Luận văn thạc sĩ giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh đồng nai

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Đồng Nai, tháng năm 2017 Tác giả luận văn Trần Đình Tường Long i ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân trường Trước hết cho xin gửi lời cảm ơn chân thành tới người hướng dẫn Khoa học, T.S Nguyễn Văn Hà, tận tình giúp đỡ tơi kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn tới gia đình tơi, bạn bè tơi, người thường xuyên hỏi thăm, động viên q trình thực luận văn Có kết nghiên cứu nhận ý kiến đóng góp thầy giáo trường Đại học Lâm Nghiệp, tận tình cung cấp thơng tin anh, chị cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, đặc biệt phòng Kê khai phịng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Tơi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Đồng Nai, tháng năm 2017 Tác giả luận văn Trần Đình Tường Long ii iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vi ĐẶT VẤN ĐỀ vii Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNCN, quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, chất, vai trò thuế TNCN 1.1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.1.4 Chỉ tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế TNCN 23 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNCN 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số quốc gia nước 26 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số Cục thuế nước 29 1.2.3 Bài học rút cho việc quản lý thuế TNCN Cục thuế Tỉnh Đồng Nai 31 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 31 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Đồng Nai 35 2.1.1 Đặc điểm kinh tế 35 2.1.2 Đặc điểm văn hóa xã hội 41 iv 2.2 Một số thông tin Cục thuế, tỉnh Đồng Nai 42 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 42 2.2.2 Sơ đồ máy tổ chức 43 2.2.3 Điều kiện nguồn nhân lực; điều kiện trang thiết bị phục hoạt động Cục thuế 49 2.3 Phương pháp nghiên cứu 50 2.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu, khảo sát 50 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 50 2.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 53 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 57 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Đồng Nai 57 3.1.1 Thực trạng thực dự toán thu thuế TNCN từ năm 2012 đến 2016 57 3.1.2 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai 62 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 79 3.2.1 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu 79 Cơ sở lý thuyết mối quan hệ biến độc lập biến phụ thuộc 80 3.2.3 Đánh giá sơ thang đo qua kiểm tra hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 83 3.2.4 Phân tích nhân tố khám phá EFA 85 3.2.5 Phân tích hồi quy 86 3.3 Giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai 89 3.3.1 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Đồng Nai 89 3.3.2 Một số kiến nghị 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC VIẾT TẮT APEC Asia Pacific Economic Cooperration (Diễn đàn Hợp tác Kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương) ASEAN Association of Southeast Asian Nations (Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á) ASEM AsiaEurope Meeting (Diễn đàn hợp tác Á – Âu) CQCT Cơ quan chi trả CC Cơ cấu DT Dự toán NNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân IMF International Monetary Fund (Quỹ tiền tệ Quốc tế) NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế TNCN Thu nhập cá nhân TH Thực SL Số lượng UBMTTQ Ủy ban Mặt trận tổ quốc UBND Ủy ban nhân dân WB World Bank (Ngân hàng Thế giới) WTO World Trade Organization (Tổ chức Thương mại giới) vi DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Hệ thống tổ chức máy ngành Thuế tỉnh Đồng Nai 43 Đồ thị 3.1 Kết thực dự toán thu thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai từ 2012 – 2016 60 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Kết thực thu ngân sách Cục thuế Đồng Nai qua năm 2012 2016 60 Bảng 3.2 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2012 2016 64 Bảng 3.3 Dữ liệu đánh giá công tác quản lý nợ thuế TNCN từ năm 2012 2016 68 Bảng 3.4 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2012 2016 69 Bảng 3.5 Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai năm 20122016 71 Bảng 3.6 Kết hoạt động tuyên truyền Cục Thuế Đồng Nai 72 Bảng 3.7 Kết Cronbach’s Alpha nhân tố 80 Bảng 3.8 Thống kê số lượng biến hệ số Cronbach's Alpha 81 Bảng 3.9 Cronbach’s Alpha thang đo chất lượng quản lý thuế 81 Bảng 3.10 Các hệ số xác định mơ hình 83 Bảng 3.11 Kết hồi quy phần chất lượng quản lý thuế 83 Bảng 3.12 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết chất lượng quản lý thuế 83 Bảng 3.13 Vị trí quan trọng yếu tố 85 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Là loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập, thuế thu nhập cá nhân trở thành loại thuế phổ biến giới có khoảng 180 nước áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII thơng qua ngày 21/11/2007, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009, tạo thêm bước hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) góp phần đảm bảo công việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, bước góp phần thực kiểm sốt thu nhập dân cư đồng thời đảm bảo huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh kết đạt được, biến động nhanh kinh tế nên số quy định Luật Thuế TNCN bộc lộ số tồn tại, hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, số quy định phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho công tác quản lý thuế Đồng Nai tỉnh nằm vùng kinh tế trọng điểm phía nam thuộc Vùng Đông Nam Bộ ngày thu hút vốn đầu tư nước ngồi góp phần đẩy mạnh kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế tỉnh theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa Với tình hình kinh tế thách thức giai đoạn hội nhập tới, Việt Nam nói chung Đồng Nai nói riêng phải có biện pháp tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế theo định hướng phủ, đồng thời để phù hợp với cam kết quốc tế, khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh với định hướng thay đổi sách thuế theo hướng giảm thuế nguồn thu ngân sách từ thuế TNCN đóng vai trị quan trọng Tình hình quản lý thuế TNCN nước nói chung cụ thể địa bàn tỉnh Đồng Nai nhiều hạn chế sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hiệu đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, công tác tra, kiểm tra nhiều bất cập Vậy, thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai nào? Công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Đồng Nai gặp khó khăn có hạn chế gì? Cần giải pháp để nâng cao hiệu chất lượng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai thời gian tới? Xuất phát từ vấn đề đặt đây, tác giả lựa chọn đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Đồng Nai” lựa chọn để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Đồng Nai, Luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Đồng Nai 2.1.2 Mục tiêu cụ thể Để hoàn thành mục tiêu chung đề tài có mục tiêu cụ thể sau: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế TNCN; Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Đồng Nai; Xác định yếu tố chủ yếu ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Đồng Nai; Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Đồng Nai Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Đồng Nai 3.2 Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu phạm vi tỉnh Đồng Nai + Về thời gian: Tài liệu tổng quan thu thập khoảng thời gian từ tài liệu công bố từ năm 2012 đến nay; số liệu điều tra thực trạng thuế TNCN chủ yếu năm 2012 đến năm 2016 Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế Thực trạng công tác quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Đồng Nai Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Đồng Nai Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Đồng Nai Bố cục đề tài Ngoài phần đặt vấn đề kết luận, nội dung đề tài kết cấu làm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế TNCN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Đồng Nai 4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNCN, quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, chất, vai trò thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm Trên giới tồn nhiều khái niệm thuế thu nhập cơng trình nghiên cứu, số định nghĩa đó, chưa phản ánh đầy đủ khía cạnh thu nhập tổng hợp lại cho thấy thu nhập có số đặc điểm chung: thu nhập thuộc chủ thể xã hội – tính sở hữu thu nhập, xác định khoảng thời gian định, biểu hình thức tiền tệ hình thành thơng qua q trình phân phối phân phối lại thị trường nhà nước thực Qua nhận biết đặc điểm trên, đưa khái niệm tổng quát thu nhập: “Thu nhập tổng giá trị nhận được, thu khoảng thời gian định” Từ khái niệm chung thu nhập, định nghĩa thu nhập cá nhân sau: “Thu nhập cá nhân tổng giá trị tài sản cải biểu hình thức tiền tệ mà cá nhân tạo nhận được, khơng phân biệt nguồn hình thành” Trong xã hội mà kinh tế vận động theo chế thị trường bất bình đẳng thu nhập tượng kinh tế xã hội phổ biến cần nghiên cứu để nhà nước với chức tác động điều chỉnh cần can thiệp mức độ hợp lý nhằm thiết lập công xã hội Mỗi nhà nước cần thiết phải can thiệp vào kinh tế để giảm thiểu bình đẳng thu nhập Một công cụ quan trọng mang lại hiệu cao để giải vấn đề thuế thu nhập cá nhân Các phủ sử dụng thuế thu nhập cá nhân để phân bổ gánh nặng thuế tầng lớp, nhóm dân cư khác xã hội theo khả chi trả họ để thiết lập bình đẳng thu nhập tạo nguồn để phủ thực chương trình cơng cộng khác Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần” 1.1.1.2 Bản chất thuế TNCN Phạm vi áp dụng thuế TNCN rộng bao gồm cá nhân nước nước ngồi có thu nhập nước mà cá nhân có thời gian sinh sống làm việc, khả tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao, quốc gia có kinh tế phát triển Thuế TNCN loại thuế gắn liền với sách xã hội quốc gia Khi tính thuế có xem xét đến hồn cảnh cá nhân người nộp thuế việc quy định số khoản giảm trừ trước tính thuế Thuế TNCN thường gắn liền với gia tăng thu nhập Do vậy, thuế TNCN tính theo biểu thuế lũy tiến phần, xuất phát từ tính cơng việc động viên vào NSNN từ nguồn thuế TNCN, điều tiết phù hợp với khả người nộp thuế, người có thu nhập cao nộp thuế nhiều, người có thu nhập nộp thuế ít, người có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế khơng phải nộp thuế Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế, người nộp thuế người chịu thuế nên khó chuyển gánh nặng thuế người nộp thuế sang cho người khác Thuế TNCN loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích cụ thể NNT liên quan đến hầu hết cá nhân xã hội, thuế TNCN có độ nhạy cảm cao Thu thập thông thường xác định năm lần, thuế TN tính tốn xác định chung cho năm theo năm dương lịch Tuy nhiên, thuế TN xác định hàng quý, sáu tháng lần lần phát sinh thu nhập 1.1.1.3 Vai trò thuế TNCN Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân công cụ góp phần thực cơng xã hội, giảm bớt chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội 6 Thuế TNCN ln gắn với sách xã hội quốc gia Mặc dù quan điểm hồn thiện sách thuế cần phải xây dựng sách thuế có tính trung lập, không nhằm nhiều mục tiêu khác nhau, thực tế chưa có quốc gia tách rời hẳn sách thuế TNCN với sơ sách xã hội Sự công biểu thị biểu thuế lũy tiến phần, mức điều tiết thuế tăng dần đều, người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều Thứ hai, thuế thu nhập cá nhân công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế có độ co giãn theo thu nhập tương đối lớn nên với phát triển kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư khơng ngừng tăng lên, có sách động viên hợp lý, ổn định khơng cần phải thường xun, thay đổi mà thu mức thu mong muốn Do ổn định mức huy động thuế tạo môi trường phù hợp với mục tiêu đầu tư kinh tế dài hạn quốc gia, góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thu lợi nhuận nhiều, tạo mức thu nhập ngày cao từ tạo nguồn thu ngày tăng trưởng cho ngân sách nhà nước Kinh tế xã hội phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế ngày tăng Thêm vào đó, việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần, chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế TNCN góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho ngân sách nhà nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Thứ ba, thuế TNCN có vai trị điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Thuế TNCN không công cụ huy động nguồn thu ngân sách nhà nước, thực cơng xã hội, mà cịn công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua mức thuế TNCN chế độ miễn giảm thuế khuyến khích đầu tư, tiết kiệm Thu nhập xã hội thường sử dụng chủ yếu vào ba nội dung: tiêu dùng, đầu tư, tiết kiệm Nếu ký hiệu Y thu nhập, C tiêu dùng, I đầu tư, S tiết kiệm, ta có cơng thức: Y = C + S + I Những nội dung có mối quan hệ mật thiết với Thuế TNCN động viên trực thiếp vào thu nhập nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước ngun tắc “lợi ích”, “cơng bằng” “khả nộp thuế” Theo ngun tắc lợi ích người xã hội hưởng thành phát triển đất nước luật pháp thể chế, sở hạ tầng, phúc lợi xã hội, an ninh trật tự , đồng thời có nghĩa vụ đóng góp phần thu nhập thân cho xã hội thông qua việc nộp thuế Nguyên tắc “công bằng” “khả nộp thuế” thể chỗ: người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập có hồn cảnh khó khăn nộp thuế hơn, cá nhân dù có thu nhập từ nhiều nguồn khác điều chỉnh thống sách thuế; người có thu nhập thấp chưa phải nộp thuế Thứ tư, thuế thu nhập cá nhân góp phần quản lý thu nhập dân cư Thông qua việc kiểm tra, xác minh thu nhập tính thuế TNCN, CQT phát khoản thu nhập hợp pháp, không hợp pháp để có biện pháp xử ký phù hợp Qua tài liệu, số liệu thuế TNCN giúp cho Chính phủ có thêm sở để đánh giá khái quát tình hình thu nhập xã hội, cấu thu nhập dân cư để đề sách kinh tế xã hội phù hợp Qua thời gian thực thuế thu nhập người có thu nhập cao Việt Nam, bước đầu tạo cho người dân làm quen với việc kê khai thu nhập nhận thức trách nhiệm đóng thuế thu nhập, loại thuế phổ biến giới tiền đề q trình hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 1.1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước quan thuế từ trung ương đến địa phương nhằm thu thu đủ số tiền thuế thu nhập cá nhân để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đạt mục tiêu nhà nước đặt 1.1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân  Tổ chức máy thu thuế Để thống quản lý thuế theo mơ hình chức phịng Tổng cục thuế ban hành định 502/QĐTCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức nhiệm vụ phịng thuộc Cục thuế quy định chức nhiệm vụ cụ thể Phòng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Xây dựng nội dung chương trình kế hoạch triển khai thực sách thuế thu nhập cá nhân; hướng dẫn người nộp thuế thực sách thuế, thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân địa bàn; Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch trực tiếp thực cơng tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế quan hành chính, nghiệp, đồn thể, tổ chức quốc tế (trừ người nộp thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phòng Kiểm tra thực hiện) Cụ thể: Khai thác liệu hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế, thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá, so sánh với liệu thông tin quan thuế; kiểm tra tính trung thực, xác hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân; phát nghi vấn, bất thường kê khai thuế thu nhập cá nhân, yêu cầu người nộp thuế giải trình điều chỉnh kịp thời; Tổ chức kiểm tra việc thực sách pháp luật thuế thu nhập cá nhân, kiểm tra tổ chức ủy nhiệm thu thuế thu nhập cá nhân theo quy định Luật Quản lý thuế; Kiểm tra hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân, hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế người nộp thuế thu nhập cá nhân trình Lãnh đạo Cục Thuế định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân; Chuyển trường hợp kê khai thuế thu nhập cá nhân có dấu hiệu trốn lậu thuế hồ sơ, tài liệu liên quan cho phận tra để tiến hành tra thuế có đủ điều kiện tổ chức tra thuế; Kiểm tra trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân thuộc đối tượng Cục thuế quản lý ngừng kê khai, bỏ trốn, tích ; Xử lý kiến nghị xử lý trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật thuế phát thông qua kiểm tra; Phối hợp với phòng Kiểm tra thực kiểm tra, giám sát việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế phòng Kiểm tra Cục thuế phân công phụ trách; Phối hợp với phòng Thanh tra thực tra việc chấp hành sách thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Cục Thuế quản lý; Đề xuất giải pháp đạo thực nhằm hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế thu nhập cá nhân giao địa bàn; trực tiếp chịu trách nhiệm triển khai thực giải pháp để thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế phân cơng quản lý; Tổng hợp, phân tích, đánh giá, báo cáo kết triển khai sách thuế thu nhập cá nhân; công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân địa bàn; nghiên cứu đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; Biên soạn tài liệu tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực giao; Thực việc bảo quản lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý phòng theo quy định; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao.tổ chức thu thuế Nhà nước xây dựng máy quản lý thu thuế để quản lý thuế TNCN 10 sắc thuế khác Quản lý người nộp thuế Đây khâu đặc biệt quan trọng công tác quản lý thuế TNCN Quản lý tốt NNT đảm bảo phần lớn hiệu công tác quản lý thuế TNCN chưa biết xác đối tượng phải nộp thuế trước kê khai thu nhập họ Do đó, cần giám sát thu nhập tất đối tượng lao động, từ xác định đối tượng phải nộp thuế nộp thuế Cơ quan thuế phải tiến hành đăng ký NNT Phương thức đăng ký NNT thường áp dụng phương thức thủ cơng quản lý máy vi tính Tuy nhiên, phương thức quản lý mạng vi tính thích hợp với cơng tác quản lý thuế TNCN đối tượng nộp thuế TNCN nhiều không tập trung Phương thức quan quản lý thuế cần phải tiến hành cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế quan chi trả thu nhập thống phạm vi nước Mỗi NNT gắn với mã số thuế Mọi thông tin cần thiết NNT lưu trữ vào sở liệu với file riêng mà tên file mã số NNT Khi cần kiểm tra thông tin NNT, quan quản lý thuế cần mở file theo mã số đối tượng đó, nhờ mà tránh tình trạng bỏ sót NNT đồng thời đảm bảo nhanh gọn cho quan thuế công tác quản lý thu thuế  Quản lý kê khai nộp thuế Có hai hình thức kê khai, đăng ký, nộp thuế TNCN: Thông qua quan ủy nhiệm thu hay quan chi trả thu nhập tính thuế cho NNT có thu nhập đơn vị chi trả Sau tính thuế khấu trừ thuế NNT, quan chi trả thu nhập tiến hành khấu trừ phần thuế phải nộp khỏi thu nhập trước thuế NNT để đem nộp NSNN Cơ quan chi trả thu nhập hưởng khoản tiền theo tỷ lệ số thuế thu nộp vào NSNN NNT trực tiếp kê khai thu nhập tự tính mức thuế phải nộp Sau đến nộp tờ khai cho quan thuế tiến hành nộp thuế vào NSNN Cơ quan thuế có nhiệm vụ ghi lại tất khoản thuế mà NNT phải nộp để từ 11 giám sát kiểm tra cần thiết Đồng thời sở để đảm bảo minh bạch công tác thu nộp cho NNT quan thuế quan ủy nhiệm thu thuế  Quản lý toán thuế, hồn thuế Việc tốn thuế cho NNT cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua so sánh mức thu nhập nộp năm với Để tạo thuận lợi cho cơng tác hồn thuế, cần tăng cường phổ biến việc ủy quyền toán thuế thay cá nhân có thu nhập từ lương nơi, qua giảm đáng kể số lượng hồ sơ hoàn thuế gởi đến quan thuế  Thanh tra, kiểm tra thuế Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế TNCN Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN thực phận cán chuyên ngành Đối tượng tra, kiểm tra thuế tổ chức kinh tế cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho nhà nước bao gồm đơn vị thuộc ngành thuế Mục tiêu tra, kiểm tra thuế TNCN phát xử lý trường hợp sai phạm nhằm giảm bớt tổn thất cho Nhà nước đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đồng thời qua trình tra, kiểm tra thuế quan thuế phát thiếu sót, bất cập văn pháp luật thuế trình tổ chức thực hiện, từ tìm hướng giải nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN thực hình thức phương pháp khác Các hình thức tra, kiểm tra xét theo thời gian tiến hành tra, kiểm tra: Hình thức tra, kiểm tra thường xun thực mang tính định kỳ, khơng phụ thuộc vào việc có xảy vụ việc hay không NNT 12 quan quản lý thuế Thanh tra, kiểm tra đột xuất hình thức tra, kiểm tra mang tính bất thường đối tượng tranh tra, kiểm tra khơng biết Hình thức tiến hành có vụ việc xảy từ phía NNT quan thuế để có biện pháp xử lý Các hình thức tra, kiểm tra xét theo phạm vi nội dung gồm: Thanh tra, kiểm tra toàn diện: Được tiến hành với tất nội dung tra, kiểm tra, với tất đối tượng tra, kiểm tra Hình thức thường áp dụng để phục vụ cho nghiên cứu cải tiến lớn hệ thống thuế Thanh tra, kiểm tra có trọng điểm: Được tiến hành với số nội dung, số đối tượng Người ta thường chọn đối tượng điển hình tổ chức tra, kiểm tra từ rút kết luận chung cho tồn hệ thống Trên thực tế, người ta kết hợp hai hình thức trường hợp cần thiết  Thu nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thực nhiệm vụ thu tiền nợ thuế, tiền phạt người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Thu thập thơng tin người nộp thuế cịn nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Cán giao nhiệm vụ phải nắm vững nghiệp vụ quản lý nợ thuế, để giúp cho lãnh đạo có biện pháp thu hồi nợ thuế kịp thời vào ngân sách Việc xử lý nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh luật pháp, vi phạm chậm nộp tiền thuế phải lập thủ tục để xử phạt theo quy định pháp luật, tránh trường hợp người bị xử lý, người không, gây thiếu công xúc người nộp thuế với đề cập Hơn quan thuế cần giao tiêu thu nợ thuế cụ thể cho phận quản lý để đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ thuế định kỳ hạ thấp số nợ cũ (số nợ cũ thu phải đạt mức định), không để phát sinh số nợ mới, tổng nợ thuế đến cuối kỳ đánh giá phải thấp kỳ trước Có biện pháp khen thưởng kịp thời đơn vị 13 thu nợ hiệu Cán công chức quản lý nợ thuế phải có kiến thức thuế Thu nhập cá nhân, nắm rõ mẫu biểu thuế TNCN, tiểu mục khoản thu thuế TNCN, tiền phạt chậm nộp tiền phạt liên quan thuế TNCN để thực tốt cơng tác đối chiếu nợ thuế TNCN  Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Ngồi quy định văn pháp quy có hồn hảo hay khơng thành cơng việc thực sách thuế cịn phụ thuộc lớn vào hiểu biết sâu sắc ý thức chấp hành nghiêm túc cán thuế NNT Để nội dung sách thuế đến với người dân xã hội, quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cơng tác cần phải thực trước hết từ cán thuế, sau tới người dân Để thành công tuyên truyên, phổ biến thuế TNCN quan thuế sử dụng phương thức thông qua lớp tập huấn, phương tiện thông tin đại chúng, phát hành ấn phẩm, tờ rơi, áp phích, tổ chức buổi đối thoại, thi tìm hiểu thuế TNCN… Đối với cán thuế việc tập huấn nghiệp vụ sách thuế cho cán ngành thuế, cán sở thường tiến hành sau Nhà nước ban hành sách thuế sửa đổi, bổ sung sách thuế có Qua đó, cán thuế nắm sách thuế từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả chun mơn làm trịn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Đối với người dân xã hội NNT người trực tiếp tính số thuế phải nộp vào NSNN, phải có kiến thức để hiểu quy định luật thuế Cơ chế tự khai, tự nộp đòi hỏi tự giác cao, ý thức tuân thủ pháp luật NNT Do vậy, công tác tuyên truyền phổ biến nghĩa vụ thuế nội dung sách thuế đến tầng lớp dân cư cần phải tiến hành đặn, thường xuyên, đổi nâng cao hiệu  Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNCN ... lượng công tác quản lý thu? ?? thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh Đồng Nai Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Đồng Nai Bố cục đề tài Ngoài phần đặt vấn đề kết luận, ... q trình hồn thiện sách thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 1.1.2 Công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân tác động có... trạng cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh Đồng Nai, Luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục thu? ?? tỉnh Đồng Nai 2.1.2 Mục tiêu