(Luận văn) giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ HẰNG lu an n va GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ gh tn to THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH p ie NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ d oa nl w HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI lu Quản trị kinh doanh 60 34 01 02 u nf Mã số: va an Chuyên ngành: TS Chu Thị Kim Loan ll Người hướng dẫn khoa học: oi m z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn lu an va n Phạm Thị Hằng p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Chu Thị Kim Loan tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài lu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn an n va Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế huyện Đông Anh giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài ie gh tn to Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ p Hà Nội, ngày tháng năm 2016 d oa nl w Tác giả luận văn nf va an lu Phạm Thị Hằng z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục chữ viết tắt vi Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu lu an n va Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ie gh tn to 1.1 p Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh w Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát DN NQD 2.1.2 Tổng quan thuế TNDN 2.1.3 Quản lý thu thuế TNDN DN NQD 10 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN với DN NQD 16 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Ba Đình 18 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Tây Hồ 19 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế quận Hà Đông 20 2.2.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp d oa nl 2.1 nf va an lu z at nh oi lm ul z @ gm địa bàn huyện Đông Anh 20 co l Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 22 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 22 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Đông Anh 22 3.1.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Đông Anh 25 m 3.1 an Lu n va ac th iii si 3.1.3 Khái quát tình hình DN Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 33 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 33 3.2.2 Phương pháp phân tích tài liệu 34 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích 35 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 38 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh 4.1 nghiệp nqd chi cục thuế huyện Đông Anh 38 lu an Quản lý đối tượng nộp thuế TNDN 38 4.1.2 Quản lý tính thuế TNDN 46 4.1.3 Quản lý trường hợp miễn giảm thuế TNDN 62 4.1.4 Quản lý kê khai nộp thuế 63 4.1.5 Kết quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế huyện n va 4.1.1 tn to Đông Anh 71 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục gh 4.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN dn 4.2 p ie thuế huyện Đông Anh 74 nl w nqd địa bàn huyện Đông Anh 76 Các yếu tố bên 77 4.2.2 Các yếu tố bên 80 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp d oa 4.2.1 nf va an lu chi cục thuế huyện Đông Anh 84 Định hướng quản lý thu thuế TNDN 84 4.3.2 Một số giải pháp chủ yếu 85 z at nh oi lm ul 4.3.1 Phần Kết luận kiến nghị 96 Kết luận 96 5.2 Kiến nghị 97 5.2.1 Đối với Nhà nước 97 5.2.2 Đối với Bộ Tài 97 5.2.3 Đối với quyền địa phương 98 5.2.4 Đối với Tổng cục thuế 98 z 5.1 m co l gm @ an Lu Tài liệu tham khảo 99 n va ac th iv si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu cán thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh 29 Bảng 3.2 Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế 30 Bảng 3.3 Số lượng DN hoạt động ngừng hoạt động qua năm 32 Bảng 4.1 Số lượng DN NQD cấp MST theo loại hình DN huyện Đơng Anh 39 Bảng 4.2 Tình hình hoạt động DN NQD sau đăng ký thuế địa bàn huyện Đông Anh 41 Bảng 4.3: Kết hoạt động tuyên truyền doanh nghiệp quốc lu an doanh địa bàn huyện Đông Anh 44 n va Bảng 4.4: Kết hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh năm Bảng 4.5 Tổng hợp DTTT DN NQD địa bàn (2013-2015) 47 gh tn to 2013-2015 45 Bảng 4.6 Tổng hợp số sai phạm bị phát qua kiểm tra 61 ie p Bảng 4.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN 64 w Bảng 4.8 Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở oa nl DN NQD qua ba năm 2013-2015 67 d Bảng 4.9 Kết kiểm tra trụ sở DN NQD qua ba năm 2013-2015 68 lu an Bảng 4.10 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 70 nf va Bảng 4.11 Phân loại nợ thuế TNDN DN NQD 71 lm ul Bảng 4.12 Kết thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh 72 z at nh oi Bảng 4.13 Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh (2013-2015) 74 Bảng 4.14 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra 79 z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va p ie gh tn to Nghĩa tiếng Việt CA Công an CB Cán CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CP Cổ phần CPĐT Chi phí trừ CT Cơng ty DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân Đội THNVDT- Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế KKKTT&TH toán thuế tin học DTTT Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng w Chữ viết tắt nl GTGT oa Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế mã vạch HTKK d Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế qua mạng KD Ứng dụng nhận tờ khai điện tử Kinh doanh lm ul MST nf va INTK an lu IHTKK Mã số thuế z at nh oi Ngân hàng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NTK Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch NVL Nguyên vật liệu PT Phát triển z NH m co l gm @ an Lu n va ac th vi si lu an n va p ie gh tn to Quyết định SKCT Sáng kiến cải tiến SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán TCT Tổng cục thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKD Tạm ngừng kinh doanh TP Thành phố TPR Ứng dụng phân tích rủi ro NNT TSCĐ Tài sản cố định TSĐB Tài sản đảm bảo TTR Ứng dụng tra, kiểm tra thuế UBND Ủy nhân dân nl w QĐ oa Xây dựng XD d nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Thị Hằng Tên Luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN, đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi lu cục thuế huyện Đông Anh năm tới an va Phương pháp nghiên cứu n 2.1 Phương pháp thu thập số liệu ie gh tn to 2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp Thu thập qua Internet, sách báo, tạp chí, kết nghiên cứu, báo p trung ương, địa phương …vv nl w 2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp oa Chọn 50 DN điều tra: d + Theo loại hình DN: cơng ty TNHH: 20 DN, công ty CP: 15 DN, DNTN: 13 an lu DN, HTX: 02 HTX lm ul DN ngành nghề khác nf va + Theo ngành nghề: 20 DN ngành xây dựng, 20 DN ngành thuơng mại 10 2.2 Phương pháp phân tích tài liệu b Phương pháp phân tích so sánh z at nh oi a Phương pháp thống kê mô tả z 2.3 Hệ thống tiêu phân tích m co an Lu d Các tiêu đánh giá quản lý nợ thuế TNDN l c Tỷ trọng số thuế TNDN tổng số thuế gm b Các tiêu đánh giá quản lý việc khai thuế @ a Các tiêu đánh giá quản lý NNT đăng ký thuế e Các tiêu đánh giá mức độ kiểm tra giám sát quản lý thu thuế TNDN n va ac th viii si Kết kết luận Quản lý thu thuế cấp chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thu thuế, hồn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nước qua giai đoạn Do việc tăng cường hiệu công tác quản lý thu thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN NQD cơng tác quản lý thu thuế với đối tượng cần tăng cường trọng Công tác thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng DN, tạo cơng xã hội lu Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Đông Anh đạt kết khả quan Tính đến 31/12/2015, Chi cục quản lý 3.703 DN cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 95% số DN hoạt động Đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại an n va p ie gh tn to DN kịp thời hỗ trợ giải đáp vướng mắc sách thuế Chi cục phát phần hạn chế sai phạm xảy địa bàn như: Vi phạm DTTT (năm 2015: 43 lượt vi phạm với số thuế 541 triệu đồng), CPĐT (năm 2015: 380 lượt vi phạm với số thuế 12.123 triệu đồng) số sai phạm khác Bên cạnh thành tựu đạt cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD mặt hạn chế cần khắc phục Chi cục sử dụng nhiều biện pháp quản lý nợ thuế mức thu thuế TNDN thấp, tỷ lệ nợ đọng tăng cao (năm 2015: 33.250 triệu đồng tăng tỷ đồng, với tốc độ tăng 37,8% so với năm 2014) oa nl w d Quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đông Anh chịu tác động lu nf va an nhiều yếu tố bên lẫn bên ngoài: (1) Tổ chức máy quản lý thu thuế, (2) Trình độ lực phẩm chất đạo đức bán thu thuế, (3) Chính sách quy định thuế, (4) Trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế DN… Qua nghiên cưu thực trạng yếu tố ảnh hưởng quản lý thu thuế TNDN Chi cục, chúng tơi đưa nhóm giải pháp là: (1) Quản lý NNT, (2) Quản lý tính thuế, (3) Quản lý kê khai thuế, (4) Kiểm tra thuế, (5) Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (6) Một số giải pháp khác z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si có đầy đủ khối lượng hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao phần hay phiếu giá cơng trình có xác nhận hai bên Khi có biên bàn giao khối lượng hay ứng vốn cơng trình, bên nhận thầu bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT cho bên giao thầu Các quan có thẩm quyền duyệt hồ sơ khối lượng phải coi hóa đơn GTGT chứng từ bắt buộc thiếu được, có giúp cho quan thuế quản lý chặt chẽ doanh thu doanh nghiệp xây lắp Ngồi thời gian, tính chất quy mơ hoạt động xây dựng có nhiều thay đổi, việc bán thầu hay nhượng thầu tương đối phổ biến q trình thi cơng Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu hoạt động chưa thống nhất, nhiều doanh nghiệp ký toàn cơng trình hạch tốn phần gói thầu thi cơng phần nhượng lại cho nhà thầu lu an phụ không phản ánh vào doanh thu nhà thầu Một số nhà thầu phụ va thực gói thầu nhỏ, nên cho việc kê khai thuế GTGT, TNDN n nhà thầu nhà thầu phụ khơng có nghĩa với NSNN ie gh tn to b Giải pháp tăng cường quản lý chi phí trừ Quản lý chi phí trừ nội dung khó khăn phức tạp công tác p quản lý thuế TNDN DN NQD Cũng lẽ mà cơng tác quản w lý chi phí trừ địa bàn huyện Đơng Anh cịn nhiều tồn Để khắc oa nl phục tồn này, xem xét áp dụng số biện pháp quản lý d khoản chi phí hợp lý: lu an - Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Cần phải kiểm tra cẩn thận với khoản nf va chi phí khấu hao Phải xem xét xem tài sản cố định mà doanh nghiệp thực đưa lm ul vào sử dụng có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh hay không, xem tài sản cố định có phục vụ cho q trình z at nh oi sản xuất kinh doanh việc trích khấu hao tài sản cố định có quy định hay khơng, nguyên giá tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo z @ phương pháp gì, phương pháp có quán với niên độ trước hay khơng, xem có gm tài sản cố định bỏ sót khơng trích khấu hao hay khơng, tài sản cố định có cịn m co tự kiểm tra khoản mục, loại TSCĐ l sử dụng hay khơng…Thống tồn Chi cục cách thức kiểm tra, trình an Lu - Đối với chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, lượng: Phải thống toàn Chi cục xây dựng phương pháp kiểm tra khoản mục chi phí này: Ví n va ac th 90 si dụ: xem xét chứng từ hoá đơn hợp lệ, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phận cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho sản phẩm có hợp lý hay khơng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng hoá để tránh tình trạng nâng giá đầu vào… Với chi phí tiền lương: Cần xem xét qui mơ hoạt động cụ thể doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thơng qua khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để xác định số lượng lao động hợp đồng lao động tiền lương tương ứng cách đối chiếu xem xét bảng lu an tính phân bổ tiền lương, chứng từ chi trả tiền doanh nghiệp với người lao n va động, vấn đề tiền ăn ca, tiền làm thêm phải xem xét kĩ Đồng thời xử lý cho phép trừ chi phí tiền lương theo hợp đồng lao động, hợp đồng tn to nghiêm việc vi phạm qui định liên quan đến hợp đồng lao động không rõ ràng, ie gh qui định khơng rõ ràng khơng cho phép doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí p trừ Có doanh nghiệp không lợi dụng điểm mập mờ để hạch tốn sai w oa nl Đối với khoản chi phí khác: Cơ quan thuế cần kiểm tra nghiêm ngặt d tính hợp lý, hóa đơn chứng từ có biện pháp đối chiếu, xác minh cụ thể lu an Ngồi phải ý tới cơng tác quản lý hóa đơn đầu vào, tránh tình nf va trạng doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp lý hóa khoản chi phí khơng hợp lm ul lệ, khơng có thật khơng đầy đủ chứng từ z at nh oi Và sau cùng, phải xem xét phù hợp chi phí doanh thu, phù hợp thân khoản chi phí doanh nghiệp Nếu thực tất biện pháp đồng chắn cơng tác quản lý tính thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Đông Anh đạt z 4.3.2.3 Giải pháp quản lý việc kê khai thuế l gm @ hiệu cao nhiều m co Tính đến 31/12/2015, tỷ lệ DN địa bàn huyện kê khai thuế qua mạng mức cao chưa đạt 100%, nhiều DN đẩy hồ sơ khai thuế qua mạng chưa hiểu rõ chế nên mang hồ sơ lên nộp chi cục Để tăng tỷ lệ DN kê khai qua mạng giúp DN tận dụng triệt để ưu điểm an Lu n va ac th 91 si việc sử dụng phần mềm, phía chi cục cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ DN Hiện nay, phần mềm hỗ trợ kê khai giúp DN lập nộp loại tờ khai thuế, báo cáo tài chính, báo cáo hoá đơn qua mạng Trong trường hợp khác cần kê khai như: thay đồi thông tin DN, tạm ngừng kinh doanh, giải thể, chuyển nhượng DN phải lên chi cục nhiều lần để khai báo làm thủ tục, nộp loại giấy xác nhận, đơn từ, công văn cần thiết Để tăng cường ứng dụng cơng nghệ tin học vào quy trình quản lý thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai nên Tổng cục thuế xây dựng theo hướng mở rộng nội dung hỗ trợ DN kê khai nộp hồ sơ khai tự động lu Từ năm 2015, hàng q, DN khơng cịn phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính mà cần tự tính nộp thuế TNDN quý vào ngân sách, đến cuối kỳ an n va p ie gh tn to nộp tờ khai toán năm Đây thay đổi lớn quản lý kê khai, tiết kiệm cho DN nhiều thời gian công sức lại giảm bớt giám sát cán thuế với tình hình SXKD quý DN Cả năm, không phát sinh thu nhập thuộc diện phải kê khai lần DN phải nộp tờ khai thuế TNDN lần Do cần cân nhắc gửi thư nhắc nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN để hạn chế việc DN nộp chậm, không nộp Điều tăng cường ý w d oa nl thức, trách nhiệm thực thi nghĩa vụ thuế DN đồng thời giúp cán thuế chủ động thời gian xử lý, kiểm tra tờ khai, nhanh chóng nắm bắt kết an lu sản xuất kinh doanh DN nf va Nguyên nhân có nhiều DN chậm nộp tờ khai, đợi đến ngày sát ngày hết hạn nộp tờ khai, phần kế tốn DN khơng chủ động kê khai khơng phải lực thực hành kế toán Việc cán đội kê khai, tuyên truyền- hỗ trợ làm thêm giờ, làm vào ngày nghỉ đợt cao điểm thu nộp tờ khai mà chi cục áp dụng biện pháp tình để giải lượng công việc tải đợt Do vậy, cán cần thường z at nh oi lm ul z xuyên khuyến cáo DN chủ động nộp tờ khai sớm để có nhiều thời gian sửa chữa, thay đổi Cán đội kê khai, tuyên truyền nên lưu ý rõ với DN, nộp hồ sơ vào ngày cao điểm chi cục chủ yếu tiếp nhận hồ sơ, hỗ trợ DN có vướng mắc Đồng thời cán khơng có đủ thời gian để kiểm tra, rà soát hồ sơ xử lý lỗi phát sinh liên quan đến hệ thống mạng giúp DN Bản thân DN khơng cịn nhiều thời gian sửa chữa tờ khai nên dễ bị phạt hành m co l gm @ an Lu có sai sót n va ac th 92 si Nếu tổ chức hội nghị tập huấn hướng dẫn tốn thuế cho DN chi cục nên tổ chức sớm, cách xa hạn cuối nộp tờ khai tốn để DN nhanh chóng nắm bắt áp dụng thông tư, nghị định, định Tuy nhiên cần lưu ý DN phải ý tự cập nhật sách báo chí, nội dung chưa có thay đổi chủ động làm theo quy định cũ Điều giúp tránh tình trạng DN trông chờ, phụ thuộc hướng dẫn quan thuế mà đợi đến tập huấn xong làm hồ sơ khai thuế 4.3.2.4 Giải pháp tra, kiểm tra thuế Cần có phối hợp với quan khác quan kiểm tốn, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, lu kiểm tra để tranh tra chồng chéo để doanh nghiệp lợi dụng thoái thác an kiểm tra va n Tiến hành xác định đối tượng cần kiểm tra cách sử dụng kỹ thuật phân tn to tích rủi ro Trên sở lập kế hoạch kiểm tra hàng năm cho sát đối tượng gh Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch p ie kiểm tra đột xuất kiểm tra hàng hoá tồn kho doanh nghiệp thương mại tập trung đối chiếu xác minh hóa đơn; Đối với doanh nghiệp có sai nl w phạm khác theo phần mềm phân tích rủi ro tổ chức kiểm tra theo định kỳ d oa chọn theo lĩnh vực mà tiến hành kiểm tra để dễ so sánh phát dấu hiệu lu giá, gian lận Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công nf va an tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế bảo đảm cơng Ngồi việc tăng cường công tác kiểm tra chấp hành pháp luật thuế lm ul doanh nghiệp, Chi cục cần trọng công tác kiểm tra nội ngành, kiểm tra, z at nh oi phúc tra đoàn thuế để xử lý nghiêm hành vi sai phạm theo quy định 4.3.2.5 Giải pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế z Công tác quản lý thu nợ thuế quan trọng nhiên gặp nhiều khó khăn khó kiểm sốt Về khách quan, chế tài chưa đủ mạnh để xử lý hành vi dây dưa, không thực nộp th; khơng có chế xử lý số khoản nợ đơn vị kinh doanh không hiệu quả, tự giải thê Một số có quan chức chưa hỗ trợ tích cực để giúp quan thuế thực việc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ với Luật quản lý thuế hành, điền hình như: Việc cấp thơng tin tài sản, bất động sản; thông tin số dư tài khoản tiền gửi m co l gm @ an Lu n va ac th 93 si DN nợ thuế chưa kịp thời Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp việc kiểm tra xác định tư cách pháp nhân chủ doanh nghiệp trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu, số vốn đăng ký không sát với thực tế… nên quan thuế thực biện pháp cưỡng chế biện pháp kê biên khơng có tài sản để thực hiện, phát sinh khoản nợ khó thu lu an n va p ie gh tn to Giao tiêu đôn đốc DN nộp tiền truy thu, truy hoàn phạt sau kiểm tra vào ngân sách sau đoàn kiểm tra định xử lý gắn với kết bình xét thi đua cán hàng năm Việc đôn đốc sau kiểm tra thường mang lại hiệu cao cán có mặt DN, làm việc trực tiếp với lãnh đạo DN Hơn nữa, sau nhiều ngày kiểm tra trụ sở, cán đoàn nắm rõ khả tài DN từ đó, đốc thúc DN nộp thuế phù hợp với tình hình thực tế DN Do đó, thành lập đoàn kiểm tra, nên bổ sung thêm cán đội nợ làm việc với DN có số nợ đọng lớn d oa nl w Phân tích, phân loại nợ đọng để tập trung đơn đốc nợ đọng có khả thu Thực công tác in bảng kê nợ gửi thông báo cho doanh nghiệp thực đối chiếu nợ hàng quý, hàng tháng DN có số nợ lớn nf va an lu Thường xuyên mời nợ, tổ chức hội nghị mời đôn đốc doanh nghiệp nợ NQD lên chi cục làm việc nợ đọng thuế cung cấp thông tin để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế Gửi phiếu cung cấp thông tin cho ngân hàng đề nghị cung cấp thông tin phục vụ công tác cưỡng chế lm ul z at nh oi Ban hành thông báo tiền chậm nộp doanh nghiệp NQD theo tháng không theo quý z Tiếp tục ban hành định cưỡng chế số tiền phải cưỡng chế tài khoản ngân hàng Xem xét ban hành định cưỡng chế hố đơn khơng có giá trị sử dụng đơn vị cố tình nợ đọng chây ỳ, kéo dài gm @ l 4.3.2.6 Các giải pháp khác m co a Về công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế an Lu Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nội dung quan trọng, khâu đột phá tồn lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn n va ac th 94 si Cơng tác có tầm quan trọng đặc biệt, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ ngành, mà tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế người nộp thuế Giúp cho người nộp thuế hiểu biết sách thuế, nghĩa vụ nộp thuế; hiểu quyền lợi, lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp từ hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế Do cần tăng cường tuyên truyền, giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế phương tiện truyền thông, tuyền truyền trực tiếp (tập huấn), thành lập trang Website… Thực giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vướng mắc người nộp thuế Nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện lu an thoại, trì hệ thống điện thoại đường dây nóng n va Đẩy mạnh công tác tập huấn cho doanh nghiệp, định kỳ đối thoại với doanh Tiếp tục thực tốt công tác quản lý hóa đơn, ấn quy định; Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng hóa đơn hộ kinh doanh, ie gh tn to nghiệp kịp thời tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp p ngăn chặn, xử lý kịp thời sai phạm nl w b Về công tác tổ chức máy cán quản lý thu thuế d oa Tăng cường đội ngũ thanh, kiểm tra thuế đạt chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt đồng thời xử lý nghiêm trường hợp nhũng nhiễu gây lu nf va an phiền hà cán kiểm tra thuế yếu tố người giữ vị trí quan trong, khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên cần bổ sung thêm nhân cho công tác kiểm tra, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội ngũ kiểm tra thuế, trọng đào tạo kỹ năng, lm ul z at nh oi trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, z giám sát chặt chẽ công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý @ l gm nghiêm trường hợp vi phạm Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng cán để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm co m đáp ứng yêu cầu lâu dài an Lu n va ac th 95 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế cấp chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thu thuế, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nước qua giai đoạn Do việc tăng cường hiệu cơng tác quản lý thu thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN lu NQD cơng tác quản lý thu thuế với đối tượng cần tăng cường trọng Công tác thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng an DN, tạo công xã hội n va p ie gh tn to Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chi cục thuế Đông Anh đạt kết khả quan Tính đến 31/12/2015, Chi cục quản lý 3.703 DN cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 95% số DN hoạt động Đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại DN kịp thời hỗ trợ giải đáp vướng mắc oa nl w sách thuế Chi cục phát phần hạn chế sai phạm xảy địa bàn như: Vi phạm DTTT (năm 2015: 43 lượt vi phạm với số d thuế 541 triệu đồng), CPĐT (năm 2015: 380 lượt vi phạm với số thuế 12.123 triệu đồng) số sai phạm khác Bên cạnh thành tựu đạt cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD mặt hạn chế cần khắc phục Chi cục sử dụng nhiều biện pháp quản lý nợ thuế mức thu thuế TNDN thấp, tỷ lệ nợ đọng tăng cao (năm 2015: 33.250 triệu đồng tăng nf va an lu lm ul z at nh oi tỷ đồng, với tốc độ tăng 37,8% so với năm 2014) Quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Đông Anh chịu tác z động nhiều yếu tố bên lẫn bên ngoài: (1) Tổ chức máy quản lý thu thuế, (2) Trình độ lực phẩm chất đạo đức bán thu thuế, (3) Chính sách quy định thuế, (4) Trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế DN… Qua nghiên cưu thực trạng yếu tố ảnh hưởng quản lý thu thuế TNDN Chi cục, đưa nhóm giải pháp là: (1) Quản lý NNT, (2) Quản lý tính thuế, (3) Quản lý kê khai thuế, (4) Kiểm tra thuế, (5) Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, (6) Một số giải pháp khác m co l gm @ an Lu n va ac th 96 si Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp hạn chế định khách quan lẫn chủ quan, luận văn khó tránh khỏi sai sót định khả đáp ứng chưa đẩy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thuế khu vực Kinh tế quốc doanh Tác giả mong nhận nhiều đóng góp nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý Thầy, Cô giáo đặc biệt cán bộ, công chức ngành thuế - đồng nghiệp, giàu kiến thức thực tiễn, với hy vọng đóng góp số giải pháp cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đơng Anh TP Hà Nội có hiệu thiết thực Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển kinh tế - xã hội cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước lu an Tôi mong nhận nhiều ý kiến góp ý chân tình độc giả để nâng cao kiến thức nghiên cứu khoa học góp phần vào hiệu hoạt động va n thực tiễn gh tn to 5.2 KIẾN NGHỊ ie 5.2.1 Đối với Nhà nước p - Quốc hội cần sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi w phạm thuế cho quan thuế Hiện nay, đa số quốc gia giới thực oa nl có hiệu cao phịng chống hành vi trốn thuế giao cho d quan thuế quyền điều tra lu nf va an - Hiện số doanh nghiệp, cá nhận lợi dụng quy định in, phát hành sử dụng hóa đơn để vi phạm hành vi mua ban hóa đơn nhiên khung hình phạt cịn nhẹ thiếu đe Quốc hội cần sớm sửa đổi Bộ luật hình lm ul theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế, mua bán hóa đơn z at nh oi - Hiện hệ thống sách pháp luật thuế khó hiểu, chồng chéo chưa thu hút nhiều nguồn đầu tư nước ngồi Do cần hồn thiện hệ thống sách Pháp luật thuế theo hướng dễ hiểu, công phục hợp hội z gm @ nhập kinh tế 5.2.2 Đối với Bộ Tài l co - Cần xây dựng hệ thống sách thuế dễ hiểu, có tính ổn định lâu dài m - Kiến nghị với Chính phủ thu hẹp đối tượng ưu đãi thuế TNDN, thời an Lu gian miễn giảm gia hạn nộp thuế TNDN n va ac th 97 si 5.2.3 Đối với quyền địa phương Cần xây dựng sách hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN, lãi suất tín dụng cho doanh nghiệp nhằm giúp đỡ, tháo gỡ khó khăn 5.2.4 Đối với Tổng cục thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế phối hợp với Tổng cục cảnh sát để sửa đổi bổ sung quy chế phối hợp số 1527/QHPH/TCCS-TCT ngày 31/10/2007 Tổng cục thuế Tổng cục Cảnh sát cơng tác phịng chống hành vi vi phạm tội phạm lĩnh vực thuế cho phù hợp với tình hình (trong quy định rõ trình tự, thủ tục chuyển hồ sơ đơn vị, cá nhận vi phạm hai quan) lu - Đề nghị Tổng cục thuế kiến ghị với cấp có thẩm quyền sửa đổi nâng mức an va xử phạt tội mua bán hoá đơn trái phép quy định Điều 164a Bộ luật n hình để đủ sức răn đe tn to - Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây ie gh dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; p - Tăng cường công tác đào tạo; bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng d oa nl w yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hóa cơng tác thuế nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (1990), Quyết định số 315/QĐ-BTC ngày 21/08/1990 Bộ Tài việc ban hành thành lập ngành Thuế Cục thống kê Hà Nội, Niên giám thống kê thành phố Hà Nội 2013, 2014, 2015 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật quản lý thuế (sửa đổi), Hà Nội lu Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp an va (sửa đổi), Hà Nội n Tổng cục Thuế (2008), Quy trình hồn thuế, Hà Nội tn to Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội ie gh 10 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế, Hà Nội p 11 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế Quyết định số 503/QĐ-TCT w oa nl ngày 29/3/2010 d 12 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 an lu 13 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý nf va thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 14 Thông tư số 156/2014/TT-BTC lm ul 15 Thông tư số 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu 16 Thông tư 78/2014/TT-BTC z at nh oi nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, 17 Biên kiểm tra toán thuế năm 2013-2015, Chi cục Thuế huyện Đông Anh z @ 18 Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạnh 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ gm thống thuế giai đoạnh 2011-2020, Tổng cục thuế (2009) co l 19 Giáo trình lý thuyết thuế - Đỗ Đức Minh – Nguyễn Việt Cường (2007), Học viện Tài chính, Hà Nội m an Lu 20 Giáo trình quản lý thuế - Nguyễn Thị Bất – TS Vũ Duy Hào (2010), Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội n va ac th 99 si 21 Tạp chí Thuế nhà nước số năm 2013-2015 22 Cục thuế thành phố Hà Nội (2013-2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 23 Chi cục thuế Đông Anh (2013-2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 24 Niên giám thống kê huyện Đông Anh 2013-2015 Các trang web quan, tổ chức nước Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn lu Bộ thương mại: www.mot.gov.vn an Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn va Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn n p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Chúng tơi cam kết tồn thơng tin vấn doanh nghiệp tống hợp theo nhóm doanh nghiệp khơng tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ Do thông tin riêng doanh nghiệp giữ kín Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: lu an n va CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) - Tên DN: gh tn to 1.1 Thông tin chung p ie - Địa chỉ: w - Năm thành lập: oa nl - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: d - Loại doanh nghiệp (C.ty TNHH; C.ty liên doanh; công ty cổ phần, HTX) an lu nf va - Cơ cấu tổ chức DN: z at nh oi 1.2 Thông tin chủ DN lm ul - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: z @ m 1.3 Điều kiện sản xuất kinh doanh DN co l gm - Quốc tịch: an Lu a Diện tích mặt bằng: m2 n va ac th 101 si b Tổng số lao động thường xuyên DN năm 2015: người Trong đó: Lao động quản lý (gián tiếp): người Lao động trực tiếp người c Số lao động thời vụ DN năm 2015: người d Tình hình tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh DN: - Tổng số vốn đầu tư DN: (triệu VND/ USD) Trong đó: + Giá trị nhà xưởng: + Giá trị dây chuyền sản xuất: + Giá trị thiết bị xử lý ô nhiễm: lu an + n va TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THUẾ - DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập khơng có ? khơng ie gh tn to 2.1 Về đăng ký, kê khai thuế + Khai thuế Môn Bài : p - Nếu có: nl w + Khai thuế GTGT : triệu đồng d oa + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: an lu nf va - Nếu không:+ Khai thuế Môn Bài : lm ul + Khai thuế GTGT : triệu đồng 2.2 Về chấp hành nghĩa vụ thuế z at nh oi + Tạm nộp thuế TNDN theo quý: + Số thuế phải nộp năm 2013, 2014, 2015 (trong đó): z gm @ Thuế GTGT l Thuế TNDN m co Thuế môn + Số thuế nộp năm 2013,2014,2015 (trong đó): an Lu Thuế tài nguyên n va ac th 102 si Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế tài nguyên + Số thuế nợ đọng năm 2013,2014,2015 (trong đó): Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn lu Thuế tài nguyên an Một số câu hỏi : va n - Ơng/bà có hiểu rõ cách tính thuế Thu nhập doanh nghiệp hành áp dụng to - p ie gh tn DN khơng? DN có nợ tiền thuế Nhà nước khơng? Nếu có ngàn đồng? Nếu DN không nợ: DN thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định nl w - oa không? d ……………………………………………………………………………… lu Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chưa? Nếu có nf va an - nộp… % tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? - lm ul ………………………………………………………………………………… Ý kiến DN vấn đề thu thuế (hợp lý hay không hợp lý, z at nh oi sao, nên thực nào? ……………………………………………………………………………… Ý kiến DN thái độ phục vụ cán thu thuế (tốt, khá, trung bình, z - gm @ kém; lý do?, nên thực nào?) Ý kiến DN lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán thu m thuế (rất tốt, tốt, khá, trung binh, kém; lý do? co - l ……………………………………………………………………………… an Lu ……………………………………………………………………………… n va ac th 103 si Một số ý kiến đề xuất doanh nghiệp vấn đề liên quan vấn đề quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp hành 3.1 Ông (bà ) cho biết thuế Thu nhập doanh nghiệp áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không? Về thuế suất? thời điểm thu thuế? Có: □ Khơng: □ - Xin cho biết lý có khơng? ……………………………………………………………………………………… 3.2 Ơng (bà) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp khơng? Có: □ Khơng: □ lu an - Xin cho biết lý có không? va n ……………………………………………………………………………………… p ie gh tn to 3.3 Theo ý kiến Ông (bà) để doanh nghiệp đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm sách thuế, DN có kiến nghị Nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp hơn? nl w ……………………………………………………………………………………… Các ý kiến khác oa d Xin chân thành cám ơn./ nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 104 si