(Luận văn) giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện sông hinh, tỉnh phú yên

t to BỘ GIÁO DỤC cc VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ THU THẢO yi pl n ua al n va GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN ll fu oi m at nh z z ht vb jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k om l.c gm n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2018 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad NGUYỄN THỊ THU THẢO ju y th yi pl ua al n GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN n va ll fu oi m at nh Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng z Mã số: 60340201 z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Huy Nhựt n va y te re TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2018 LỜI CẢM ƠN t to ng Luận văn kết trình học tập nghiên cứu nhà trường, kết hi ep hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn với nỗ lực cố gắng thân w n Với tình cảm chân thành nhất, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới: Trường lo Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, thầy Viện Đào tạo sau đại học tất ad y th thầy cô tham gia giảng dạy khóa học truyền đạt cho kiến thức quý báu ju làm tảng cho việc thực luận văn yi pl Để đạt kết này, xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Hữu ua al Huy Nhựt có nhiều đóng góp ý kiến động viên, giúp đỡ tơi suốt q n trình học tập, nghiên cứu thực luận văn va Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, n ll fu Đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên tạo điều kiện thuận nh thành Luận văn oi m lợi, cung cấp số liệu, phối hợp thực suốt q trình nghiên cứu hồn at Mặc dù thân cố gắng Luận văn không tránh khỏi z z thiếu sót Kính mong nhận dẫn, góp ý chân thành để luận văn ht vb hoàn thiện k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to LỜI CAM ĐOAN ng hi Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế ep thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên” kết w trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc thân, không n lo chép từ cơng trình nghiên cứu khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm ad ju y th nhận xét đưa luận văn yi Học viên pl n ua al va n Nguyễn Thị Thu Thảo ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng LỜI CẢM ƠN hi ep LỜI CAM ĐOAN w MỤC LỤC n lo ad DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT y th DANH MỤC BẢNG ju yi DANH MỤC HÌNH pl ua al PHẦN MỞ ĐẦU n CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG va n CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ fu ll HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN .1 m oi 1.1 Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Sông Hinh nh at 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển .1 z z 1.1.2 Cơ cấu tổ chức vb ht 1.2 Lý hình thành đề tài jm k 1.2.1 Tình hình cơng tác quản lý thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 gm l.c 1.2.2 So sánh Tình hình thu thuế TNCN .7 om 1.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNCN a Lu CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ n 2.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN 10 y 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 10 te re 2.1 Tổng quan quản lý thuế TNCN 10 n va TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 10 2.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 12 t to 2.1.3.1 Tổ chức máy thu thuế TNCN 12 ng hi 2.1.3.2 Tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN 13 ep 2.1.3.3 Thực quản lý đăng ký thuế người nộp thuế 13 w n 2.1.3.4 Quản lý kê khai nộp thuế TNCN 14 lo ad 2.1.3.5 Quản lý toán thuế, hoàn thuế TNCN 15 y th ju 2.1.3.6 Thực tra, kiểm tra xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN 15 yi 2.1.3.7 Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 16 pl ua al 2.2 Sơ lược nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế n TNCN 17 va n 2.2.1 Nghiên cứu Đại học Kinh tế Quốc dân (2015) 17 ll fu oi m 2.2.2 Nghiên cứu Nguyễn Thị Nụ (2013) 17 at nh 2.2.3 Nghiên cứu Nguyễn Thị Kim Hân (2015) 17 z 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh z ht vb Phú Yên .18 k jm 2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 18 gm 2.3.1.1 Quản lý đăng ký MSTcho người nộp thuế 18 om l.c 2.3.1.2 Quản lý kê khai thuế TNCN 19 2.3.1.3 Quản lý toán thuế TNCN 22 a Lu 2.3.1.4 Quản lý hoàn thuế TNCN 24 n y 2.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 29 te re 2.3.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 27 n va 2.3.2 Kiểm tra thuế TNCN 25 2.4 Hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện t to Sông Hinh, tỉnh Phú Yên 31 ng 2.4.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN chưa chặt chẽ 31 hi ep 2.4.2 Hiệu cơng tác kiểm tra thuế cịn thấp .31 w 2.4.3 Công tác quản lý nợ đôn đốc thu nợ thuế chưa hiệu 32 n lo ad 2.4.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế chưa thực vào chiều sâu ju y th .32 yi 2.5 Nguyên nhân hạn chế tồn công tác quản lý thuế TNCN pl .33 ua al 2.5.1 Nguyên nhân chủ quan .33 n va 2.5.2 Nguyên nhân khách quan 34 n fu ll CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ m oi TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 37 nh at 3.1 Định hướng phát triển công tác quản lý thuế TNCN thời gian tới Chi z cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên 37 z vb ht 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện k jm Sông Hinh, tỉnh Phú Yên 38 gm 3.2.1 Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 39 om l.c 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNCN 39 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế .39 a Lu n 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế .40 y te re CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC n va 3.2.5 Một số giải pháp khác 40 QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 43 4.1 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN .43 t to 4.2 Kế hoạch nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNCN .44 ng hi 4.3 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế 45 ep 4.4 Kế hoạch đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế 46 w n 4.5 Kế hoạch xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp lo ad thông tin quan thuế với ngành chức 47 ju y th CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .49 yi 5.1 Kết luận .49 pl ua al 5.2 Kiến nghị .50 n 5.2.1 Đối với ngành thuế 50 va n 5.2.1.1 Đối với Tổng cục Thuế 50 ll fu oi m 5.2.1.2 Đối với với Cục thuế tỉnh Phú Yên .50 z TÀI LIỆU THAM KHẢO at nh 5.2.2 Đối với UBND huyện Sông Hinh 51 z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to Diễn giải BĐS Bất động sản CNKD Cá nhận kinh doanh DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế ng Từ viết tắt hi ep w n lo Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân ad NNT ju y th yi Thu nhập cá nhân pl TNCN n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC BẢNG t to Bảng 1.1: Cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Sông Hinh thời điểm ng 31/12/2016 hi ep Bảng 1.2: Số thu NSNN Chi cục Thuế huyện Sông Hinh giai đoạn 2014 – 2016 Bảng 1.3: Kết thực dự toán thu thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 w Bảng 1.4: Kết thực thu thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 Chi cục thuế n lo ad Sông Hinh - Chi cục Thuế huyện Phú Hòa y th Bảng 2.1: Tình hình cấp MST cho NNT giai đoạn 2014–2016 18 ju Bảng 2.2: Kết thu thuế TNCN chi tiết giai đoạn 2014 – 2016 20 yi pl Bảng 2.3: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 23 ua al Bảng 2.4: Kết công tác giải hồ sơ hoàn thuế TNCN giai đoạn 2014 - n 2016 24 va n Bảng 2.5: Kết kiểm tra thuế địa bàn huyện Sông Hinh giai đoạn ll fu 2014 – 2016 26 oi m Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 28 at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 39 Nhưng bên cạnh cần phải có phối hợp quan ban ngành liên t to quan địa phương để việc thực công tác quản lý thu hiệu ng quan cấp (Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Phú Yên) số vấn đề hi ep tăng cường công tác đào tạo cán bộ, hệ thống văn pháp luật cần hoàn thiện hơn, nâng cấp hệ thống CNTT ngành thuế để kịp thời với thay đổi w n sách thuế lo Tác giả giới hạn lại đưa giải pháp coi khả thi địa ad y th bàn huyện Sông Hinh nhằm khắc phục hạn chế tồn tại, cụ thể sau: ju 3.2.1 Nâng cao công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN yi pl Đối với người nộp thuế, quan thuế cần phải có sách quản ua al lý đối tượng nộp thuế để nhằm nâng cao chất lượng thu thuế huyện nhà Để n làm điều này, chi cục thuế huyện Sơng Hinh cần phải hồn thiện cơng tác n va quản lý NNT TNCN ll fu Hàng năm, số lượng MST cấp cho người có thu nhập năm sau thấp oi m năm trước Chi cục thuế chưa thực đăng ký hết cho người lao động huyện at nh Do đó, để cơng tác quản lý khai thuế TNCN ngày hoàn thiện, chi cục cần phải hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế TNCN, thực quản lý toàn đối tượng z z vb nộp thuế ht 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế TNCN jm Trong giai đoạn vừa qua, chất lượng công tác kiểm tra Chi cục Thuế chưa k gm cao Chính vậy, để làm tốt cơng tác kiểm tra thời gian tới, Chi cục Thuế cần l.c phải nâng cao công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN om Hiện nay, công tác xử lý vi phạm mang tính răn đe, khiến cho y chế nợ thuế TNCN chưa thực đánh giá cao số thuế nợ qua năm te re Qua thực trạng chương ta thấy công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng n va 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cƣỡng chế nợ thuế n công tác xử lý vi phạm thuế TNCN a Lu tình trạng trốn thuế chưa dứt điểm Chính vậy, Chi cục thuế cần phải nâng cao 40 tăng cao Do đó, để khắc phục thực trạng này, chi cục thuế huyện Sông Hinh cần t to thực giải pháp sau: ng Xây dựng công tác lập kế hoạch quản lý, áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp hi ep đối tượng nộp thuế, kịp thời với chủ trương đề Chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan w việc tổ chức đợt truy thu thuế xử phạt đơn vị, cá nhân có nợ đọng thuế n lo kéo dài, chây ỳ nộp thuế Việc quản lý giúp răn đe đối tượng nộp thuế ad y th sai phạm, đồng thời giúp thực nghĩa vụ thuế ngày tốt ju 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế yi pl Cùng với việc ban hành sách thuế đẩy mạnh công tác cải ua al cách thủ tục hành thuế, năm qua, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ n NNT quan tâm đẩy mạnh toàn ngành Thuế, nhiên va n mức độ hạn chế, mà sách thuế nói chung sách thuế ll fu TNCN nói riêng chưa đến đầy đủ tới NNT oi m Công tác tuyên truyền phải thực thường xuyên, liên tục, không at nh theo phong trào yêu cầu cấp Hình thức tuyên truyền thông báo niêm yết trụ sở Chi cục Thuế khơng cịn phù hợp, nội dung thể z z nhiều thơng tin chung chung, dàn trải Do cần tập trung phân loại nhóm NNT vb ht xác định nội dung, hình thức tuyên truyền cho nhóm NNT jm Các buổi đối thoại với DN cần phải thực theo chuyên đề, tập trung vào k gm sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Bố trí thời gian tổ chức buổi tập l.c huấn, hướng dẫn sách thuế có nội dung ban hành om Tập trung xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền đủ mạnh số y tin quan thuế với ngành chức công an, doanh nghiệp, ngân te re - Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông n va 3.2.5 Một số giải pháp khác n huấn nghiệp vụ, kỹ cho cán làm công tác tuyên truyền thuế a Lu lượng chất lượng Kiến nghị quan thuế cấp thường xuyên tổ chức tập 41 hàng…để phục vụ công tác quản lý thuế cá nhân huyện ngày tốt t to ng - Tăng cường công tác đào tạo lực phẩm chất đội ngũ cán bộ, công hi ep chức thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất w đạo đức cán bộ, công chức thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù n lo công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế NNT nhà ad y th nước, để thực hành vi gian lận thuế, trốn thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, ju NNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán bộ, cơng chức thuế yi pl Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức thuế không tốt dễ dẫn n thất thu NSNN ua al đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm, gây va n Để nâng cao chất lượng đào tạo cán bộ, công chức Chi cục Thuế Khi đó, để ll fu đạt chất lượng cần đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức công oi m việc Đồng thời nội dung đào tạo cần phải đảm bảo cung cấp đầy đủ kiến thức at nh chủ yếu sách thuế, sách kinh tế, tài chính, kế tốn luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yêu cầu lộ trình hội nhập thuế z z vb quốc tế, kế toán doanh nghiệp, quản lý thuế ht - Tăng cường phối hợp nội quan thuế tỉnh hệ thống thuế để jm trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT Bởi lẽ NNT hoạt động k l.c quản lý đối tượng tốt nhằm tránh thất thu thuế gm nhiều khu vực khác tạo doanh thu khác Do đó, liên kết giúp om Đối với Chi cục thuế huyện Sông Hinh Chi cục thuế huyện a Lu miền núi từ tình hình thực tế tác giả ưu tiên cần thực giải pháp công tác n quản lý NNT, Tăng cường công tác kiểm tra thuế, tăng cường công tác quản lý nợ y thu hồi nợ thuế te re chế phối hợp với quan liên quan để tăng cường công tác đôn đốc, thu nộp, n va cưỡng chế nợ thuế, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thực 42 Tóm tắt chƣơng t to Chương trình bày định hướng hoạt động Chi cục thuế huyện Sông ng Hinh thời gian tới hi ep Từ cơng trình nghiên cứu trước thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN, đối chiếu với w tình hình thực tế tác giả đưa giải pháp coi khả thi áp dụng n lo đơn vị Từ tác giả xác định giải pháp cần ưu tiên trước mắt theo thứ tự ad y th (1) Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, (2) Nâng ju cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân (3) Nâng cao công tác yi pl quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế (4) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền ua al hỗ trợ nguời nộp thuế (5) Xây dựng thực có hiệu quy chế phối n hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 43 CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC t to QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH ng PHÚ YÊN hi ep 4.1 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN * Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: w n Thứ nhất, thực đăng ký MST cho tất người lao động địa bàn lo huyện Điều giúp cho việc quản lý thu nhập cá nhân huyện tốt hơn, đồng ad y th thời giúp cho việc quản lý thu thuế có hiệu ju Thứ hai cần phải đưa quy định NNT như: phải có trách nhiệm yi pl cung cấp thông tin cá nhân, thu nhập…một cách trung thực, xác Ngược lại, ua al với đối tượng có hành vi cung cấp thơng tin sai lệch, đặc biệt khai giảm tổng n thu nhập năm bị xử lý nghiêm minh để làm gương cho trường hợp va n khác Qua góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế TNCN, đồng thời ll fu tránh thất thu cho NSNN m oi Thứ ba, Việt Nam nói chung huyện Sơng Hinh nói riêng at nh tồn số trường hợp trốn thuế cách khơng đăng ký kinh doanh thực tế có doanh thu từ việc kinh doanh Đây hình thức trốn thuế Do đó, Chi cục z z Thuế cần tăng cường kiểm tra loại hình thật chặt chẽ để đưa vào diện quản lý ht vb thuế, đồng thời tránh thất thu thuế jm * Hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế thu nhập cá nhân k gm Thứ nhất, tăng cường giám sát việc thực kê khai toán thuế l.c đối tượng nộp thuế Điều góp phần hạn chế tiêu cực việc trốn thuế om Không thế, chi cục thuế cần kiên xử lý nghiêm đơn vị, nhân n giúp đẩy tăng chất lượng thu thuế ngày tốt a Lu không nộp thuế, phạt tiền nộp chậm hồ sơ khai thuế Điều y dung vừa sửa đổi, bổ sung luật quản lý thuế luật thuế TNCN Điều te re dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế nhằm đảm bảo phù hợp với nội n va Thứ hai, cần hoàn thiện nâng cấp chương trình phần mềm, thực ứng 44 góp phần giúp đối tượng cập nhật nhiều thơng tin bổ ích liên quan đến t to việc thu thuế ng 4.2 Kế hoạch nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế TNCN hi ep * Nâng cao công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, cần thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế đối tượng w nộp thuế sau nộp tờ khai thuế cho quan thuế Việc điều n lo cần thiết Bởi lẽ, việc NNT kê khai để đánh giá xem ad y th họ tự đánh giá thu nhập liệu có xác, khơng cần phải yêu cầu họ điều ju chỉnh ngay, tránh thất thu thuế yi pl Thứ hai, thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro Cơ quan ua al thuế kiểm tra tất hành vi vi phạm thuế, hành vi n vi phạm diễn phạm vi rộng tất NNT vi va n phạm mức độ vi phạm NNT khác Do đó, để cơng tác kiểm tra ll fu thuế đạt hiệu cao, cần thực kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào NNT oi m trước hết NNT có hành vi vi phạm nghiêm trọng Với phân loại at nh vừa đảm bảo công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả, mang lại tính cơng nghiêm minh công tác kiểm tra thuế, vừa động viên khuyến khích NNT z z vb thực tốt sách thuế ht Để cơng tác phân loại đảm bảo xác, hàng năm Chi cục Thuế cần rà jm sốt, sàng lọc sở phân tích thông tin đối tượng nộp thuế để xây dựng k gm tiêu chí phân loại xác, phù hợp Bên cạnh Chi cục Thuế cần xây dựng l.c hệ thống thông tin thông tin NNT, doanh thu tình hình thực nghĩa vụ om thuế qua năm NNT sở tiêu chí phân loại cụ thể xây dựng a Lu kế hoạch kiểm tra nhằm vào NNT có nhiều dấu hiệu vi phạm n Thứ ba, chuyển từ việc kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang kiểm tra tra nhiều nội dung, thời kỳ kiểm tra thường năm thời gian cho y chuyên đề nội dung vi phạm Thông thường, kiểm tra tiến hành kiểm te re Thứ tư, chuyển từ kiểm tra cách đại trà, toàn diện sang kiểm tra theo n va theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm 45 phép thực kiểm tra trụ sở NNT có ngày, chắn t to kiểm tra phát không hết hành vi vi phạm khó tìm hành vi ng vi phạm tinh vi Vì cần đổi hình thức nội dung kiểm tra, hi ep cần kiến nghị với cấp sửa đổi thời gian thực kiểm tra trụ sở NNT w n Thứ năm, xây dựng lực lượng cán bộ, cơng chức kiểm tra thuế có lực lo cao, có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững Đi với giải pháp ad y th quản lý, việc tăng cường cán bộ, công chức cho công tác kiểm tra ju nội dung quan trọng Hiện nay, vi phạm thuế NNT yi pl diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm NNT kiểm tra ua al phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra n số lượng chất lượng để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý nghiêm hành n va vi vi phạm fu ll * Nâng cao công tác xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân oi m Thứ nhất, cần xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt at nh khoát Khi phát trường hợp vi phạm có chứng sát thực chứng minh hành vi trốn thuế, quan thuế cần phải kiên xử lý, yêu cầu NNT z z nộp tiền thuế trốn tiền nộp phạt theo quy định pháp luật vb ht Thứ hai, hành vi cố tình lặp lại nhiều lần, quan thuế jm khởi kiện đối tượng cố tình trốn thuế không chịu nộp thuế TNCN Đồng k l.c người nộp; nặng truy cứu trách nhiệm hình gm thời cần phối hợp với quan cơng an có hành vi chống đối om 4.3 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cƣỡng chế nợ a Lu thuế n * Xây dựng công tác lập kế hoạch, rà soát, quản lý đối tượng: lý nghiêm trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế y giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử te re hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, n va Thứ nhất, tổ chức theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế 46 Thứ hai, tổ chức rà soát, đối chiếu để xác định xác số tiền nợ thuế t to NNT, tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế Trong ng trường hợp quan thuế phát có nợ sai, nợ ảo xử lý điều chỉnh kịp thời hi ep Thứ ba, tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu NNT điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thông báo tiền w n thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác ; lo ad Thứ tư, thực phối hợp phận quan thuế, như: Kiểm y th tra Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ ju NNT để kịp thời đôn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định yi pl thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế ua al Thứ năm, tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế Giải pháp đôn đốc n thu nợ không gọi điện thoại, ban hành thông báo tiền thuế nợ mà cán quản va n lý nợ mời NNT đến quan thuế đến trực tiếp trụ sở NNT để tìm hiểu ll fu nguyên nhân nợ thuế có giải pháp đơn đốc thu nợ thuế phù hợp Hàng tháng cần at nh theo quy định oi m kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế Tập trung lực lượng cho công tác quản lý đôn đốc thu nợ thuế, xử lý kiên z z đối tượng nộp thuế nợ thuế dây dưa kéo dài, vb ht * Tăng cường công tác phối hợp với quan khác: jm Thứ có kế hoạch phối hợp quyền địa phương (Hội đồng tư vấn k gm thuế, UBND xã/thị trấn), Đội chống thất thu thuế xã/thị trấn Đội Quản lý thị om nợ; l.c trường, Công an trực tiếp làm việc địa kinh doanh NNT để đôn đốc thu a Lu Thứ hai, triển khai thực công khai NNT nợ thuế phương tiện n thông tin đại chúng Chủ động phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực biến sách thuế phương tiện thông tin đại chúng nhằm phù hợp với y Thứ nhất, cần tăng cường nội dung hình thức tuyên truyền, phổ te re 4.4 Kế hoạch đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế n va phong tỏa tài khoản trích tiền từ tài khoản NNT chuyển nộp ngân sách 47 người nộp thuế, yêu cầu người nộp thuế Nghĩa chi cục thuế cần phối t to hợp với địa phương việc quảng cáo báo hình tỉnh trung ng ương để hiểu dân hiểu quyền nghĩa vụ họ việc đóng thuế TNCN hi ep Thứ hai, thực đối thoại theo chuyên đề, tập trung vào sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Tập huấn, hướng dẫn sách thuế có nội dung w ban hành Trên trang web thuế tỉnh Phú Yên UBND huyện n lo Sông Hinh cần cung cấp thông tin thuế cần thiết, đầy đủ, cập nhật người ad y th dân nhanh chóng tiếp cận thơng tin Bên cạnh đó, cần phải xây dựng trang web ju với đường truyền tốc độ cao ổn định yi pl Thứ ba, Chi cục Thuế nên bố trí nhiều “đường dây nóng”, bố trí cán ua al thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế n phát sinh suốt trình triển khai luật thuế Điều giúp người nộp va n thuế thêm tin tưởng thực đóng thuế cách tốt ll fu Ngồi ra, Chi cục Thuế nên tập trung hỗ trợ, giải kịp thời khó oi m khăn, vưỡng mắc cho NNT việc tính xác định thu nhập chịu thuế, đồng at nh thời cần nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành phận “một cửa” Điều góp phần giúp kết nối NNT quan thuế có hiệu quả, tránh thất z z thoát thuế, đồng thời tạo minh bạch công tác quản lý địa bàn ngày ht vb có hiệu jm 4.5 Kế hoạch xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung k gm cấp thông tin quan thuế với ngành chức l.c - Thứ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh đặc biệt phòng om tài kế hoạch (cấp đăng ký kinh doanh cho CNKD) để theo dõi, đôn đốc kê a Lu khai thuế, nộp thuế n - Thứ hai phối hợp ngân hàng để nắm bắt ngân hàng cung cấp thông tin y nhanh chóng hiệu te re thuế, thu nợ thuế qua cưỡng chế tài khoản ngân hàng thực cách n va giao dịch toán trả tiền NNT, hỗ trợ cho công tác thu 48 - Thứ ba tăng cường phối hợp với UBND huyện Sông Hinh, UBND xã t to thị trấn công tác đôn đốc kê khai thuế, nộp thuế, thu hồi nợ thuế NNT ng - Thứ tư phối hợp với qua công an để thu hồi khoản nợ đọng khó thu, hi ep ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tóm tắt chƣơng w n Từ các giải pháp coi khả thi áp dụng đơn vị Tác giả lo đưa kế hoạch, chương trình hoạt động giải pháp (1) Nâng cao công ad y th tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, (2) Nâng cao chất lượng công tác ju kiểm tra thuế thu nhập cá nhân (3) Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực yi pl cưỡng chế nợ thuế (4) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp ua al thuế (5) Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông n tin quan thuế với ngành chức n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 49 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ t to Phần nhằm mục đích kết luận nội dung liên quan đến cơng ng tác quản lý thuế TNCN Sau kiến nghị ngành thuế UBND huyện hi ep Sơng Hinh nhằm hồn thiện, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung Chi cục Thuế huyện Sơng Hinh nói riêng w 5.1 Kết luận n lo Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, đơn vị chi trả ad y th thu nhập khơng ngừng thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động ju đơn vị ngày đa dạng, người lao động đơn vị ngày yi pl tăng Điều gây khó khăn định cơng tác quản lý thuế nói ua al chung quản lý thuế TNCN nói riêng Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế n TNCN Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên nhằm góp phần đảm bảo va n cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại ll fu khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực oi m tiễn triển khai thực at nh Đề tài góp phần làm rõ thực tiễn quản lý thuế TNCN địa bàn tổng kết thành đạt đồng thời đánh giá thực trạng công tác z z quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy kết đạt vb ht yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh jm phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực k l.c trình hội nhập kinh tế gm trở thành nguồn thu quan trọng cho NSNN đáp ứng thay đổi om Công tác quản lý thuế TNCN nội dung phức tạp, có ảnh hưởng a Lu chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách phát triển kinh n tế - xã hội Việc tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN nhằm góp phần tăng y te re bằng, dân chủ văn minh n va nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công 50 5.2 Kiến nghị t to 5.2.1 Đối với ngành thuế ng 5.2.1.1 Đối với Tổng cục Thuế hi ep Tổng cục thuế quan đứng đầu, có chức thay mặt Bộ Tài định vấn đề chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến thu quản w lý thuế Chính vậy, để quản lý tốt cơng tác thu thuế TNCN nói riêng, thuế n lo nói chung Tổng cục thuế nên có quan tâm Để làm điều này, tác ad y th giả xin đưa số kiến nghị sau: ju Thứ nhất, Tổng cục thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý yi pl thuế (trong việc quản lý thu thuế TNCN) hệ thống văn quy phạm pháp ua al luật thuế TNCN Việc đưa quy trình, xây dựng bước cụ thể, hồn thiện n sách thuế giúp cho cơng tác quản lý thuế địa phương tốt va n Thứ hai, việc giải vướng mắc, kiến nghị…thì Tổng cục ll fu thuế cần phải ban hành văn đạo để thực thống toàn oi m ngành thuế để cục, chi cục thuế nước dựa vào để làm theo at nh Thứ ba, bên cạnh đó, tổng cục thuế cần thực khảo sát, tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước công tác quản lý thu thuế TNCN, đồng thời z z nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi luật ngân sách Nhà nước ht vb cho phù hợp với mục tiêu đặt jm Thứ tư, tổng cục thuế cần xây dựng phương án đo lường hài lòng k gm người nộp thuế phục vụ quan thuế thông qua việc xây dựng l.c “đường dây nóng” hay mở website chuyên phản hồi thắc mắc, xúc om người nộp thuế Điều nhằm tăng cường chất lượng công việc cán ngành n 5.2.1.2 Đối với với Cục thuế tỉnh Phú Yên a Lu thuế, đồng thời giúp người dân thực nghĩa vụ nộp thuế ngày tốt TNCN, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: y tuân thủ theo đạo trực tiếp Để nâng cao công tác quản lý thuế te re Thuế tỉnh Do đó, hoạt động Chi cục Thuế huyện Sông Hinh phải n va Cục thuế tỉnh Phú Yên quan quản lý trực tiếp điều hành Chi cục 51 Thứ nhất, phòng chức Cục thuế tỉnh Phú Yên với chức t to nhiệm vụ cần quan tâm hỗ trợ, tạo điều kiện giúp Chi cục Thuế huyện ng Sông Hinh thực tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế giảm nợ hi ep Điều giúp chất lượng quản lý thuế chi cục tốt Thứ hai, trình thực quản lý thu thuế, Cục thuế cần chủ động w tham mưu cho lãnh đạo tỉnh Phú Yên ban hành văn đạo cấp, n lo ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi ad y th phạm pháp luật thuế ju Thứ ba, cần tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ yi pl thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn ua al nhiệm vụ cách tốt n Thứ tư, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất Chi cục Thuế va n Thuế vừa thiếu, lại thường xuyên hư hỏng, số lại thời hạn sử dụng, đề nghị ll fu quan thuế cấp khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng u cầu cơng tác oi m quản lý thuế Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu cá nhân địa bàn toàn tỉnh at nh tồn quốc Từ theo dõi quản lý tổng thu nhập chịu thuế z z vb 5.2.2 Đối với UBND huyện Sông Hinh ht Ủy ban nhân dân huyện Sông Hinh nơi trực tiếp điều hành hoạt động jm quan huyện Chính vậy, để làm tốt công tác thu thuế chi cục k gm thuế huyện Sông Hinh, tác giả xin đưa số kiến nghị với quan sau: l.c Thứ nhất, UBND huyện cần đạo phòng, ban ngành, đoàn thể tăng om cường phối hợp với chi cục thuế huyện Sông Hinh công tác chống thất thu a Lu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Các quan phối hợp n thường công an huyện, doanh nghiệp huyện, ngân hàng địa bàn, tổ định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt thuế Nhà y Thứ hai, UBND huyện cần đạo ngành chức nghiên cứu, xác te re công tác thu thuế quản lý thuế ngày tốt n va dân phố…Qua đó, giúp xác định đối tượng thu nhập họ, từ giúp cho 52 nước để xử lý hình Điều góp phần răn đe, giúp nâng cao ý thức cho người t to nộp thuế tốt ng Thứ ba, UBND huyện cần xem xét, hỗ trợ kinh phí để thực cơng tác ủy hi ep nhiệm thu xã, phường, thị trấn Qua giấy tờ thu, chi người dân giúp quan thuế huyện Sông Hinh xác định thu nhập cá nhân phải w nộp Điều góp phần tránh thất thu thuế, đồng nghĩa với việc quản lý thuế ngày n lo tốt ad y th Trên giải pháp kiến nghị mà tác giả đưa nhằm hồn thiện ju cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng, quản lý thuế địa bàn huyện Sơng Hinh yi pl nói chung Tác giả hi vọng đề xuất, kiến nghị góp phần làm cho ua al công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Sơng Hinh ngày tốt hơn, góp phần n thu NSNN ngày hiệu n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Sông Hinh - tỉnh ng Phú Yên giai đoạn 2014-2016 hi ep Báo cáo tổng kết Ngành Thuế giai đoạn 2014- 2016 Đại học Kinh tế Quốc dân (2015), Giáo trình thuế, NXB Đại học Kinh tế w n Quốc dân lo ad Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc y th Hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ju Nguyễn Hoàng, 2013 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập yi pl cá nhân Việt Nam Luận án tiến sĩ Đại học kinh tế quốc dân ua al Nguyễn Mạnh Hà, 2014 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh n nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ Trường va n Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên ll fu Nguyễn Thị Nụ, 2013 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế oi m TNCN địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ Trường Đại học at nh Nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Kim Hân, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập z z cá nhân địa bàn tỉnh Phú Yên Luận văn thạc sĩ Trường Đại học điện lực vb ht Trịnh Thị Thu Hiền, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập jm cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học k gm Đà nẵng om hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài l.c 10 Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền y te re - http://www.mof.gov.vn (Bộ Tài chính) n - http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) va 12 Các trang website: n viên thuế, NXB Tài a Lu 11 Tổng Cục Thuế (2017), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra