Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện sông hinh – tỉnh phú yên

- Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP Đạ ih DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ Trư ng HUYỆN SÔNG HINH – TỈNH PHÚ YÊN LÊ THỊ THÁI THỦY Khóa học: 2017 - 2021 - Kin ht ếH uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP Đạ ih DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ng HUYỆN SÔNG HINH – TỈNH PHÚ YÊN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Lê Thị Thái Thủy ThS Lê Hoàng Anh Trư Lớp: K51 Tài Chính Niên khóa: 2017 – 2021 Huế, 2021 - TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Kin ht ếH uế TÊN ĐỀ TÀI: “THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH – TỈNH PHÚ YÊN” Trên địa bàn Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên có 101 doanh nghiệp có 96 DN hoạt động địa bàn Do việc doanh nghiệp tuân thủ thuế TNDN vấn đề quan trọng đáng được quan tâm Với đề tài “ Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên ’’ tác giả chọn để nghiên cứu nhằm giúp Cục Thuế Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên quản lý thuế tốt Bài nghiên cứu làm rõ nội dung liên quan đến vấn đề tuân thủ thuế TNDN gồm khái niệm, phân loại, tiêu đánh giá mức độ tuân thủ nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế TNDN Tiếp đến tác giả tiến hành ọc phân tích thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 Từ có Đạ ih thể thấy doanh nghiệp thực quan tâm tuân thủ thuế TNDN hay chưa Để đưa đánh giá khách quan kết đo lường mức độ tuân thủ thuế TNDN, tác giả tham khảo thực trạng tuân thủ thuế TNDN Cục Thuế giới nói chung Việt Nam nói riêng Từ đây, tác giả có nhận xét, thảo luận đề xuất biện pháp mang tính định hướng tương lại nhằm đưa giải pháp chốn thất thu thuế TNDN Cục Thuế Huyện Trư ng Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên i - LỜI CẢM ƠN Kin ht ếH uế Môi trường thực tế nơi để sinh viên trải nghiệm, học tập chuẩn bị hành trang cho nghề nghiệp tương lai Trong thời gian thực tập tốt nghiệp vừa qua dù trực tiếp hay gián tiếp tơi đón nhận nhiều quan tâm Quý thầy cô, Ban lãnh đạo ngân hàng, gia đình bạn bè Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, lời cảm ơn trước tiên xin gửi đến quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế, quý Thầy Cơ Khoa Kế Tốn Tài truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích, q báu thời gian vừa qua Đặc biệt, xin cảm ơn Th.s Lê Hồng Anh - người Thầy kính mến tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời, xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị nhân viên Chi Cục Thuế Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên tạo điều kiện, quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn suốt thời gian thực tập, bên cạnh cịn chia sẻ ọc kiến thức, kinh nghiệm bổ ích để giúp tơi hồn thành tốt đợt thực tập Trong báo cáo này, cố gắng để thực báo cáo Đạ ih hoàn chỉnh đạt yêu cầu ban đầu, song tránh khỏi sai sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình q Thầy Cơ giáo để báo cáo hoàn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! ng Sinh viên Trư Lê Thị Thái Thủy ii - Kin ht ếH uế MỤC LỤC TÓM TẮT NGHIÊN CỨU i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ .ix PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung ọc 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đạ ih 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 4.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin nghiên cứu 4.2 Phương pháp tổng hợp, đánh giá Kết cấu đề tài nghiên cưú ng PHẦN – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ Trư SỰ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Các khái niệm có liên quan .4 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .4 1.1.3.Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 1.1.5 Quản lý thuế TNDN iii - 1.1.5.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Kin ht ếH uế 1.1.5.2 Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế 1.1.5.3 Xử phạt vi phạm hàng quản lý thuế 1.1.5.4 Tuyên truyền, hỗ trợ NNT .9 1.2.Tuân thủ thuế TNDN 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Phân loại 10 1.2.3 Nội dung tuân thủ thuế TNDN DN .11 1.2.4 Tiêu chí đánh giá tuân thủ thuế TNDN DN .12 1.2.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp 13 1.2.5.1.Các yếu tố ý thức nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 13 1.2.5.2.Các yếu tố kinh tế chuẩn mực xã hội 15 ọc 1.2.5.3.Các yếu tố sách thuế TNDN 16 1.2.5.4.Các yếu tố cấu tổ chức CQT 17 1.2.5.5.Các yếu tố quản lý thuế CQT 18 Đạ ih 1.2.5.6.Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 19 Kết luận chương .Error! Bookmark not defined CHƯƠNG : THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH – TỈNH PHÚ YÊN 22 2.1 Giới thiệu sơ lược Chi cục Thuế Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên 22 ng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, nhân Chi cục thuế huyện Sông Hinh – tỉnh Phú Yên 22 2.1.3 Tình hình thực nội dung quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sông Trư Hinh, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2018 - 2020 .25 2.1.3.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 25 2.1.3.2 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 27 2.1.3.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 28 2.1.3.4 Công tác xử lí vi phạm 29 2.1.3.5 Công tác phối hợp với quan khác .29 iv - 2.2 Thực trạng tuân thủ thuế Chi Cục Thuế Huyện Sông Hinh – Tỉnh Phú Yên30 Kin ht ếH uế 2.2.1 Tổng quan tình hình kinh tế - xã hội huyện Sơng Hinh .30 2.2.2 Giới thiệu doanh nghiệp thuộc phạm vi huyện Sông Hinh quản lý .31 2.2.3 Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2018 – 2020 .33 2.3 Đánh giá đối tượng khảo sát tuân thủ pháp luật thuế DN 36 2.3.1 Mô tả thông tin đối tượng điều tra 37 2.3.2 Đánh giá đối tượng điều tra nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN .37 2.3.2.1 Đánh giá Hệ thống pháp luật thuế 37 2.3.2.2 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 38 2.3.2.3 Đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế .39 2.3.2.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế 40 ọc 2.3.2.5 Đánh giá công tác kiểm tra 41 2.3.2.6 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện .42 2.4 Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN Chi cục thuế Huyện Đạ ih Quảng Ninh quản lý 44 2.4.1 Kết đạt .44 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 44 2.4.2.1 Về phía người nộp thuế……………………………………………….….48 2.4.2.2 Về phía quan thuế…………………… 48 ng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ Trư YÊN 48 3.1 Định hướng nhằm nâng cao tuân thủ thuế DN địa bàn huyện Sông Hinh 48 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ thuế DN địa bàn huyện Sông Hinh 49 3.2.1 Đối với doanh nghiệp .49 3.2.2 Về phía quan thuế .49 v - 3.3 Kiến nghị 50 Kin ht ếH uế 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nước 50 3.3.2 Đối với UBND ban ngành cấp huyện .51 PHẦN 3: KẾT LUẬN .52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Trư ng Đạ ih ọc PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA 55 vi - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa Kin ht ếH uế STT DN Doanh ngiệp NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh CBCC Cán công chức NH Ngân hàng Trư ng Đạ ih ọc vii - Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Sông Hinh thời điểm 31/12/2020 .25 Bảng 2.3: Tổng kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế qua năm 20182020 26 Bảng 2.4: Tình hình hoạt động NNT Chi cục thuế quản lý tính đến 31/12/2020 .27 Bảng 2.5: Kết thanh, kiểm tra thuế TNDN Chi cục thuế từ 2018-2020 28 Bảng 2.6: Kết qủa thu ngân sách qua năm 2018-2020 .30 Bảng 2.7: Bảng số lượng DN hoạt động thuộc cục thuế quản lý 31 Bảng 2.8: Kết quản lý tờ khai QTT TNDN năm thuộc Chi cục Thuế giai đoạn 2018-2020 34 ọc Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế DN thuộc Chi cục Thuế quản lý đến ngày 31/12/2020 .35 Bảng 2.10 Kết đánh giá hệ thống pháp luật thuế 37 Đạ ih Bảng 2.11 Kết đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 38 Bảng 2.12 Kết đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 39 Bảng 2.13 Kết đánh giá công tác quản lý nợ thuế 40 Bảng 2.14 Kết đánh giá công tác kiểm tra 41 Bảng 2.15 Kết đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn Trư ng huyện 42 viii - 2.4 Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN Chi cục thuế 2.4.1 Kết đạt Kin ht ếH uế Huyện Quảng Ninh quản lý Sau tìm hiểu phân tích mức độ tn thủ phát luật thuế DN chi cục thuế huyện Sơng Hinh quản lý Chúng ta thấy mức độ tuân thu thuế DN huyện Sơng Hinh có tiến triển NNT dần có ý thức cơng việc kê, khai nộp thuế NNT phần cảm thấy có trách nhiệm quyền lợi tuân thủ pháp luật thuế TNDN Công tác quản lý, kê khai nộp thuế thực có hiệu Chi cục thuế huyện Sơng Hinh đưa vào quản lý tồn DN hoạt động địa bàn Điều giúp cho CQT nắm rõ hết tình hình hoạt động, sản xuất kinh hjlợi Làm sở để khai thác tốt nguồn thu, góp phần tồn ngành hồn thành dự tốn thu NSNN ọc Về phía cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT: Chi cục thuế huyện Sông Hinh đưa biện pháp nhằm hỗ trợ cho NNT nắm bắt thông tin liên quan đến quản lý thuế cách nhanh chóng Chi cục thuế thường xuyên tổ chức Đạ ih buổi tập huấn cho NNT để giúp NNT nắm bắt hiểu rõ quy định quản lý thuế Tổ chức đối thoại với DN để trao đổi, thao gỡ thắc mắc mà DN chưa thể hiểu Giải đáp trả lời vướng mặc NNT cách hỗ trỡ trực tiếp quan thuế, hỗ trợ văn bản, điển thoại qua phương tiện thông tin đại chúng ng 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân Hạn chế công tác quản lý đối tượng nộp thuế: Mặc dù giấy tờ có tất thông tin DN nộp thuế Tuy nhiên địa bàn huyện Trư Sông Hinh với DN có quy mơ nhỏ chiếm tỷ trọng cao, DN hoạt động trải dài khắp địa bàn huyện Hình thức sản xuất kinh doanh đa dạng khó nắm bắt Thường DN nhỏ nên thường có thay đổi địa điểm kinh doanh DN đóng cửa ngừng hoạt động DN khơng có thơng báo với CQT Từ CQT nắm bắt chắn rõ ràng tình hình hoạt động 44 - DN cách cụ thể Và điều làm cho việc thu thuế DN gặp nhiều trở ngại, Kin ht ếH uế dẫn đấn thu thiếu thuế làm giảm hụt NSNN Trang thiết bị công nghệ thông tin, ứng dụng quản lý gặp nhiều hạn chế Trong q trình thực cơng việc bị máy, không thực công việc mà NNT muốn thực Khơng trích xuất số liệu, trích xuất sai Chưa thực phát huy tối đa vai trị việc cung cấp thơng tin, hỗ trợ NNT q trình giao dịch cơng việc Ý thức NNT chưa cao dựa vào khe hở, thiếu sót cán thuế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN Nhiều DN cịn lợi dụng tình trạng khó khăn chung kinh tế, khó khăn việc vay vốn ngân hàng thương mại cố tình chiếm dụng tiền thuế để bù đắp cho thiếu hụt vốn kinh doanh Sự phối hợp cấp quyền quan khác chưa đạt hiệu Đối ọc với Ngân hàng việc phải đảm bảo bí mật thông tin quyền lợi khách hàng nên phối hợp CQT ngân hàng việc thực cưỡng chế nhằm đảm bảo thu đủ số tiền thuế, tiền phạt vào NSNN gặp nhiều hạn chế Hạn chế: Đạ ih 2.4.2.1 Về phía người nộp thuế  Về việc đăng ký thuế: Mặc dù NNT có ý thức kê khai thơng tin thuế quy trình đăng ký lại diễn chậm DN tạm dừng kinh doanh chưa có ý thức trình báo cho quan thuế hạn Đặc biệt, DN di chuyển địa điểm kinh doanh ng chưa hoàn thành thủ tục hồ sơ mà cho hoạt động  Về việc kê khai thuế: NNT kê khai thuế cịn sai sót, ngồi NNT đề Trư nghị với quan thuế gia hạn nộp báo cáo tài năm khơng kịp xử lí số liệu báo cáo  Về việc nộp thuế: NNT nhiều mắc sai lầm việc nộp sai số tài khoản quan thuế nộp nhầm quan thuế quản lí DN, làm công tác nộp thuế phải giải nhiều công đoạn hoàn thành hạn Điều làm ảnh hưởng đến công việc, thời gian NNT quan thuế Nguyên nhân: 45 -  Khó khăn mặt kinh tế, kinh doanh không thuận lợi làm ảnh Kin ht ếH uế hưởng tới việc nộp thuế nhiều DN Đồng thời lãi suất ngân hàng cho vay DN cao lãi suất nộp thuế muộn, điều làm cho DN ưu tiên cho việc nộp lãi NH thay phải nộp thuế  Về mặt kiến thức hiểu biết sách thuế DN đa số hạn chế Do thành lập DN mới, non trẻ DN địa bàn chủ yếu DN nhỏ nên đầu tư tìm hiểu sách thuế khơng trọng, quan tâm  Bên cạnh đó, sở vật chất, trang thiết bị thông tin điện tự cịn thiếu hụt khơng đáp ứng nhu cầu hoạt động DN  Bộ máy kế toán đơn vị khơng hồn chỉnh nhân lẫn hệ thống thơng tin kế tốn, sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn, khơng hạch tốn kết SXKD, không thực lưu trữ hồ sơ kế tốn quy định từ trì hỗn việc ọc chấp hành kiểm tra quan thuế thông báo  Tính phức tạp thuế TNDN, làm tăng lo lắng cho DN Hạn chế: Đạ ih 2.4.2.2 Về phía quan thuế  Về cơng tác tun truyền: Vẫn số hạn chế chưa kịp thời, đơi cịn bị động, chưa định hướng dư luận Tuyên truyền chưa đối tượng  Về công tác đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế: Cơng tác kiểm soát quan thuế chưa thực chặt chẽ làm NNT tìm cách trì hỗn chí ng gian lận việc nộp thuế  Về công tác thanh, kiểm tra thuế: thiếu liệu phục vụ cho việc phân tích Trư rủi ro, phải kiểm tra trình độ chun mơn số cán kiểm tra chưa đáp ứng u cầu, địi hỏi cơng tác Nguyên nhân:  DN thành lập ngày tăng, với hình thức ngành nghề, quy mơ hoạt động đa dạng, điều đòi hỏi quan thuế phải có nguồn lực đầy đủ để theo dõi phục vụ cơng tác nguồn thu tránh làm thất NSNN 46 -  Thiếu kỹ tuyên truyền thông tin thuế đến NNT vùng xa Kin ht ếH uế quan quản lý thuế, vùng hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế nên việc kê khai thuế điện tử gặp nhiều khó khăn, chậm trể  Điều kiện sở vật chất phục vụ việc kê khai thuế điện tử hạn chế, thường xuyên nâng cấp hệ thống hỗ trợ kê khai đôi lúc NNT chưa cập nhật được, hệ Trư ng Đạ ih ọc thống đường truyền đôi lúc chưa ổn định, nâng cấp thường xuyên nhiều thời gian 47 - CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ Kin ht ếH uế THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Định hướng nhằm nâng cao tuân thủ thuế DN địa bàn huyện Sông Hinh Một nguyên tắc áp dụng rộng rãi quản lý thuế mục tiêu cao ngành thuế khuyến khích tuân thủ tự nguyện DN Bất kỳ hệ thống quản lý thuế dựa tảng ý thức tuân thủ tự nguyện DN mục tiêu Luật quản lý thuế nay, trước hết tăng cường mức độ tuân thủ tự nguyện Để nâng cao tuân thủ tự nguyện, quan thuế tập trung chủ yếu dựa vào nhiệm vụ quản lý ngành thuế gồm:  Việc nâng cao tuân thủ DN thực chất công việc sử dụng ọc biện pháp nhằm làm cho DN tự giác tuân thủ pháp luật, làm giảm hành vi vi phạm pháp luật DN Vì vậy, để nâng cao tuân thủ DN quan Đạ ih thuế cần tạo điều kiện khuyến khích tuân thủ tự nguyện Đó việc tun truyền thực dịch vụ hỗ trợ DN nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho DN hệ thống thuế nghĩa vụ thuế  Tăng cường giám sát việc tuân thủ cách xây dựng hệ thống thông tin quản lý DN áp dụng kỹ thuật rủi ro phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ DN ng  Cơ quan thuế phải sẵn sàng lựa chọn phương thức quản lý cấp độ cưỡng chế tăng dần DN khai thác tính đặc lợi chế độ “tự khai tự nộp” Trư DN thể miễn cưỡng từ chối tuân thủ giải pháp khuyến khích tự nguyện thực việc xây dựng hệ thống tra, kiểm tra có hiệu hệ thống xử phạt cơng bằng, nghiêm minh  Nâng cao tuân thủ DN việc làm thường xuyên, liên tục, lâu dài không trách nhiệm riêng quan thuế Cần có hợp tác nhiều quan liên quan, quyền cấp Hiện nay, khu vực kinh tế tư nhân khu 48 - vực kinh tế có tốc độ phát triển nhanh mức độ tuân thủ pháp luật Kin ht ếH uế doanh nghiệp tư nhân từ kinh doanh hộ gia đình cửa hàng, nhà hàng kinh tế hộ gia đình tương đối thấp trình độ quản lý chưa tốt, mức độ am hiểu pháp luật thuế chưa cao Vì vậy, cần trú trọng đến việc nâng cao tuân thủ đối tượng Bên cạnh đó, DN lớn tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước, quan quản lý thuế cần phải có chiến lược quản lý nâng cao tuân thủ đối tượng Đây doanh nghiệp có vai trị to lớn phát triển kinh tế - xã hội địa phương, có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước trình độ quản lý chưa cao am hiểu pháp luật nên có xảy hành vi trốn lậu thuế tinh vi, khó phát hậu lại nặng nề 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ thuế DN địa bàn huyện Sông Hinh ọc 3.2.1 Đối với doanh nghiệp Đối với DN tuân thủ sách quản lý đăng ký kê khai nộp thuế cần ưu tiên áp dụng hồ sơ thuế đơn giản hơn, điều kiện để Đạ ih giảm chi phí tuân thủ cho DN, đặc biệt DN nhỏ Cũng việc DN nộp chậm hay không nộp kê khai thuế, cán quản lý kê khai có trách nhiệm xác định lý xác vi phạm, hoàn cảnh dẫn đến vi phạm hỗ trợ DN trước ấn định số thuế phải nộp, xử lý vi phạm nộp chậm khai thuế, xử lý số tiền phạt nộp chậm Nhóm DN tuân thủ tốt cần áp dụng ng sách gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết Mọi nỗ lực quan thuế nhằm trì phát triển cấp độ tuân thủ ngày tốt thơng qua sách mềm mỏng linh hoạt Trư 3.2.2 Về phía quan thuế Mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; Thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên 49 - hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công Kin ht ếH uế cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Xây dựng hệ thống ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để có lực lượng giỏi nghiệp vụ, mạnh chun mơn, chí cơng, vơ tư, làm việc lợi ích DNNT nhà nước; đẩy mạnh tuyên truyền, cung cấp kiến thức luật thuế văn thuế cho DNNT; tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc thực thủ tục tuân thủ thuế DNNT để kịp thời phát hành vi vi phạm ọc tuân thủ thuế Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Đạ ih 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nước Nhà nước cần xem sét, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện Luật quản lý thuế theo hướng đơn giản hóa thủ tục hành chính, minh bạch, cơng bằng, cơng khai quy trình nghiệp vụ quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho DN, đẩy mạnh áp dụng ng triển khai thuế điện tử Tăng cường công tác khai thuế qua mạng hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế nâng cấp phục vụ cho cơng tác tốn thuế TNDN, báo cáo tài năm khai thuế qua mạng Trư Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng Chính sách thuế rõ ràng giúp cho NNT dễ hiểu, dễ nắm bắt thực hiện, tiết kiệm chi phí tuân thủ nhận đồng tình, ủng hộ NNT nhiều Bên cạnh giúp cho quan quản lý thuế thực việc kiểm tra, kiểm soát dễ dàng với chi phí thấp Đẩy mạnh tốn thuế hình thức ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt 50 - Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, Kin ht ếH uế tập huấn để nâng cao trình độ cho cán công chức Tổ chức kiểm tra đánh giá cán cơng chức, sở có kế hoạch ln chuyển phù hợp Cơng bố cơng khai thủ tục hành thuế (thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế, thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế, thủ tục hồn thuế, thủ tục xóa nợ tiền thuế, DN chuyển địa điểm, thủ tục giải khiếu nại tố cáo, ) phương tiện thông tin đại chúng, niêm yết công khai thủ tục quan thuế để NNT biết giám sát việc giải thủ tục thuế công chức thuế Cơ quan thuế đẩy mạnh công tác tuyên dương, khen thưởng cá nhân, tổ chức chấp hành tốt quy định, có thành tích tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án, phê phán gay gắt, mạnh mẽ biểu hiện, hành vi vi phạm sách pháp luật thuế 3.3.2 Đối với UBND ban ngành cấp huyện Có sách ưu đãi, ủng hộ hoat động sản xuất kinh doanh, thu hút ọc đầu tư địa bàn huyện Sơng Hinh Chỉ đạo quan, ban, ngành, đồn thể địa phương Kho bạc, công an, quản lý thị trường,… phối hợp chặt chẽ với quan thuế, xử lí vi phạm thuế Đạ ih Có biện pháp nhằm tuyên truyền, giáo dục nâng cao tính tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế DN địa phương thuộc phạm vi quản lý Tổ chức cơng tác tập huấn sau có thay đổi sách thuế Điều giúp DN nắm rõ tình hình sách, chủ trương để từ thực quy đinh nghĩa vụ ng Tổ chức tốt biện pháp quản lý thuế như: quản lý chặt chẽ NNT, tăng cường cơng tác kiểm tra đề từ phát DN cố tình khai báo sai thuế khơng chịu hợp tác q trình đăng ký thuế nộp thuế Trư Vận động DN áp dụng hình thức khai, nộp thuế đại như: khai thuế qua internet nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại 51 - Kin ht ếH uế PHẦN 3: KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu đề tài: “Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Sông Hinh – tỉnh Phú Yên” Luận văn rút kết luận sau: 1.1.Trong năm qua thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp đạt kết định Qua thống kê cho thấy thực trạng tuân thủ thuế TNDN DN thuộc Chi cục Thuế huyện Sông Hinh quản lý từ năm 2018 – 2020 sau: Tỷ lệ DN nộp tờ khai toán thuế TNDN hạn quy định chiếm tỷ tệ cao Tỷ lệ DN chưa không nộp tờ khai năm khơng Giữa loại hình DN khác mực độ tuân thủ nộp tờ khai tốn thuế khác Năm 2018 Cơng ty TNHH có tỷ lệ nộp tờ khai hạn 6%, ọc tỷ lệ cao so với Công ty cổ phần DNTN Tại thời điềm Cơng ty cổ phần DNTN tỷ lệ nộp tờ khai hạn không So với năm Đạ ih 2018 năm 2019 năm 2020 có tỷ lệ nộp tờ khai hạn cao gần gấp đôi Năm 2019 2020 chiếm lỉ lệ 11% Cơng ty TNHH năm 2018 2020, tỷ lệ chưa, không nộp tờ khai tỷ lệ nộp tờ khai hạn 0% Tuy nhiên riêng năm 2019 có tang nhanh tỷ lệ nộp tờ khai hạn 13% Đối với DNTN hai năm 2018 2019, tỷ lệ không chưa nộp tờ khai ng thuế tỷ lệ nộp tờ khai thuế hạn 0% Chỉ có năm 2020, tỷ lệ nộp tờ khai thuế hạn tăng lên 7% Trư 1.2.Đối với huyện miền núi huyện Sông Hinh cơng tác tun truyền, hỗ người nộp thuế qua năm cần có phát triển nhiều Hiện huyện Sơng Hinh việc đưa tin lên website thuế, đưa tin thuế lên báo chương trình truyền hình thuế khơng có Những hình thức khác như: hỗ trợ trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, hỗ trợ văn bản, tổ chức tập huấn tổ chức hội nghị quan thuế huyện Sơng Hinh tổ chức Nhưng với hình thức quy mô nhỏ, không phong phú đa dạng tổ chức nên 52 - chưa giúp ích nhiều cơng tác tun truyền hỗ trợ cho NNT Kin ht ếH uế 1.3 Thực trạng công tác quản lý tuân thủ thuế TNDN thời gian qua có nhiều chuyển biến tích cực cịn khơng số tồn hạn chế là: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế TNDN chưa cao, nhiều DN cịn tìm cách để trốn nợ thuế Số lượng DN kê khai, đăng kí nộp thuế so với DN thành lập chưa yêu cầu ngành đề Công tác kiểm tra chưa đáp ứng số lượng DN Trư ng Đạ ih ọc chất lượng kiểm tra 53 - Kin ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, PGS TS Vũ Duy Hào (2002) – Giáo trình quản lý thuế – Nhà xuất thống kê Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2008) – Giáo trình Thuế – Nhà xuất Tài Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 v/v chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phòng thuộc Chi cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1864 ngày 21/12/2011 v/v ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 v/v ban ọc hành qui trình kiểm tra thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày15/5/2008 v/v ban Đạ ih hành qui trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội Báo cáo Thu 2018-2020 chi cuc thuế huyện Sông Hinh Báo cáo nợ 2018-2020 chi cục thuế huyện Sông Hinh Trư ng 10 Báo cáo tình hình kiểm tra chi cục thuế huyện Sông Hinh 54 - PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Kin ht ếH uế PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠNG HINH Kính thưa quý Anh/Chị! Nhằm sâu phân tích, đánh giá ý kiến Anh/Chị tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện Sông Hinh, xây dựng bảng điều tra mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian giúp đỡ chúng tơi hồn thành bảng hỏi Mọi thơng tin phiếu điều tra Anh/Chị cung cấp, có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu cá nhân, cam kết giữ bí mật Xin chân thành cảm ơn quý vị I Thông tin chung người vấn: Họ tên người vấn: ………………………………… Năm sinh / Tuổi: ………………… Giới tính: Nam ; Nữ  Trình độ văn hố: ………… (lớp) ọc Trình độ chun mơn, nghiệp vụ: Trung cấp ; Cao đẳng ; Đại học ; Giám đốc ; Chuyên viên ; Đạ ih Chức vụ: Trưởng phòng ; Trên đại học ; Kế toán ; Khác  Cán ; Khác  Anh/Chị cho biết số năm công tác DN: ……………… năm II Ý kiến đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp: ng Xin Anh/Chị đánh dấu X (hoặc khoanh tròn) vào mức mà Anh/ Chị cho phù hợp/ hợp lý nhất, với quy ước sau: Trư Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Đồng ý Đồng ý phần Hoàn toàn đồng ý 2.1 Đánh giá Hệ thống pháp luật thuế Chỉ tiêu Mức độ đánh giá Pháp luật thuế quy định đầy đủ, rõ ràng Pháp luật thuế quy định có hiệu lực mạnh 55 - 11 Pháp luật thuế khuyến khích DN tuân thủ pháp luật 5 thuế Kin ht ếH uế 10 Pháp luật thuế đảm bảo công DN 12 Pháp luật thuế phổ biến rộng rãi 2.2 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN Chỉ tiêu Mức độ đánh giá 13.Chi cục tổ chức tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho 5 16.Phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, hiệu 17.Thời gian tuyên truyền, hỗ trợ hợp lý, thiết thực DN thường xuyên, đầy đủ 14.Chi cục tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ DN cụ thể, rõ ràng 15.Chi cục tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ DN theo nhiều cách, ọc nhiều phương tiện thông tin khác Chỉ tiêu Đạ ih 2.3 Đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế Mức độ đánh giá 18.Chi cục ưu tiên DN tự kê khai, tự nộp thuế 19.Chi cục hỗ trợ để DN tự kê khai đúng, đầy đủ 5 21.Chi cục ln khuyến khích DN tự khai, tự nộp thuế 22 Chi cục tạo điều kiện để DN nộp thuế qua NH 20.Chi cục tạo điều kiện để DN khai thuế qua mạng Trư ng mà không cần đến CQT 56 - 2.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Mức độ đánh giá Kin ht ếH uế Chỉ tiêu 23 Chi cục thực QLT DN chặt chẽ, hợp lý 24.Chi cục đề biện pháp hữu hiệu để quản lý nợ thuế 25.Chi cục tạo điều kiện để DN nợ thuế nộp thuế 5 26 Chi cục thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế hợp lý, quy định 27.Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có phối hợp chặt chẽ với phận khác 2.5 Đánh giá công tác kiểm tra Chỉ tiêu Mức độ đánh giá 28.Chi cục tổ chức tốt công tác kiểm tra giám sát tuân 5 30.Công tác kiểm tra công bằng, minh bạch tất 5 32.Cơng tác kiểm tra CQT góp phần nâng cao tính tuân ọc thủ DN Đạ ih 29.Công tác kiểm tra quy trình, trình tự, hiệu DN địa bàn 31.Chi cục xử lý DN vi phạm theo quy định Trư ng thủ pháp luật DN 57 - 2.6 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn huyện Mức độ đánh giá Kin ht ếH uế Chỉ tiêu 34.Các DN người đứng đầu chấp hành pháp luật thuế 35.Các DN tự khai thuế đúng, đủ số thuế kịp thời 36.Các DN tự nộp thuế đúng, đủ số thuế kịp thời 37.Các DN ngày tuân thủ pháp luật thuế Trư ng Đạ ih ọc 33.Các DN có ý thức tuân thủ thuế 58