Một số thực trạng cùng những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại thành phố hải phòng

Luận văn tốt nghiệp LờI Mở ĐầU Đất nớc ta giai đoạn Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá Mọi tỉnh, thành thành phần kinh tế nớc sức phấn đấu đa đất nớc giành thắng lợi to lớn nghiệp Những năm vừa qua, khu vực nớc đà đóng góp phần không nhỏ phát triển kinh tế đất nớc Khu vực đà làm tăng thêm vốn đầu t cho nớc, giải công ăn việc làm cho hàng vạn lao động, đa vào tiến kỹ thuật, khoa học công nghệ tiên tiến, tăng thu cho Ngân sách Nhà nớc Khu vực nớc Hải Phòng Nó đà đem lại cho Hải Phòng kết khả quan, góp phần đa Hải Phòng ngày phát triển lên Tuy nhiên, bên cạnh u điểm trên, khu vực số tồn có vi phạm thuế vì, sau yếu tố môi trờng đầu t, thuế điều dễ nhận thấy nhất, nhìn thấy rõ Các sắc thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt sắc thuế gián thu không ảnh hởng trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp nớc thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế trực thu ảnh hởng trực tiếp đến kết lại doanh nghiệp nớc Cho nên, số doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng, hiểu biết kh¸ râ vỊ c¸c lt th nãi chung, th thu nhập doanh nghiệp nói riêng nhng lại tận dụng triệt ®Ĩ mäi kÏ hë ®Ĩ nÐ tr¸nh nghÜa vơ th mình, đồng thời số doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp tồn khu vực đòi hỏi phải có giải pháp thích hợp để ngăn chặn Từ năm 2004, luật thuế thu nhập doanh nghiệp đà có thay đổi nhằm khắc phục nhợc điểm luật cũ, tạo bình đẳng doanh nghiệp nớc với doanh nghiệp nớc ngoài, tăng cờng thu hút vốn đầu t nớc vào Việt Nam Đồng thời, Hải Phòng đà có giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng hởng ứng năm 2004 - năm "Kỷ cơng hiệu quả" nhng có lẽ vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp tồn dới dạng Vì vậy, sau thời gian thực tập phòng đầu t nớc trực thuộc cục thuế Hải Phòng với mục đích tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng, em đà mạnh dạn chọn đề tài luận văn là: "Một số thực trạng giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc thành phố Hải Phòng" Nội dung đề tài gồm chơng: Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp Chơng 1: Khái quát chung sách thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng Chơng 3: Những giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Hải Phòng Vì thời gian kiến thức có hạn nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo để luận văn tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Việt Cờng cán phòng Đầu t nớc trực thuộc cục thuế Hải Phòng đà tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2004 Sinh viên thực hiện: Trần Thị Ninh Nhâm Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp Chơng Khái quát chung vỊ chÝnh s¸ch th Thu nhËp doanh nghiƯp ¸p dụng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc 1.1 Khái niệm hình thức đầu t trực tiếp nớc 1.1.1 Khái niệm đầu t trực tiếp nớc Ngày 29/12/1987, Quốc hội đà thông qua luật đầu t nớc Việt Nam, sở pháp lý cho việc gọi vốn, thu hút vốn đầu t trực tiếp (FDI) từ nớc vào Việt Nam Từ ban hành Luật ĐTNN đến nay, Luật ĐTNN đà trải qua nhiều lần chỉnh lý, sửa đổi, bổ sung đà có Nghị định số 24/2000/NĐ-CP (31/7/2000) quy định chi tiết thi hành Luật ĐTNN Việt Nam Nghị định số 27/2003/NĐ-CP (19/3/2003) sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 24/2000/NĐ-CP (31/7/2000) Theo Luật ĐTNN ĐTNN việc sử dụng nguồn tài nớc nớc ngoài, hình thức xuất t bản, hình thức hợp tác quốc tế lĩnh vực sản xuất kinh doanh hay nói cách khác, đầu t nớc chuyển dịch vốn đầu t từ quốc gia sang quốc gia khác nhằm mục đích kiếm lời Số t chuyển dịch gọi vốn ĐTNN, đợc đóng góp dới dạng chủ yếu: ngoại tệ, tài sản hữu hình (thiết bị, máy móc, nhà xởng ) tài sản vô hình (giá trị quyền sở hữu công nghệ, bí kỹ thuật, quy trình công nghệ ) nhà nớc hay tổ chức tài quốc tế đóng góp nguồn vốn t nhân ĐTNN có dạng đầu t trực tiếp đầu t gián tiếp Đầu t trực tiếp có đặc trng u riêng Cũng theo luật ĐTNN, đầu t trực tiếp loại hình trao đổi vốn quốc tế, chủ đầu t bỏ vốn đầu t trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động sư dơng vèn VỊ thùc chÊt, FDI lµ viƯc chđ đầu t xây dựng sở, chi nhánh đầu t ë níc ngoµi vµ lµm chđ toµn bé hay phần sở Với số vốn đầu t ®đ lín, cho phÐp chđ ®Çu t trùc tiÕp ®iỊu hành đối tợng mà họ bỏ vốn đầu t chịu trách nhiệm hoàn toàn kết kinh doanh 1.1.2 Các hình thức đầu t trực tiếp nớc Theo quy định Luật đầu t nớc Việt Nam, nhà đầu t nớc đợc đầu t vào Việt Nam dới hình thức sau: + Hợp đồng hợp tác kinh doanh: văn ký kết hai bên nhiều bên để tiến hành ®Çu t kinh doanh ë ViƯt Nam, ®ã quy định trách nhiệm phân chia kết kinh doanh cho bên mà không thành lập pháp nhân Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN đợc hợp tác với tổ chức, cá nhân nớc để thực hợp đồng hợp tác kinh doanh Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp + Doanh nghiệp liên doanh (DNLD) doanh nghiệp (DN) đợc thành lập Việt Nam sở hợp đồng liên doanh ký hai bên nhiều bên để tiến hành đầu t, kinh doanh Việt Nam Trong trờng hợp đặc biệt, DNLD đợc thành lập sở Hiệp định ký kết Chính Phủ Việt Nam với Chính Phủ nớc khác DNLD bao gồm DN 100% vốn nớc đà đợc thành lập Việt Nam liên doanh với DN Việt Nam; sở khám chữa bệnh, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học đáp ứng điều kiện Chính Phủ quy định; DNLD DNLD DN đợc thành lập DN nớc ngoài; DN Việt Nam; sở khám chữa bệnh, giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học đáp ứng điều kiện Chính Phủ quy định; Ngời Việt Nam định c nớc ngoài, DNLD; DN 100% vốn nớc DNLD đợc thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn Mỗi bên liên doanh chịu trách nhiệm phạm vi phần vốn cam kết góp vào vốn pháp định DN DNLD có t cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, đợc thành lập hoạt động kể từ ngày đợc cấp giấy phép ®Çu t + Doanh nghiƯp 100% vèn ®Çu t níc (DN 100% VNN) DN thuộc sở hữu nhà đầu t nớc ngoài, nhà đầu t nớc thành lập Việt Nam, tự quản lý tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh DN 100% vốn đầu t nớc đà thành lập Việt Nam đợc hợp tác với với nhà đầu t nớc để thành lập DN 100% vốn ĐTNN Việt Nam Doanh nghiệp 100% vốn đầu t nớc đợc thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, có t cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, đợc thành lập hoạt động kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t 1.2 Tầm quan trọng việc thu hút vốn đầu t trùc tiÕp cđa níc ngoµi vµo ViƯt Nam Lao động, vốn, công nghệ yếu tố thiếu để có đợc tăng trởng, phát triển kinh tÕ cđa mét qc gia Níc ta lµ mét níc phát triển, lao động dồi với dân số 80 triệu ngời, nguồn tài nguyên đa dạng, phong phú sẵn sàng đáp ứng cho nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá Nhng nớc ta lại gặp phải toán nan giải: vốn khan kiếm công nghệ lại lạc hậu có nguy trở thành bÃi rác công nghiệp nớc phát triển Mặt khác, muốn đổi công nghệ cần phải có vốn, vấn đề đặt vốn cho đầu t Ta biết rằng, vốn có từ nguồn: nguồn nớc nguồn từ nớc Nguồn vốn nớc giữ vai trò định nguồn vốn nớc có vai trò quan trọng nghiệp phát triển kinh tế Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp ThÕ nhng ngn vèn níc l¹i rÊt h¹n hĐp thể hiện: thu nhập bình quân đầu ngời năm 2003 480 USD/Ngời Do đó, thu hút vốn ĐTNN đặc biệt nguồn vốn FDI cần thiết vì: - Đầu t trực tiếp hình thức đầu t bị lệ thuộc vào điều kiện trị, có tính khả thi hiệu cao, tạo hội thuận lợi tiếp cận thâm nhập thị trờng quốc tế, hoà nhập với nớc khu vực giới - Thu hút vốn ĐTNN nói chung, FDI nói riêng làm tăng nguồn vốn nớc nguồn vốn vào lĩnh vực then chốt, mũi nhọn lĩnh vực, địa bàn phát triển hạn chế phát triển kinh tế đất nớc không đồng đều, mang lại mô hình quản lý tiên tiến, phơng thức kinh doanh đại Nguồn vốn FDI làm gia tăng sức cạnh tranh nhiều lĩnh vực kinh tế nội địa thúc đẩy doanh nghiệp nớc tăng cờng lực mình, từ tạo điều kiện nâng cao hiệu cho toàn kinh tế Không vậy, thu hút vốn ĐTNN làm tăng vốn cho xuất khẩu, củng cố lực xuất mối quan hệ khăng khít nhà đầu t thị trờng truyền thống họ, tăng thu ngoại tệ cho đất nớc Đồng thời góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nớc, tạo nguồn bù đắp cho thâm hụt cán cân vÃng lai, cải thiện cán cân toán Quốc tế - Khu vực ĐTNN góp phần giải công ăn việc làm cho hàng trăm nghìn lao động rỗi việc, nâng cao chất lợng lao động hơn, đồng thời tạo điều kiện cho việc khai thác thêm, có hiệu nguồn nguyên vật liệu - FDI kèm kinh nghiệm, tiến kỹ thuật, công nghệ cao, máy móc dây chuyền sản xuất đại góp phần đổi công nghệ, kỹ thuật nớc, tạo điều kiện đại hóa đất nớc Năm 2000, đầu t khu vực có vốn ĐTNN đà đạt khoảng 23% tổng đầu t toàn xà hội, góp phần tăng GDP 10%; đóng góp 30% giá trị sản xuất công nghiệp 32,4% số thu cho Ngân sách Nhà nớc Kim ngạch xuất năm 2000 DN có vốn ĐTNN đạt gần tỷ USD chiếm 35% kim ngạch xuất nớc dầu thô 3,3 tỷ USD Ngoài điểm đáng ý với FDI, khả rót vèn bÊt ngê, quy m« lín kh«ng cao so với loại hình vay nợ Quốc tế luân chun vèn Qc tÕ bëi v× viƯc rót vèn tốn gặp nhiều khó khăn đầu t vào tài sản vật chất Do đó, nhà đầu t không định rút vốn khủng hoảng mang tính thời, có rút ạt nh loại vốn khác Điều gây tác động ảnh hởng xấu đột ngột tới toàn an ninh tài tiỊn tƯ qc gia cđa níc nhËn FDI ChÝnh nh÷ng đặc điểm đà Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp tạo nên u FDI FDI mục tiêu chiến lợc nớc với nớc phát triển 1.3 Những nội dung chủ yếu sách thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Việt Nam Các DN có vốn ĐTNN phải tuân thủ quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà phải chịu điều chỉnh luật đầu t nớc ngoài, Hiệp định tránh đánh thuế lần Hiện nay, Bộ Tài đà có Thông t hớng dẫn thi hành luật thuế TNDN nh Thông t số 18/2002/TT-BTC (20/2/2002) thời điểm trớc năm 2004 đến thời điểm năm 2004 có Thông t số 128/2003/TT-BTC (22/12/2003) Thông t đảm bảo việc thi hành thuế TNDN theo quy định pháp luật tạo điều kiện thuận lợi cho DN có vốn ĐTNN việc thực luật thuế - Về đối tợng nộp thuế: Là doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, bên nớc hợp doanh, ngân hàng liên doanh chi nhánh ngân hàng nớc Việt Nam Quy định thay đổi luật sửa đổi - Về tính thuế: Gồm có thu nhập chịu thuế (TNCT) thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp + Thu nhập chịu thuế: Đợc tính theo công thức sau: Thu nhập chịu Doanh thu để Chi phí hợp lý TNCT khác thuế kỳ = tính TNCT - kú tÝnh + kú tÝnh tÝnh thuÕ kú tÝnh thuÕ thuÕ thuÕ VÒ doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế đợc quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Thông t số 18 cách chi tiết Riêng quy định chi phí, luật sửa ®æi ®· cã mét sè thay ®æi sau: cho phÐp khấu hao nhanh nhng tối đa không lần mức khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng Điều cho phép DN có vốn ĐTNN nhanh chóng đổi công nghệ, đa máy móc, thiết bị kỹ thuật tiên tiến vào sản suất kinh doanh Đối với chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại luật cũ quy định khốngluật cũ quy định khống chế tối đa không 7% 5% tổng chi phí đà gây khó khăn cho việc tăng cờng tiếp thị, quảng cáo giới thiệu sản phẩm đến ngời tiêu dùng, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm, với DN thành lập hay lĩnh vực mới, sản phẩm chiến lợc sản phẩm Khắc phục nhợc điểm trên, luật sửa đổi đà thay tỷ lƯ trªn b»ng tû lƯ 10% trªn tỉng chi phÝ mà đảm bảo khuyến khích tiết kiệm, không thả Với thay đổi này, DN có vốn ĐTNN có điều kiện thuận lợi sản xuất kinh doanh đó, việc thực luật thuế Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp TNDN tốt hơn; việc khai khống chi phí khấu hao, khoản chi phí bị khống chế giảm bớt, làm giảm phức tạp công tác quản lý thuế TNDN + Th st: Theo lt th TNDN cị: §èi víi DN nớc, mức thuế suất phổ thông 32%, thuế suất u đÃi 25%, 20%, 15% DN có vốn ĐTNN nộp thuế theo thuế suất phổ thông 25%, thuế suất u đÃi 20%, 15%, 10% Tác dụng quy định việc thu hút vốn ĐTNN không lớn u đÃi thuế phần, môi trờng đầu t yếu tố quan trọng Mặt khác, việc quy định nh lại không đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ cạnh tranh lành mạnh chế thị trờng Đồng thời, vô hình chung, quy định đà tạo khác biệt Việt Nam với nớc khối ASEAN hầu hết nớc phát triển, mâu thuẫn với sách hội nhập kinh tế Việt Nam Ví dụ điển hình nh Trung Quốc, với møc th st chung 33% níc nµy vÉn thu hót tới 90% tổng số vốn đầu t nớc vào Châu Vì Luật thuế TNDN sửa đổi đà quy định mức thuế suất phổ thông 28%, thuế suất u đÃi 20%, 15%, 10% đợc áp dụng chung cho DN níc cịng nh DN cã vèn ĐTNN Điều đà khắc phục đợc nhợc điểm luật thuế cũ, tạo sân chơi bình đẳng cho doanh nghiệp Đồng thời, luật sửa đổi không ¸p dơng håi tè: c¸c DN cã vèn §TNN nÕu đợc hởng u đÃi thuế TNDN tiếp tục ®ỵc hëng u ®·i ®ã, nÕu ®· hÕt thêi gian đợc hởng u đÃi chuyển sang áp dụng thuế suất 25%; DN áp dụng thuế suất 25% tiếp tục áp dụng mức Vì vậy, thay đổi không ảnh hởng đến nhà đầu t cũ Bên cạnh việc thay đổi thuế, Nhà nớc ta tiến hành nhiều biện pháp cải thiện môi trờng đầu t, thu hút thêm vốn đầu t từ nhà đầu t Một điểm thay đổi thuế suất bỏ th TNDN bỉ sung Thùc tÕ ¸p dơng c¸c năm qua cho thấy khó xác định thu nhập cao lợi khách quan mang lại để đánh thuế thu nhập bổ sung; mặt khác việc đánh thuế thu nhập bổ sung không khuyến khích DN phấn đấu làm ăn có hiệu cao, phân biệt DN với DN có thu nhập cao lợi khách quan, cha tạo điều kiện tích luỹ vốn để phát triển sản xuất kinh doanh Điều xảy tất DN không DN nớc mà DN có vốn ĐTNN Vì vậy, việc bỏ khoản thuế hoàn toàn đắn Mặc dù quy định giảm thu Ngân sách Nhà nớc khoảng 2704 tỷ đồng nhng lâu dài, sách thuế hợp lý tranh thủ đợc đồng tình ủng hộ DN, tạo phấn khởi vợt qua khó khăn nâng cao hiệu kinh doanh, tăng thu nhập chịu thuế, tự nguyện, tự giác, kê khai nộp thuế đúng, đủ hơn, kịp thời hơn, chắn số thu không bị giảm lớn, công tác quản lý thu thuế TNDN đạt kết cao Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp - Ưu đÃi, miễn, giảm thuế: Quy định chi tiết thông t 18 Luật thuế TNDN sửa đổi đà tạo bình đẳng DN nớc với DN có vốn ĐTNN thĨ hiƯn ë viƯc thèng nhÊt miƠn gi¶m th, ®ã viƯc b·i bá mäi quy ®Þnh u ®·i vỊ thuế suất, miễn giảm thuế TNDN Nghị định số 24 số 27 tất yếu nhằm tránh mâu thuẫn văn pháp luật, đảm bảo đồng sách Nh vậy, luật thuế TNDN sửa đổi không dành u đÃi riêng cho thành phần kinh tế có vốn FDI thành phần kinh tế khác - Hoàn thuế tái đầu t, thuế chuyển lợi nhuận nớc ngoài, chuyển lỗ: quy định chi tiết thông t 18 Luật sửa đổi ngày 17 tháng năm 2003 đà bÃi bỏ quy định hoàn thuế tái đầu t thuế chuyển lợi nhuận nớc nhằm giành quyền tự chủ cho DN có vốn ĐTNN Việt Nam Ta biÕt r»ng, chÝnh viƯc tån t¹i th chun lợi nhuận nớc nguyên nhân gây nên tợng chuyển giá: nhà đầu t tìm cách hạch toán tăng chi phí chí đến mức lỗ đóng thuế Việt Nam chuyển lợi nhuận nớc nơi có thuế suất thuế TNDN thấp Việc loại bỏ thuế chuyển lợi nhuận nớc tơng lai góp phần giảm tợng chuyển giá, khai khống chi phí khuyến khích việc tái đầu t phần lợi nhuận mà họ nhận đợc đồng thời tạo điều kiện cho Việt Nam hội nhập với khu vực giới Sự thay đổi tạo điều kiện cho DN có vốn ĐTNN thực luật thuế TNDN tốt giảm bớt khó khăn, phức tạp cho công tác quản lý Đây nh÷ng néi dung cam kÕt gi÷a chÝnh phđ ViƯt Nam víi q tiỊn tƯ Qc tÕ IMF ch¬ng trình vay nợ xoá đói giảm nghèo Một điều dễ nhận thấy thay đổi lần đà giảm bớt u đÃi thuế TNDN DN có vốn ĐTNN, đồng thời DN phải nộp th víi møc th st cao h¬n tríc Nã sÏ không gây khó khăn cho công tác quản lý thuế TNDN nh đà phân tích, thuế yếu tố ảnh hởng đến thu hút vốn ĐTNN Không vậy, với thuế suất 28% thấp mức thuế suất số nớc khu vùc, vÝ dơ: Th st th TNDN cđa Trung Quốc 33%, Thái Lan 30%, Philippin 30% với việc bỏ thuế chuyển lợi nhuận nớc giúp có điều kiện cạnh tranh thu hút vốn ĐTNN so với nớc khu vực - Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập doanh nghiệp: đợc quy định chi tiết Thông t số 18 tơng tự nh c¸c doanh nghiƯp níc: chËm nhÊt sau 60 ngày kết thúc năm tài DN phải nộp toán thuế TNDN cho quan thuế Nhng theo luật sửa đổi, thời hạn không 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Thay đổi phù hợp với toán tài kiểm toán toán tài DN nói chung DN có vốn ĐTNN nói riêng Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp Mặc dù trớc ®©y, Lt th thu nhËp doanh nghiƯp cã sù ph©n biệt DN nớc DN nớc nhng đến thời điểm này, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung đà hạn chế đợc khác biệt đó, tạo bình đẳng kinh doanh DN nớc với DN nớc ngoài, tiến kịp với tiến sách thuế khu vực giới đồng thời đặt số vấn đề công tác quản lý thuế nh: tuyên truyền, giải thích để phát huy tối đa hiệu luật thuế TNDN nói riêng, hệ thống thuế nói chung 1.4 Nội dung, yêu cầu công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Công tác quản lý thu thuế TNDN bao gồm nội dung: Quản lý đối tợng nộp thuế, quản lý tính thuế, quản lý thu nộp vào Ngân sách Nhà nớc Cụ thể: - Công tác quản lý đối tợng nộp thuế: Gồm quản lý việc đăng ký kinh doanh, thành lập, hoạt động, giải thể, phá sản doanh nghiệp, số vốn đầu t, qui mô, ngành nghề kinh doanh, đối tác góp vốn liên doanh luật cũ quy định khốngđăng ký thuế Yêu cầu đặt phải phân công cán quản lý có chuyên môn, có kinh nghiệm thực tiễn theo dõi đối tợng nộp thuế, thờng xuyên nắm rõ thông tin đơn vị nh: địa chỉ, tên, ngày thành lập, vốn, quy mô, đối tác nớc ngoàiluật cũ quy định khống qua đài, báo, quan chức năng, đơn vị có liên quan nh Sở Kế hoạch - Đầu t, UBND thành phố, lập hồ sơ danh bạ cho DN đồng thời phải có kiểm tra chéo cán quản lý để tránh thông đồng cán thuế đơn vị; hớng dẫn DN thực chế độ sổ sách kế toán, kê khai theo quy định - Công tác quản lý tính thuế: Gồm có quản lý thu nhập chịu thuế thuế suất + Quản lý doanh thu: Yêu cầu xác định đầy đủ, doanh thu đối tợng nộp thuế Nắm đợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN, doanh thu kê khai, doanh thu kiểm tra bao nhiêu, nắm bắt giá sản phẩm công ty thị trờng, lợng tiêu thụ + Quản lý chi phí: Các khoản chi phí có đáp ứng đủ yêu cầu chi phí hợp lý đợc trừ không Xác định ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp gì, với ngành nghề chi phí DN nh nào, nắm rõ số tài sản cố định DN, xác định phơng pháp trích khấu hao, chế độ tiền lơng trả cho ngời lao động áp dụng cho DN, khoản chi bị khống chế + Quản lý thu nhập khác: Các nguồn thu nhập khác đơn vị, việc kê khai đơn vị kết kiểm tra quan thuế + Quản lý thuế suất: Xác định ®óng møc th st doanh nghiƯp ®ỵc hëng Doanh nghiƯp có đợc u đÃi thuế suất không? Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38- Luận văn tốt nghiệp - Công tác quản lý thu nộp vào Ngân sách Nhà nớc: Gồm công tác kiểm tra kê khai, thông báo (đối với thời điểm trớc năm 2004), đôn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng, thực chế độ miễn giảm, công tác tra, kiểm tra toán thuế Yêu cầu: hớng dẫn DN kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định Kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế, nghiêm khắc đấu tranh với trờng hợp dây da, trì hoÃn, trốn tránh gây nợ đọng thuế 1.5 Sự cần thiết, mục tiêu công tác quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu t nớc Việt Nam 1.5.1 Sự cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý thu thuế TNDN DN có vốn đầu t nớc Việt Nam Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nớc Từ khoản thuế thu đợc, Nhà nớc dùng vào việc đầu t xây dựng sở hạ tầng, tạo hàng hóa công cộng nh đờng xá, cầu cống phục vụ lợi ích chung toàn xà hội Tuy nhiên, thuế lại vấn đề nhạy cảm, sắc thuế trực thu Bởi vì, thuế phần thu nhập đợc chuyển giao từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nớc theo mức thời hạn pháp luật quy định nhằm thực mục tiêu kinh tế - xà hội Do đó, họ có cảm giác nh bị móc túi Các DN có vốn ĐTNN giống nh DN nớc khác đối tợng nộp thuế thực nghĩa vụ với Nhà nớc Việt Nam Mà đà đối tợng nộp thuế dù có sù suy tÝnh nép thuÕ bëi nã liªn quan tới lợi ích sát sờn họ Đơn giản nh sau: víi thuÕ suÊt thuÕ TNDN cho DN cã vèn ĐTNN mức phổ thông 25%, DN phải bỏ 1/4 thu nhập thu đợc từ sản xuất kinh doanh (SXKD) để nộp cho Nhà nớc Lẽ ra, nộp thuế, tỷ lệ đợc dùng vào việc mở rộng SXKD, đợc chia lợi nhuận nhiều hơn, cải thiện đời sống ngời lao động họ tìm cách giảm tối đa số thuế phải nộp Vì vậy, vi phạm thuế TNDN tiếp diễn dới hình thức nh: lách luật để tránh thuế nắm rõ pháp luật thuế; sử dụng hình thức chuyển giá: mua nguyên vật liệu, tài sản cố địnhluật cũ quy định khốngcủa công ty mẹ với giá cao để hởng chênh lệch thuế suất nhập nguyên vật liệu với giá cao công ty mẹ dùng vào việc sản xuất sản phẩm để xuất cho công ty mẹ với giá thấp làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế - vốn tồn nhức nhối khu vực ĐTNN mà pháp luật nớc ta cha có biện pháp khả thi ngăn chặn đợc; hạch toán sai chi phí, doanh thuluật cũ quy định khống nhằm trốn thuế đòi hỏi phải tăng cờng quản lý quan thuế Ngoài ra, DN có vốn ĐTNN có vi phạm việc đăng ký, kê khai, toán thuế, nộp thuế, dây da nợ đọng thuế gây khó khăn, phức tạp, tốn công sức, tiền bạc cho quan thuế Trên thực tế nhiều DN cha Trần Thị Ninh Nhâm 02.01 K38-