Hoàn thiện công tác quản lý cấp bán hóa đơn lẻ tại chi cục thuế khu vực đông hà cam lộ

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ ếH uế TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ht NGUYỄN THỊ CẨM VÂN Kin HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CẤP, BÁN HÓA ĐƠN LẺ TẠI ại h ọc CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ - CAM LỘ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ gĐ MÃ SỐ: 31 01 10 Trư ờn LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRƢƠNG TẤN QUÂN HUẾ, 2021 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn ếH uế thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Đông Hà, ngày tháng năm 2021 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Tác giả i Nguyễn Thị Cẩm Vân - LỜI CẢM ƠN Trong suốt tr nh học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp tơi nhận đƣợc hƣớng dẫn quan tâm giúp đỡ qu áu th y giáo cô giáo ạn bè, đồng nghiệp gia đ nh nh trọng iết ơn sâu sắc xin đƣợc ày tỏ lời cảm ơn chân ếH uế Với l ng thành tới: - Ban Giám hiệu Ph ng Đào tạo Sau đại học th y, cô giáo Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ ht trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - PGS TS Trƣơng Tấn Quân - Giảng viên Trƣờng đại học Kinh tế Huế ngƣời Kin trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn è đồng nghiệp gia đ nh quan tâm chia sẻ động viên Tác giả gĐ ại h ọc suốt thời gian thực luận văn Trư ờn Nguyễn Thị Cẩm Vân ii - TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: NGUYỄN THỊ CẨM VÂN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2019-2021 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS TRƢƠNG TẤN QUÂN Tên đề tài: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CẤP, BÁN HĨA ĐƠN LẺ ếH uế TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ - CAM LỘ Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Mục đích đối tƣợng nghiên cứu Mục đích: Phân t ch đánh giá thực trạng cơng tác cấp án hóa đơn lẻ giai đoạn 2018-2020 đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng chấn chỉnh cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ đơn vị nghiên cứu thời gian tới Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề liên quan đến công tác quản lý cấp, bán hóa đơn lẻ Chi cục Thuế KV Đông Hà - Cam Lộ Phƣơng pháp nghiên cứu Để nghiên cứu công tác quản lý, cấp án hóa đơn lẻ địa bàn Cam Lộ Chi cục Thuế Khu vực Đông Hà - Cam Lộ tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ phƣơng pháp thu thập thông tin phƣơng pháp phân t ch phƣơng pháp thống kê mô tả Kết nghiên cứu Cùng với hồn thiện khơng ngừng sách, pháp luật thuế, Tổng cục Thuế ban hành lại quy trình bán lẻ, cấp lẻ hóa đơn hƣớng dẫn cụ thể phân công chặt chẽ đơn vị, phận liên quan công tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ, cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Khu vực Đơng Hà - Cam Lộ ngày có nhiều chuyển biến tích cực góp ph n vào việc siết chặt quản lý cấp án hóa đơn cho đối tƣợng với giao dịch bán hàng, cung ứng dịch vụ thực tế phát sinh Tuy nhiên, thực trạng cơng tác cấp án hóa đơn lẻ c n nhiều hạn chế, thiếu sót nhƣ thức chấp hành số cá nhân inh doanh chƣa tốt; đối tƣợng xin đƣợc cấp án hóa đơn lẻ thuộc nhiều trƣờng hợp đặc thù, rủi ro cao; công tác theo dõi giám sát hộ inh doanh đƣợc cấp án hóa đơn lẻ chƣa tốt; việc xử l vi phạm chƣa nghiêm… Các giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ thời gian tới bao gồm giải pháp Thực đồng có hiệu giải pháp này, cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ đƣợc hồn thiện, góp ph n vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao iii - DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Chữ viết Chữ viết tắt Cán công chức CQT Cơ quan thuế TCT Tổng cục Thuế BTC Bộ tài TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ùy ban nhân dân Kin ht ếH uế CBCC KK-KTT-TH Kê khai - Kế toán thuế - Tin học Ngƣời nộp thuế NNT Ngân sách nhà nƣớc ọc NSNN GNT Giấy nộp tiền Hành - Nhân sự- Tài vụ - Ấn TT-HT NNT Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế KV Nghiệp vụ - Dự toán-Pháp chế Khu vực Thành phố Trư ờn TP gĐ NV-DT-PC ại h HC-NS-TV-AN iv - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN iii ếH uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix ht PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Kin Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu ọc Kết cấu luận văn ại h PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CẤP, BÁN HĨA ĐƠN LẺ VÀ QUY TRÌNH CẤP LỂ, BÁN LỂ HÓA ĐƠN TẠI CƠ QUAN THUẾ gĐ 1.1 Những vấn đề ản công tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ .5 1.1.1 Những khái niệm chung hóa đơn cơng tác cấp án hóa đơn lẻ .5 ờn 1.1.2 Các mức thuế suất áp dụng cá nhân kinh doanh 1.1.3 Vai trò hóa đơn lẻ .9 Trư 1.1.4 Định nghĩa công tác quản lý cấp 1.2 Tổng quan quy trình cấp án hóa đơn lẻ quan thuế .9 án hóa đơn lẻ quan thuế .10 1.2.1 Khái niệm quy trình cấp án hóa đơn lẻ 10 1.2.2 Mục đ ch u c u quy trình cấp án hóa đơn lẻ 11 1.2.3 Phạm vi đối tƣợng áp dụng quy trình cấp 1.2.4 Trình tự, thủ tục cấp án hóa đơn lẻ .12 án hóa đơn lẻ hệ thống thơng tin, báo cáo .13 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác cấp v án hóa đơn ẻ .27 - CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CẤP BÁN HĨA ĐƠN LẺ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ - CAM LỘ 29 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế Khu vực Đông Hà - Cam Lộ 29 2.1.1 Vị trí chức 30 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 30 ếH uế 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 32 án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Khu vực Đơng Hà 2.2 Thực trạng công tác cấp - Cam Lộ .39 2.2.1 Tổ chức máy quản lý cấp án hóa đơn lẻ 39 án hóa đơn lẻ .41 ht 2.2.2 Công tác quản l đối tƣợng đƣợc cấp 2.2.3 Đánh giá công tác tiếp nhận, luân chuyển phối hợp xử lý hồ sơ đề án hóa đơn lẻ 45 Kin nghị cấp 2.2.4 Những trƣờng hợp đặc thù, rủi ro cơng tác cấp án hóa đơn lẻ 48 2.3 Đánh giá đối tƣợng điều tra cơng tác cấp án hóa đơn lẻ Chi ọc cục Thuế Khu vực Đông Hà - Cam Lộ 55 ại h 2.3.1 Đánh giá ngƣời nộp thuế cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Khu vực Đông Hà - Cam Lộ 55 2.3.2 Đánh giá CBCC công tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ 59 gĐ 2.3.3 Đánh giá chung cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ .63 ờn CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ CẤP BÁN HÓA ĐƠN LẺ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐÔNG HÀ - CAM LỘ .68 Trư 3.1 Căn đề xuất giải pháp 68 3.1.1 Chiến lƣợc phát triển chung .68 3.1.2 Định hƣớng công tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ 70 3.2 Giải pháp 72 3.2.1 Hoàn thiện văn ản hƣớng dẫn sách thuế quy trình cấp lẻ, bán lẻ hóa đơn 72 vi - 3.2.2 Tăng cƣờng công tác theo dõi, kiểm tra giám sát đối tƣợng đƣợc cấp án hóa đơn lẻ 72 3.2.3 Đổi công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế .75 3.2.4 Tăng cƣờng biện pháp xử lý vi phạm .76 3.2.5 Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán ếH uế thuế 76 3.2.6 Ứng dụng khoa học công nghệ .78 3.2.7 Cải cách thủ tục hành thuế .78 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 ht Kết luận .80 Một số kiến nghị .81 Kin 2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế .81 2.2 Đối với quyền địa phƣơng .82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 Trư ờn gĐ ại h ọc PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT NGƢỜI NỘP THUẾ 85 vii - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Cơ cấu điều tra NNT CBCC CCT KV Đông Hà - Cam Lộ Bảng 2.1 Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % Bảng 2.2: ếH uế doanh thu cá nhân kinh doanh Kết thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ giai đoạn 2018-2020 37 Bảng 2.3: Tình hình CBCC-NLĐ Chi cục thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ ht qua năm 38 Bảng 2.4: Tình hình biến động hộ inh doanh qua năm 42 Bảng 2.5: Tình hình cơng tác cấp Bảng 2.6: Sơ lƣợc đối tƣợng đƣợc khảo sát ngƣời nộp thuế 56 Bảng 2.7: Đánh giá NNT hệ thống sách pháp luật thủ tục ọc Kin án hóa đơn lẻ qua năm 45 hành .57 Đánh giá NNT công chức thuế khả hỗ trợ NNT 58 Bảng 2.9: Đánh giá CBCC hệ thống sách pháp luật thủ tục hành ại h Bảng 2.8: 60 gĐ Bảng 2.10: Đánh giá CBCC Quy trình cấp lẻ, bán lẻ hóa đơn việc chấp hành pháp luật NNT 61 ờn Bảng 2.11: Đánh giá CBCC nội dung hỗ trợ công tác quản l cấp án Trư hóa đơn lẻ 62 viii - DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Địa bàn huyện Cam Lộ - Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ .36 án hóa đơn lẻ 41 Tổ chức máy quản lý cấp Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế Hình 2.2: ix - * Kiểm tra, kiểm soát sau cấp, bán hóa đơn lẻ cho tổ chức, hộ kinh doanh: - Đối với tổ chức hộ cá nhân sử dụng hóa đơn lẻ sau hi rà sốt nhận thấy có rủi ro cao, Chi cục Thuế đạo đội thuế liên xã phƣờng xác minh trƣờng hợp ên mua ên án hàng hóa dịch vụ hộ cá nhân đạo ếH uế đội iểm tra iểm tra xác minh hóa đơn mà ên mua hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp tổ chức để xử l theo quy định có sai phạm Trƣờng hợp tổ chức doanh nghiệp hông thuộc địa àn quản l thuế th áo cáo lên Cục Thuế để Cục Thuế đạo Chi cục Thuế quản l thuế trực tiếp doanh nghiệp tổ ht chức thực việc iểm tra xác minh xử l theo quy định có sai phạm Kin - Đối với hộ cá nhân inh doanh thƣờng xuyên mua hóa đơn lẻ tháng từ 05 số trở lên th vận động hộ cá nhân chuyển sang h nh thức mua hóa đơn để tránh phiền hà thủ tục tốn ém thời gian lại ngƣời nộp thuế ọc - Đối với doanh nghiệp hợp tác xã mua hóa đơn lẻ quan thuế th quan thuế thực rà soát đối chiếu iểm tra để đảm ảo đơn vị hông ại h c n hoạt động thực thủ tục giải thể phá sản tốn thuế đóng mã số thuế việc mua hóa đơn lẻ đơn vị để l tài sản theo quy định gĐ Thứ hai, đẩy mạnh công tác kiểm tra nội CBCC thực cơng tác cấp bán hóa đơn lẻ ờn C n đẩy mạnh việc iểm soát tham gia vào quy trình cấp iểm tra nội ộ ộ phận trực tiếp án hóa đơn lẻ T nh trạng gian lận thơng đồng móc Trư nối NNT cán ộ thuế xảy không nhiều nhƣng c n phải lƣu t nh trạng số cá nhân tha hoá iến chất lợi dụng chức vụ để giúp cho hành vi hợp thức hóa chứng từ gây thất thu NSNN diễn Ngồi ra, việc đẩy mạnh iểm tra iểm sốt nội ộ giúp phát sai sót nh m lẫn viêc thực ƣớc quy tr nh cấp án hóa đơn lẻ làm động lực để cán ộ thuế cẩn trọng việc iểm tra xử l hồ sơ chấp hành nghiêm chỉnh quy định 74 - 3.2.3 Đổi công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Để ngƣời nộp thuế nắm đƣợc nội dung qui định yêu c u Luật quản l thuế nói chung quản l ấn hóa đơn nói riêng cơng tác tun truyền đóng vai tr quan trọng Nhất tuyên truyền vấn đề vai trò, ý nghĩa lợi ch việc sử dụng hóa đơn lẻ v thông qua công tác iến án hóa đơn lẻ tiếp cận nhanh tới tới ếH uế thức thủ tục lập hồ sơ quy tr nh cấp đơn vị hộ cá nhân inh doanh giúp đối tƣợng nộp thuế hiểu lập hồ sơ theo qui định đẩy nhanh tiến độ nhƣ tránh sai phạm vô t nh gây Công tác giáo dục tuyên truyền nội dung yêu c u Luật Quản l thuế quy định quy trình cấp án hóa đơn lẻ nói riêng tiến hành theo h nh ht thức sau đây: inh doanh đăng Kin - Đối với ngƣời nộp thuế hi đăng nộp thuế đăng mã số thuế quan thuế quan chức hác phải phát cho họ tài liệu liên quan đến hoạt động sản xuất inh doanh văn ản pháp luật ọc tài liệu hƣớng dẫn tuyên truyền luật thuế trách nhiệm nghĩa vụ ngƣời nộp thuế sản xuất Các tài liệu gửi èm với giấy phép ại h ngƣời nộp thuế để ngƣời nộp thuế nắm ịp thời - Cơ quan thuế c n phải phối hợp với quan thông tin đại chúng pháp luật thuế gĐ quan chức hác thƣờng xuyên phổ iến tuyên truyền nội dung văn ản - Cơ quan thuế phải thƣờng xuyên iểm tra việc chấp hành nội dung pháp luật ờn thuế ngƣời nộp thuế có iện pháp huyến h ch đối tƣợng chấp hành nghiêm chỉnh đồng thời xử l ịp thời trƣờng hợp cố t nh vi phạm Trư nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Đặc iệt công tác quản l thuế nói chung quản l ấn hóa đơn nói riêng th việc tuyên truyền phổ iến iến thức phải thƣờng xuyên phải tiếp cận văn ản thực rộng hắp có hiệu Thực tốt công tác tuyên truyền Luật thuế Quản l thuế nâng cao thức ngƣời nộp thuế hoạt động sản xuất inh doanh nhƣ thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nƣớc đảm ảo thực tốt mục tiêu inh tế vĩ mô nghiệp Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố 75 - 3.2.4 Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm Việc xử l vi phạm quan thuế hộ inh doanh vi phạm pháp luật thuế nhiều hi chƣa nghiêm chƣa iên xử l c n nƣơng nhẹ V đối tƣợng vi phạm chƣa thực coi trọng t nh pháp l luật thuế hông t NNT cố t nh vi phạm với mức độ vi phạm ngày lớn có xu hƣớng ngày ếH uế gia tăng Nhiều tổ chức hộ cá nhân inh doanh có phát sinh nghiệp vụ mua án trao đổi hàng hóa dịch vụ lâu nhƣng lúc c n có hóa đơn lẻ đến CQT ê hai nộp thuế để xin cấp án hóa đơn lẻ nhƣng CQT chƣa xử phạt nghiêm hắc trƣờng hợp nêu đặc iệt đơn vị hành ch nh nghiệp có ht mối quan hệ thực công vụ với CQT Ch nh việc xử l chƣa nghiêm nƣơng nhẹ nhƣ làm cho đối tƣợng vi phạm chƣa thực coi trọng t nh pháp hông t đối tƣợng cố t nh vi phạm nhiều l n Thiết nghĩ c n phải Kin l luật thuế gia tăng h nh phạt mặt hành ch nh đơn vị hộ cá nhân inh doanh đối tƣợng ể cán ộ có liên quan để trừng trị nghiêm minh ài trừ tận gốc ọc hành vi vi phạm cơng tác liên quan đến việc cấp án hóa đơn lẻ cho NNT ại h 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế V quan thuế quan quản l nhà nƣớc, công việc cán thuế có gĐ ảnh hƣởng trực tiếp tới lợi ích ngƣời nộp thuế đ i hỏi cán thuế phải có kiến thức chun mơn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà cịn phải có khả ờn thuyết phục qu n chúng, có khả ứng xử khéo léo, tinh tế Chính để nâng cao hiệu công tác thu thuế c n phải trọng tới công tác tổ chức cán để Trư cơng tác có hiệu c n phải: Tiến hành đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán ộ, công chức công tác nghiệp vụ chuyên môn đặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận động qu n chúng Bên cạnh c n phải nâng cao ý thức trách nhiệm, niềm tự hào ngành nghề… Qua phát huy cao hiệu công tác thu thuế Để thực tốt biện pháp th quan thuế c n phải tổ chức lớp tập huấn định kỳ đƣa cán ộ đào tạo tạo nâng cao tay nghề Mở rộng giao lƣu với 76 - quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm công tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Tuyển chọn cán có tr nh độ đáp cứng đƣợc yêu c u công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nƣớc thông áo công hai đợt thi tuyển phƣơng tiện truyền thông đại chúng… Bố trí cán cách hợp l ếH uế ngƣời việc Trong kinh tế đời sống vật chất tinh th n nhân dân ngày đƣợc nâng cao hi đời sống cán bộ, cơng chức ngành thuế cịn nhiều hó hăn cán thuế yên tâm làm việc, công tác, không ngừng học hỏi nâng cao tr nh độ chun mơn, nghiệp vụ, khuyến khích ht họ làm việc cho cơng việc c n phải cải thiện chế độ lƣơng thuởng cho cán Kin C n có hen thƣởng kịp thời cán gƣơng mẫu, có thành tích tốt công tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán thối hố, biến chất có hành vi cấu kết với ngƣời nộp thuế để trốn, lậu thuế Phát động ọc phong trào thi đua hội thi để tạo khơng khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc ại h C n có kế hoạch nâng cao, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức Xây dựng gĐ kiện tồn đội ngũ cán ộ cơng chức có tr nh độ lực đáp ứng với công đổi đặc biệt trọng tr nh độ tin học ngoại ngữ Đồng thời không ngừng tăng cƣờng công tác giáo dục trị tƣ tƣởng cho đội ngũ cán ộ thuế để ờn nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế Trư nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thƣ hiếu tố Thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán cơng chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng ph tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm theo quy định nhà nƣớc 77 - 3.2.6 Ứng dụng khoa học công nghệ C n đại hố cơng tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế Có sách khuyến khích cán nhân viên Chi cục Thuế thiết kế ph n mềm quản lý thuế hiệu đảm bảo độ tin cậy, nhạy bén với thay đổi đối tƣợng nộp thuế nhƣ ch nh sách thuế ếH uế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, quản l hóa đơn ấn lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học; cập nhật đ y đủ sở liệu thông tin NNT, áp dụng tiêu ch đánh giá ht rủi ro để phân t ch để đạt hiệu - Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế đ y đủ ch nh xác tập trung thống Kin phạm vi nƣớc; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản l thuế có t nh liên ết tự động hóa cao gắn chặt với tr nh cải cách thủ tục hành ch nh thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ t ng ỹ thuật công ọc nghệ thông tin trụ sở làm việc trang thiết ị tiên tiến đại đồng ộ; triển hai thực chế quản l tài ch nh gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc tạo ại h điều iện để đại hóa ngành thuế nhằm quản l thu có hiệu Ngành thuế quan cấp phép giấy chứng nhận đăng inh doanh, công an, gĐ ngân hàng…c n tăng cƣờng xây dựng sở liệu kết nối thơng tin để có đƣợc hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động ờn kiểm tra, kiểm sốt cơng tác quản l hóa đơn ấn hóa đơn lẻ nói riêng 3.2.7 Cải cách thủ tục hành thuế Trư - Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành ch nh thuế tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; sửa đổi ổ sung Luật quản l thuế văn ản hƣớng dẫn thi hành Luật nghiên cứu sửa đổi qui định thời gian hai thuế nộp thuế để giảm t n suất ê hai nộp thuế chi ph ngƣời nộp thuế mở rộng diện doanh nghiệp tổ chức đơn vị hành ch nh nghiệp hộ cá nhân inh doanh đăng thuế ê hai thuế nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phƣơng pháp t nh thuế mức thuế theo hƣớng đơn giản tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; chuẩn hóa quy tr nh quản l thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm ảo thống có t nh liên ết 78 - cao; xây dựng áp dụng chế độ ế toán thuế đảm ảo ghi chép đ y đủ ịp thời nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế - Phân loại NNT để áp dụng h nh thức tuyên truyền hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế; xây dựng triển hai đa dạng dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực thủ tục hành ch nh thuế trọng cung cấp ếH uế dịch vụ hỗ trợ qua h nh thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử t nh h nh thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế; huyến h ch hỗ trợ phát triển tổ chức inh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế ht - Xây dựng tổ chức ộ máy quản l thuế đại hiệu lực hiệu phù hợp với yêu c u thực thi nhiệm vụ quan thuế định hƣớng phát triển inh Kin tế - xã hội đất nƣớc đáp ứng yêu c u quản l thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản l thuế đẩy mạnh phân cấp quản l cán ộ xây dựng đội ngũ cán ộ công chức thuế chuyên ọc nghiệp chuyên sâu trung thực sạch; tăng cƣờng iểm tra giám sát thực thi công vụ cán ộ công chức thuế; iện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để ại h nâng cao hiệu lực hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế hi giải hiếu nại Trư ờn gĐ công chức thuế hởi iện liên quan đến việc thực thi công vụ 79 - PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ việc phân t ch thực trạng công tác quản l cấp án hóa đơn lẻ Chi cục ếH uế Thuế hu vực Đông Hà - Cam Lộ tác giả xin rút số ết luận sau: Về l luận: luận văn hệ thống hóa đƣợc vấn đề l luận ản hóa đơn, ấn quy tr nh cấp cấp án hóa đơn lẻ Từ thực tiễn cơng tác quản l án hóa đơn lẻ Chi cục c n tồn nhiều rủi ro chƣa hồn thiện nghiệm cơng tác quản l cấp để rút ài học inh ht lĩnh vực sản xuất inh doanh đặc thù c n phải lƣu án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế hu vực Đông Kin Hà - Cam Lộ Về ết công tác quản l cấp Đông Hà - Cam Lộ án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế hu vực ết nghiên cứu cho thấy: án hóa đơn lẻ h u hết iến đánh giá tốt Tuy nhiên c n ại h lý cấp ọc - Đánh giá ngƣời nộp thuế vấn đề tăng quan đến công tác quản số tồn c n hắc phục là: + C n có thay đổi chinh sách c n có quán đồng ộ án hóa đơn lẻ đặc thù nhằm đạo thống cho việc thực quy tr nh cấp án gĐ văn ản quy phạm pháp luật hƣớng dẫn thực trƣờng hợp cấp ờn hóa đơn lẻ cán ộ thuế ngƣời nộp thuế + Việc iểm tra đ y đủ hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật trách Trư nhiệm cán ộ công chức thuế Tuy nhiên hồ sơ chứng từ liên quan đến cơng tác cấp án hóa đơn c n nhiều c n cải cách giảm tải thủ tục hành C n chuyển d n từ việc viết GNT sang chuyển hoản qua điện thoại qua nộp thuế điện tử - Trên sở phân t ch thực trạng công tác quản l cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế hu vực Đông Hà - Cam Lộ luận văn đề xuất nhóm giải pháp đề hồn thiện cơng tác quản l cấp án hóa đơn lẻ Trong giải pháp trƣớc mắt c n 80 - thực tăng cƣờng công tác theo dõi, kiểm tra, giám sát để từ hạn chế sai sót tr nh thực Giải pháp lâu dài c n hoàn thiện hệ thống ch nh sách thuế nâng cao công tác tuyên truyền để ch nh sách sớm đƣợc ngƣời dân iết đến ếH uế Một số kiến nghị 2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Để tăng cƣờng hồn thiện cơng tác quản l cấp thêm số điểm sau: án hóa đơn lẻ nên c n tham gia ht Một là, việc thực cơng tác cấp án hóa đơn lẻ xin iến nghị hai công chức Trong đó, có cơng chức thuộc Đội Thuế liên xã phƣờng Kin công chức thuộc ộ phận phụ trách ấn có iểm tra giám sát, phê duyệt lãnh đạo phụ trách Nhƣ vừa tiết iệm thời gian công sức, giảm ớt thủ tục hành ch nh phức tạp việc cấp án hóa đơn lẻ Đồng thời phù ọc hợp với t nh h nh thực tế nhân Chi cục Thuế đặc iệt Chi cục có quy mơ nhỏ phân ố địa àn miền núi vùng sâu vùng xa ại h Hai thời hạn đƣợc giải hồ sơ xin cấp án hóa đơn lẻ nên xem xét lại Đối với ộ hồ sơ có dấu hiệu ất thƣờng rủi ro cao th CQT c n gĐ nhiều thời gian để xác minh hi có dấu hiệu nghi ngờ gian lận hai hống làm giả hồ sơ hợp đồng có hơng hoạt động sản xuất inh doanh địa đăng … th c n đƣợc éo dài ngày thay cho quy định phải giải ờn ngày làm việc nhƣ hành Tuy nhiên trƣờng hợp lãnh đạo phụ trách để đạo công chức thuế tiến Trư c n có xét duyệt đồng hành iểm tra xác minh làm rõ Ba là, uộc tổ chức hộ cá nhân inh doanh mua hàng hóa dịch vụ tổ chức hộ cá nhân inh doanh CQT quản l đến CQT xin cấp án hóa đơn lẻ phải có MST để nhập vào hệ thống QLAC thuận tiện việc theo dõi giám sát quản l hóa đơn đ u đ u vào NNT 81 - Bốn là, triển hai việc sử dụng hóa đơn điện tử cơng tác cấp án hóa đơn lẻ cho tổ chức hông inh doanh hộ cá nhân inh doanh Khuyến h ch nộp tiền thuế vào NSNN thông qua chuyển hoản qua ngân hàng Kết hợp với ngân hàng thƣơng mại tổ chức t n dụng để ổ sung thêm chức nộp thuế vào ếH uế NSNN ứng dụng i an ing ngƣời sử dụng 2.2 Đối với quyền địa phương Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, có nhiều ch nh sách ƣu đãi thu hút đ u tƣ từ nhiều nguồn để khuyến khách hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh, mở rộng, nâng cao quy mô sản xuất, gia tăng thu nhập, qua ht tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng Kin Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế Trư ờn gĐ ại h ọc các quan hác: Tài ch nh Kho ạc, Ngân hàng, UBND xã, huyện thị 82 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Ch nh (2013) Thông tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2015) Thông tƣ số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hƣớng ếH uế dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cƣ trú có hoạt động inh doanh; hƣớng dẫn thực số nội dung sửa đổi thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi ổ sung ổ sung số Điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 thuế sửa đổi ổ sung số Điều luật ht ch nh phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi ổ sung số Điều nghị định thuế; an hành Quy tr nh Quản l Ấn Kin Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 747/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc Tổng cục Thuế (2018) Quyết định số 829/QĐ-TCT ngày 16/08/2018 việc ọc ban hành Quy trình án lẻ cấp lẻ hóa đơn ại h Bộ Tài Chính (2019) Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố gĐ Tổng cục Thuế (2019) Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế ờn Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ (2018-2020), "Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2018;2019;2020" Trư Chi cục Thuế khu vực Đơng Hà - Cam Lộ (2018-2020)“Báo cáo tình hình cấp, bán hóa đơn lẻ năm 2018;2019;2020" Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ (2018-2020)“Báo cáo tình hình cấp, bán hóa đơn lẻ có dấu hiệu rủi ro năm 2018;2019;2020" 10 Tổng cục Thuế (2016) Công văn số 5156/TCT-KTNB ngày 7/11/2016 việc ngăn chặn đẩy lùi tình trạng lợi dụng bán, cấp hóa đơn lẻ để hợp thức hóa chứng từ mua vào, bán gây thất thu NSNN 83 - 11 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi ổ sung số điều luật thuế có hiệu lực ể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015; 12 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội 13 TS.Lê Xuân Trƣờng (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà ếH uế Nội 14 Nguyễn Thị Hƣơng Sen (2019): "Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị", Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Huế ht 15 Website: www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế Trư ờn gĐ ại h ọc 17 Website: tapchitaichinh.vn Kin 16 Website: www.mof.gov.vn Bộ Tài 84 - PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT NGƢỜI NỘP THUẾ VỀ CƠNG TÁC CẤP, BÁN HĨA ĐƠN LẺ Trƣớc hết, xin gửi tới lời cảm ơn chân thành đến hộ kinh doanh đến làm việc với quan thuế để thực thủ tục xin cấp, bán hóa đơn lẻ, xin anh (chị) vui lịng dành cho chúng tơi chút thời gian để ghi vào ếH uế phiếu khảo sát Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm hó hăn vƣớng mắc, bất hợp lý, thiếu sót c n sửa đổi c n phải thay Những thông tin mà anh (chị) đƣa giữ kín có biện pháp điều chỉnh, nhằm hồn ht thiện cơng tác quản lý, cấp án hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Khu vực Đông Hà Cam Lộ Kin Xin anh (chị) vui l ng đánh dấu X vào mà cho thích hợp I Thông tin chung Tên ngƣời nộp thuế:…… ọc Địa chỉ: Cam Lộ Anh/Chị cho iết ại h II Đánh giá công tác cấp bán hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Khu vực Đông Hà iến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau ằng gĐ cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp l từ đến nhƣ sau: 2: Không đồng 4: Đồng 5: Hoàn toàn đồng 3: Đồng ph n Mức đánh giá % % % % % Nội dung Trư ờn 1: Hồn tồn hơng đồng Về hệ thống sách, pháp luật yêu cầu thủ tục cấp, bán hóa đơn lẻ - Các sách, pháp luật thuế đơn giản dễ hiểu dễ áp dụng - Thủ tục hồ sơ xin cấp án đơn giản thuận tiện - Mẫu iểu chứng từ ê hai đơn giản dễ hiểu - Thời hạn tiếp nhận giải hồ sơ nhanh chóng 85 - - Việc điều chỉnh ổ sung hồ sơ đƣợc thực đơn giản nhanh chóng hi NNT phát sai sót c n điều chỉnh Về đội ng cơng chức thuế - Cơng chức thuế có chun mơn nghiệp vụ tốt - Công chức thuế thực quy tr nh Luật định ht ếH uế Về nội dung hỗ trợ NNT - CQT giải th ch ch nh sách giải đáp vƣớng mắc ằng phƣơng thức trực tiếp ằng văn ản nhanh chóng ịp thời cho NNT - Các ứng dụng phƣơng tiện hỗ trợ ê hai nộp thuế tiện ch đƣợc cập nhật thƣờng xuyên III Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới Kin nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế cơng tác quản lý cấp bán hóa đơn lẻ Chi cục Thuế Khu vực Đông Hà - Cam Lộ ọc Trư ờn gĐ ại h Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 86 - PHỤ LỤC 2: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC THUẾ VỀ CƠNG TÁC CẤP, BÁN HĨA ĐƠN LẺ Kính chào q anh/chị! Tơi thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ” ếH uế cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý cấp án hóa đơn lẻ Mong quý anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu khảo sát Mọi thông tin phiếu khảo sát đƣợc anh/chị cung cấp, cam ht kết đƣợc giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn, phát hành; có cho nghiên cứu nghĩa phục vụ Kin Xin anh (chị) vui l ng đánh dấu X vào mà cho thích hợp I Thông tin chung 1.Đề nghị anh/chị cho biết tuổi m nh:……… Dƣới 10 năm ọc 2.Anh/ chị cho biết thời gian công tác quan thuế Từ 10 đến 15 năm  Từ 16 đến 20 năm  ại h  Trên 20 năm  Xin anh/chị cho biết tr nh độ học vấn cao anh/chị Trung cấp/ Cao đẳng  Đại học  gĐ Sơ cấp  Sau đại học  Hiện anh/chị công tác phận nào? ờn Cán Đội KK-KTT-TH-NV-DT-PC  Cán Đội TT-HT NNT-Trƣớc bạ-Thu khác  Trư Cán HC-NS-TV-AC  Cán Đội Thuế số  Cán Đội Thuế số  Cán Đội Thuế số  Cán Đội Thuế số  II Đánh giá cơng tác quản lý cấp bán hóa đơn lẻ Chi cục Thuế khu vực Đông Hà - Cam Lộ Anh/Chị cho iết iến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau ằng cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp l từ đến nhƣ sau: 87 - 1: Hồn tồn hơng đồng 2: Khơng đồng 4: Đồng 5: Hoàn toàn đồng 3: Đồng ph n Mức đánh giá % % % % % Nội dung ếH uế Về hệ thống sách, pháp luật cấp, bán hóa đơn lẻ - Các ch nh sách pháp luật thuế đƣợc thay đổi ổ sung thƣờng xuyên phù hợp sâu sát với thay đổi t nh h nh thực tế Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht - Hệ thống ch nh sách pháp luật thuế có t nh đồng ộ cao - Các ch nh sách pháp luật thuế đơn giản dễ hiểu dễ áp dụng Về yêu cầu thủ tục hồ sơ xin cấp, bán hóa đơn lẻ - Thủ tục hồ sơ xin cấp án đơn giản thuận tiện - Mẫu iểu chứng từ ê hai đơn giản dễ hiểu - Thời hạn tiếp nhận giải hồ sơ nhanh chóng Về việc thực Quy trình cấp, bán hóa đơn lẻ - Cơng tác cấp án hóa đơn lẻ đƣợc phân công hợp l - Công tác phối hợp ộ phận đƣợc thực thống hiệu cao - Các ƣớc thực đƣợc hƣớng dẫn theo Quy tr nh cấp án hóa đơn lẻ hợp l thuận tiện hiệu Đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế NNT - NNT chấp hành nghiêm chỉnh yêu c u quan thuế Về nội dung hỗ trợ cơng tác quản lý cấp bán hóa đơn lẻ - Các lớp đào tạo tập huấn cập nhật ịp thời vê thay đổi hệ thống ch nh sách pháp luật ứng dụng công nghệ để nâng cao hiệu làm việc - Trang thiết ị đ y đủ đáp ứng yêu c u công việc - Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế đƣợc cập nhật ịp thời ch nh xác - Giữa quan thuế quan liên quan có phối hợp đồng ộ nhịp nhàng - Lãnh đạo thƣờng xuyên quan tâm g n gũi thấu hiểu hó hăn cơng việc III Ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 88