Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận hai bà trưng giai đoạn 2005 2007

Luận văn tốt nghiệp LI M U Nm 2006 ỏnh dấu bước tiến dài Việt Nam trình hội nhập kinh tế khu vực giới, năm Việt Nam tổ chức thành công hội nghị APEC Hà Nội, thức thành viên tổ chức thương mại giới WTO Đó bước đệm quan trọng để kinh tế- Xã hội Việt Nam phát triển năm Trong thời gian qua Đảng Nhà nước ta khơng ngừng hồn thiện sách tài chính, kinh tế nhằm đáp ứng đòi hỏi thực tiễn, góp phần thúc đẩy thành phần kinh tế phát triển hòa nhập với kinh tế giới Cùng với chuyển đất nước thành phần kinh tế quốc doanh quan tâm khuyến khích, doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển cách mạnh mẽ số lượng chất lượng khắp nơi, dần trở thành lực lượng kinh tế quan trọng đất nước Để đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội đến năm 2020 đưa nước ta trở thành nước cơng nghiệp theo hướng đại hóa, cần có nguồn thu Ngân sách Nhà nước lớn để phục vụ cho chiến lược phát triển Do yêu cầu đặt cho hệ thống thuế phải bao quát nguồn thu khai thác, động viên để thuế trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế phải có tác dụng khuyến khích tiềm năng, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế thực công xã hội Thực đường lối phát triển kinh tế xã hội nhiều thành phần nên doanh nghiệp quốc doanh địa bàn có điều kiện thuân lợi để phát triển, đóng góp vào phát triển kinh tế thủ đô noi chung địa bàn nói riêng, giải việc làm, ổn định sống tạo thu nhập cho người lao động Nhưng bên cạnh phát triển đặt thử thách quan quản lý thuế, cán quản lý thuế SV: Hoµng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp thu nhập doanh nghiệp Do cần phải có biện pháp , cách thức tổ chức quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp hữu hiệu loại hình để đảm bảo cơng hiệu thuế vai trò thuế khẳng định kinh tế Xác định tầm quan trọng vấn đề giai đoạn nay, sinh viên cuối khóa cịn giai đoan thực tập Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng em xin sâu tìm hiểu đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2005-2007” Đề tài em gồm chương: Chương 1: Doanh nghiệp ngồi quốc doanh cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2005-2007 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hai Bà Trưng Do hiểu biết cịn hạn chế, thời gian lại có hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong đóng góp ý kiến thấy giáo , cô giáo bạn quan tâm đến vấn đề Cuối em xin cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy TS Bùi Tiến Hanh thầy cô giáo môn cô chú, anh chị Chi cục thuế Hai Bà Trưng giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiƯp Ch¬ng I DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH VÀ VAI TRỊ CỦA NÓ ĐỐI VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ XÃ HỘI 1.1.1 Nhận thức chung Doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.1 Khái niệm hình thức Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng kí kinh doanh theo qui định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Theo luật doanh nghiệp Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ thơng qua doanh nghiệp ngồi quốc doanh gồm: cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp doanh, doanh nghiệp tư nhân hợp tác xã Các hình thức có hoạt động kinh doanh đa dạng, phong phú lĩnh vực, hình thức doanh nghiệp ngồi quốc doanh lại có đặc điểm khác nhau: * Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên doanh nghiệp đó: - Thành viên tổ chức, cá nhân, số lượng thành viên không vượt năm mươi - Thành viên chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn cam kết góp vào doanh nghiệp - Phần vốn góp thành viên chuyển nhượng theo qui định * Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên doanh nghiệp tổ chức cá nhân làm chủ sở hữu (sau gọi l ch s hu cụng ty); SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp ch s hữu công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty * Cơng ty cổ phần doanh nghiệp, đó: - Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần; - Cổ đơng tổ chức, cá nhân, số lượng cổ đông tối thiểu ba không hạn chế số lượng tối đa - Cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp - Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần cho người khác, trừ trường hợp theo qui định * Công ty hợp doanh doanh nghiệp, đó: - Phải có hai thành viên chủ sở hữu chung công ty, kinh doanh tên chung (sau gọi thành viên hợp danh), thành viên hợp danh cịn có thành viên góp vốn - Thành viên hợp danh phải cá nhân chịu trách nhiệm tồn tài sản nghĩa vụ cơng ty - Thành viên góp vốn chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi số vốn góp vào cơng ty * Doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp cá nhân làm chủ tư chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp * Hợp tác xã tổ chức kinh tế tự chủ người lao động có nhu cầu, lợi ích chung, tự nguyện góp góp vốn góp sức lập theo qui định pháp luật để phát huy sức mạnh tập thể xã viên giúp thực có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ cải thiện đời sống góp phần phát triển kinh tế xó hi ca t nc SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp Túm li, doanh nghiệp ngồi quốc doanh hình thức doanh nghiệp khơng thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã, toàn vốn, tài sản lợi nhuận đếu thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động doanh nghiệp hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu chi phối định Nhà nước hay quan quản lí 1.1.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh Thứ nhất: Doanh nghiệp ngồi quốc doanh loại hình doanh nghiệp có tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất thuộc sở hữu cá nhân hay tập thể người lao động sáng lập, tổ chức máy quản lí doanh nghiệp ngồi quốc doanh thường gọn gàng linh hoạt Do loại hình doanh nghiệp động sáng tạo nhạy bén với thị trường Thứ hai: ngành nghề hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phong phú đa dạng như: thương nghiệp, dịch vụ, sản xuất… tồn nhiều hình thức cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hơp danh, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xă Qui mô doanh nghiệp thường vừa nhỏ, điều kiện vật chất cịn khó khăn vốn ít, lao động ít, kiến thức kinh doanh hạn chế mang tính tự phát Thứ ba: Từ luật doanh nghiệp năm 2005 đời, doanh nghiệp quốc doanh tăng nhanh số lượng, gia tăng thường khơng ổn định có nhiều biến động, chuyển dịch cấu kinh tế phụ thuộc vào quan điểm Nhà nước có khuyến khích doanh nghiệp hay kiềm chế hoạt động doanh nghiệp Tóm lại: doanh nghiệp quốc doanh hoàn toàn độc lập tự chủ nguồn tài chính, doanh nghiệp hồn tồn tự bỏ vn, cụng sc u t SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp kim li nhuận cho doanh nghiệp cách tối đa Do việc kiểm sốt hoạt động loại hình doanh nghiệp khó khăn phức tạp, xu hướng doanh nghiệp dùng thủ đoạn để trốn tránh thuế hậu họ mang lại cho kinh tế 1.1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh Thực đường lối đổi mới, kinh tế khu vực ngồi quốc doanh nói chung, khu vực doanh nghiệp quốc doanh phát triển vượt bậc Hiện có khoảng 230.000 doanh nghiệp ngồi quốc doanh Thực tiễn khẳng định đóng góp khu vực nghiệp phát triển kinh tế- xã hội đất nước Cùng với gia tăng số lượng ngành nghề kinh doanh phong phú đa dạng doanh nghiệp quốc doanh như: thương nghiệp, dịch vụ, du lịch,sản xuất…đem lại số thu cho ngân sách nhà nước năm ngày chiếm tỷ trọng lớn Sự phát triển khu vực doanh nghiệp quốc doanh mở mang nhiều ngành nghề, thúc đẩy lưu thơng hàng hóa Đã xuất nhiều sở sản xuất, kinh doanh hoạt động nhiều hiệu quả, tạo chỗ đứng thị trường Sản phẩm ngày đa dạng, phong phú, nhiều người nước ưa chuộng Một số doanh nghiệp tạo thêm mặt hàng mới, thị trường mới, sản phẩm có sức cạnh tranh Theo thương mại, khu vực đóng góp gần nửa tổng kim ngạch xuất nước Theo Kế hoạch Đầu tư, khu vực doanh nghiệp quốc doanh với 96% số doanh nghiệp vừa nhỏ đóng góp khoảng 29% GDP, 33% giá trị sản xuất công nghiệp, 81% tổng mức bán lẻ, 65% khối lượng vẩn chuyển hàng hóa giai đoạn 2001-2006 Mặt khác doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn có nhiều vai trị lớn việc ổn định kinh tế, giải cơng ăn việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy q trình cơng nghiệp hóa đại hóa t nc Trong giai SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp on 2001-2006, bỡnh quõn nước tạo việc làm cho người lao động khoảng 2,1 triệu việc làm/ năm Trong khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh có đóng góp đáng kể, khoảng 0,4 triệu việc làm/ năm Nhiều đối tượng lao động như: người đến tuổi lao động cần việc làm,lao động dôi dư từ quan, doanh nghiệp nhà nước tinh giản biên chế, giải thể, chuyển đổi,phá sản; lao động nông nhàn rỗi trông nông nghiệp chuyển dịch cấu kinh tế, chuyển sang làm việc doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn có khả thu hút vốn xã hội nhanh, hiệu đầu tư vốn cao tạo khối lượng sản phẩm lớn cho xã hội, góp phần tích tụ tập trung tư tạo điều kiện để tái sản xuất làm tăng nhanh nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khu vực doanh nghiệp quốc doanh khu vực có ý nghĩa lớn việc giải việc làm cho xã hội sản xuất sản phẩm hàng hoá đa dạng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nước, đồng thời có tỷ lệ đóng góp vào ngân sách nhà nước đạt gần 19% Từ kết điều tra 2006, chuyên gia kinh tế nhận định doanh nghiệp Việt Nam nhìn chung doanh nghiệp nhỏ, quy mơ trình độ kỹ thuật cơng nghệ cịn thấp Đây hạn chế mà doanh nghiệp cần chủ động khắc phục, Việt Nam thành viên Tổ chức Thương mại Thế giới WTO Trên phương diện đóng góp cho Ngân sách nhà nước, số thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn so với tổng thu Ngân sách nhà nước Trong tổng số thu thuế doanh nghiệp quốc doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp ngy cng chim v trớ quan trng SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp 1.2 LÝ LUẬN CHUNG VẾ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.2.1 Nhận thức chung thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế nhu nhập xuất sớm lĩnh vực thuế khóa.Hiện nước phát triển thuế thu nhập giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo nguồn thu NSNN thực phân phối thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiêp đời bắt nguồn từ lý sau đây: - Thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng để điều tiết thu nhập nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo cơng bắng xã hội - Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng NSNN có xu hướng tăng lên với tăng trưởng kinh tế - Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý hoạt động đầu tư kinh doanh thời kì định thơng qua việc quy định đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế công ty thời gian định * Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế, có số đặc điểm sau: - Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế trực thu Nhìn chung sắc thuế có khả chuyển gánh nặng thuế cho đối tượng khác, đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp gắn bó hữu với thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt mơ hình cơng ty , xử lý khơng tốt loại thuế đánh trùng với thuế thu nhập cá nhân người lao động công ty thực hin ngha v i vi Nh nc SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp - Xét góc độ thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế” cá nhân “ xem xét đến điều kiện hoàn cảnh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp * Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp thể hai khía cạnh: Đối với Nhà nước, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tăng cường nguồn thu vào ngân sách nhà nước, tỷ lệ đóng góp vào NSNN đạt gần 19% (năm 2006) Khi kinh tế phát triển, đầu tư tăng, thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư tăng lên làm cho khả huy động nguồn tài cho nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày ổn định vững Mặt khác, thông qua điều tiết thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước nắm tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế doanh nghiệp, từ có sách đắn để thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Đối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường công tác hạch tốn kế tốn.Bằng việc qui định chi phí hợp lí để thu nhập chịu thuế thúc đẩy doanh nghiệp quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí, tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh,củng cố công tác kế tốn,hóa đơn chứng từ theo luật định Hơn việc qui định ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế thu nhâp doanh nghiệp góp phần thực công xã hội * Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta nay: Căn Nghị định 164/2003/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/12/2003 thơng tư 128/2003/TT-BTC Bộ tài ngày 22/12/2003.Căn Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lí thuế sau:  Đối tượng nộp thuế thu nhp doanh nghip SV: Hoàng Thị Hồng Nhung Lp: K42/01.03 Luận văn tốt nghiệp T chc,cỏ nhõn sn xut kinh doanh hàng hóa,dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trừ đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: hộ gia đình, cá nhân, hợp tác xã sản xuất nơng nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt,chăn ni, ni trồng thủy sản trừ hộ gia đình cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản Tạm t hờ i chư a t hu t huế thu nhập doanh nghiệp hộ gia đình cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản có quy định Chính phủ  Căn tình thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế thuế suất Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thu nhập chịu thuế khác, kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước ngồi Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định theo công thức : Thuế thu nhập Thu nhập chịu doanh nghiệp = thuế kỳ x Thuế sut phi np tớnh thu SV: Hoàng Thị Hồng Nhung - Các khoản thuộc dạng miễn giảm Lớp: K42/01.03