cơng khai trường hợp mua, bán hóa đơn bất hợp thơng ht báo Hố đơn khơng có giá trị sử dụng pháp nhằm mục đích giáo dục công ty Kin tránh bị mắc sai phạm Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Chi cục thuế, để kết kiểm tra trụ sở công ty thẩm định, phúc tra nhằm xác định tính xác hiệu cơng tác kiểm tra nâng cao ý thức trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra ọc Chú trọng công tác đào tạo cử cán tham gia lớp đào tạo lại chuyên ại h môn nghiệp vụ, để cập nhật kiến thức thay đổi Luật thuế tăng lực chuyên môn, tăng kỹ xử lý công việc cho cán làm cơng tác kiểm tra thuế gĐ 3.2.4 Hồn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tại Chi cục thuế Thành phố Huế, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực sở khai thác số liệu nợ đọng từ phần mềm quản lý Trư ờn thuế Đội kê khai, kế toán thuế cung cấp Do vậy, để việc xác định đối tượng nợ, phân loại nợ thuế thực nhanh gọn, đạt hiệu cao, trước hết cần nâng cấp Ứng dụng phầm mềm quản lý thuế Đảm bảo số liệu theo dõi nợ đọng phần mềm ln xác cập nhật kịp thời, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: - Nhóm thứ nhất: Bộ phận cơng ty có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt - Nhóm thứ hai: Bộ phận công ty kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ - Nhóm thứ ba: Các cơng ty khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu 92 - chây ỳ nợ thuế (chủ yếu cơng ty có số nợ động kéo dài khơng có động thái toán nợ) Cán quản lý nợ thuế phải thu thập thông tin mở sổ theo dõi nợ thuế người nợ thuế để biết thời gian cơng ty có khả tốn nợ thuế để lên kế hoạch áp dụng biện pháp đôn đốc thu phù hợp, kịp thời Đẩy ếH uế mạnh việc rà soát nợ, phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân nợ đọng chi tiết đến cơng ty theo tiêu chí: nợ ảnh hưởng yếu tố khách quan khủng hoảng kinh tế, nợ ý thức chấp hành luật kém, nợ tích, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp ứng xử phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ thuế không vượt 5% so ht với tổng số thu NSNN địa bàn, hạn chế để phát sinh thêm khoản nợ Kin Ban hành thông báo đôn đốc thu nợ phát sinh nợ Thực giao tiêu thu nợ hàng tháng đến cán thuế Thực đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót NNT nộp nhầm mục lục ngân sách sai mã số thuế để tránh tồn nợ sai, nợ ảo ọc Lên kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể, đối tượng có khả ại h tốn thời gian 30 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ tháng, đối tượng có khả tốn thời gian 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ q, cịn đố tượng có khả tốn 90 ngày đưa vào kế hoạch gĐ thu nợ năm chuẩn bị tiến hành biện pháp cưỡng chế nợ thuế Có nhiều biện pháp để cưỡng chế cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền Trư ờn lực quyền địa phương Ngồi ra, Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cần tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục ban hành thông báo yêu cầu công ty từ công ty kinh doanh (chưa phát sinh nợ đọng tiền thuế) phải khai báo đầy đủ thông tin tài khoản Ngân hàng Và hàng năm, công ty mở tài khoản Ngân hàng, phải tiến hành khai bổ xung tới quan thuế Đồng thời cần tham mưu báo cáo lãnh đạo cấp đạo Ngân hàng thương mại địa bàn thành phố thực tốt quy chế phối hợp cung cấp thông tin đảm bảo công tác cưỡng chế nợ thuế diễn thuận lợi, hiệu kiến nghị thành lập ban đạo chống thất thu NSNN 93 - Thực tuyên dương cơng ty chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn vào NSNN cơng khai thơng tin công ty nợ đọng thuế nhiều phương tiện thơng tin đại chúng để họ có ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ nộp thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế ếH uế Với chế tự khai- tự nộp, vai trị cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng Để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nâng cao hài lòng NNT quan thuế, luận văn đưa số giải pháp sau: ht Mỗi cán thuế làm công tác tuyên truyền cần thường xuyên nâng cao trách nhiệm chuyên môn nghiệp vụ thông qua buổi đào tạo, bồi dưỡng chuyên Kin sâu kiểm tra kiến thức định kỳ Mỗi cán tư vấn thuế cần sử dụng thành thạo ứng dụng tin học quản lý thuế để hỗ trợ công ty tốt Tiếp tục đổi đại hóa cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tới công ty theo hướng tiết kiệm thời gian, chi phí nhanh gọn ọc thay đổi phương pháp tuyên truyền hỗ trợ cách thiết lập hòm thư điện tử ại h thực trao đổi, tư vấn, tuyên truyền qua email, qua mạng internet Cụ thể: Khi sách, pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ xung cán làm cơng tác tun truyền cần nhanh chóng cập nhật gửi tới email công gĐ ty Hoặc ban hành hướng dẫn thực luật thuế trả lời vướng mắc thường phát sinh trình thực văn pháp quy thuế, cần gửi tới công ty giúp họ cập nhật thơng tin, tránh sai sót khơng cố ý Trư ờn Đồng thời thông tin cơng ty bỏ trốn, tích, khơng tồn tại địa kinh doanh đăng ký với quan thuế cần gửi tới công ty để tránh việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gây thất thu cho NSNN,… Tăng cường tổ chức Hội nghị đối thoại với công ty để kịp thời tháo gỡ khó khăn, giải đáp vướng mắc cho họ Việc trả lời văn nội dung thực tư vấn cần cụ thể, rõ ràng, dễ hiểu Chú trọng phát triển công tác tư vấn thuế Trang bị, bố trí phương tiện vật chất đại, phù hợp phận tư vấn thuế đảm bảo chúng ln tình trạng hoạt động tốt để công tác hỗ trợ công ty 94 - phục vụ tốt, nhanh chóng hiệu 3.2.6 Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học ếH uế Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế ht Nâng cấp website ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan thuế hệ Kin thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động… Liên kết mạng quan thuế - Hải quan - Kho bạc Nhà nước ngân hàng thương mại, tạo điều kiện cho công ty thuận lợi, việc khai thác thông tin thuế quan liên nhanh, xác tình hình thời gian đến ọc 3.2.7 Hồn thiện máy quản lý bồi dưỡng đội ngũ công chức ngành thuế ại h Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu quả, trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực; đại hóa tồn diện cơng tác quản lý đăng ký, khai, nộp kế toán thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo gĐ thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế Đội ngũ CBCC chìa khóa quan trọng thành công công tác QLT cần đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cán nhằm hoàn thành Trư ờn tốt nhiệm vụ giao - Về ng iệp vụ c uyên m n Những cơng việc ngành Thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hóa phổ biến để áp dụng nước, hàng năm Chi cục Thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Chi cục tỉnh ngoại tỉnh, qua học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm địa phương; kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích Cần quan tâm tổ chức tập huấn thường xuyên định kỳ sách pháp luật thuế, kế toán, tập huấn nghiệp vụ thuế 95 - DN cho cán làm công tác QLT Tuyển dụng cơng đối tượng có trình độ, cấp phù hợp với yêu cầu nhằm tạo lớp cán có trình độ bản, đáp ứng nhiệm vụ ngày cao Chọn lọc cán trẻ có lực cho đào tạo bậc cao hơn; có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ếH uế ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế - Về đạo đức ng ề ng iệp Cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đạo đức cán thuế thực tốt 10 điều kỷ luật ngành Thuế nhằm làm đội ngũ cán ngành Thuế, xử lý nghiêm tức cán công gây phiền hà nhũng nhiễu ht NNT, củng cố thêm niềm tin NNT vào nội ngành, sức hoàn thành tốt Kin nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đồng thời cán phải không ngừng nâng cao ý thức, trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại tiêu cực xảy ngành Quy định rõ trách nhiệm loại cán vị trí công tác, cán cần kiểm tra theo tiêu chí: kết cơng tác, số lượng chất lượng công việc ọc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị Cần phát xử lý kịp thời, ại h nghiêm minh trường hợp vi phạm Cần quan tâm giải thỏa đáng chế độ đãi ngộ cán tiền lương, tiền thưởng minh bạch công khai, đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cho cán ngành thuế gĐ 3.2.8 Tăng cường phối hợp cấp, ngành Để hoàn thiện cơng tác QLT TNDN cần phải có kết hợp đồng bộ, nhuần nhuyễn tất giải pháp kể trên, đồng thời phải tăng cường phối hợp Trư ờn cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Thứ nhất, phối hợp với C c Thuế Ngành thuế ngày khẳng định vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Do cán thuế phải người giỏi chuyên môn nghiệp vụ kỹ giao tiếp ứng xử, phẩm chất đạo đức tốt, đặc biệt cán làm việc phận Tuyên truyền - hỗ trợ NNT phận kiểm tra, hai phận thường xuyên tiếp xúc trực tiếp với NNT có tác động lớn đến người nộp thuế Muốn làm điều Chi cục Thuế cần phối hợp với Cục 96 - Thuế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ lớp văn hóa ứng xử kỹ giao tiếp để trau dồi nâng cao trình độ tồn cán đơn vị Mục tiêu quan điểm xuyên suốt trình xây dựng triển khai đại hóa, tin học hóa là: hệ thống thơng tin (bao gồm yếu tố: phần mềm ứng ếH uế dụng, phần cứng, người chế sách) phải triển khai thống toàn quốc, đảm bảo hỗ trợ đầy đủ quy trình nghiệp vụ Thứ hai, phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản công ty; Các quan quản lý Nhà ht nước ngành, lĩnh vực Công an Thành phố, Đội quản lý thị trường, Kin quan chi trả thu nhập, tổ chức, cá nhân khác xã hội…, phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến cơng ty có trách nhiệm cung cấp cho quan QLT, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế Thứ ba, phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế x lý vi ọc phạm pháp luật thuế ại h Khi công ty nợ thuế thuộc diện bị Chi cục định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc thành phố tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản cơng ty sang tài khoản ngân sách gĐ UBND thành phố đạo phịng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho CQT có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ Trư ờn pháp luật Phối hợp chặt chẽ với quan chức để cơng khai số vụ án mua, bán hóa đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe cơng ty có hành vi vi phạm pháp luật thuế 97 - PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN loại hình Cơng Ty TNHH Chi cục Thuế thành phố Huế, từ đề xuất giải ếH uế pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế TNDN loại hình Cơng Ty TNHH nói riêng cơng tác quản lý thuế TNDN nói chung thời gian tới Sau nghiên cứu, đề tài rút số kết luận sau đây: - Luận văn có khái quát chung luật thuế TNDN, hệ thống hóa ht vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN; thực trạng công tác quản lý thuế TNDN loại hình Cơng Ty TNHH Chi cục Thuế thành phố Huế kinh nghiệm quản Kin lý thuế TNDN loại hình Cơng Ty TNHH số địa phương nước làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài - Tình hình thực công tác quản lý thuế TNDN từ tiền lương, tiền công ọc Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2018 - 2020: Công tác quản lý thuế TNDN nhiệm vụ trọng tâm góp phần hồn thành dự tốn pháp lệnh ại h thuế TNDN nói riêng dự tốn pháp lệnh chung giao cho Chi cục Trong thời gian qua công tác quản lý thuế TNDN đạt kết định, số gĐ thu năm sau cao năm trước, hoạt động quản lý triển khai nghiêm túc bước hoàn thiện Bên cạnh mặt đạt đươc, tồn hạn chế: Chưa kiểm sốt Trư ờn tồn diện thực tế nguồn thu nhập chịu thuế, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn tồn Cơng tác tun truyền, hỗ trợ cịn nặng hình thức, chưa đạt hiệu thực tế Công tác kiểm tra thuế chưa hiệu lực số CBCC làm công tác kiểm tra mỏng, phối hợp DN thấp, hạn chế thời gian thực dẫn đến hiệu chưa cao Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN loại hình Cơng Ty TNHH Chi cục thuế thành phố Huế, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế lĩnh vực này: Hồn thiện cơng tác thu 98 - ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp, quản lý chặt chẽ khai thác triệt để nguồn thu; Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế; Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế; Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế; Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế; Hoàn thiện ếH uế máy quản lý bồi dưỡng đội ngũ cơng chức ngành thuế; Hồn thiện máy quản lý bồi dưỡng đội ngũ công chức ngành thuế Từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN loại hình Công ty TNHH Chi cục thuế ht thành phố Huế nêu luận văn tơi hy vọng góp phần tăng thu ngân sách nhà nước DNVVN nói chung cơng ty TNHH nói riêng địa bàn Kin thành phố Huế sắc thuế TNDN./ Kiến ng ị 2.1 Đối với Quốc hội Chính phủ ọc Để sách quy trình nghiệp vụ thuế áp dụng có hiệu ại h cần tới đồng nhiều loại hình văn khác phối kết hợp xây dựng sách Ban ngành văn Luật Quốc hội, Nghị định Chính phủ, Thơng tư hướng dẫn Tổng cục thuế, Tổng cục Hải gĐ quan, Bộ Kế hoạch Đầu tư… Như vậy, thời gian tới Quốc hội với tham mưu Bộ, ngành cần có nghiên cứu đồng có hướng nghiên cứu Trư ờn lâu dài sát với thực tiễn tình hình phát triển kinh tế xã hội nước ta ban hành quy định luật Cịn thuế TNDN nói riêng, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 không đáp ứng yêu cầu thực tiễn mà cịn thể tinh thần cải cách mạnh mẽ mơi trường kinh doanh Việt Nam, song việc hoàn thiện cần phải tiến hành sát sao, liên tục với mục tiêu sau đây: Thứ nhất, phải khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 99 - Thứ hai, phải bao quát, điều tiết hết khoản thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Trên sở đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thứ ba, cần đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, giúp cho đối tượng nộp thuế người thu thuế thực luật Tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế đại hóa cơng tác quản lý thuế Làm cho Luật thuế TNDN ếH uế bước phù hợp với thông lệ quốc tế trình hội nhập với nước khu vực, đồng thời góp phần thu hút đầu tư nước ngồi Thứ tư, bước đảm bảo tính trung lập, bình đẳng sách thuế thơng qua việc: giảm bớt sách xã hội luật thuế, đảm bảo bình ht đẳng nghĩa vụ nộp thuế thành phần kinh tế Tăng tính thống cho hệ thống sách thuế thơng qua việc tiếp tục hệ thống hóa lại văn Kin sách có liên quan 2.2 Đối với Tổng cục thuế Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng ọc quy trình QLT theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, ngày đại hóa ại h Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp thời, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức gĐ nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Mở lớp đào tạo nghiệp vụ thuế, kế toán DN có chất lượng Trư ờn 2.3 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan Chính quyền thành phố nên tạo điều kiện mở rộng việc nối mạng thông tin, tăng cường phối hợp Chi cục thuế Thành phố Huế với sở, ban, ngành khác (Kho bạc, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Tài chính, Sở Thương mại,…) nhằm giúp ngành thuế thực có hiệu Chiến lược Cải cách thuế đến năm 2025 Đồng thời, để góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu cho NSNN hàng năm, kiến nghị UBND thành phố tạo điều kiện để ngành thuế hồn thành nhiệm vụ thơng qua việc giao nhiệm vụ cho ban, ngành chức phối hợp với ngành thuế tăng cường tuyên 100 - truyền pháp luật thuế, hướng dẫn, giải thỏa đáng khó khăn vướng mắc sách thuế cho doanh nghiệp Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD ếH uế Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DN thơng qua Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht sách tín dụng, ưu đãi đầu tư 101 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế thành phố Huế (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Quốc Hội (2019), Luật uản lý thuế số 38/2019/ H14 ngày 13 tháng ếH uế năm 2019, Hà Nội Tổng cục thuế (2014), Quyết định số: 2379/QĐ-TCT, Quy tr nh quản lý nợ thuế Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT, nợ thuế ht Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT, uy tr nh quản lý kê Kin khai, nộp thuế kế toán thuế uy tr nh cưỡng chế Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT, uy tr nh ki m tra Tổng cục Thuế (2019), uyết định số 245/ Đ-TCT ngày 25 tháng năm ọc 2019 Tổng c c thuế quy định chức năng, nhiệm v Đội thuộc Chi c c ại h thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/ Đ-TCT ngày 25 tháng năm thuế, Hà Nội gĐ 2019 Tổng c c thuế quy định chức năng, nhiệm v Đội thuộc Chi c c Chính phủ (2011), Quyết định số 372/QĐ-TTg ngày 17/5/2011, Chiến Trư ờn lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 10 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 11 Quốc hội (2020), Luật doanh nghiệp số 59/2020/ H14 12 Tổng cục Thuế (2011), “Kiến thức quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho cơng chức mới, NXB Tài chính, Hà Nội 13 PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội 102 - 14 Nguyễn Công Cường (2014), Tăng cường ki m soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi c c Thuế thành phố Huế, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia 15 Lê Thị Thanh Hà (2008), Giáo tr nh thuế, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh Chính phủ, Học viện Hành chính, Hà Nội uản lý thuế nguồn thu ếH uế 16 Trương Thị Thu Hà (2013), Giáo tr nh 17 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo tr nh nghiệp v thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 18 Luật Dương Gia, 2016, Đặc điểm Thuế TNDN ht 19 Nguyễn Ngọc Thao (2012), Giáo tr nh uản lý Thuế, Hà Nội 20 Lê Xuân Trường (2016), Giáo tr nh Kin Nhà xuất Tài uản lý thuế, Học viện Tài chính, 21 Website Cổng thơng tin điện tử Thành phố Huế:http://www.huecity.gov.vn 22 Website Cục Thuế Thừa Thiên Huế: http://www.thuathienhue.gdt.gov.vn ọc 23 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn ại h 24 Chương trình quản lý thuế tập trung (TMS) Trư ờn gĐ 25 Trang website tạp chí tài online (tapchitaichinh.vn) 103 - PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO S T KIẾN CỦA CÔNG TY TNHH ĐỐI VỚI CÔNG T C QUẢN L THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HUẾ MÃ PHIẾU: ếH uế Kính chào quý An /c ị! Chúng thực nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN loại h nh Công Ty TNHH Chi c c Thuế thành phố Huế” Đ có thơng tin ph c v cho nghiên cứu, kính nhờ Anh/Chị tham gia trả lời thông ht tin bảng hỏi Kin Tôi xin cam đoan thông tin mà Anh/Chị cung cấp ph c v cho m c đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ Anh/Chị! I Thông tin chung: ọc Anh chị vui l ng đánh dấu “X” vào câu trả lời Sản xuất Dịch vụ ại h Ngành nghề kinh doanh nay: Xây dựng  Thương mại Vận tải gĐ  Khác (Xin vui lịng ghi rõ): …………………………………………… Quy mơ vốn Doanh nghiệp:  Dưới tỷ  Từ tỷ đến tỷ Từ tỷ đến 10 tỷ  Trên 10 tỷ Trư ờn II Đán giá củ n ng iệp c ng tác quản lý t uế TNDN: (Anh/Chị vui l ng đánh dấu X vào mức độ đồng ý phát bi u đây) Từ – Hồn tồn khơng đồng ý đến - Hoàn toàn đồng ý) STT Tiêu c í đán giá I Đán giá c ng tác Đăng ký t uế, k Thủ tục thuế TNDN niêm yết công khai Hướng dẫn thủ thuế TNDN đầy đủ 104 i t uế, nộp t uế TNDN - Thủ tục đăng ký thuế TNDN thuận tiện thực Thủ tục kê khai nộp thuế TNDN thuận tiện thực Thời hạn kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định hành ếH uế phù hợp II Đán giá c ng tác kiểm tr t uế TNDN Doanh nghiệp anh/chị có quan thuế ki m tra thuế TNDN doanh Thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo quy định Kin hành phù hợp Cán kiểm tra có trình độ chun mơn tốt ọc ht nghiệp chưa? Nếu có xin vui l ng trả lời câu hỏi bên dưới: ại h Cán kiểm tra có thái độ tốt DN trình thực kiểm tra thuế gĐ Cơng tác kiểm tra thuế giúp hồn thiện hoạt động kê khai, hạch toán cho doanh nghiệp Trư ờn Việc đề xuất xử lý VP quy định thuế TNDN cán kiểm tra thuế DN phù hợp III Đán giá c ng tác Quản lý nợ v cƣỡng c ế nợ t uế TNDN Doanh nghiệp anh/chị có bị nợ thuế TNDN khơng? Nếu có xin vui l ng trả lời câu hỏi 1-3; không xin vui l ng tiếp t c trả lời m c I Cán thuế gửi thông báo nợ kịp thời cho doanh nghiệp Tiền nợ thuế TNDN DN 105 - Chi cục thuế tính tốn phù hợp Chi cục thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp DN IV Đán giá c ng tác Tuyên truyền, ỗ trợ ngƣời nộp t uế TNDN ếH uế Chi cục thuế thông báo Luật, nghị định, thông tư quy định sách thuế Nội dung tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu Chi cục thuế cho DN phù hợp với Kin ht TNDN kịp thời cho DN yêu cầu công tác kê khai, nộp thuế kế toán thuế anh/chị ọc Hình thức tuyên truyền Chi cục thuế đa dạng ại h Những thắc mắc DN thuế TNDN Chi cục thuế giải Cán thuế có thái độ phục vụ tốt hỗ trợ DN Trư ờn gĐ đáp kịp thời Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế cấp thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế công tác quản lý thuế TNDN Cơ quan thuế? ……………………………………………………………………………………… ……….……………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn ý kiến Anh/chị! 106