Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thị xã giá rai

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn“Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai”là công trình nghiên cứu riêng tơi quacơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thị xã Giá Rai Các số liệu Luận văn sử dụng phản ánh trung thực Cơ quan Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài thu thập tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Luận văn Nguyễn Thanh Hiền i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo nhà trường, Khoa quản lý kinh tế xã hội Q Thầy, Cơ Trường Đại học Hịa Bình tận tình chu đáo trình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Đào Minh Phúc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành tốtLuận văn: “Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai” Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế thị xã Giá Rai; Các anh, chị, em đồng nghiệp Đội nghiệp vụ thuộc Chi cục Thuế thị xã Giá Raiđã tạo điều kiện cho tơi q trình thu thập tài liệu, số liệu để tơi hồn thànhLuận văn Do trình độ thân cịn hạn chế nên Luận văn tránh khỏi khiếm khuyết định,tôi mong nhận cảm thông chia sẻ ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Thanh Hiền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG ĐỀ TÀI vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 5.3 Phương pháp chuyên gia 5.4 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu 5.5 Phương pháp chọn mẫu điều tra Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.4 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 13 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 24 1.2.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 24 iii 1.2.2 Phương pháp quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công 29 1.2.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 30 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công 32 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 36 1.2.6.Nội dung quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế 39 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số nước 40 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số Chi cục Thuế tỉnh Bạc Liêu 44 1.5 Bài học kinh nghiệm 45 Tóm tắt chương 1: 47 Chương 48 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Xà GIÁ RAI 48 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế thị xã Giá Rai 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai 50 2.2.1 Các quy định thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế TNCN 50 2.2.2 Lập dự toán thuế thu nhập cá nhân 51 2.2.3 Quản lý kê khai thuế TNCN 55 2.2.4 Quản lý nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế 58 2.2.5 Quản lý toán thuế thu nhập cá nhân 62 2.2.6.Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 64 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thị xã Giá Rai 68 2.3.1 Về công tác quản lý thuế, tuyên truyền, hỗ trợ, tra, kiểm tra thuế TNCN 68 2.3.2 Kết đạt 72 2.3.3 Hạn chế 73 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 73 Tóm tắt chương 2: 78 Chương 79 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 79 iv TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Xà GIÁ RAI 79 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai đến năm 2025 79 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai 85 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN 85 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 87 3.2.3 Đẩy mạnh công tác giám sát hồ sơ toán năm 90 Tóm tắt chương 3: 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Viết đầy đủ CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN QTT Quyết toán thuế TCT Tổng cục Thuế TCCT Tổ chức chi trả TNCN Thu nhập cá nhân 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 UBND Ủy ban nhân dân Ngân sách Nhà nước vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG ĐỀ TÀI Bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Bậc thuế suất thuế TNCN 19 Bảng 2.1 Tình hình thực dự toán thu thuế TNCN từ năm 2018 đến năm 2020 52 Bảng 2.2 Thống kê tình hình nộp tốn thuế TNCN 53 Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Bảng 2.3 Chi cục Thuế thị xã Giá Rai từ năm 2018 đến năn 59 2020 Bảng 2.4 Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc 61 Bảng 2.5 Số tiền hoàn thuế TNCN từ tiền công, tiền lương 64 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, ngành thuế nước nói chung ngành thuế tỉnh Bạc Liêu nói riêng ln xác định quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm Nhưng cơng tác cịn nhiều hạn chế đặc biệt quản lý Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể sau: Theo quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 hàng tháng, quý tổ chức chi trả cá nhân có phát sinh khấu trừ kê khai thuế, khơng phát sinh khấu trừ không kê khai quan thuế không đôn đốc nên có tổ chức, cá nhân có khấu trừ không kê khai quan thuế Đối với cá nhân có hai nguồn thu nhập trở lên theo quy định cuối năm tự tốn Sau tốn thừa hồn, cịn phải nộp nộp thêm cá nhân khơng tốn quan thuế khơng phát Cơng tác kiểm tra, tra cịn số cơng chức không lấy số liệu từ ứng dụng quản lý thuế ngành mà lấy số liệu người nộp thuế cung cấp dẫn đến truy thu khơng xác làm giảm thu ngân sách nhà nước Chưa kiểm tra chấp hành theo quy định người nộp thuế, không hướng dẫn cách kê khai nộp thuế theo quy định nên doanh nghiệp kiểm tra hàng năm không kê khai kê khai sai Có nhiều Doanh nghiệp hàng năm tốn thuế TNCN có số phải nộp cao Nhưng khơng kê khai tờ khai tháng, quý Chứng tỏ hàng tháng doanh nghiệp có khấu trừ khơng kê khai nộp vào NSNN Cán quản lý trực tiếp chưa có biện pháp để đôn đốc Doanh nghiệp kê khai theo quy định Nếu không sớm khắc phục hạn chế khơng thể tăng nguồn thu cho ngân sách Chính thế, cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thị xã Giá Rai cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Xuất phát từ thực tế Chi cục Thuế thị xã Giá Rai, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, nhằm chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, lý mà em chọn làm nghiên cứu đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai”để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Tổng quan nghiên cứu Tình hình nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân, thuế TNCN thuế trực thu có vai trị quan trọng việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Chính vậy, quốc gia ln đặc biệt quan tâm vào hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng nhằm thực thi luật thuế TNCN đạt hiệu Vì vậy, với vấn đề thuế TNCN, vấn đề quản lý thuế TNCN thu hút quan tâm nhiều nhà nghiên cứu nước, ngồi nước nhiều khía cạnh với mức độ khác Luận án tiến sĩ: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” năm 2010 tác giả Lý Phương Duyên, coi cơng trình nghiên cứu quản lý thuế TNCN bối cảnh cụ thể Việt Nam giai đoạn Đó là, Luật thuế TNCN thức có hiệu lực thực thi đời sống kinh tế xã hội có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Năm 2014, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện tài tác giả Văn Thanh Hiền, “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Trong luận văn này, tác giả khái quát, củng cố vấn đề lý luận công tác quản lý thuế TNCN.Đề tài sâu vào nghiên cứu vấn đề mang tính lý thuyết thực tiễn thuế TNCN giới Việt Nam nay, đặc biệt trọng đến công tác quản lý thuế TNCN giác độ: nội dung sách thuế TNCN; cơng tác tổ chức thực sách thuế TNCN Tuy nhiên, luận văn sâu vào nghiên cứu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam Thực thi Luật thuế TNCN bối cảnh Đảng Nhà nước triển khai cải cách mạnh mẽ thủ tục hành chính, điều kiện thuận lợi quản lý thuế thu nhập cá nhân, số người nộp thuế đông, nhạy cảm, ngành thuế dễ bị phản ứng từ phía NNT, lĩnh vực thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, lâu dài mang tính phổ biến, phức tạp địi hỏi trình độ quản lý cao phải gắn với chủ trương Đảng,chính sách phát luật nhà nước để phát huy vai trò thuế TNCN ngân sách nhà nước Từ phân tích trên, tác giả vai trò quan trọng quản lý thuế TNCN cầu nối việc đưa sách thuế vào thực tiễn sống, đảm bảo hiệu kinh tế tính cơng sách thuế TNCN tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước Hiện công tác quản lý thuế TNCN nói chung, thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng, ln ngành thuế quan tâm, bên cạnh kết đạt được, số hạn chế như: ý thức chấp hành nghĩa vụ, kê khai nộp thuế phận người nộp thuế chưa trung thực, tìm cách trốn thuế, gian lận thuế cá nhân lĩnh vực giải trí, thể thao, lập trình viên, bán hàng online,… Do để cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ngày hiệu quả, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch xã hội, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, ngành thuế phải có giải pháp đạo để thực hiệu thời gian tới, đề xuất giải pháp nhằm hạn chế tối đa tổn thất kinh tế thuế gây ra; đánh thuế nguyên tắc công bằng, hiệu quả, phân phối lại thu nhập 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Giá Rai 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế TNCN Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đóng vai trị quan trọng việc thực thi sách thuế Thơng qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm cho cá nhân, tổ chức hiểu rõ chất, vai trị tác dụng thuế Việc góp phần nâng cao nhận thức, hiểu biết tổ chức, cá nhân sách thuế Từ tạo tự giác kê khai nộp thuế theo quy định, sẵn sàng cung cấp thông tin, phối hợp với CQT việc thực thi nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân với Nhà nước Vì phải phát huy tối đa hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nhiệm vụ công tác tuyên truyền thời gian tới phải xây dựng mạng lưới thông tin tuyên truyền sâu rộng toàn quốc với phương tiện đại nhằm phục vụ tốt đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân, để nhân dân nắm bắt quy định đối tượng thuộc diện nộp thuế, quyền nghĩa vụ đối tượng này; tạo cán tầng lớp nhân dân, tổ chức ý thức tự giác chấp hành quy định Luật, ủng hộ, tự giác đồng tình việc chi trả thu nhập…Đồng thời qua kịp thời biểu dương cá nhân tự giác thực chấp hành nghiêm túc quy định nộp thuế; phát hiện, phê phán kịp thời tượng, hành vi vi phạm quy định Luật thuế thu nhập cá nhân bảo đảm công bình đẳng quyền nghĩa vụ thực Luật thuế thu nhập cá nhân cộng đồng xã hội Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều hình thức khác như: tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, phát hành tờ rơi, lắp pano áp phích nơi công cộng, tổ chức đợt tập huấn, hướng dẫn sách thuế mới, định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm 85 người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biếtvề pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt Duy trì phát huy trang thơng tin điện tử ngành, tỉnh, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để người dân thường xuyên trao đổi kinh nghiệm đưa thắc mắc quan chức tỉnh Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với tổ chức, cá nhân, mở thi tìm hiểu pháp luật thuế TNCN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế TNCN Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế TNCN, hội để cán thực công tác quản lý thuế TNCN tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với Phối hợp với quan truyền hình, truyền thanh, báo chí việc tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN kênh thơng tin thu hút nhiều lượng người xem quan tâm CQT cần khai thác mạnh để truyền bá sâu rộng thơng tin sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ Kịp thời biểu dương điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế TNCN, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế TNCN Xây dựng đường dây nóng, hịm thư góp ý đặt cơng khai quan thuế để người dân đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động CQT Đồng 86 thời giúp người dân phản ánh kịp thời thái độ phục vụ cán thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời Tổ chức nhiều hội nghị tập huấn sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế cho tất đối tượng, làm cho người nắm rõ quy định thủ tục hành thuế để thi hành Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp Chi cục Thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân Đồng thời, bước xây dựng hồn thiện hệ thống quản lý thơng tin cá nhân người nộp thuế hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn tỉnh, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Ngoài ra, cần thực thường xuyên có hiệu cơng tác kiểm tra, kịp thời phát gian lận việc kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Hiệu công tác tuyên truyền lớn thực cách kịp thời, cách Mỗi người dân tự ý thức trách nhiệm nộp thuế Nhà nước, việc chủ động đăng ký MST, khai nộp thuế trở thành đương nhiên thực tinh thần tự nguyện, tự giác, qua giúp tăng nguồn thu cho NSNN 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Tất cán làm công tác kiểm tra phải nghiên cứu, khai thác số liệu từ ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành như: Các tờ khai doanh nghiệp nộp quan thuế chấp nhận để làm sở kiểm tra, đối chiếu với doanh nghiệp lấy hồ sơ số liệu doanh nghiệp cung cấp để kiểm tra hướng dẫn doanh nghiệp cách kê khai nguồn thu nhập Mỗi nguồn thu nhập có cách kê 87 khai khác không giống thuế GTGT, thuế TNDN Làm tốt công tác kiểm tra quan thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân quan chi trả thu nhập Cần đặc biệt ý phân tích hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đơn vị có số lượng người lớn, có số chi trả lớn, ý đơn vị có khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao Đối với đơn vị cần yêu cầu giải trình cụ thể Nếu thấy việc giải trình khơng hợp lý, thiếu thuyết phục nên thực kiểm tra quan chi trả thu nhập Sớm hoàn thành việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc để phục vụ tốt cơng tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng người nộp thuế tra, kiểm tra thuế hàng năm Kết hợp tốt việc kiểm tra toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra toán thuế thu nhập cá nhân trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, quan thuế cần thực phân tích chuyên sâu tỷ suất phản ánh mối quan hệ thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân chi phí trừ, cịn với cá nhân thu nhập chịu thuế khoản thu nhập trừ/thu nhập miễn thuế Để ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập, cần kiểm tra kỹ sổ sách kế toán phản ánh khoản chi trả cho cá nhân không ghi sổ tiền lương, tiền công, chẳng hạn khoản phụ cấp, khoản tiền thưởng, khoản khốn chi cơng tác phí vượt mức, Đồng thời, cần thực kiểm tra kỹ hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu xác định xác thu nhập chịu thuế người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài 88 doanh nghiệp, bảng chấm công, chứng từ chi trả, Thêm vào đó, cần trọng kiểm tra khoản doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, đặc biệt doanh nghiệp có lao động người nước ngồi, để đảm bảo tính đủ khoản lợi ích khơng nhận tiền phải tính vào thu nhập chịu thuế (các khoản chi trả hộ tiền nhà, xe lại, ) Khi kiểm tra sở kinh doanh cần kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền cơng với khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp để xác định xác chi phí tiền lương, tiền cơng thực trả, xác định hành vi gian lận kê khai thu nhập chịu thuế cá nhân Hoàn thiện tổ chức máy đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế Khi thiết lập đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với phận tra, kiểm tra để đảm bảo bổ sung lẫn kiến thức chuyên sâu quản lý sắc thuế khác Cần đúc rút kinh nghiệm tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn kiểm tra thuế thu nhập cá nhân loại hình doanh nghiệp, quan chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn kiểm tra hồ sơ quan thuế trình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Cần ý mức đến việc kiểm tra luồng chi trả tiền quan chi trả thu nhập cho cá nhân qua tài khoản cá nhân tài khoản quan chi trả thu nhập khác Tăng cường phối hợp với quan cơng an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh để giảm, miễn thuế hoạt động bình thường; sở có biện pháp 89 xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm Cơ quan thuế cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế, việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế hạn; trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người khơng, gây thắc mắc so bì người nộp thuế 3.2.3 Đẩy mạnh công tác giám sát hồ sơ tốn năm Phân cơng cán quản lý trực tiếp giám sát tất hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân mà doanh nghiệp nộp cho quan thuế Đối với hồ sơ có khấu trừ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp không thực kê khai tờ khai tháng, quý cán quản lý trực tiếp phải tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp thực kê khai hàng tháng, quý theo quy định cho năm sau Đồng thời giám sát toán thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài doanh nghiệp nộp cho quan thuế Doanh nghiệp có phát sinh chi phí tiền lương, tiền cơng mà khơng tốn thuế thu nhập cá nhân đơn đốc hướng dẫn doanh nghiệp toán thuế thu nhập cá nhân 3.2.4 Nâng cao chất lượng cán Quan tâm đào tạo trình độ lý luận trị, chun mơn nghiệp vụ, tạo điều kiện cho cán công chức tiếp cận, rèn luyện bồi dưỡng thông thạo nhiều lĩnh vực cơng việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ giao, chủ động, sáng tạo đổi để nâng cao chất lượng công việc Thường xuyên quan tâm công tác đánh giá phân loại cán công chức, vấn đề nhạy cảm, phức tạp phải có cách nhìn đắn, khách quan cơng tâm Đánh giá cán xác bố trí cán vị trí để họ phát huy hết khả nhằm sử dụng cán có hiệu Việc đánh giá cán phải tiến 90 hành định kỳ tháng năm lần, có quy trình chặt chẽ thơng qua nhiều kênh thơng tin Quan tâm công tác luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác định kỳ cán cơng chức ngồi quy hoạch, cán chuyên môn nghiệp vụ, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế quyền lợi hợp pháp cán công chức thuế Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán công chức thuế, xây dựng củng cố đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nội bộ, hoàn thiện chế kiểm tra đảm bảo khách quan, hiệu Xây dựng triển khai quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế, đẩy mạnh cơng tác phịng, chống tham nhũng, ngăn chặn hành vi phiền hà nhũng nhiễu người nộp thuế Giải pháp không phần quan trọng để giúp cán thuế tận tâm với công việc chế độ lương, đãi ngộ khen thưởng Cần xây dựng chế độ lương đảm bảo nhu cầu sinh sống để cán thuế yên tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cán thuế tốt Với chế độ lương thưởng tốt cán thuế có ý định tham nhũng phải tự suy nghĩ đánh đổi có đáng hay khơng nên hạn chế thất thu ngân sách 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Xây dựng kế hoạch thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ khai thác, xử lý liệu ứng dụng Ngành đảm bảo cho tất cán cơng chức có đủ nâng lực trình độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa ngành Thuế Chi cục Thuế chủ động xây dựng kế hoạch triển khai giải pháp hạ tầng kỹ thuật đáp ứng yêu cầu triển khai ứng dụng công nghệ thông tin theo 91 yêu cầu Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế Đồng thời, nâng cao hiệu sử dụng hệ thống công nghệ thông tin, chia sẻ tài nguyên hệ thống giảm kinh phí đầu tư hạ tầng; thay trang thiết bị hết hao mịn, khơng cịn sử dụng hiệu khơng đáp ứng; đại hóa môi trường làm việc, nâng cao suất lao động; tạo tiền đề triển khai giải pháp, công nghệ ứng dụng cách mạng 4.0 chuyển đổi số Đồng triển khai hệ thống mạng Intranet với tốc độ cao kết nối từ Cục Thuế đến trung tâm phận máy chủ đơn vị Hạ tầng truyền thông kết nối Đội nghiệp vụ chuyên môn đảm bảo đáp ứng yêu cầu truyền nhận liệu để triển khai ứng dụng quản lý thuế xử lý tập trung, khai nộp thuế điện tử, hoàn thuế Thường xuyên nâng cấp hạ tầng máy chủ cập nhật công nghệ triển khai hệ thống điện tốn đám mây, ảo hóa đa số hạ tầng máy chủ Trung tâm liệu Tổng cục Thuế Cục Thuế, linh hoạt việc cấp phát thu hồi tài nguyên hệ thống Triến khai hệ thống kết nối, kiểm sốt thơng tin trao đổi ứng dụng nội với ứng dụng ngành đáp ứng việc chuẩn hóa, kiểm sốt tập trung việc trao đổi liệu Ngoài ra, hệ thống dịch vụ công liên tục nâng cấp, mở rộng chức năng, nâng cao chất lượng dịch vụ công trực tiếp phục vụ doanh nghiệp người nộp thuế, hạ tầng ứng dụng dịch vụ công triến khai công nghệ hạ tầng tiên tiến, tốc độ cao Kịp thời biểu dương, khen thưởng tập thể cá nhân có thành tích cao việc nghiên cứu ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác quản lý thuế, góp phần cho đơn vị hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao Tổng cục Thuế đề xuất Bộ Tài chính, phối hợp Bộ, quan ngang Bộ, trao đổi cung cấp thông tin liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá 92 nhân, xử lý nghiêm trường hợp cán bộ, công chức không tự giác thực hiện, cố tình trốn thuế Xem cơng tác thu thuế trách nhiệm tồn hệ thống trị 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Xây dựng hoàn thiện văn hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật Quản lý thuế xây dựng quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhằm giúp cho người nộp thuế thuận tiện kê khai, tính thuế, nộp thuế toán thuế, đồng thời giúp quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát, giảm thiểu thủ tục hành thuế Từ nhận thức người dân hạn chế, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, cơng tác tun truyền sách thuế đến tầng lớp dân cư xem công việc lâu dài, bền bỉ ngành thuế nói riêng cấp, ngành nói chung Đặc biệt cần phải nghiên cứu xây dựng hệ thống giáo trình tun truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho công dân từ nhỏ Tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thơng tư quy khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ Đây sở thuận lợi để cán tra có sở tiến hành tra, kiểm tra chi tiết khoản thu nhập chịu thuế Đồng thời, tham mưu cho ngành ngân hàng xây dựng lộ trình phát triển giao dịch thương mại, chi trả tiền lương, tiền công thông qua hệ thống ngân hàng, tạo điều kiện cho ngành thuế quản lý thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế cụ thể, chi tiết 3.3.2 Đối với quyền địa phương 93 Kiến nghị Thị ủy, HĐND-UBND thị xã Giá Rai thường xuyên quan tâm đạo ngành thuế công tác quản lý thuế TNCN địa bàn quản lý, đạo Phịng, ban ngành, đồn thể, UBND xã - phường phối hợp với Cơ quan thuế tuyên truyền sách pháp luật thuế, gương mẫu đầu việc tự khai, tự nộp thuế, toán thuế đảm bảo thời gian quy định Kiến nghị UBND thị xã Giá Rai đạo ngành chức phối hợp với Cơ quan thuế xử lý tổ chức, cá nhân không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, không kê khai, trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Kiến nghị UBND thị xã Giá Rai đạo Đài truyền thường xuyên tuyên truyền, đưa tin sách pháp luật thuế, giúp người nộp thuế tiếp cận nhanh thông tin, đảm bảo kịp thời thực tốt nghĩa vụ thuế Thực Nghị 35/NQ-CP hỗ trợ phát triển doanh nghiệp để thu hút lao động tạo thu nhập cho người dân, tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân Thực Nghị 02/NQ-CP, ngày 01/01/2021, tiếp tục thực nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia năm 2021 94 Tóm tắt chương 3: Định hướng công tác quản lý thuế TNCN thời gian tới, nêu số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, để tổ chức thực hiện, tránh thất thu, gian lận thuế, trốn thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội Nêu số kiến nghị cấp có thẩm quyền ban hành, sửa đổi văn Luật, luật đảm bảo phù hợp thực tế quản lý góp phần hồn thiện sách pháp luật thuế TNCN 95 KẾT LUẬN Thuế TNCN có đối tượng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế TNCN từ tiền lương,tiền cơng ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Để Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt người có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, đảm bảo công người nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Nhận thức rõ tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, luận văn sâu đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế thị xã Giá Rai thời gian qua Trong năm qua, đơn vị tổ chức triển khai thực tốt quy phạm pháp luật thuế TNCN, đặc biệt Luật thuế thu nhập cá nhân Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Chi cục tuân thủ quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền công, lương, tiền công Số lượng người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cấp MST tăng dần qua năm Số thu thuế thu nhập cá nhân nhìn chung có xu hướng tăng qua năm.Tổ chức thực tốt hoạt động kiểm soát khai nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân từ khâu đăng ký mã số thuế, kê khai thu nhập, kê khai khoản giảm trừ, nộp thuế, hồn thuế Cơng tác kiểm tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn khơng có hạn chế Cơng tác xử lý thông tin tiếp nhận hồ sơ cấp MST chưa kịp thời, số trường hợp chưa 96 xác Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa đáp ứng so với yêu cầu Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế, tra thuế phát vi phạm thuế thu nhập cá nhân chưa nhiều Vẫn cịn tồn tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn, đơn vị có biện pháp đẩy mạnh tăng cường công tác kiểm tra, Trên sở đánh giá hạn chế công tác này, tác giả đề xuất nhiều giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương địa bàn thời gian 97 tới TÀI LIỆU THAM KHẢO I CÁC LUẬT THUẾ, NGHỊ QUYẾT, THƠNG TƯ 1.Bộ Tài chính: Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/3013 Bộ Tài chínhhướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài chính: Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/3013 Bộ Tài hướng dẫn thị hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài chính: Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thị hành số điều thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi bỏ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số 71/2014/QH13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Quốc Hội: Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quốc hội khóa XIV, kỳ họp thứ 7, ngày 13 tháng năm 2019 Luật Quản lý thuế Quốc Hội: Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật thuế thu nhập cá nhân 98 Quốc Hội: Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội khố XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 22 tháng 11 năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân UBTV Quốc Hội: Nghị số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân II CÁC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHÁC Tiến sỹ Lý Phương Duyên Quản lý thuế TNCN Việt nam điều kiện hội nhập kinh tế Quốc tế.(Tr 5-7) Thạc sỹ Văn Thanh Hiền Quản lý thuế TNCN Việt nam nay.(Tr 46) Bùi Cơng Phương (2018), Kiểm sốt thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học Đà Nẵng.(Tr 47-51) Trần Phương (2019), Thuế thu nhập cá nhân nghịch lý, Cổng thơng tin điện tử Cục Thuế Bình Phước, Bình Phước.(Tr 71-73) III GIÁO TRÌNH TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội.(Tr 24-27) PGS Nguyễn Thuấn, Th.s Trần Thị Thu Vân Kinh tế công, khoa kinh tế Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.(Tr 173-174) 99